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1、比亚迪集团应收账款管理研究1导论11.1 选题背景与意义21.2 国内外文献综述21.3 论文的主要内容41.4 论文的研究方法42应收账款管理相关概念及理论基础42.1 应收账款相关概念42.2 理论基础53比亚迪集团应收账款管理现状53.1 比亚迪概况53.2 比亚迪应收账款管理现状64比亚迪集团应收账款管理存在的问题94.1 盲目赊账94.2 信用管理体系不健全94.3 资金不能及时回笼94.4 日常管控机制薄弱105比亚迪应收账款管理改进建议105.1 对客户加强信用管理105.2 建立风险预防机制和树立风险意识115.3 强化应收账款日常监管11结束语错误!未定义书签。1.1 选题背
2、景与意义1.1.1 选题背景在当前经济快速发展的前提下，企业采用商业信用越来越普遍，从而也导致了企业的应收账款不断的增大。对大多数企业来说为了增加销售量，提高利润都会有赊销业务；但是如果大量资金一直被拖欠，这样会影响企业资金利用率，严重的会使资金链断裂，宣告破产。中国的新能源汽车发展面临较大的制约因素，在市场上的竞争力也相对薄弱，实力较弱，缺乏创新和现金支持，市场上该类型企业的财务压力大，经营利润低。步入千禧年之后，我国新能源企业在社会经济中所占份额越来越大，所以接连颁布了帮扶政策，鼓励新兴产业的发展，努力找寻切合本单位的管理模式。比亚迪集团在中国汽车企业中是唯一一家坚持新能源战略的公司，在他
3、所在的领域处于行业翘楚。2019年，该集团新能源汽车的销售量同比增长67.41%,蝉联全球第一。在这样迅速普及下，其应收账款也愈之庞大，这样会不会对企业发展形成威胁，用不用对其施加管理，该用什么措施来约束是非常值得商榷的。1.1.2 选题意义理论意义：应收账款是一种债权，要最终确认为企业资产也得看购货方多会付清账款，这并不是企业能单方面决定的。本文针对比亚迪集团为例，通过剖析比亚迪的基本情况和相关数据指标来找出应收账款管理可能存在的一些问题，再根据问题提出改进建议。本文主要是从企业的各个方面对应收账款来分析，比如盲目赊账、信用体系、资金回笼、管控机制等方面，该部分在结合前人研究的基础上又进行了
4、进一步研究。面对这些所存在的问题，更加体现出应收账款的管理是相当重要的。现实意义：现如今，有多数企业由于忽略了对应收账款的重视，使企业处于金融危机中。明智而完善的应收账款管理机制，可以迅速是资金收回、快速提高经营效益。相反如果管理不到位，严重的会使企业面临资金链断裂，债务纠纷源源不断。一些公司的风险抵御能力较差，这将会带来致命的打击。比亚迪公司应收账款金额大却得不到有效控制，使得大量流动资金减少，导致企业利润也减少，回款是否充足、高效对企业经营活动影响很大。简而言之，有效的管理应收账款，使企业的价值达到最大化是非常有必要的。1.2 国内外文献综述1.2.1 国外研究文献综述：Perdon(20
5、10)认为，根据公司自身的实际情况，向不同客户了解到，企业在管理层面和实施层面都有所不足之处。并且还要适当的与客户之间建立良好关系和与银行之间保持密切的联系。DeniSeetC.(2013)提出，在应收账款管理中要不断对模式进行更新，不能一味地墨守成规。要定期培训专业人员来对周转率、坏账准备等指标进行分析，以保证公司经营政策和经营方式相匹配。AnnaliSa&KlaasQOl3)指出，应收账款是具有债权性质的一种短期资产，不能从债权的占用中获得直接的资本收益。PayanOkT.M.(2018)提到，由于信用销售是坏账的来源，因此企业在进行销售之前应评估客户的信誉度。大多数中国的公司在销售之前都
