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1、初级会计资格：负债（题库版）1、不定项选择甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，该企业为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。有关资料如下：（1）2008年12月31日，委托证券公司以8000万元的价格发（江南博哥）行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%,等于实际年利率，每年付息一次，到期后按面值偿还，不考虑发行债券支付的发行费用。（2）生产线建造工程采用自营方式，于2009年1月1日开始动工，当日购入需要安装的机器设备，取得增值税专用发票，价款为7000万元，增值税额为1190万元，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态，并支付安装
2、费用100万元。（3）假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2012年1月10日支付2011年度利息，一并偿付面值。要求：根据上述资料，回答下列第（1）（3）题（答案中的金额单位用万元表示）。关于资料（1）、（2）,下列说法正确的是OOA. 2008年12月31日应确认的应付债券为8000万元B. 2009年1月1日购入机器设备的增值税额应计入在建工程C.安装费用应计入当期损益D.2009年12月31日应确认的债券利息是360万元正确答案：A,D2、多选企业涉及的应该缴纳营业税的项目包括OoA.销售不动产B.出租专利权C.提供装修服务D.销售商品正确答案：A,B,C参考解析：销售
3、商品属于增值税纳税范围。3、单选下列各项中，不属于负债基本特征的是（）。A.负债是企业承担的现时义务B.负债预期会导致经济利益流出企业C.负债是由企业过去的交易或者事项形成的D.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量正确答案：D参考解析：本题考核负债的基本特征。选项D属于负债的确认条件，不属于负债的基本特征。4、单选企业开出并承兑的商业承兑汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据OOA.转作短期借款B.转作应付账款C.转作其他应付款D.仅作备查登记正确答案：B参考解析：本题考核应付票据的转销处理。企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期时，将“应付票据”账面余额转入“
4、应付账款”科目。5、不定项选择2014年3月，W股份有限公司发生的部分业务如下：（1）3月1日，以2400万元（含己宣告但尚未发放的现金股利100万元）购入乙公司股票300万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，3月31日该股票每股市价为7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用银行存款5000万元购入B公司有表决权股份的30%,对B公司具有重大影响，当日，B公司可辨认净资产的公允价值为17500万元（与账面价值相等）。3月份B公司实现净利润3000万元。（3）3月31日，经计算本月应付职工工资100万元，其中生产工人的工资60万元，车间管理人员工资15万元，厂部管理人员的工资25万元。（
5、4）3月31日，按上述工资的14%计提职工福利费。（5）3月31日，按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。（6）3月31日，以现金支付职工李某生活困难补助0.5万元。（7）3月31日，为公司总部25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车每月折旧0万元。（8）该公司为其4名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套1万元，3月31日，支付当月租金4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（4）小题。答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料下列关于营改增的表述中，正确的有OOA.交通运输业适用IK的税率B.租赁有形不动产适用17%的税率C.营业税改
6、征增值税试点范围包括交通运输业以及部分现代服务业D.一般纳税人应在应交税费-应交增值税科目下设营改增抵减的销项税额明细科目正确答案：A,C,D6、单选企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额应当计入OcA.应交税费-应交增值税B.工程物资C.营业外支出D.管理费用正确答案：B参考解析：本题考核增值税的处理。企业为建造仓库而购进的工程物资，所支付的增值税额应计入购入工程物资的成本。7、判断题董事会通过的拟分配现金股利和股票股利，应通过“利润分配”科目核算。O正确答案：错参考解析：本题考核应付股利的账务处理。董事会通过的拟分配现金股利和股票股利方案，不做账务处理。8、单选企业发生赊购商品业务，下
7、列各项中不影响应付账款入账金额的是OOA.商品价款B.增值税进项税额C.商业折扣D.销货方代垫运杂费正确答案：C参考解析：赊购商品时，按照扣除商业折扣后的金额计入应付账款，不影响应付账款的入账价值。9、单选企业的短期借款发生的利息，应贷记的科目是OoA.应计利息B.短期借款C.应付利息D.财务费用正确答案：C参考析：本题考核短期借款的核算。企业借入短期借款在月末计提利息时，应借记财务费用，贷记应付利息。10、单选下列关于应付票据处理的说法中不正确的是OOA、企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”B、企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用”C、承兑时，应付票据以面
8、值入账D、企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额正确答案：A参考解析：企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“应付账款”O11、单选企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是OOA.房产税B.土地使用税C.城市维护建设税D.车辆购置税正确答案：D参考解析：本题考核其他应交税费的处理。车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、土地使用税应计入管理费用，城市维护建设税应计入营业税金及附加。12、不定项选择某棉纺企业为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%,2012年3月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516000元（全部为工资），该企业2012年3月份发
