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1、2010年12份业务会计分录【业务1】行政办公室购入办公用品，金额较小，直接计入管理费用。借：管理费用-办公费370贷：库存现金370【业务2】按税法规定，当运输公司发票的付款人是本公司时，其中的运费金额可按规定的7%计算增值税进项税额，其余93%计入材料采购成本。进项税额=88400+60007%=88820（元）借：原材料一甲原料525580应交税费一应交增值税（进项税额）88820贷：银行存款-工行614400【业务3】按税法规定，出售债券所付佣金及印花税等已在实得款项中扣除，不用另作账务处理。该收人属于“转让财产收入”项目。账务处理时，出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行
2、存款-工行”科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。借：其他货币资金一存出投资款12261.48贷：交易性金融资产一成本一000581公司债券12000投资收益一交易性金融资产投资收益261.48【业务4】按税法规定，材料被盗属于非常损失，材料进项税额需要转出，同时必须注意运费的进项税额也要转出。材料进项税额转出=（63000-9300）17%=9129（元）运费进项税额转出=9300（1一7%）X7%=700（元）借：待处理财产损溢一待处理流动资产财产损溢72829贷：原材料一甲原料63000应交税费一应交增值税（进项税额转出）9829
3、【业务5】按税法规定，销售不动产属于应征营业税的范围，要计算缴纳营业税、城建税和教育费附加。该收入属于“转让财产收入”项目。营业税=428400005%=2142000（元）城建税=2142000X7%=149940（元）教育费附加=2142借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：银行存款-工行贷：固定资产清理借：固定资产清理0003%=64260（元）381800000200000400000004242840000840000贷：应交税费一应交营业税一应交城建税一应交教育费附加借：固定资产清理3562002142000149940642601683800贷：营业外收入一非流动资产处置利得1
4、6838001932019320业务6按税法规定，固定资产清理理净损益应由“固定资产清理理”账户转入营业外收支账户。借：营业外支出一非流动资产处置损失贷：固定资产清理【业务7】借：原材料一乙原料220000应交税费一应交增值税（进项税额）37400贷：应付票据一华南公司257400【业务8】小轿车在运抵我国海关前发生的所有费用一并计入小汽车的成本。小轿车运抵我国海关前发生费用=200006.856（l+2%3%o）=840906（元）借：固定资产一小轿车840906贷：银行存款-中行840906【业务9】按税法规定，街道绿化赞助支出16OOO元，属非广告性赞助，不得在所得税前扣除，计算应纳所得
5、税额时，应调增16OOo元。账务处理时，记入“营业外支出”科目。借：营业外支出一赞助支出16000贷：银行存款-工行16000【业务10】支付管理部门职工家属丧葬补助费属于职工福利，应记入“应付职工薪酬一职工福利”科目。借：应付职工薪酬一职工福利2140贷：库存现金2140【业务11】按税法规定，购入固定资产时进项税额可以抵扣。借：固定资产一微机408000应交税费一应交增值税（进项税额）69360贷：银行存款-工行477360【业务12】按税法规定，纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款。虽然取得了完税凭证，但购入的固定资产，其增值税不能抵扣。账务处理时，小轿车在进口
6、环节应缴纳关税、消费税和增值税以及上车牌之前缴纳的车辆购置税，一并计入小汽车的成本。（1）进口小轿车的关税完税价格=200006（l+2%+3）X6.85=840906（元）（2）进口小轿车应缴纳的关税=84090625%=210226.5（元）（3）组成计税价格：组成计税价格=（840906+210226.5）（1-9%）=1155090.66（元）（4）进口环节小轿车应缴纳的消费税：应缴纳消费税=1155090.66X9%=103958.16（元）（5）进口环节小轿车应缴纳的增值税：应缴纳增值税=1155090.66X17%=196365.42（元）（6）进口环节小轿车应缴纳的车辆购置税：
