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1、应用税务稽查查账软件调研报告运用稽查新方法着力提升稽查工作实效随着学问经济、络经济、电子商务的快速发展和税收法制建设的持续推动，税务稽查面临着新的形势和挑战。近年来，南昌市国税局稽查局主动应对新的挑战，主动转变查帐观念，优化查帐手段，将电子查帐系统运用到日常实际检查工作中，有效发挥电子查帐系统的协助功能，初步实现了稽查工作流程规范化，文书处理自动化，检查手段现代化，实际操作简便化，促进了稽查工作质量的进一步提升。一、我局应用税务稽查查账软件取得的成效经过一年的实践和摸索，税务稽查查账软件具有的强大的数据采集、快速的审核分析、严密的过程限制、便捷的底稿编制、尖端的防伪技术功能得到了充分的体现，该
2、软件能够在简化繁琐的手工查账程序的同时，使稽查工作质量和效率得到较明显的提高。XX,我局利用软件检查8户，查补税金300余万元，户均查补额、调查时间、精确率有明显提高，尤其是对大型企业的检查时间从以前的40天左右削减到一周。从软件的实际应用效果来说，查账软件在稽查应用过程中的优点主要有以下几方面：一是应用税务稽查查账软件有利于建立税收征管新模式。社会主义市场经济要求有新的税制，新税制要求建立适应社会主义市场经济体制要求、符合中国国情、科学严密的新的税收征管体系，确保税收各项职能作用的充分发挥。当前，我们正在构建“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机络为依托，集中征收，重点稽查”的税收征管模式，
3、其中运用稽查查账软件开展税务稽查就是提高稽查效率，提升稽查实效是关键所在。依据新的征管模式，税收管理和税务稽查则完全是税务机关的工作，而且工作量大，要求高，在新模式中举足轻重。特殊是税务稽查，一方面，纳税申报的质量、数量要靠税务稽查来检测；另一方面，纳税人不申报，或者偷税、骗税等，要通过税务稽查去查处。运用查账软件开展税务稽查有助于税务机关驾驭纳税申报状况，查处税收违法行为，督促纳税人自觉依法申报纳税，有效保障税收征管改革的顺当进行和税收政策的贯彻执行。二是应用税务稽查查账软件有利于客观公正执法。税务机关是税收执法监督部门，代表国家监督纳税人依法履行纳税义务。为履行好职责，税务机关必需清正廉洁
4、。运用查帐软件的开展税务稽查，强化了对各税种、各项目计税依据的归集和对查帐过程的记录与限制，使内部管理更为规范化、科学化和精细化。对检查人员而言，规范了各类工作底稿，检查内容和范围，统一了各类计算标准，实现定式检查。一些扣除比例、扣除限额预先设置好参数（如业务款待费、计税工资限额、个人所得税扣除标准等），一旦归集好计算依据就可自动计算出结果，可以避开检查人员业务水平参差不齐造成的误差。对审理人员而言，能够以查阅人员的身份查阅最原始的帐册数据，从软件应用各模块的记录中可以看出整个查帐过程，能对“事实清晰”的把握更到位更精确，有效地解除差错。对领导层而言，事中、事后的工作过程都会在检查帐套内留下记
5、录，可以便利局领导监督、检查稽查工作的全过程。三是应用税务稽查查账软件有利于塑造良好的稽查形象。在运用软件以前，假如依据传统的查帐方式对会计电算化企业进行查帐，面对海量的原始单据，调帐费时、费劲，如要企业把凭证打印出来可能须要两、三天的时间，一旦遇到企业不协作的状况，工作就难以顺当绽开。现在只需带光盘和U盘，稽查人员就可以独立将企业数据采集出来带回去检查，探讨,不须要会计从旁帮助，企业也不必担忧凭证丢失，最大限度地降低了查帐对企业正常生产经营的影响，减轻了企业对于税务稽查的抵触心情，同时也为我们稽查队伍塑造了文明、亲和、高素养、高科技的良好形象。从稽查实践来看，查账软件对企业的会计分录进行全面