6、不进行详细的信用调查和对客户进本情况的了解。大量信用销售一般取决于条件的不定因素干预或个人的主观色彩偏好，这导致产生了大量的应收款。YeUtUShenkoN.0.(2019)提至U,企业信贷部门应该根据被调查客户的基本情况，通过详细分析后决定是否批准该客户的赊销。在销售的过程中，应该在企业做好留档并且时刻关注该客户的资金情况变动，及时做出反馈。1.2.2 国内研究文献综述：邹得平(2013)认为，现在的企业都是以市场扩大,利润提高为主要目的来进行管理。只是一味的追求的销售量，甚至对销售人员用奖金形式来促进业绩，对客户盲目采用赊销手段或是其他超级优惠的条件来招揽生意。如果耍以这样的模式一直走下去
7、后果不堪设想。戴明(2015)指出，在现在看来我国社会信用的基础相比较西方国家仍然是薄弱的,正在努力完善适合自己的信用体系，正在等待相关的政策发布。与此同时国内大部分企业对应收账款管理的观念还是忽略的，都还是照搬或是参考别人的体系来对自己的公司进行实施，这种方法是万万不可取得。李娟(2016)提到，内部环境是内部控制的基础，影响着企业组织的各个要素。内部环境参数的最终目的是为个人执行公司治理和发展任务，并通过有效的权限约束提高运营效率。只有制定明确的业务目标，我们才能通过测试过程。主要包括管理技能和管理远见、员工能力和风险管理控制意识、企业经济模式和企业文化等，这些都对企业的内部环境产生影响。
8、刘艳妮(2017)指出，企业应该对客户进行调查，简单掌握一些基本情况。可以让销售代表对客户信息备份，可以派专业人员去实地考察，可以参考大数据里的相关数据，调查一般可以通过客户的偿债能力、个人品德、资本条件等方面着手。杜盛盛(2019)认为，应收账款作为企业重要的一项资产，其管理就存在着很大的风险，企业使用信用手段的销售金额越大，承担的风险就越大，到最后可能危及企业的存亡。1.2.3 国内外研究评述：通过研究国内外文献得知，企业应该制定合理适应自己的应收账款管理模式，防范企业经营风险。然而我国大部分中小企业应收账款管理意识比较淡薄，管理方式比较简单，对客户了解过于笼统，有大多数公司尚未建立他们的
9、管理机制。我们不能完全套用他人或西方的管理体系，应该根据自己公司的实际情况和系统的管理知识，制定自己的管理模式。因此我觉得首先要全面了解一家企业的大概情况，再进一步分析应收账款的现状，从而找出所在问题，并针对不足之处进行改进，并提出对公司有用的建议，使比亚迪集团资金流动得到缓解，风险降到最低。1.3 论文的主要内容本文主要是对比亚迪企业的应收账款管理这方面进行研究。第一章，序言。主要交代了写作背景和研究该论题有什么意义、研究的主要内容与运用的方法等。第二章，相关概念及理论。对应收账款含义和应收账款管理的相关概念做出了解释,介绍了信用风险理论和风险管理理论。第三章，先是粗略介绍了比亚迪集团的基本
10、概况，然后又对其应收款的流动资产占比、周转率、账龄、坏账准备、这几方面来评价。第四章，从表象出发挖掘本质，找到问题核心所在。第五章，根据问题所在，提出解决办法。具体是加紧对客户的信用管理、建立风险机制和树立风险意识和强化应收账款日常监管等。最后，对全文进行概括并致谢老师和同学，完成结尾。1.4 论文的研究方法案例分析法：结合国内应收账款的现状，针对新能源行业比亚迪集团进行深入分析具体研究分析了公司在应收账款的管理中的问题并设计了应对措施，为其他公司提供了良好的经验和参考。该方法有效的提高了论文的实用性。文献研究法：在对比亚迪集团进行研究时，以查阅前人的相关研究成果为基础，为本文的研究提供参考。
