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1、课题处理车辆购置税、车船税和印花税税务(一)课时2课时（90min）教学目标知识技能目标：(1)了解车辆购置税、车船税和印花税的概念。(2)掌握车辆购置税的纳税人、征税范围、税目和税率。(3)掌握车船税的纳税人、征税范围、税目和税率。(4)掌握印花税的纳税人、征税范围、税目和税率。素质目标：珍视纳税信用，共建诚信社会。教学重难点教学重点：车辆购置税、车船趣口印花税的纳税人、征税范围、税目和税率教学难点：掌握车辆购置税、车船税和印花税的税务规定教学方法案例分析法、问答法、讨论法、讲授法教学用具电脑、投影仪、多媒体课件、教材教学过程主要教学内容及步骤考勤【教师】使用APP进行签到【学生】班干部报请
2、假人员及原因问题导入【教师】提出以下问题：居民购买家用轿车需要缴纳哪些税？【学生】举手回答传授新知【教师】通过学生的回答引入要讲的知识，车辆购置税、车船税和印花税的概念，以及车辆购置税、车船税和印花税的纳税人、征税范围、税目和税率等知识一、车辆购置税【教师】讲解什么是车辆购置税，车辆购置税的纳税人与征税范围，税目与税率，以及税收优惠车辆购置税是对购置应税车辆的单位和个人，以应税车辆的计税价格为计税依据，按照规定的税率计税并一次性征收的一种税。征收车辆购置税有利于增加政府财政收入，也有利于打击车辆走私行为，维护国家权益。(一)纳税人与征税范围1 .纳税人在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽
3、车挂车、排气量超过】5。毫升的摩托车(以下统称应税车辆)的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。【课堂互动】【教师】提出问题购置是指什么？*【学生】思考、回答问题【教师】总结学生的回答购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。【学生】聆听、理解、记录2.征税范围车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。【课堂互动】1 【教师】提出问题不属于车辆购置税的征税范围有哪些？2 【学生】思考、回答问题【教师】总结学生的回答地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机(吊车)、叉车、电动摩托车
4、，不属于车辆购置税的征税范围。3 【学生】聆听、理解、记录(二)税率车辆购置税实行比例税率，税率为10%(三)税收优惠4 .法定减免税优惠(1)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆，免征车辆购置税。(2)中国人民解放军W中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆,免征车辆购置税。(3)悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆，免征车辆购置税。(4)设有固定装置的非运输专用作业车辆，免征车辆购置税。(5)城市公交企业购置的公共汽电车辆,免征车辆购置税。【知识拓展】【教师】讲解车辆购置税税收优惠的相关知识根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以
5、规定减征或者其他免征车辆购置税的情形，并报全国人民代表大会常务委员会备案。【学生】聆听、理解、记录5 .其他优惠(1)回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车和长期来华定居专家进口1辆自用小汽车，免征车辆购置税。(2)防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆，免征车辆购置税。(3)中国妇女发展基金会母亲健康快车”项目的流动医疗车,免征车辆购置税。(4)原公安现役部队和原武警黄金、森林、水电部队改制后换发地方机动车牌证的车辆(公安消防、武警森林部队执行灭火救援任务的车辆除外)，免征车辆购置税。(5)自2018年I月1
6、日至2023年12月31日，购置新能源汽车免征车辆购置税。(6)自2018年7月1日至2023年12月31日，购置挂车减半征收车辆购置税。【知识拓展】【教师】讲解车辆购置税其他优惠的相关知识免税、减税车辆因转让、改变用途等不再属于免税、；嬲范围的，应由纳税人在办理车辆转移登记或者变更登记前缴纳车辆购置税。*【学生】聆听、理解、记录【课堂互动】【教师】提出问题税务部门深入贯彻党中央、国务院决策部署，认真落实新能源汽车免征车辆购置税政策，有效激发了新能源汽车消费潜力。2022年，新能源汽车销量占全部汽车销量的比重达23.5%,较上年提高11.5个百分点，提前实现新能源汽车产业发展规划（202120