6、检测往往只要用几分钟时间，而人工检查至少要两天，效率是后者的十倍以上。今年4月底，在对某房地产公司检查时，我们运用稽查查帐软件胜利导入企业数据，在短短4天时间内，就查处问题10大类，顺当完成了检查任务。企业法人叹服说：“本以为你们几个人至少要查一个月，没想到你们效率和水平这么高”。四是应用税务稽查查账软件有利于维护公允竞争的市场经济秩序。社会主义市场经济是竞争经济，要竞争就必需有公允竞争的外部环境，而公允税负是公允竞争的重要条件。偷税、抗税、骗取国家出口退税等违法犯罪行为的存在，不仅造成了国家税款的流失，破坏税收秩序，更为严峻的是对社会主义市场经济秩序的危害。一部分纳税人通过偷、骗税“发财致富
7、”就侵害了另一部分依法经营、照章纳税者的合法利益，破坏了公允税负的原则和公允竞争的环境，干扰了社会主义市场经济的健康发展。因此,我们应用稽查查账软件，加大税务稽查力度，对于保证税收法律的正确贯彻实施、促进公允竞争、爱护合法经营具有重要的意义。XX年1月至4月,我局运用查帐软件系统检查的企业户数是4户，查补税款200余万元，挖掘“案中案”5起，净化了税收环境，有效维护了公允竞争的市场经济秩序。二、外地运用查账软件的状况目前，该系统已经在全国200多个城市全面起先推广运用，试点地市的国税局稽查局主动应对新的挑战，主动转变查帐观念，优化查帐手段，将电子查帐系统运用到日常实际检查工作中，有效发挥电子查
8、帐系统的协助功能，初步实现了稽查工作流程规范化，文书处理自动化，检查手段现代化，实际操作简便化，促进了稽查工作质量的进一步提升。概括来讲，税务稽查查账软件在全国的应用状况有如下三个特点：一是各地狠抓培训，顺当推行电子查帐系统。各地都实行邀请软件开发公司的专业工程师授课、组织国税系统稽查人才库成员参与封闭强化培训等形式，使参训人员驾驭查帐系统各项功能，最大限度地疏通了电子查帐系统的运行渠道，确保了电子查帐系统得以顺当推行。比如，江西省九江市稽查局在XX年、XX年连续两年查帐实务竞赛选题上，又在全市税务系统举办了电子账簿查帐实务竞赛，以考促学，以赛促训，更加熟识了查账软件的运用。绵阳市国税局稽查局
9、以查代训开展稽查查账软件培训，要求参训人员利用前期所学查帐软件学问，对相关公司财务数据库相关资料进行拷贝，对数据进行技术处理，并依据须要通过软件自动提取各种帐簿和报表资料、对各项财务指标进行分析、比对，通过实战演练，进一步熟识和驾驭了查帐软件的操作和运用。二是各地运用查账软件，提高了查账工作效率。在起先试用查账软件之后的稽查工作中，凡遇到运用会计电算化的企业，各地都会带软件到企业去把数据采集回来，之后导入到查账软件进行查账。各地在娴熟运用税务稽查软件后，5分钟就能自动翻阅比对5万张凭证，从大量的凭证中快速找出疑点，极大地提高了工作效率。比如，湖南省怀化稽查局据在娴熟运用稽查软件后，5分钟之内就
10、完成了中国联通怀化分公司、中国铁通怀化分公司和中国电信怀化分公司的查账任务。三是各地强化软件应用，查处了一批大案要案。各地稽查局通过运用电子查账软件的分析查账、账户检测、业务分析、分录比对等功能，很快就能找到税务稽查的突破口，并针对存在的问题集中精力，有效突破，查处了一批偷逃税款的大案要案。比如，XX年云南省国税稽查局共对304户电算化核算企业进行数据采集，采集胜利271户，采集胜利率达队该局运用查账软件，对这些采集胜利的企业进行电子查账，初步筛选出疑点数据406个，查补税款2756万元、滞纳金827万元、罚款593万元。XX年上半年，天津市国税局直属分局在扩大查账软件运用范围的基础上，针对企