11、同时，在现有研究文献的基础上加上自己的看法和想法对文章论述，从不同的方面入手深入剖析。文章中参考了国内和国外相关的文献，把资料所整合后加入自己的认知和观点。演绎研究法：将理论基础与比亚迪集团应收账款管理相融合，再加入具体案例来分析，把数据和图表充分运用起来，最后给出自己的结论。2应收账款管理相关概念及理论基础2.1 应收账款相关概念应收账款是企业经营过程中的一项重要流动资产。就是在日常经营过程中向买方所提供的商品或付出的劳务，在双方达成协议的情况下，在约定的时间内付清所欠账款的过程，但这个付款过程是需要一定时间的，就是在这买卖过程中就产生了应收账款。站在会计学专业角度，应收账款是在权责发生制的
12、基础下产生的，并不是根据收到款项的时间来入账，而是当业务发生时就确认收入。假如当业务发生时购买方并没有交钱，那么这个时候就应该计入应收等会计科目，从而形成了一种债权。应收账款的管理分为很多方面，在组织机构上可以明确划分职位等级和岗位职责，这样可以明确分工，减少不必要的责任推脱。在内部监督上可以成立专业团队，对日常的工作结果进行评估来帮助企业内部的正常运转。在催收管理上可以制定严格的催收政策，有效的运用和实施会很大程度上的帮助企业减少损失。2.2 理论基础2.2.1 信用管理理论附加在人、实体和商品交易之间的，双方彼此信任的生产关系和社会关系就叫做信用。波特在(2008),他第一次公开在文章中全
13、面介绍了赊销管理的理论。他认为，赊销管理是一个企业扩大市场份额，持续发展的催化剂，极大地促进企业平稳有效发展。他提出了一个简单的信用管理模型，该模型具体内容是分时间的，重点放在信用销售。此流程的准确性体现在严格监控和管理公司信用销售的各个环节，就是为了使该企业降低一定的信用风险。如果企业要控制风险，企业就应进行信用审查评估，不同的客户分为不同的等级，给予不同的赊销额度，这样可以使公司利益大大增加。除此之外后期也要时常对客户财务状况进行监督，必要时可以调整策略，降低信用风险。利用信用扩大销售占领市场的同时还要保障经营提高利润，这就是终极目标。2.2.2 风险管理理论风险通俗的说就是存在的未知的不
14、确定性。风险管理就是指在一个肯定或可能存在风险的环境中，把这些可能造成的影响降到最低的过程。左放(2018)提出，一个企业的风险贯穿于企业经营生产活动的各个方面，有战略风险，经营风险，融资投资中的财务风险等。所以说，风险管理对现代中小企业而言十分重要。要在现有的风险管理要素中选择适合自己的风险管理策略。例如，风险承担，是企业在权衡风险之后对后果而选择承担；风险规避，是指提前就采取各种措施来改变，避免相关风险;风险转移，将企业风险转移给第三方，如保险;风险转化，指在不同的领域下相互转化风险，但最终是在总体风险不降低的情况下。企业可以根据上述管理策略做好相应方案。首先，应该设置一个合理的信用管理部
15、门。其次，加强赊销过程的管理，落实信用等级给出赊销额度。最后，要做好应收账款日常管理，对一般客户以及对逾期客户都做好相应的回款方案。3比亚迪集团应收账款管理现状3.1 比亚迪概况比亚迪是中国一家主打新能源汽车的品牌，一九九五年创办，主要生产商务轿车和家用轿车和电池。“技术为王，创新为本”是比亚迪始终坚持的发展理念，比亚迪在新能源方面坚持自己，积极改进技术，使得一整年的销量在中国新能源汽车企业的排行榜中位列第一名，销售领域涵盖了方方面面，业务也相当广泛，市场份额逐年飞跃式递增。随着比亚迪汽车销售量的急速上升，其应收账款也随着不断增加。从比亚迪报表来看2015年到2018年应收账款的比重越来越大,
16、2019年,应收账款达到了新的上限，占营业额的比例接近30%,这意味着比亚迪的销售资源几乎占到了三分之一。公司的资金流动和营业额受到重大考验。一旦公司出现资金链断裂的情况，可想而知公司的资金压力乃至比亚迪的生存和发展都岌岌可危。如果管理者无视这些要求，公司将变成一盘散沙，名存实亡。营业额虽然在上升，但公司现有的资源却越来越稀缺。所以我们有必要对比亚迪集团的应收账款进行深入的研究。3.2 比亚迪应收账款管理现状3.2.1 应收账款与流动资产占比分析根据表3-1可知，比亚迪集团的销售额在过去五年中有所增长，尤其是在2018-2019年期间。销售额从581.96亿元人民币猛增到800.9亿元人民币。
