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1、试卷代号：11334国家开放大学2023年春季学期期末统一考试纳税筹划试题（开卷）2023年7月一、单项选择题（将每题4个选项中的唯一正确答案的字母序号填入括号。每小题2分，共20分）1 .税收筹划是在纳税人（）对相关事项的安排和规划。A.纳税义务发生之前B.纳税义务发生之后C生产经营行为发生后D.生产经营行为发生过程中2 .现行个人所得税法规定的综合所得不包括以下哪类所得？（）A.房租收入B.工资、薪金所得C.稿酬所得D.劳务报酬所得3 .如果一项固定资产，会计上按直线法折旧，税收上按加速折旧的方法，这种税收差异会出现（）。A.永久性差异B.时间性差异C.会同时出现时间性差异和永久性差异D.
2、不会出现时间性差异和永久性差异4 .根据企业所得税法的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是（）OA.行政罚款B.被没收的财物C.非广告性质的赞助支出D.经审批的流动资产盘亏损失5 .如果一个企业或个人被一个国家认定为其税收居民，那它（他）就要在该国承担（）。A.无限纳税义务B.有限纳税义务C本国纳税义务D.外国纳税义务6 .根据个人所得税法的相关规定，以下说法不正确的有（）。A.合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税，合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税B.合伙企业生产经营所得和其他所得采取先分后税的原则C.无法确定合伙人出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数
3、量平均计算每个合伙人的应纳税额D.合伙企业生产经营所得和其他所得包括合伙企业分配给合伙人的所得，但是不包括合伙企业当年的留存所得7 .一般性企业（不包括制造业企业）在开展研发活动时实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研发费用的一加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的在税前摊销。（）A.75%、175%B.100%200%C.50%、150%DQ、100%8 .下列各项个人所得，（）需要缴纳个人所得税。A.国债和国家发行的金融债券利息B.保险赔款C.军人的转业费、复员费、退役金D.稿酬9 .国际税收协定规定，只有在股息、利息、特许权使用费的实际受
4、益人是缔约国另一方居民的情况下，才可以享受税收协定规定的优惠税率。这体现了（）OA.受益所有人原则B.独立交易原则C.成本收益匹配原则D.利润最大化原则10 .一般而言，要利用国际避税地进行国际税收筹划，第一步就是（）。A.出口货物到国际避税地B.在国际避税地设立子公司C.把财产转移到国际避税地D.与国际避税地税务部门沟通二、多项选择题（将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填入括号,多选或漏选均不得分。每题4分，共20分）IL税务筹划的目的包括（）。B.相对减轻税负D.涉税零风险A.绝对减轻税负C.纳税成本最少化12.税收三性是指（）。A.强制性B.无偿性C.固定性D.自觉性13 .下
5、列说法正确的是（）。A.分公司与总公司汇总缴纳企业所得税B.子公司单独缴纳企业所得税C.子公司与母公司汇总缴纳企业所得税D.分公司单独缴纳企业所得税14 .个人所得税关于赡养老人专项附加扣除的规定中，若家庭有两个子女，则不可能出现的费用分摊组合为（）。A.1000元，IOoo元B.2000元，O元C1500元，500元D.800元1200元15 .增值税一般纳税人的下列行为，涉及的进项税额可以从销项税额中抵扣的是（）OA.将外购的货物用于抵偿债务B.将外购的货物用于交际应酬C.将外购的货物无偿赠送给外单位D.将外购的货物对外投资三、判断正误（正确的在括号内划错误的划X,每小题2分，共10分）1