11、业好用软件多样性、专业性的特点，主动运用稽查查账软件检查账簿并分析比对，对8户企业的相关电子数据进行疑点筛选，落实补缴增值税万元，调整企业应纳税所得额万元。三、应用查账软件存在的主要问题在“技术稽查”软件的运用中过程中取得了肯定的成效，但在实际运用过程中也暴露出了一些缺陷。一是稽查人员的整体素养制约着工作的全面开展。查账软件的应用要求稽查人员具有复合型的学问结构，不仅要有丰富的财会、稽查学问和技能，熟识税收法律法规，而且还应当驾驭计算机与络技术，驾驭数据处理和管理技术；高级人才不仅要驾驭软件的操作方法，利用计算机对信息系统储存和处理的信息进行稽查，而且还应当有实力对信息系统本身进行稽查。但目前
12、我们多数稽查人员的水平明显没有达到这一程度，在面对千差万别的计算机信息系统时，多数人员只能利用设置好的软件做一些简洁操作，不能完全胜任从系统分析、数据提取和转换到分析模型的建立和运用等等工作，更不要说驾驭对计算机信息系统本身进行稽查的方法和技术。二是相识上的误区严峻影响税务稽查软件的推广应用。误区主要表现在，过分依靠稽查软件，认为稽查软件是万能的，只要有一套税务稽查软件，学会软件操作就能解决全部问题。其实，税务稽查对象的不确定性和稽查环境的困难性，确定了税务稽查软件的运用不行能像会计软件的运用那样具有操作统一、数据源一样则处理结果一样的特点。稽查软件操作的整个过程都与运用人员阅历推断和综合素养
13、亲密相关，不同水平的稽查人员用同一软件对同一对象进行操作，可能会得出完全不一样的结论。这种水平的差异，既涉与查账水平，也涉与软件运用水平。三是稽查软件设计对企业内限制度关注不够。查账软件建立了多种模型，对奇异的会计科目对应关系的检查有很好的效果，但是对企业的内部限制问题关注较少，这与我们的稽查方式和稽查思维有很大的关系，当今我们的稽查人员对企业的内部限制制度相识上有片面性、不够重视。随着经济的发展，税务稽查有向税务审计发展的趋势，内部限制的检查越来越显得重要。具体到查账软件：企业发生的经济业务，经过制单、审核、记帐等程序之后，才形成了正式的会计帐簿。软件应改进内部管理限制方面评估程序，对制单、
14、审核、记帐等程序过程进行检查，对企业的内部管理限制评估分数达到90分左右，则可以放心的运用软件查账。四是稽查软件的部分功能还需进一步完善。稽查软件的帐套模型设计过于简洁，不能识别多重帐套核算的财务数据，不适用于二、三级财务核算的企业。同时对企业库存、销售、发运等环节的电算化数据不能纳入稽查软件进行有效检查分析，制约了税务检查的手段。目前，稽查软件只是针对金碟、用友、新中大、浪潮等少部分软件，使应用范围过于狭窄，对国际通用软件和企业自主开发软件的无能为力，大大降低了该软件的运用功能。四、开发应用查账软件的几点体会在实践中我们感到运用查帐软件项目是一项系统工程。人、物、财、目标、机器设备、信息等六