17、在2019年，比亚迪成功地成为新能源汽车的销售市场，这导致了销售额的增长和应收账款的增长。应收账款从2015年的137.52亿元增加到215.19亿元。随着公司规模的扩大，应收账款在销售中的份额也不断增加，从2015年11%、2017年15%、2018年24%、2019年27%,这表明比亚迪在市场上处于领先地位。比亚迪公司的流动资产和营业额呈同向增长趋势，应收账款占流动资产2015年到2019年由26%到40%。虽然贷款销售可以增加销售额，但有极大可能会对企业财务构成隐患，影响财务稳定性。因此，比亚迪集团的管理层千万不能忽视加强对应收账款的管理。如果您盲目使用贷款销售而使应收账款管理失控，则不
18、仅会降低企业利润，而且会破坏企业资本链。表3-1应收账款、营业额、流动资产对比表比亚迪公司应收账款的财务数据（亿元）指标20152016201720182019营业总额488.27468.54528.63581.96800.09应收账款54.8860.676.87137.52215.19流动资产214.24219.32282.43407.33544.12应收账款/流动资产26%29%27%34%40%应收账款/流动收入11%13%15%24%27%3.2.2 应收账款账龄管理应收账款拖延的年限越长，坏账产生的风险也就更大。比亚迪2015年到2019年五年的应收账款的账龄情况如下见图3-1。相比
19、之下，比亚迪账龄大多都是在一年之内的应收账款，所以坏账发生的可能性不大。但是，从图可以看出2015年到2017年，产生的坏账风险在逐渐增加。幸运的是，比亚迪集团的管理层积极采取了有效措施，使2018年到2019年期间大量使用赊销的手段，并减少坏账损失。各时间段占应收账款比例图3T比亚迪集团账龄分析3.2.3 应收账款坏账准备管理这里是根据比亚迪企业2019年的报表所分析的，观察报表可知该企业的应收账款坏账准备是根据账龄分析法计提的。分别把新能源和非新能源两个业务独立的列出来,计提比例也按照不同的标准，这样可以相互做比较，这样反映的出来结果更加客观准确。如表3-2所示，表格中单项金额是以人民币1
20、00o万元为参照。表3-2新能源业务单项金额重大、不单独计提坏账准备的应收账款计提比例（%）单项金额不重大的应收账款计提比例（%）2年以内（含2年）23年（含3年）10103-4年（含4年）30304-5年（含5年）50505年以上100100表3-2非新能源业务单项金额重大、不单独计提坏账准备的应收账款计提比例（%）单项金额不重大的应收账款计提比例（%）6个月以内（含6个月）7-12个月（含12个月）751年以上IOO100如上两个表可以看出，比亚迪公司在新能源业务方面，不管是单项金额重不重大，不管是否单独计提坏账准备，只要是在两年以内的应收账款都不计提坏账准备。剩下的期限有两年到三年之间、
21、三年到四年之间、四年到五年之间、五年以上的，二者的计提比例一样，分别是10%、30%、50%、100%,这样对比得出比亚迪集团对于在新能源业务的把控是非常宽松的。在非新能源业务方面，不管是单项金额重不重大、是否单独计提坏账准备，只有在六个月以内都不计提坏账准备，相比新能源业务是这个期限的四倍。而七个月到十二个月的单项金额重大的应收账款也不计提，但是单项金额不重大的则按75%来计提。剩下最后所有在一年以上的，不管是单项金额重不重大、是否单独计提坏账准备要全部按100%都计提。在如上这样的政策下，比亚迪集团15年到19年的坏账计提比例分别5.23%、4.76%、2.58%、2.08%、1.23%,