7、应缴纳的车辆购置税=1155090.6610%=l15509.07（元）借：固定资产一小轿车626059.14贷：银行存款-工行626059.14业务13管理人员资料费记入“管理费用借：管理费用-办公费40000贷：银行存款-工行40000业务14支付食堂购买炊事用具款属于职工福利，应记入“应付职工薪酬一职工福利”科目。借：应付职工薪酬一职工福利2620贷：银行存款-工行2620【业务15】按税法规定，委托加工物资时，加工物资收回直接销售时受托方直接代收代缴的消费税应计入委托加工成本。支付加工费时支付的增值税可以作为进项税额抵扣。进项税额=3000017%=5100（元）受托方代收代缴的消费税
8、=2700005%=13500（元）代收代缴城市维护建设税和教育费附加二13500X10妒1350借：委托加工物资-食用酒精44850应交税费一应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款-工行49950【业务16】按税法规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。产品展销费属于业务宣传费，可以在限额内扣除。账务处理时，记入“销售费用”。借：销售费用一业务宣传费6400贷：银行存款-工行6400【业务17】按税法规定，符合条件的运费准予按7%抵扣进项税额。准予抵扣的
9、进项税额=160007%=l120（元）借：委托加工物资-食用酒精14880应交税费一应交增值税（进项税额）1120贷：银行存款-工行16000委托加工成本=160000+8000+44850+14880=227730（元.）借：库存商品，227730贷：委托加工物资227730【业务18】支付职工顾小红的产假补助属于职工福利，应记入“应付职工薪酬一职工福利”科目。借：应付职工薪酬一职工福利2800贷：库存现金2800【业务19】按税法规定，包装物随应税消费品出售时，应并入当期销售额征收增值税和消费税。账务处理时，包装物收入记入“其他业务收入”科目，包装物成本记入“其他业务成本”科目。借：银行
10、存款-工行329940贷：主营业务收入232000其他业务收入50000应交税费一应交增值税（销项税额）47940借：主营业务成本80000贷：库存商品-粮食白酒80000借：其他业务成本24000贷：周转材料一包装物24000【业务20】按税法规定，直接购入农产品可按收款凭证注明价款的13%抵扣进项税。进项税额=25200013%=32760（元）借：原材料一农产品219240应交税费一应交增值税（进项税额）32760贷：银行存款-工行252000【业务21】按税法规定，无形资产转让作为转让财产收入计入应纳税所得额，进行账务处理时，净损益计入营业外收支科目。该收入属于“转让财产收入”项目。营
11、业税=270000X5%=13500（元）城建税=135007%=945（元）教育费附附加=13500X3%=405（元）借：银行存款-工行270000累计摊销30000贷：无形资产一1#专利权271200银行存款-工行4000应交税费一应交营业税13500一应交城建税945一应交教育费附加405营业外收入一出售无形资产收益9950【业务22】按税法规定，债务人以应税消费品抵债时，应视同销售进行会计核算。计算销项税额用平均价，但计算消费税时，要用最高销售价格。该业务属于债务重组，企业应计算出债务重组利得。销项税额=12000017%=20400（元）债务重组利得=142380-120000-2
12、0400=1980（元）借：应付账款一黎明农场142380贷：主营业务收入120000应交税费一应交增值税（销项税额）20400营业外收入一债务重组利得1980借：主营业务成本40000贷：库存商品-粮食白酒40000【业务23】按税法规定，印花税的纳税方法一般由纳税人自行计算应纳税额，自行购买印花税票,自行贴花完成纳税义务。账务处理时，印花税不通过“应交税费”科目，在支付时直接计入管理费用。借：管理费用一印花税2520贷：银行存款-工行2520【业务24】按税法规定，用外购已税的应税消费品连续生产出来的应税消费品销售时，准予扣除外购消费品已缴纳的消费税税额；但生产领用外购酒和酒精已缴纳的消费
13、税税额不准予抵扣。借：应收账款一红太阳超市702000贷：主营业务收入600000应交税费一应交增值税（销项税额）102000借：主营业务成本200000贷：库存商品-粮食白酒200000【业务25】本企业代扣个人所得税通过“应交税费”账户核算；借：应付职工薪酬一工资1278400贷：应交税费一应交个人所得税13620银行存款-工行1264780业务26借：原材料一甲原料3000000应交税费一应交增值税（进项税额）510000贷：应付账款一元亨公司3510000【业务27】财务费用科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业