9、生的有关职工薪酬业务如下：（1）1日，企业租入房屋4套供管理人员免费使用，月租金共计12000元，每月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金12000元。（2） 5日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8900元（尚未缴纳），为职工代垫的家庭医药费5000元，通过银行转账实际发放工资502100元。（3） 24H,企业以其生产的毛巾被作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批毛巾被市场售价总额为45000元（不含价格），成本总额为30000元。（4） 31日，本月各部门工资计算结果如下表：2012年3月份部门工资计算简表部门车间生产部门车间管理部门行政管理部门销
10、售部门施工部门合计金额25800029700634007410059800485000假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的20%o住房公积薪金的计提比例为工资总额的15%o要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）根据资料（3）,下列各项中，该企业会计处理结果正确的是OoA.库存商品减少45000元B.生产成本增加52650元C.制造费用增加37650元D.主营业务成本增加30000元正确答案：B,D参考解析：企业将生产的毛巾被作为福利发放给职工的分录为：借：应付职工薪酬一非货币性福利52650贷：主营业务收入45000应交税费一应交增值税（销项税
11、额）7650借：主营业务成本30000贷：库存商品3000013、判断题企业将自产的商品赠送他人，应视同销售计算增值税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”等科目。（）正确答案：错参考解析：无偿赠送他人产品，要做视同销售，并计算应交增值税借：营业外支出贷：库存商品应交税费一应交增值税（销项税额）14、不定项选择2014年3月，W股份有限公司发生的部分业务如下：（1）3月1日，以2400万元（含已宣告但尚未发放的现金股利100万元）购入乙公司股票300万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，3月31日该股票每股市价为7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用
12、银行存款5000万元购入B公司有表决权股份的30%,对B公司具有重大影响，当日，B公司可辨认净资产的公允价值为17500万元（与账面价值相等）。3月份B公司实现净利润3000万元。（3）3月31日，经计算本月应付职工工资100万元，其中生产工人的工资60万元，车间管理人员工资15万元，厂部管理人员的工资25万元。（4）3月31日，按上述工资的14%计提职工福利费。（5）3月31日，按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。（6）3月31日，以现金支付职工李某生活困难补助0.5万元。（7）3月31日，为公司总部25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车每月折旧0.1万元。（8）该公司为其4名
13、副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套1万元，3月31日，支付当月租金4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（4）小题。答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料关于资料（4）（6）,下列说法正确的是OoA.资料（4）,捐赠行为不属于视同销售，不计算销项税额B.资料（4）,捐赠支出记在营业外支出科目中C.资料（5）,直接将进项税额转出计入管理费用中D.资料（6）,销售原材料收入记在主营业务收入中并结转主营业务成本正确答案：B15、不定项选择2014年3月，W股份有限公司发生的部分业务如下：（1）3月1日，以2400万元（含已宣告但尚未发放的现金股
14、利100万元）购入乙公司股票300万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，3月31日该股票每股市价为7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用银行存款5000万元购入B公司有表决权股份的30%,对B公司具有重大影响，当日，B公司可辨认净资产的公允价值为17500万元（与账面价值相等）。3月份B公司实现净利润3000万元。（3）3月31日，经计算本月应付职工工资100万元，其中生产工人的工资60万元，车间管理人员工资15万元，厂部管理人员的工资25万元。（4）3月31日，按上述工资的14%计提职工福利费。（5）3月31日，按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。（6）3月31日，以现金支付职
15、工李某生活困难补助0.5万元。（7）3月31日，为公司总部25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车每月折旧0/万元。（8）该公司为其4名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套1万元，3月31日，支付当月租金4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（4）小题。答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料该生产线的入账价值为（）万元。A.7100B. 7360C. 7460D. 8190正确答案：Q16、选小规模纳税企业购人原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20000元，增值税3400元，在购人材料的过程中另支付运杂费100o元。则该企业购入
16、该批原材料的入账价值为（）元（假定不考虑运费增值税抵扣问题）。A. 20000B. 20600C. 23400D. 24400正确答案：D参考解析：本题考核小规模纳税人增值税的处理。该企业原材料的入账价值=20000+3400+1000=24400（元）。17、多选下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有OO（2010年）A.非货币性福利B.社会保险费和辞退福利C.职工工资、福利费D.工会经费和职工教育经费正确答案：A,B,C,D参考解析：本题考核应付职工薪酬的核算内容。应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤和生育等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育