7、35年）提出的“到2025年新能源汽车新车销售量达到汽车新车销售总量的20%左右”的目标。想一想，我国为什么出台各种政策对新能源汽车给予大力支持？【学生】思考、回答问题【教师】评价并总结学生的回答二、车船税【教师】讲解什么是车船税，车船税的纳税人与征税范围，税目与税率，以及税收优惠车船税是以应税车辆、船舶（以下简称车船）为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。征收车船税有利于增加政府财政收入，也有利于规范车船管理。（一）纳税人与征税范围1 .纳税人车船税的纳税人是指车船的所有人或者管理人。2 .征税范围车船税的征税范围具体包括依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；依法不需要在
8、车船登记管理部门登记的，在单位内部场所行驶或者作业的机动车聊口船舶。【多媒体教学】*【教师】组织学生扫码观看“车辆、船舶的具体含义”视频（详见教材），加深学生对所学知识的理解【学生】观看、思考、理解（二）税目与税率车船税采用幅度定额税率，其税目包括乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车和船舶6类。我国现行的车船税税目税额表如表10-1所示.表10-1车船税税目税额表税目计税单位年基准税额备注乘用车按发动机气缸容1.0升（含LO升）以下的每辆60360元核定载客人数9人（含9人）以下1.0升16升（含1.6升）300540元1.6升2.0升（含2.0升）360660元量(排气量)分档2.0升2.
9、5升(含2.5升)2.5升3.0升(含3.0升)3.0升4.0升(含4.0升)4.0升以上的商用车客车货车挂车其他车辆专用作业车轮式专用机械车摩托车船舶机动船舶游艇注：整备质量是指车辆按出厂技术条制车辆的具体适用税额由省、自治区、i舶的具体适用税额由国务院在规定的税额幅(三)税收优惠(1)捕捞、养殖渔船,免征车船税。(2)军队、武装警察部队专用的车船(3)警用车船，免征车船税。(4)悬挂应急救援专用号牌的国家综税。(5)依照法律规武当予以就的外免征车船税。(6)节能汽车，减半征收车船税。(7)新能源车船，免征车船税。(8)对受严重自然灾害影响纳税困难)税。具体办法由国务院规定，并报全国人目(9
10、)省、自治区、直辖市人民政府根书在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低落【课堂互动】【教师】提出问题近年来，国家对符合条件的新能源汽三660l200元12002400元24003600元36005400TU每辆4801440元核定载客人数9人以上，包括电车整备质量每吨16120元包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等按照货车税额的50%计算16120元不包括拖拉机16120元每辆36180元净吨位每吨36元拖船、非机动驳船的年基准税额分别按照机动船舶的50%计算艇身长度每米6002000元丰装备完整且添满各种油水后的重量。耳辖市人民政府依照规定的税额幅度和国务院的规定确定。船国度内确定。,免征
11、车船税。合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶，免征车船国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船，及有其他特殊原因确需减税、免税的,可以减征或者免征车船百弋表大会常务委员会备案。居当地实际情况,可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要E载货汽车定期减征或者免征车船税。E免征车辆购置税、车船税，引导公民绿色低碳出行；对资源型产品和钢铁初级产品等实施零关税或低关税等，引导企业绿色低碳发展;等等。这一系列举措都表明国家在大力落实支持环境保护和绿色发展税收政策。从我们身边出发，想一想，我国支持绿色低碳发展的税收政策还有哪些？对人们的生活有何影响？【学生】思考、回答问题【教师】评价并总结
12、学生的回答三、印花税* 【教师】讲解什么是印花税，印花税的纳税人与征税范围，税目与税率，以及税收优惠印花税是对书立应税凭证、进行证券交易的行为征收的一种税，因在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。征收印花税有利于国家加强对经济合同的监督管理，也有利于国家加强对其他应税行为的监督管理。【多媒体教学】【教师】组织学生扫码观看“印花税的特点”视频(详见教材)，加深学生对印花税的理解。* 【学生】观看、思考、理解【课堂互动】【教师】提出问题为庆祝中国共产党成立I(X)周年，2021年6月28日，国家税务总局正式发行2021年版中国印花税票。整套印花税票色调灿烂辉煌,风格磅礴大气，表达了对中国共
13、产党的无限热爰和美好祝福。近年来，我国发行的印花税票主题还有哪些?* 【学生】思考、回答问题* 【教师】评价并总结学生的回答(一)纳税人与征税范围1纳税人印花税的纳税人是指在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人。在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，也应当依照规定缴纳印花税。2.征税范围印花税的征税范围包括应税凭证和证券交易。应税凭证是指印花税税目税率表中列明的合同、产权转移书据和营业账簿；证券交易是指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股翦口以股票为基础的存托凭证。【知识拓展】【教师】讲解关于证券交易印花税的相关知识证券