14、发生的现金折扣或收到的现金折扣等。购货方享受2%的现金折扣。折扣金额=7020002%=14040（元）借：银行存款-工行687960财务费用一现金折扣14040贷：应收账款一红太阳超市702000【业务28】按税法规定，职工违章操作罚款在计算应纳税所得额时，属于“其他收入”；账务处理时，记入“营业外收入”科目。借：库存现金7601贷：营业外收入一罚款净收入7601【业务29】按税法规定，增值税纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十五日内申报纳税。借：应交税费一未交增值税30000一应交消费税570000贷：银行存款-工行600000【业务30】按税法规定，缴纳上月城建税、教育费附加、营业
15、税及个人所得税等，须填报申报表。借：应交税费一应交营业税40000一应交城建税44800一应交教育费附加19200一应交个人所得税13620贷：银行存款-工行117620【业务31】按税法规定，税收滞纳金支出不能抵扣，申报所得税时应进行纳税调整。账务处理时，税收滞纳金记入“营业外支出”科目。借：营业外支出一税收滞纳金27171贷：银行存款-工行27171业务32借：银行存款-工行280800贷：主营业务收入240000应交税费一应交增值税（销项税额）40800借：主营业务成本80000贷：库存商品-粮食白酒80000【业务33】按税法规定，在建工程领用生产用乙原料，属于生产用材料用于非应税项目
16、，其进项税额需要转出。进行账务处理时，材料成本及转出的进项税额均计入在建工程成本。借：在建工程一蒸储车间基建工程196560贷：原材料一乙原料168000应交税费一应交增值税（进项税额转出）28560业务34借：原材料一乙原料360000应交税费一应交增值税（进项税额）61200贷：预付账款一凯利公司421200【业务35】按税法规定，对外直接捐赠支出不属于公益性捐赠，计算应纳税所得额时不能扣除，需要做调增处理。进行账务处理时，对外捐赠支出记入“营业外支出”科目。借：营业外支出一直接捐赠支出60000贷：银行存款-工行60000【业务36】按税法规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物的押金，逾
17、期后应并入销售额征税。但除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否逾期、是否返还，均应并入销售额计算销项税额和消费税。出借包装物采用一次摊销法，所以这里出借旧包装物不再转成本。出借包装物的押金记入“其他应付款二按包装物押金计算销项税额和消费税：销项税额=46800（1+17%）17%=6800（元）消费税=46800（1+17%）20%=8OOO（元）借：银行存款-工行1160640贷：主营业务收入992OOO应交税费一应交增值税（销项税额）168640借：主营业务成本320OOO贷：库存商品-粮食白酒320000借：银行存款-工行46800贷：其他应付款一押金40000应交税费
18、一应交增值税（销项税额）6800借：营业税金及附加8000贷：应交税费一应交消费税8000业务37按税法规定，公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。当期实际发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内（含）的，准予扣除。进行账务处理时，对外捐赠支出记入“营业外支出”科目。借：营业外支出一公益性捐赠支100000贷：银行存款-工行100000【业务38：（略）借：银行存款-工行1263600贷：主营业务收入1080000应交税费一应交增值税（销项税额）183600借：主营业务成本480000贷：库存商品-薯类白酒4
19、80000【业务39】按税法规定，采购取得普通发票时，不能抵扣进项税额。运输发票中的运费和建设基金单独列出时，可以按两者之和抵扣7%的进项税额。准予抵扣的进项税额=（4400+600）X7%=350（元）借：原材料一甲原料75850应交税费一应交增值税（进项税额）350贷：银行存款-工行76200【业务40】按税法规定，无法支付的应付账款按规定应并入应纳税所得额，计征所得税。该收入在所得税申报表中属于“其他收入”；账务处理时，记入“营业外收入”科目。借：应付账款一方正天明公司184166.66贷：营业外收入一其他184166.66【业务41】按税法规定，销售商品时支付的运费可按规定将其7%计作