15、大因素相互联系、相互制约。要达到最优设计、最优限制和最优管理的目标，人员培训，制度建设等环节必需全程伴随开发过程。这里谈一谈开发应用中的几点体会：一是要成立强力领导小组，统筹规划开发工作。领导重视，带头参与,上下一心是做好工作的有力保障。我们的做法是：成立了以稽查局长为组长，各分管副局长和市局信息中心主任为副组长，局中层干部为成员的领导小组；下设项目小组，由查帐能手和业务骨干组成，具体负责项目的测试、应用、二次开发的业务和技术工作。班子成员结构合理，既有综合管理人员，也有专业技术人员，既保证了团队的有效沟通沟通，又便于在开发过程中高效敏捷地配置人、物、财、机器等各类资源。一年多来，我们边开发、
16、边测试、边修改、边完善，分行业、有重点、有针对地对查账软件进行实地测试、应用、比对，充分将稽查阅历、方法与计算机信息技术相结合，攻克了财务软件版本繁多、数据接口不统一等难关，在规定时间内保质保量地完成了任务。二是要重视配套队伍建设，把人员培训贯穿始终。查账软件应用要求稽查人员具有复合型的学问结构，不仅要有丰富的财会、稽查学问和技能,熟识税收法律法规，而且还应当驾驭计算机与络技术，驾驭数据处理和管理技术。所以我们认为“宁可人等装备，不行装备等人”，决不能等软件出来后再培训干部。局里从开发起始之日就狠抓配套队伍建设，对人员的培训工作贯穿始终。到目前为止，已利用双休日大规模集中培训3次部分人员集中培
17、训1次，市本级全体人员单独集中培训1次，检查人员集中培训1次）。在平常，通过演示性培训，小组探讨，赴企业现场实地培训和互帮互学等形式，使全体稽查人员了解了软件基本框架和主流财务软件的运作模式，逐步驾驭了查账软件的基本操作，理解了检查模型设置原理、能娴熟应用软件供应的各种查账技巧。三是要探究完善相关制度，严格规范执法程序。征管法第五十四条、第五十八条规定税务机关有权检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料，对与案件有关的状况和资料可以记录、录音、录像、照相和复制。国税发XX47号文明确了税务机关有开展电算化检查的权力。这是电子查帐的主要执法依据。然而以上法律条文对电子数据作为稽查证据所涉与的证
18、据完整性、规范性、平安性以与证据运用、储存和保管等方面的具体操作都缺乏具体指导。我局在参考了兄弟单位相关阅历的基础上，结合相关法律和本地实际，大胆探究，主动创新，制定了南昌市地方税务局稽查局利用查账软件实施稽查的工作程序。规范了电子数据的调取、保管、归还、存档等多个环节，将利用查账软件实施稽查与TFXX设定的流程相结合，为检查人员在实际操作中规范执法、严格程序、依法行政供应了有力武器。四是采纳二次开发模式，科学规避项目风险。现代软件工程学实践表明，近一半的项目存在开发延期，预算超支等风险因素。为把项目风险降至最低，项目小组确定大胆创新，参照快速原型法(rapidprototyping)思想进行
19、二次开发。即首先构造一个具备主要功能的查帐软件原型，然后通过对它的不断试用，不断修改，不断扩充完善得到“本地化”的查帐软件。在这个思想指导下，我们以奇星公司原有的综合性查帐软件为原型，将稽查问题分析转化成查帐软件业务需求，边试用、边细化、边完善，顺当实现了软件的“本地化”。在此基础上，再进行二次开发，胜利开发出工业、商业、餐饮业、房地产业、建筑业、金融业等六个行业的专业查帐软件，并在各行业的检查中进行了应用，尤其是在餐饮业、所得税汇总缴纳企业的检查中发挥了重要功能。这种开发模式前期投入小，风险低，特别适用业务需求常常改变的情形，有效跨越了业务人员不懂技术，技术人员不懂业务的鸿沟。五、推广应用稽