17、经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。因此这四项均通过应付职工薪酬科目核算。18、单选甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17虬2010年1月甲公司董事会决定将本公司生产的100O件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为L2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2010年因该项业务应计入管理费用的金额为O万元。2340154020001200正确答案：A参考解析：应计入管理费用的金额=IOoOX2X（l+17%）=2340（万元）19、单选甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公
18、司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（）万元。（2009年）A. 216B. 217.02C. 240D. 241.02正确答案：A参考解析：本题考核委托加工业务中消费税的核算。甲公司收回该半成品的入账价值=210+6=216（万元）。因为是增值税一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不计入产品成本；由于收回后用于继续生产应税消费品，因此消费税也可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。20、多选下列各项交易或事项，应通过“其他应付款”科目
19、核算的有OoA.客户存入的保证金B.应付股东的现金股利C.应付租入包装物的租金D.预收购货单位的货款正确答案：A,C参考解析：本题考核其他应付款的核算内容。选项B在“应付股利”科目中核算，选项D在“预收账款”科目中核算。21、不定项选择2014年3月，W股份有限公司发生的部分业务如下：（1）3月1日，以2400万元（含已宣告但尚未发放的现金股利100万元）购入乙公司股票300万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，3月31日该股票每股市价为7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用银行存款5000万元购入B公司有表决权股份的30临对B公司具有重大影响，当日，B公司可辨认净资产的公允价值为1
20、7500万元（与账面价值相等）。3月份B公司实现净利润3000万元。（3）3月31日，经计算本月应付职工工资100万元，其中生产工人的工资60万元，车间管理人员工资15万元，厂部管理人员的工资25万元。（4）3月31日，按上述工资的14%计提职工福利费。（5）3月31日，按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。（6）3月31日，以现金支付职工李某生活困难补助0.5万元。（7）3月31日，为公司总部25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车每月折旧0.1万元。（8）该公司为其4名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套1万元，3月31日，支付当月租金4万元。要求：根据上
21、述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（4）小题。答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料甲公司5月份应交未交的增值税额为（）万元。A. 2.97B. 4.47C. 2.5D. 0.47正确答案：D22、多选生产部门人员的职工工资可能涉及的科目有OoA.生产成本B.研发支出C.制造费用D.劳务成本正确答案：A,C,D参考解析：研发支出不属于生产部门活动，属于研发部门，应单列为研发支出科目。23、单选企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是Oo（2010年）A.商品价款B.增值税进项税额C.现金折扣D.销货方代垫运杂费正确答案：C参考解析：本题考核应付账款的核算。企业赊
22、销商品的分录是：借：库存商品应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款销货方代垫的运杂费计入应付账款，选项ABD都影响应付账款入账金额，只有选项C不影响应付账款入账金额，现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。24、多选承租人在计算最低租赁付款额的现值选择折现率时，应考虑的因素有（）。A、出租人租赁内含利率B、租赁合同规定的利率C、同期银行贷款利率D、同期银行存款利率正确答案：A,B,C参考解析：承租人在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折现率；否则，应当采用租赁合同的利率作为折现率。承租人无法取得出租人的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的，应当
23、采用同期银行贷款利率作为折现率。25、判断题企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。（）正确答案：错参考解析：本题考核分配现金股利的核算。企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，应该确认为应付股利，不需要在附注中进行披露。26、单选某企业为增值税一般纳税人，于2011年9月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库，增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n30,假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2011年9月11日付清货款。企业购买产品时该应付
24、账款的入账价值为O万元。A. 147B. 150C. 172.5D. 175.5正确答案：D参考解析：本题考核应付账款入账价值的确认。购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值=150+25.5=175.5（万元）。27、不定项选择2014年3月，W股份有限公司发生的部分业务如下：（1）3月1日，以2400万元（含已宣告但尚未发放的现金股利100万元）购入乙公司股票300万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，3月31日该股票每股市价为7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用银行存款5000万元购入B公司有表决权