20、增值税进项税额，其余93%计入销售费用。财务费用科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。进项税额=70007%=490（元）借：应收账款414180贷：主营业务收入354000应交税费一应交增值税（销项税额）60180借：销售费用一运费6510应交税费一应交增值税（进项税额）490贷：银行存款-工行7000借：财务费用一手续费100贷：银行存款-工行100借：主营业务成本120000贷：库存商品-粮食白酒120000【业务42】按税法规定，销售使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，
21、按简易办法4%的征收率减半征收增值税。该收入属于“转让财产收入”项目。借：固定资产清理110000累计折旧140000贷：固定资产250000借：银行存款-工行90000贷：固定资产清理理90000借：固定资产清理1903.84贷：应交税费一未交增值税1730.77一应交城市维护建设税121.15一应交教育费附加51.92借：营业外支出一非流动资产处置损失21903.84贷：固定资产清理21903.84【业务43】按税法规定，将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配，应当视同货物销售，但将本企业的商品用于基本建设、专项工程等方面不做视同销售处理（所得税）。当视同销
22、售的货物无同类产品市场价格时，按组成计税价格计算销项税和消费税。保健酒属于其他酒类，消费税税率为10%,全国平均成本利润率为5%。组成计税价格=成本X（1+成本利润率）（1消费税率）=600X380（1+5%）（1-10%）=266000（元）销项税额=26600017%=45220（元）消费税=26600010%=26600（元）借：银行存款-工行228000应付职工薪酬一职工福利83220贷：主营业务收入266000应交税费一应交增值税（销项税额）45220借：主营业务成本228000贷：库存商品-其他酒228000【业务44】按税法规定，乙原料盘亏时，对应的进项税额应通过“进项税额转出”
23、明细科目转入“待处理财产损溢”账户。借：待处理财产损溢一待处理流动资产财产损溢46800贷：原材料一乙原料40000应交税费一应交增值税（进项税额转出）6800【业务45】按税法规定，公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。当期实际发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内（含）的，准予扣除。进行账务处理时，对外捐赠支出记入“营业外支出”科目。借：营业外支出一公益性捐赠支出20000贷：银行存款-工行20000【业务46】按税法规定，环保罚款20000元属于行政性罚款，不得在税前扣除，计算应纳所得税额时，应调增4
24、0OOO元。进行账务处理时，记入“营业外支出”科目。借：营业外支出一环保罚款支出40000贷：银行存款-工行40000【业务47“财务费用”科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。借：短期借款72000财务费用一利息支出360应付利息一计提利息1800贷：银行存款-工行74160【业务48“财务费用”科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。借：财务费用一手续费240贷：银行存款-工行2
25、40【业务49】按税法规定：非金融企业向金融企业借款的利息支出和经批准发行债券的利息支出，准予扣除。同时规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。这说明，企业经营期间发生的合理的借款费用可以扣除。具体而言，用于生产经营周转用款的借款费用，属于企业在生产经营活动中发生的利息支出，准予扣除；企业为建造固定资产而发生的借款，在建造期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有关固定资产的成本；竣工结算并交付使用后或达到预定可销售状态后发生的借款费用，可在发生当期扣除。计提的长期借款利息也通过“长期借款”账户核算。因为长期借款的期限长，金额也