14、交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。*【学生】聆听、理解、记录【教师】讲解关于应税凭证的具体情形(1)在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证，应当按规定缴纳印花税，具体包括以下情形。应税凭证的标的为不动产的，该不动产在境内。应税凭证的标的为股权的，该股权为中国居民企业的股权。应税凭证的标的为动产或者商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权的，其销售方或者购买方在境内.但不包括境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的动产或者商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权。应税凭证的标的为服务的，其提供方或者接受方在境内。但不包括境外单位或者个人向境内单位或者个人提
15、供完全在境外发生的服务。(2)企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。(3)发电厂与电网之间、电网与电网之间书立的购售电合同,应当按买卖合同税目缴纳印花税。(4)下列凭证，不属于印花税征税范围。人民法院的生效法律文书，仲裁机构的仲裁文书,监察机关的监察文书。县级以上人民政府及其所属部门按照行政管理权限征收、收回或者未M尝安置房地产书立的合同、协议或者行政类文书。总公司与分公司之间、分公司与分公司之间书立的作为执行计划使用的凭证。【学生】聆听、理解、记录(二)税目与税率我国现行的印花税税目税率表如表10-2所示。表10-
16、2印花税税目税率表税目计税依据备注书面合同借款合同借款金额0.05指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人书立的借款合同，不包括因同业拆借(金融机构之间相互融通短期资金的业务方式)书立的借款合同融资租赁合同租金0.05%o买卖合同价款0.3指动产买卖合同，不包括个人书立的动产买卖合同承揽合同报酬0.3%o建设工程合同价款0.3运输合同运输费用0.3指货运合同和多式联运合同，不包括管道运输合同技术合同价款、报酬或者使用费0.3%o不包括专利权、专有技术使用权转让书据租赁合同租金I保萱合同保管费1仓储合同仓储费1财产保险合同保险费1不包括再保险合同产权转移书据土地
17、使用权出让书据价款0.5转让包括买卖(出售)、继承、赠予、互换、分割土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据(不包括土地承包经营权和土地经营权转移)0.5股权转让书据(不包括应缴纳证券交易印花税的)0.5商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据0.3%o营业账簿实收资本(股本)、资本公积合计金额0.25证券交易成交金额O.5%o(三)税收优惠(1)应税凭证的副本或者抄本，免征印花税。(2)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证，免征印花税。(3)中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证，免征印花税。(4)农民、家庭
18、农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同，免征印花税.(5)无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠货款书立的借款合同，免征印花税。(6)财产所有权人将财产赠予政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据，免征印碰。(7)非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同，免征印花税。(8)个人与电子商务经营者订立的电子订单，免征印花税。【知识拓展】【教师】讲解减征或者免征印花税的相关知识根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障，企业改制重组、破产,支持小型、微型企业发展等情形，可以规定减征或者免征印花税，并报全国人民代表大会常务委员会备案。【学生】聆听、思考、理解、记录课堂讨论【教师】组织学生以小组为单位讨论以下问题：(1)火车属于车辆购置税的征税范围吗？(2)用于休闲娱乐的游艇属于车船税的征税范围吗？(3)请简述什么是印花税。【学生】聆听、思考、讨论，由小组代表上台发表讨论结果【教师】评价并总结学生的回答课堂小结【教师】教师总结本节课的要点车辆购置税的纳税人与征税范围、税藉口税收优惠车船税的纳税人与征税范围、税率和税收优惠印花税的纳税人与征税范围、税鞫口税收优惠【学生】总结回顾知识点作业布置【教师】布置课后作业【学生】完成课后任务教学反思