22、是逐渐降低的趋势。综上所述，比亚迪公司在大力扶持新能源方面的业务，把该方面作为企业的发展倾向。3.2.4 应收账款周转率管理应收账款周转率，是一个公司赊销的净收入与一定时期内所产生的平均应收账款的比率。如果应收账款能够及时收回，那么就可以大大提高企业整体的资金使用率。而令人担忧的是，在过去几年中债务周转率出现了显着的下降趋势，而债务人周转天数却出现了显着的上升趋势。用于促进销售或快速扩展销售市场。盲目使用赊销政策导致应收账款突然激增，收款速度减慢。2015-2019年上汽集团的应收账款周转率分别为54.17、36.43、31.86、33.77和37.58。而比亚迪的应收账款周转率只是8.087
23、.58、5.43、4.22、3.72,可见比亚迪集团和上汽集团的差距还是很大的见图3-2。图3-2比亚迪公司应收账款的周转率情况4比亚迪集团应收账款管理存在的问题4.1 盲目赊账对于企业来说，合理有效的应收账款可以扩大企业规模提高整体利润，但是如果过度盲目的应收账款会给企业经营管理带来不利的影响。真正的资金链，对企业来说非常重要，这可以来判断一个公司的真正经营业绩。当公司的需求逐年增加，但经营业绩没有增加时，公司就面临着资金周转的问题。比亚迪股份有限公司经营业绩增长率远低于交付和服务要求的增长率，这意味着赊销是比亚迪利润的很大一部分。由此可见，比亚迪盲目使用赊销手段导致销售额增长迅速，但随之应
24、收账款的快速增长也提醒我们应该高度重视应收账款的管理，以规避可能出现的风险。4.2 信用管理体系不健全虽然比亚迪公司1年内应收账款比例近两年来显著提升，但是由于之前时期应收账款的不断积累，即使是占比很小的长期应收账款也会为坏账损失埋下隐患。这样看来，比亚迪公司忽略了信用风险的防范，过于信任客户并且没有恰当的信用管理系统。导致应收账款的增加的原因有销售额的不断增长和市场竞争力的提高，而且比亚迪公司内部管理在控制前期、中期、后期均表现不佳，导致账款增加应收账款坏账加大。客户通常是逾期未付款或未完成付款程序，这些客户的存在表明比亚迪没有得到合理授权来批准信贷准则，应该对其制定合理信用管理体系对其催收
25、欠款。4.3 资金不能及时回笼比亚迪长期以来一直对客户过于信任，并且经常在合同执行中忽略避免信用风险,并且没有完整的信用管理系统。一些客户的内部管理不健全，经常逾期付款，甚至忽略了完成付款程序，并以频繁联系为借口这种类型的“赖皮”客户比亚迪没有及时更新其客户信用管理系统并加紧欠款回收，导致每年的坏账逐年增加。为了扩大市场并增加销量，当比亚迪销售人员不确定新客户的信用状况时，有时会急忙与他们签订销售合同，如果对方在经营中遇到困难，则很可能无法收回账款，导致坏账。4.4 日常管控机制薄弱指导企业经营和生产活动的思想是企业管理理念的最终目的，这里面包含企业的经营思想理念和发展战略等。比亚迪集团现在就
26、是注重业绩而忽视风险的模式，集团还正在上升阶段，应该求稳而不是冲业绩。在新能源汽车会计账款的管理上，虽然设立了专门负责监管的部门，由于企业销售人员在工作中面临销售业绩等压力，有时候会为了完成任务而潦草的签“空头承诺”单子，这就直接导致了赊欠款的发生。由于比亚迪集团目前正在处于拓展市场份额的阶段，大多情况为了抢占订单很可能会忽略信用销售的风险。在企业内部会计的管理上，虽然比亚迪集团的财务部门有很大的信用管理和回款职能上的权限，但是这样的权限终究是局限的，只是能催促债务方尽快的还款或者在最后无法收回的情况利用法律手段对债务方实行资产抵押等。5比亚迪应收账款管理改进建议5.1 对客户加强信用管理比亚