26、较大，本金和利息在一个账户中核算，有利于反映该项负债的全貌。月利率=200000006%12=100000（元：）借：财务费用一长期借款利息20000在建工程一蒸储车间基建工程80000贷：长期借款一借款利息100000【业务50】按税法规定，逾期归还银行贷款加收的罚息支出，属于经营性活动，可在所得税前扣除。进行账务处理时，记入“营业外支出”科目。借：营业外支出一银行罚息20000贷：银行存款-工行20000【业务51“财务费用”科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。在进行账务处理时，利
27、息收入冲减利息支出后的净值，贷记”财务费用一利息净收入”科目。借：银行存款-工行536.52贷：财务费用一利息净收入536.52【业务52】进行账务处理时，水费、电费通过银行预交时，先借记“预付账款”，月末再分配计入相关成本费用。水的增值税率是6%。借：预付账款一香坊区自来水公司16800应交税费一应交增值税（进项税额）1008贷：银行存款-工行17808【业务53】进行账务处理时，水费、电费通过银行预交时，先借记“预付账款”，月末再分配计入相关成本费用。借：预付账款一香坊区国家电网公司88400应交税费一应交增值税（进项税额）15028贷：银行存款-工行103428【业务54】车辆管理费记入
28、“管理费用”科目。借：管理费用一其他费用4000贷：银行存款-工行4000【业务55】按税法规定，委托加工已交消费税的物资收回直接销售时，不再计征消费税。因为消费税属于单环节纳税，受托方已经代收代缴了消费税。销项税额=29000017%=49300（元）借：银行存款-工行339300贷：主营业务收入290000应交税费一应交增值税（销项税额）49300借：主营业务成本贷：库存商品-食用酒精227730227730【业务56“财务费用”科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。所以在进行账务处
29、理时，未到期票据贴现时，贴现息记入“财务费用”科目。按算头不算尾的方法，计算贴现期为60天。60360=400（元）60040040000贴现息=400000.512借：银行存款-工行39财务费用一利息支出贷：应收票据一江山公司【业务57】按税法规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在该广告费可以在限额内扣除。进行账务处理时，记入“销售费用”400000400000以后纳税年度结转扣除。所以,科目。借：销售费用一广告费贷：银行存款-工行【业务58】按税法规定，向个人开具普通发票销售
30、货物取得的收入为含税销售额，应转换为不含税销售额计算销项税额。不含增值税的销售额=7020（1+17%）=6000（元）销项税额=600017%=1020（元）消费税=600020%+l2000X0.5=1200+1000=2200（元）借：银行存款-工行7020贷：主营业务收入6000应交税费一应交增值税（销项税额）1020借：主营业务成本2000贷：库存商品-粮食白酒2000【业务59】按税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除：超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。借：应付职工薪酬一职工教育经费33560贷：银行存款-工行33560【业务60】按税
31、法规定，已确认收入的商品销售退回，不论是当期销售还是上期销售的商品，一般冲减当期收入并按当期同类商品成本冲减当期的商品销售成本。企业开出红字增值税专用发票时，可以不交该部分增值税。销货退回，在账务处理上做相反的分录，但登账时用红笔在收入和税金的贷方冲减。消费税=2400020%+42000X0.5=4800+4000=8800（元）借：主营业务收入24000应交税费一应交增值税（销项税额）4080贷：银行存款-工行28080借：库存商品-粮食白酒8000贷：主营业务成本8000业务61按税法规定，出租房屋的收入属于“租金收入”，出租房屋涉及营业税、城建税、应交教育费附加等。营业税=400005
32、%=2000（元）城建税=2000X7%=140（元）教育费附加=2OOoX3%=60（元）借：银行存款-工行40000贷：其他业务收入40000借：营业税金及附加2200贷：应交税费一应交营业税2000一应交城建税MO一应交教育费附加60【业务62】按规定，支付职工的元旦慰问金属于职工福利，应记入“应付职工薪酬一职工福利”科目。借：应付职工薪酬一职工福利贷：银行存款-工行【业务63】保管员李志宇负担的1借：其他应收款一李志宇营业外支出一盘亏损失8000080000OOo元，未收现之前记入“其他应收款”账户。145贷：待处理财产损溢一待处理流动资产财产损溢业务64借：营业外支出一盘亏损失72贷