25、股份的30%,对B公司具有重大影响，当日，B公司可辨认净资产的公允价值为17500万元（与账面价值相等）。3月份B公司实现净利润3000万元。（3）3月31日，经计算本月应付职工工资100万元，其中生产工人的工资60万元，车间管理人员工资15万元，厂部管理人员的工资25万元。（4）3月31日，按上述工资的14%计提职工福利费。（5）3月31日，按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。（6）3月31日，以现金支付职工李某生活困难补助0.5万元。（7）3月31日，为公司总部25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车每月折旧0.1万元。（8）该公司为其4名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓
26、免费使用，月租金为每套1万元，3月31日，支付当月租金4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（4）小题。答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料针对业务（1）（3）,下列处理正确的是OoA.业务（1）,商业承兑汇票通过应付票据核算B.业务（2）,进项税额不需转出C.业务（2）,在建工程为140.4万元D.业务（3）,确认主营业务收入64万元正确答案：A,C28、单选下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是OoA、住房公积金B、工会经费和职工教育经费C、职工因公出差的差旅费D、因解除与职工的劳动关系给予的补偿正确答案：C参考解析：职工因公出差的差旅费计入管理费用，不通过
27、“应付职工薪酬”科目核算。29、多选企业缴纳的下列税金，不通过“应交税费”科目核算的有OoA.印花税B.耕地占用税C. 土地使用税D. 土地增值税正确答案：A,B参考解析：本题考核应交税费的核算范围。金业的印花税和耕地占用税不通过“应交税费”核算。30、单选某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如下：增值税1740万元，消费税300万元，耕地占用税140万元，车船税1万元，印花税3万元，所得税240万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是()万元。A. 2381B. 2281C. 2243D. 2244正确答案：B参考解析：印花税和耕地占用税是不通过应交税费核算的，
28、除此以外的项目都应该计算进来，所以计入到应交税费借方的金额是：1740+300+1+240=2281(万元)。31、多选一般纳税人设置的“应交税费一应交增值税”多栏式明细账设置的栏目有OOA.销项税额B.进项税额转出C.出口退税D.已交税金正确答案：A,B,C,D参考解析：本题考核应交税费一应交增值税的专栏设置。按规定，“应交税费一应交增值税”多栏式明细账分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。32、单选某企业适用的城市维护建设税税率为7%,2011年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、营业税IooOoO元、消费税50
29、000元、资源税20000元，8月份该企业应计入“应交税费一应交城市维护建设税”科目金额为O元。16100245002660028000正确答案：B参考解析：增值税、营业税、消费税是计算城市建设税的基础。该企业应计入“应交税费-应交城市维护建设税”科目金额二（应交增值税+应交营业税+应交消费税）7%=（200000+100000+50000）7%=24500（元）。33、多选下列各项中，属于企业的流动负债的有OoA.其他应付款B.应交税费C.应付职工薪酬D.预收账款正确答案：A,B,C,D34、单选某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6队到期还本，按月计提利息，
30、按季付息。该企业7月31日应计提的利息为（）万元。（2009年）A. 0.3B. 0.6C. 0.9D. 3.6正确答案：A参考解析：本题考核短期借款利息的计算。该企业2008年7月31日应计提的利息=60X6%Xl12=O3（万元）。35、单选010年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为2700万元，分3年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为O万元。（2011年）A. 810B. 2430C. 900D. 2700正确答案：B参考解析：本题考核固定资产的入账价值。如采用分期付款方式购买资产，
31、且在合同中规定的付款期限比较长，超过了正常信用条件，在这种情况下，该类购货合同实质上具有融资租赁性质，购入资产的成本不能以各期付款额之和确定，而应以各期付款额的现值之和确定。36、判断题对外销售的应税产品应缴纳的资源税记入“营业税金及附加”科目，自产自用应税产品应该缴纳的资源税应记人“生产成本”或“制造费用”等科目中。（）正确答案：对37、判断题企业购入货物验收入库后，若货款尚未支付，发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债表有关负债项目中。O正确答案：对参考解析：本题考核负债的具体核算。按照企业会计准则的规定，企业购入货物尚未支付货款，材料已验收入库应分情况处理。
32、在货物和发票账单同时到达的情况下，应按发票账单确定的金额，确认为一笔负债；在货物到达而发票账单未到的情况下，期末在资产负债表上按照估计的金额确认为一笔负债，待下月初做相反分录予以冲回。38、多选下列各项中，关于长期借款利息费用会计处理表述正确的有Oo（2013年）A.筹建期间不符合资本化条件的借款利息费用计入管理费用B.生产经营期间不符合资本化条件是借款利息计入财务费用C.为购建固定资产发生的符合资本化条件的借款利息费用计入在建工程D.为购建厂房发生的借款利息费用在所建厂房达到预定可使用状态后的部分计入管理费用正确答案：A,B参考解析：选项C,为购建固定资产发生的符合资本化条件的借款利息在资产
33、尚未达到预定可使用状态前，计入在建工程中。选项D,构建厂房发生的借款利息达到预定可使用状态后的部分的计入财务费用。39、单选某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%,实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。（2010年）A. 10B. 11.7C. 12D. 14.04正确答案：D参考解析：本题考核自产产品用于职工福利的核算。将自产产品用于职工福利，要确认收入，计入应付职工薪酬的金额=12+12X17%=14.04（万元）。分录如下：借：应付职工薪酬14.