27、迪应该更好地了解客户情况并且对客户的信用情况及时更新。再根据客户具体的情况来确定还清账款的能力、划分信用等级、最后确定赊销额。同时也需要审查信誉度和了解违约客户，适当降低其信誉度，甚至停止与他们开展业务。对于一直无理拖欠、信用较差的客户将从信用清单中排除，并尽快收回债务。如果催收无果、情况恶劣的，还可以使用法律手段来保护自己与其他受影响公司的权益，并强制没收过期账户。而对信用记录正常甚至良好的客户，通常可以征求反馈或派人与他们进行个人沟通，协商问题并适当解决。既可以使企业正常生产和运营，又不对整体利润有所影响的情况下，重新制定和调整信用政策。比亚迪集团可以调整信用档案，作为评估客户信用标准的基
28、础。通过对客户的信用质量、经济信誉和偿付能力的调查，定期培训此类专业业务员。首先，应该对之前流失的客户进行问卷调查来了解流失原因和客户意向；其次，应该根据市场的环境和政策的变化来调整信用模式，比如国家颁布了很多支持新能源产业的文件还有政府补贴等；最后做好销售之后的跟踪，及时了解客户的资产变动情况，及时做出解决方案。专在调整政策时需要在对客户进行分析的基础上制定一系列的信用标准和信用额度,最终达到最优。首先是信用标准划分。企业应该基于对客户的了解和调查进行分类，再来确定赊销的金额，最后对净现值进行计算。通过比较不同方案的净现值，选择能为企业带来最大利益的方案。接下来要选取销货方所提供的现金折扣的
29、额度和信用期限的界定。然后就是信用金额的确定，这需要综合客户的还款能力和信用状况来考虑和制定。5.2 建立风险预防机制和树立风险意识比亚迪应该制定一套完整的风险防范机制，对公司的每一项业务进行详细的分析,用不同的销售方式、产品、时段，市场等方面，就可能出现的风险和解决方案编写详细的书面报告，通知公司经理审查。事务处理只能在审核完成后执行。在收到付款后，交易负责人必须随时监控交易进度，并随时关注市场的变化以及客户的经营状况和动态,这有助于随时发现这一过程中欠款存在的不确定因素。比亚迪集团中的每位成员都要防患于未来，学习风险意识课程。合理的防范机制有以下几种，第一，是要严格遵循我国的政治指导方针。
30、管理层及每个公司人员都要随时关注政策变化，方便企业及时调整发展的方向。第二，合理的将人员组织分配，各部门人员要共同合作，做好相互监督工作。第三，企业内部审计团队必须要有，这样可以提高自身的规范性和财务的完整性。5.3 强化应收账款日常监管首先，要根据企业的组织架构来调整出适合自身的一种战略模式，收债的平均天数和这些行业竞争对手索赔的波动率来加强对赊销的管理。参照法律有关条款进行管理，并尽可能建立保障条款，以严格管理合同完善赊销程序，其次，改善赊销责任制和经办人员的管控机制，该公司承担的责任直接对接当时经办人员。最后，应该充分利用其财务部门和审计部门的监督职能。应建立定期对账系统，并应通过信件和
31、其他方式定期与客户核对和确认账目，以减少坏账的发生或客户付款的延迟，并应该为坏账准备提供足够的准备金，并对应计坏账准备进行复核。严格的遵守既定标准，以防止坏账准备账户来偷偷操纵利润。“销售不是把东西卖出去就完结了，销售的真正完成是把钱收回来的时候”这句话用在这里非常的恰当。在日常工作中，业绩的考核应该做出调整，不单单考虑销售额的情况，而应该按照多会收回全部账款来确定工作能力。员工看中的是业绩的完成情况和自己的工资奖金，如果比亚迪能把应收账款的收回情况与之挂钩，可以按照收回比例给员工一定的提成，这样会刺激员工对收款的热情，来帮助企业应收账款的及时收回。比亚迪集团也可以在销售过程中，增加一项销售人员的名字，这样后期可以落实到人，如果这位员工打算长期在单位发展，这样就更好的进行一对一服务，后期客户不会对服务人员而感到陌生。这样更有利于催收工作的进展，谁赊出去的账谁往回收，降低财务风险。
