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1、财务会计及涉税分析模拟题2答案财务会计及涉税分析模拟试题二一、单项选择题1.甲公司2012年12月销售商品一批，增值说专用发票已开，并发出商品，但此时得知对方发生重大损失，出现财务困难,短期内不能支付货款,为此甲公司本月未确认这项收入，这体现了(D)的要求。A.实质终于形式B.重要性C.相关性D.谨慎性2.编制“试算平衡表”时，下列公式不能体现平衡关系的是(D)oA.所有账户借方期初余额合计=所有账户贷方期初余额合计B.所有账户借方本期发生额合计=所有账户贷方本期发生额合计C.所有账户借方期末余额合计=所有账户贷方期末余额合计D.总分类账户期末余额=所属明细分类账户的期末余额之和3.A公司为增
2、值税一般纳税企业。本月购进原材料210吨，货款为6000万元，增值税为1020万元；发生的保险费为350万元，入库前的挑选整理费用为130万元；收入库时发现数量短缺7.5吨，实际收到202.5吨。经查属于运输途中合理损耗。A公司该批原材料实际单位成本为每吨(B)万元。A.32.4B.32C.35.28D.364.甲公司为增值税一般纳税人，2010年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2011年应计提的折旧额为(B)万元。A.72B.120C.140.4D.16
3、8.485 .企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，最终应当计入(D)oA.无形资产的成本B.在建工程成本C.存货成本或劳务成本D.当期损益6 .下列体现了实质重于形式原则的是(C)0A.在物价持续下跌的情况下，采用先进先出法计价B.对应收帐款计提坏帐准备C.将融资租入的固定资产作为企业的资产D.对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债7 .甲公司为高管租赁公寓免费使用，按月以银行存款支付租金的会计处理是(C)0A.借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“
4、银行存款”科目D.借记“资本公积”科目，贷记“银行存款”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“资本公积”科目8.如果企业的长期借款属于筹建期间，且不符合资本化条件，则其利息费用应计入（八）0A.管理费用B.长期待摊费用C.财务费用D.在建工程9 .下列不属于所有者权益的是(B)0A.盈余公积B.递延收益C.未分配利润D.资本公积10 .下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是(C)oA.资本公积转增资本B.盈余公积补亏C.盈余公积转增资本D.以当年净利润弥补以前年度亏损11.如果在销售商品时合同中规定了买方有权退货，且无法合理确定退货的可能性，则应在(B)确认销售收入。A.收到货款时
5、B.买方正式接受商品或退货期满时C.签订合同时D.发出商品时12.某企业2011年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2011年已确认劳务收入80万元，截至2012年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%o2012年该企业应确认的劳务收入为（B）万元。A.36B.40C.72D.12013 .在支付手续费委托代销商品方式中，委托方应在（C）确认商品销售收入。A.签订代销协议时B.发出商品时C.收到代销清单时D.收到代销款时14 .下列不属于企业期间费用的是（C）0A.固定资产维修B.销
6、售部门固定资产折旧C.生产车间工人工资D.企业发生的现金折扣15.基本生产车间固定资产折旧应首先计入（B）科目。A.生产成本B.制造费用C.管理费用D.其他业务成本16.某企业2013年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为(D)万元。A.13B.15C.18D.2317 .甲公司于2010年12月31日“预计负债一产品质量保证费用”科目贷方余额为300万元，2011年实际发生产品质量保证费用280万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用120万元。2011年12月31