6、6 .避税的目标是少缴税款、减轻税收负担，避税遵循的原则与税收筹划相同。其行为结果符合税收的立法精神。（）17 .权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定。（）18 .代收代缴义务人是依照有关规定，在向纳税人收取商品、劳务或服务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人，因此应承担相应的纳税义务。（）19 .按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，可抵扣进项税额一增值税扣税凭证注明或计算的进项税额X不动产净值率，不动产净值率一（不动产净值不动产原值）100%o（）20 .延期纳税利于企业资金周转、节省利息支出，通胀的情况下，会增加实际的应纳税额。（）四
7、、简答题（每小题15分，共30分）21 .纳税人筹划的方式有哪些？22 .从税收筹划角度分析企业采购时应选择什么样的供应商？五、案例分析题（每小题20分，共20分）23 .李先生是一位财务专家，与某高科技企业签订财务咨询服务合同，每年可获劳务报酬50000元，但李先生要支付交通费等费用IOoOO元，下面哪种方案能使李先生受益最大？方案一：企业支付李先生劳务报50000元，合作期间，李先生发生的交通费等费用自理。务案二：企业支付李先生劳务报40000元，合作期间，李先生发生的交通费等所有相关费用由企业承担。试卷代号：11334国家开放大学2O23年春季学期期末统一考试纳税筹划试题答案及评分标准（
8、开卷）（供参考）2023年7月一、单项选择题（将每题4个选项中的唯一正确答案的字母序号填入括号。每小题2分，共20分）1.A2.A3.B4.D5.A6.D7.A8.D9A10.B二、多项选择题（将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填入括号，多选或漏选均不得分。每题4分，共20分）ILBCD12.ABC13.AB14.BCD15.ACD三、判断正误（正确的在括号内划，错误的划X,每小题2分，共10分）1617181920四、简答题（每小题15分，共30分）21纳税人筹划的方式有哪些？纳税人筹划与税收制度有着紧密联系，不同的税种有着不同的筹划方法。概括起来，纳税人筹划一般包括以下筹划方法：
9、（1）企业组织形式的选择。企业组织形式有个体工商户、个人独资企业、合伙企业和公刊制企业等，不同的组织形式，适用的税收政策存在很大差异，这给税收筹划提供r广阔空间。（2）纳税人身份的转换。由于不同纳税人之问存在着税负差异，所以纳税人可以通过转换身份，合理节税，纳税人身份的转换存在多种情况，例如，增值税一般纳税人与小规模纳税人之间的转变，增值税纳税人与营业税纳税人之问身份转变，都可以实现筹划节税。（3）避免成为某税种的纳税人。纳税人可以通过灵活运作，使得企业不符合成为某税种纳税人的条件，从而彻底规避某税种的税款缴纳。22 .从税收筹划角度分析企业采购时应选择什么样的供应商？作为增值税一般纳税人，考
10、虑到所购买的货物的税款抵扣问题，当然应该向一般纳税人采购，只有向一般纳税人采购，才能取得增值税专用发票，才能最大限度地抵扣税款。在现实生活巾，有的货物的供应商能够在一般纳税人与小规模纳税人之间选择，有的可能因为质量、采购量、距离远近等因素的制约，只能向小规模纳税人采购。因此，企业采购货物时应从进项税额能否抵扣、价格、质量、付款方式（考虑货币时间价值）等方面综合考虑。选择一般纳税人为供应商时，税负最轻；选择能到税务机关代Tr增值税专用发票的小规模纳税人为供应商的税负次之；选择仅能开具普通发票的小规模纳税人为供应商的税负最重。但考虑到净现金流量，作为一般纳税人，无论是从一般纳税人进货还是从小规模纳税人进货，只要进价（不含税）相等，当期的净现金流量邯是相等的。五、案例分析题（每小题20分，共20分）23 .分析：方案一：依税法相关规定，李先生的纳税和收益计算如下个人所得税额=50000X（1-20%）义30%-200O=IoooO（元）实际收益一收入费用个人所得税=50000-10000-10000=30000（元）方案二：李先生的纳税和收益计算如下个人所得税额=40000X（1-20%）30%-2000=7600（元）实际收益一收入个人所得税=40000-7600=32400（元）故第二种方案更合适。