34、04贷：主营业务收入12应交税费一应交增值税（销项税额）2.04借：主营业务成本10贷：库存商品1040、多选下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有OoA.销售人员的薪酬B.在建工程人员的薪酬C.企业管理人员的薪酬D.生产人员的薪酬正确答案：B,D参考漏析：嗡售人员的薪酬应计入销售费用，企业管理人员的薪酬计入管理费用；在建工程人员的薪酬计入在建工程成本，生产人员的薪酬计入生产成本。41、不定项选择H公司为增值税一般纳税企业，销售产品为其主营业务，适用的增值税税率为17%,材料采用实际成本进行日常核算。该公司2012年5月31日应交税费-应交增值税科目借方余额为16万元，该借方余额均可用
35、下月的销项税额抵扣。6月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为240万元，增值税额为40.8万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。（2）建造仓库领用原材料一批，该批原材料实际成本为120万元，应由该批原材料负担的增值税额为20.4万元。（3）销售产品一批，销售价格为80万元（不含增值税额），实际成本为64万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款已收到。该销售符合收入确认条件。（4）用原材料对外进行长期投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为164万元，应交纳的增值税额为27.88万元。（5）将自产产品一批作为福利发放给管
36、理部门职工。该批产品的实际成本为56万元，市场不含税售价为60万元。（6）因管理不善丢失原材料一批，该批原材料的实际成本为40万元，增值税额为6.8万元（无需作批准后的处理）。（7）用银行存款交纳本月增值税15万元。要求：根据上述资料回答下列第（1）（3）题。关于增值税，下列表述正确的是OOA. 6月份发生的销项税额为51.68万元B. 6月份发生的销项税额为41.48万元C. 6月份应交未交的增值税额为-3.12万元D. 6月份应交未交的增值税额为7.08万元正确答案：A,D42、判断题企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。O（20
37、10年）正确答案：错参考解析：本题考核分配现金股利的核算。企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，应该确认为应付股利，不需要在附注中进行披露。43、判断题短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，即使数额较大的，企业也应该按期支付，不需要计提。O正确答案：错参考解析：短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且其数额较大的，企业应采用月末预提方式进行短期借款利息的核算。44、单选关于应付股利，下列说法中正确的是OoA.是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利
38、或利润B.是指企业董事会或类似机构通过的分配给投资者的现金股利或利润C.企业应根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方案进行会计处理D.企业不应根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方案进行会计处理，也不在附注中披露正确答案：A参考解析：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，但应在附注中披露。45、不定项选择Y公司为增值税一般纳税企业，销售产品为其主营业务，适用的增值税税率为17%,消费税税率为10虬存货发出采用先进先出法，期末计价采用成本与可变现净值孰低计量，并按照单个存货项目计提存货跌价准备。2012年末，除A原材料发生减值外，其他存货均未发生减值。
39、该公司2012年12月31日部分账户余额资料如下：“原材科-A材料”账面余额为120万元，“存货跌价准备-A材料”账面余额为12万元。该公司2012年1月发生如下经济业务：从甲公司购人生产用的A原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的材料价款600万元，增值税税额为102万元，货款已经支付。在购人材料过程中支付运费9万元（可按7%作为进项税额进行抵扣），A原材料已到达并验收入库O用A原材料对乙公司投资。该批材料的账面余额为50万元，经协议，以作价60万元的A原材料换取乙公司8%的股权。Y公司取得乙股权后，对乙公司无重大影响，该股权的公允价值无法可靠取得。有关资产转让及产权登记手续已办理完毕。假
40、设该批原材料的计税价格也为60万元。销售应税消费品B产品一批，不含增值税的销售价格为2000万元，实际成本为1000万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售已符合收入确认条件。（4）本期建造一栋办公楼领用生产用A原材料60万元，其购入时支付的增值税为10.2万元。该工程同时又领用本公司生产的应税消费品B产品，该产品实际成本75万元，计税价格92万元。本期从国外进口一批需要交纳消费税的商品准备在国内直接销售，商品价值100万，进口环节需要交纳消费税20万（假定不考虑增值税），采购的商品已经验收入库，货款尚未支付，税款已用银行存款支付。（6）收回委托加工的C原材料一批并验收入库