7、日，下列说法正确的是（八）oA.产生可抵扣暂时性差异140万元B.产生应纳税暂时性差异140万元C产生应纳税暂时性差异120万元D.产生可抵扣暂时性差异120万元18 .以现金清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与实际支付的现金之间的差额，确认为重组利得计入（八）oA.营业外收入B.其他应收款C.投资收益D.其他业务收入19 .认定涉及少量货币性资产的交换为非货币性交换，通常以补价占整个资产交换金额的比例低于（C）作为参考。A.10%B.15%C.25%D.30%20 .某企业2012年末“固定资产”科目余额为950万元,“累计折旧”科目余额为200万元,“固定资产减值准备”科目余额为10
8、0万元。该企业2012年末资产负债表“固定资产”的项目金额为（八）万元。A.650B.700C.950D.1000二、多项选择题1 .下列属于会计基本假设的有（ABCD）A.持续经营B.会计分期C.会计主体D.货币计量2 .编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（AC）。A.企业开出支票，银行尚未支付B.企业送存支票，银行尚未入账C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知3 .下列符合资产定义的有（ABC）oA.发出商品B.尚待加工的半成品C.融资租入的固定资产D.受托代销商品4 .下列关于计提固定资
9、产折旧的说法正确的是(BCD)0A.当月增加的固定资产当月开始计提折旧B.当月减少的固定资产当月仍计提折旧C.提前报废但未提足折旧的固定资产不再补提折旧D.固定资产提足折旧后仍继续使用的不需计提折旧5 .下列税金会影响损益的有(ABD)oA.消费税B,营业税C.增值税销项税额D.所得税6 .下列能影响企业年末未分配利润的有(AC)。A.出售一项专利权实现净收益B.将盈余公积用于分配现金股利C.接受固定资产捐赠D.权益法下长期股权投资持有期间收到现金股利7 .按照企业从事日常活动的性质，收入来源有(ABC)0A.销售商品取得收入B.提供劳务取得收入C.让渡资产使用权取得收入D.政府补助收入8 .
10、企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括(ABCD)。A.收入的金额能够可靠地计量；B.相关的经济利益能够流入企业；C.劳务的完成进度能够可靠地确定。D.劳务已发生和将发生的成本能够可靠地计量。9 .下列不应在发生时确认为销售费用的有(AC)。A.车间管理人员工资B.专设销售机构固定资产的维修费C.投资性房地产的折旧额D.预计产品质量保证损失10 .企业的营业成本包括(AB)。A.主营业务成本B.其他业务成本C.营业外支出D.罚款支出IL下列会计科目中年末应无余额的有(ABC)0A.其他业务收入B.营业外收入C.本年利润D.利润分配12 .下列影响利润表“所得税费用”项目
11、金额的有(ACD)0A.当期应交所得税B.代扣代缴的个人所得税C.递延所得税费用D.递延所得税收益13 .如果债务人发生财务困难，债权人作出让步的有(ABCD)0A.同意债务人现在以低于重组债务账面价值的金额偿还债务B.同意债务人将来以低于重组债务账面价值的金额偿还债务C.同意债务人以低于重组债务账面价值的非现金资产清偿债务D.同意债务人以低于重组债务账面价值的资本替换债务14 .下列非货币性资产交换具有商业实质的有（ABCD）oA.未来现金流量的风险、金额相同，时间不同。B.未来现金流量的时间、金额相同，风险不同。C.未来现金流量的风险、时间相同，金额不同。D.换入资产与换出资产的预计未来现
12、金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。15 .下列可以通过资产负债表反映的有（AB）。A.某一时点的财务状况B.某一时点的偿债能力C.某一期间的发展能力D.某一期间的获利能力三、判断题1 .法律主体必定是会计主体，会计主体也必定是会计主体。（X）2 .权责发生制以实际收到或支付现金时点作为确认收入和费用等的依据。（X）3 .累计折旧、坏账准备不属于资产账户。（X）4.企业出售和出租无形资产取得的收益，均应计入其他业务收入。（X）5 .短期借款利息在预提时应通过“短期借款”科目核算。（X）6 .企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老