20、查查账系统的工作建议高质量的运用稽查查账软件系统，对税务稽查工作的顺当完成将起到事半功倍的推动作用，结合实际应用状况并针对稽查查账系统存在的问题，当前推广应用稽查查账系统应从以下几个方面入手：一是提高思想相识，正确对待稽查软件。尽管目前稽查软件存在种种局限，但是这并不影响税务稽查信息化的进程。为此，我们要提高思想相识，正确相识到会计电算化已成为企业财务管理的一种趋势，而稽查查帐软件是税务工作适应会计电算化的必定趋势。作为稽查人员来讲，要正确对待稽查软件。必需相识到稽查软件不是万能的，无法解决全部的问题。针对在一些稽查软件无法派上用场的地方，不要等、不要靠，应针对每次稽查任务的具体状况，主动利用
21、现有的办公条件进行计算机辅导查帐的技术和方法，在提高软件运用水平的同时，全面提高综合素养。二是加强业务培训，提高稽查干部整体素养。要通过实行定期授课、专题考试以与稽查案件案例分析会等一系列措施，加强稽查干部在税收法律法规、会计实务、检查技能等专业学问方面的“实战演练”技能，学以致用，切实提高稽查人员擅长发觉问题、分析问题、解决问题的实力，使稽查干部适应新时期稽查工作信息化的新要求。要在保持稽查队伍总量和业务骨干数量的前提下，适当进行稽查人员岗位轮换和人员沟通,优化人员配置，提高工作效率。注意把那些肯学习会钻研、原则性强的税务人员充溢到稽查队伍，把不适应检查工作的人员调离稽查岗位。通过轮岗和沟通
22、，既可以提升稽查队伍的整体素养，又可以供应新的思路，创新工作方法，从而推动稽查服务工作的不断发展。三是强制规范会计软件，推行通用数据接口。所谓软件规范，就是对软件的基本功能、数据输入输出和处理、数据库结构、运行环境等进行规范性要求。所谓通用数据接口，就是要求各种通用软件和定制开发的软件,必需有一个统一数据结构、统一输入输出要求，相互之间可以实现数据交换和共享。虽然财政部和相关行业协会已有一些规定，但缺乏具体实施的措施，其约束力较低。建议有关部门尽快颁布更高位阶的法律法规，增加有关软件规范和数据接口的具体要求，并实行必要的行政措施保证其得到贯彻执行；对于已有的不符合规范的会计软件系统，要求其限期
23、改进，保证税务稽查数据的顺当取得。四是加快技术开发，完善相关功能模块。一方面，要加快开发往来账户的跟踪模块。企业的往来账涉与的信息很丰富，也是企业进行偷税违规操作的重灾区，因此查账软件中应增加对往来账户的追踪功能，不断提高稽查工作的精确性。另一方面，建立完备的数据增值模型。随着查账软件的不断应用，积累的案件数据会越来越多，可以利用这个模型进行各种统计分析，以自动生成相关行业数据，自动修正查账软件中的相关参数。平常查帐时积累的阅历应在查帐软件中增值为固化的模型，使其具有共享性。可将历年来的优秀案例与会计财务分析阅历、稽查阅历、计算机技术整合到查帐分析软件中，完善其应用流程，让查账软件更好服务于稽
24、查工作，提升整体稽查水平。同时，也可以将已查案件自动归集生成案例库，用以指导对类似企业的检查。五是深化稽查软件应用，主动探究系统审计。在应用稽查查账软件的同时，要主动探究计算机信息系统本身的检查。在会计核算软件越来越络化、越来越困难化条件下，稽查人员不能再绕过计算机稽查，必需对计算机信息系统本身进行检查。在目前条件下，应着重考虑审查验证系统对各项业务处理的合法性、正确性、可追爽性和系统程序限制功能的恰当性与有效性。从发展眼光来看，税务机关还可对系统提出稽查方面需求。例如,在系统中建立监控程序，以便计算机能对一些敏感和重要环节实行实时监控，遇到异样的状况予以记录，以便稽查人员审查；或在系统中建立稽查子系统，供应稽查程序、稽查工具和稽查档案库，以便稽查人员开展远程稽查。