41、，C原材料是消费税的应税物品。该委托加工材料上月发出，发出原材料的成本为15.2万元。本期收回时以银行存款支付受托加工企业加工费2.8万元（不含增值税），同时支付增值税和其代收代交的消费税，但受托加工企业无法提供C原材料的同类消费品价格。收回委托加工的C原材料用于继续生产应税消费品B产品。要求：根据上述资料，回答下题。根据上述资料（1）（4）下列会计处理不正确的有OoA.借：原材料608.37；应交税费一应交增值税（进项税额）102.63；贷：银行存款711B.借：长期股权投资70.2；贷:其他业务收入60；应交税费一应交增值税（销项税额）10.2；借：其他业务成本50；贷：原材料50C.借：
42、应收账款2340；贷：主营业务收入2000；应交税费一应交增值税（销项税额）340；借：主营业务成本1000；贷：库存商品1000；借：销售费用200；贷：应交税费一应交消费税200D.借：在建工程164.04；存货跌价准备6；贷:原材料60；库存商品75；应交税费一应交增值税（进项税额转出）10.2；一应交增值税（销项税额）15.64；一应交消费税9.2正确答案：B,C参考解析：选项B原材料应按账面价值（50-12/120X50=45）结转讣入其他业务成本，选项C,消费税应通过“营业税金及附加”科目核算。相关分录如下：选项B结转原材料账面价值借：其他业务成本45存货跌价准备5贷：原材料50选
43、项C确认销售相关的消费税借：营业税金及附加200贷：应交税费一应交消费税20046、不定项选择A运输公司为营改增试点企业，属于增值税一般纳税人，2012年9月取得全部收入500万元，其中，国内客运收入400万元，支付给试点联运企业运费100万元并取得运费专用发票，销售货物取得货款12万元，运送该批货物取得运输收入3万元。假设不考虑其他因素。要求：根据上述资料回答以下第（1）（3）题。A运输公司应该缴纳的增值税金额为（）万元。A. 41.68B. 31.77C. 9.91D. 29.73正确答案：B47、多选关于应付债券的核算，下列表述中不正确的有OoA.应付债券的利息，均应记入应付债券-应计利
44、息科目核算B.均应按照票面利率和面值计算确定利息费用，计入有关成本、费用C.应按照实际收到的金额，记入应付债券-面值科目D.按期计提的利息，可能不影响当期损益正确答案：A,B,C参考解析：选项A,如果为分期付息的债券，则利息应记入应付利息科目；选项B,如果是折价或溢价发行的债券，应按照实际利率与摊余成本计算确定利息费用；选项C,应按照债券票面金额，记入应付债券-面值科目。48、判断题企业交纳的印花税一般直接通过“管理费用”科目核算。()正确答案：对49、单选下列属于营业税征税范围的是OoA.修理修配劳务B.商品批发C.销售不动产D.商品零售正确答案：C参考解析：商品流通企业涉及的是增值税以及所
45、得税。修理修配劳务缴纳的是增值税。50、单选下列各项中，对企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用的会计处理正确的是OOA、借记“财务费用”科目, B、借记“财务费用”科目, C、借记“财务费用”科目, D、借记“短期借款”科目, 正确答案：C贷记“短期借款”科目 贷记“其他应付款”科目 贷记“应付利息”科目 贷记“应付利息”科目参考解析：企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用应当记入“财务费用”科目，同时作为一项负债记入“应付利息”科目。51、不定项选择甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;2012年12月
46、甲公司发生下列经济业务：(1)12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还给甲公司；甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元；同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费L8万元已扣除。(2) 12月5日，收到B公司退回的X商
47、品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。(3) 12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30机至12月31日，实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职工薪酬)。该项劳务应交营业税税率为5%(不考虑其他流转税费)。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。(4) 12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。要求：根据上述资料，回答下列第(1)(3)题。根据上述资料(4),下列说法不正确的有()。A.资料(4)发放给生产工人的产品按照公允价值确认收入B.资