13、保险，均属于企业提供的职工薪酬。（J）7 .支付已宣告的现金股利时所有者权益减少。（X）8 .企业计提法定盈余公积的基数是当年实现的净利润和企业年初未分配利润之和。（X）9 .企业销售商品后发生的销售折让，应在实际发生时计入财务费用。（X）10 .企业让渡资产使用权取得的收入计入营业外收入。（X）11 .企业取得交易性金融资产时支付的相关税费计入财务费用。（X）12 .产品成本是对象化的生产费用。（J）13 .营业成本包括主营业务成本、其他业务成本和营业税金及附加。（X）14 .财务费用、资产减值损失、营业税金及附加和营业外收入都会影响企业的营业利润。（X）15 .企业的各项资产,包括固定资产
14、、生物资产、无形资产、存货等，以公允价值为计税基础。（X）16 .重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，应计入资本公积。（X）17 .修改后的债务条款如涉及或有应付金额的，债权人不应当确认，不得将其计入重组后债务的账面价值。（）18 .增值税反映在利润表中的营业税金及附加项目中。（X）19 .资产负债表中确认的资产都必须为企业所拥有。（X）20 .财务报告包括财务报表、以及其他应在财务报告中披露的信息和资料。（J）四、简答题1、借贷记账法的试算平衡有哪些方法，平衡公式分别是什么？答：借贷记账法的试算平衡是指根据借贷记账法的记账规则与会计等式检查账户记录是否正确的一种方法，主要包括
15、发生额试算平衡法和余额试算平衡法。（1）发生额试算平衡法。发生额试算平衡法是检查本期记录的所有账户的借方发生额合计与贷方发生额合计是否正确的方法，其公式为：本期全部账户借方发生额合计=本期全部账户贷方发生额合计(2)余额试算平衡法。余额试算平衡法是检查期末(或期初)所有账户借方余额合计与所有账户贷方余额合计是否正确的方法，其公式为：期初全部账户借方余额合计=期初全部账户贷方余额合计期末全部账户借方余额合计=期末全部账户贷方余额合计2、简述销售商品收入的确认条件。答：销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认。企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方企业既没有保留通常与所有权相联系的继
16、续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制相关的经济利益很可能流入企业收入的金额能够可靠地计量相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量五、实务题1 .【资料】甲公司为增值税一般纳税人，于2012年12月25日购入不需要安装的生产设备一台，不含增值税价款440万元，增值税税额为74.8万元，另支付保险费和包装费15万元，款项均以银行存款支付，即日起投入基本生产车间使用，预计使用寿命为5年，净残值5万元，采用年数总和法计提折旧。假定不考虑固定资产减值因素。【要求】：(答案中的金额单位用万元表示)计算购入设备的成本并编制相关会计分录答：购入设备成本=440+15=455万元借：固定资产455应缴税费
17、-应缴增值税(进项税额)74.8贷：银行存款529.8分别计算甲企业2013年度至2017年度每年的折旧额2013年应计提折旧额=(455-5)5/15=150万元2014年应计提折旧额=(455-5)4/15=120万元2015年应计提折旧额=(455-5)X3/15=90万元2016年应计提折旧额=(455-5)2/15=60万元2017年应计提折旧额=(455-5)1/15=30万元编制甲企业2013年年末计提折旧的会计分录。(假定折旧每年年末计提一次)2013年末计提折旧时的会计分录为：借：制造费用150贷：累计折旧1502 .【资料】甲公司2010年“未分配利润”年初贷方余额50万元
18、,所得税率25%o2010年至2012年有关的经济业务如下：(1) 2010年实现净利100万元，按10%提取法定盈余公积金，按5%提取任意盈余公积金后。(2) 2011年发生亏损300万元。(3) 2012年实现利润总额600万元。【要求】:(答案中的金额单位用万元来表示)计算2010年提取的法定盈余公积金数额，并作出相应会计分录；答：提取法定盈余公积金=100Xl0%=10万元借：利润分配一提取法定盈余公积10贷：盈余公积一法定盈余公积10借：利润分配一未分配利润10利润分配一提取法定盈余公积10计算2010年提取的任意盈余公积金数额，并作出相应会计分录；提取任意盈余公积金=IoOX5%=5万元借：利润分配一提取任意盈余公积5贷：盈余公积一任意盈余公积5借：利润分配一未分配利润5利润分配一提取任意盈余公积5计算2012年应交的所得税，并作出相应会计分录。(除题目外不考虑其他调整因素)2012年应交企业所得税=(600-300)X25%=75万元