33、：待处理财产损溢一待处理流动资产财产损溢0008004680082972829【业务65】对2#专利权进行的摊销额,记入“累计摊销”账户。借：管理费用一无形资产摊销10000贷：累计摊销一2#专利权10000【业务66】按税法规定，固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当合理确定预计净残值，且一经确定，不得变更。进行账务处理时，固定资产折旧按用途记人相应的成本费用科目。其中，出租房屋的折旧费记入“其他业务成本”账户。借：生产成本一辅助生产成本一动力（折旧费）43200制造费用一一折旧费452000管理费用一一折旧费176032销售费用一一折旧费9920其他业务成本一一出租房屋折旧费20
34、000贷：累计折旧701152【业务67】按税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。借：管理费用一业务招待费40000贷：其他应付款一业务招待费40000【业务68】原材料领用于月末一次性结转。借：生产成本一基本生产成本一粮食白酒-材料1152000一薯类白酒-材料296000管理费用80000贷：原材料一甲原料628000一乙原料900000【业务69】进行账务处理时，水费按用途记入相应的成本费用科目。借：生产成本一辅助生产成本一动力（水电费）13440制造费用一水电费一加工1260管理费用一其他1260销售费
35、用一水电费420应付职工薪酬一职工福利445.201680025.208840088400贷：预付账款一香坊区自来水公司应交税费一应交增值税（进项税额转出）业务70借：生产成本一辅助生产成本一动力（水电费）贷：预付账款一香坊区国家电网公司【业务71】按税法规定，企业实际发生的合理的职工工资薪金，准予在税前扣除。即凡是符合企业生产经营活动常规而发生的工资薪金支出都可以在税前据实扣除。账务处理时，工资费用按职工的岗位分别记入相应的成本费用科目。借：生产成本一基本生产成本一粮食白酒（职工薪酬）471000一薯类白酒（职工薪酬）456000生产成本一辅助生产成本一动力（职工薪酬）121000制造费用一
36、职工薪酬50400管理费用一职工薪酬100000销售费用一职工薪酬40000应付职工薪酬一职工福利40000贷：应付职工薪酬一工资1278400【业务72】按税法规定，凡依法建立工会组织的企业、事业单位以及其他组织，每月按照全部职工工资总额的2%向工会拨缴工会经费，并凭工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据在税前扣除。凡不能出具工会经费拨缴款专用收据的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。按会计规定，企业每月末按工资薪金总额的2%计提本月职工工会经费，进行账务处理时，工会经费记入“管理费用”科目或按工资比例分配。借：管理费用一工会经费25568贷：应付职工薪酬一工会经费25568借：应付
37、职工薪酬一工会经费25568贷：银行存款25568【业务73】按税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。按会计规定，企业每月末进行账务处理时，职工教育经费按职工的岗位分别记入相应的成本费用科目。借：生产成本一基本生产成本一粮食白酒（职工薪酬）11775一薯类白酒（职工薪酬）11400生产成本一辅助生产成本一动力（职工薪酬）3025制造费用一职工薪酬1260管理费用一职工薪酬2500销售费用一职工薪酬1OOo应付职工薪酬一职工福利1OOO贷：应付职工薪酬一职工教育经费31960业务74按税法规定，企业依照国务院有关主
38、管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除（计提比例分别为20%,1%,2%,6%,1%,10%）。进行账务处理时，“五险一金”按职工的岗位分别记入相应的成本费用科目。借：生产成本一基本生产成本一粮食白酒（职工薪酬）188400一薯类白酒（职工薪酬）182400生产成本一辅助生产成本一动力（职工薪酬）48400制造费用一职工薪酬20160管理费用一职工薪酬40000销售费用一职工薪酬16OOO应付职工薪酬一职工福利16000贷：应付职工薪酬一职工养老保险金255680一职工工伤保险金
39、12784一职工失业保险金25568职工医疗保险金76704一职工生育保险金12784一职工住房公积金127840【业务751按税法规定，企业实际发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。与资料的差额全部计入了管理费用借：生产成本一基本生产成本一粮食白酒（职工薪酬）49900一薯类白酒（职工薪酬）45600生产成本一辅助生产成本一动力（职工薪酬）12100制造费用一职工薪酬5040管理费用一职工薪酬Ill585.20销售费用一职工薪酬4000贷：应付职工薪酬一职工福利228225.20【业务76按会计规定，辅助生产成本分配到基本生产车间和厂部等部门，记入相应的成本费用科目
40、。借：制造费用一水电费310435管理费用一其他16320销售费用一水电费2810贷：生产成本一辅助生产成本一动力329565【业务77按会计规定，制造费用按比例分配到“生产成本一基本生产成本”的产品成本中。借：生产成本一基本生产成本（粮食白酒）480555一基本生产成本（薯类白酒）360000贷：制造费用840555【业务78】按完工产品的成本计算表，将产成品转入库存商品科目。借：库存商品一粮食白酒2214444贷：生产成本一基本生产成本（粮食白酒）2214444借：库存商品一薯类白酒1191270贷：生产成本一基本生产成本（薯类白酒）1191270【业务79】按税法规定，国债利息收入属于免
41、税收人。企业计算应纳税所得额时，该收入属于“利息收入”项目。按会计规定，资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的,应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息，科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”，科目，若有差额，借记或贷记“持有至到期投资一利息调整”科目。借：应收利息一国库券投资11666贷：投资收益一国库券投资11666【业务80】按税法规定，按联营企业实现的净利润确认的投资收益，被投资方未做出利润分配决策时不纳税，故计算应纳税所得额时，应调减。企业计算应纳税所得额时，该收入属于“股息、红利等权益性投资收益”项目。按会计规定，
42、对联营企业的股权投资采用权益法核算。年末对联营企业实现的净利润按出资比例增加长期股权投资，并确认投资收益。借：长期股权投资一损益调整600000贷：投资收益-长期股权投资600000【业务81】按税法规定，华美公司宣告分配的年度现金股利收入，属于居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是免税收入。企业计算应纳税所得额时，该收入属于“股息、红利等权益性投资收益”项目。借：应收股利一华美公司120000贷：投资收益一长期股权投资120000【业务82“财务费用”科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现
43、金折扣等。借：财务费用一汇兑损益600贷：银行存款一中行（美元户）600业务83按税法规定，可以在税前列支的坏账准备是12000元，实际提取坏账准备38000元，多提的26OOO元不能扣除。800ooo5%=40000（元），实际计提38Ooo元。借：资产减值损失一坏账38000贷：坏账准备38000【业务84】按税法规定，房产税、车船税和城镇土地使用税的计算如下：（1）计算应纳房产税税额。医院自用的房产以及设在农村的仓库，均可免征房产税。本年自用房应纳房产税额=（60000000-10000000）（l-30）X1.2%=420OOO（元）本年出租房应纳房产税额=400001212%=576
44、00（元）本月应纳房产税额=（420000+57600）12=39800（元）（2）计算应纳城镇土地使用税税额。按税法规定，内部职工医院免税。本年应纳税额=13100X30+1760.83424=435260（元）本月应纳税额=43526012=36271.67（元）（3）计算应纳车船税税额：1）乘人客车应纳税额=6X540=3240（元）其中，医院专用的2辆按规定可免税。2）内部使用的4辆载货汽车免税。3）小轿车应纳税额=2X480=960（元）4）载货汽车应纳税额=IOX4X96=3840（元）全年应纳车船税额=3240+960+3840=8040（元）本月应计提车船税额=804012=6
45、70（元）借：管理费用一城镇土地使用税36271.67贷：应交税费一应交城镇土地使用税36271.67借：管理费用一房产税35000贷：应交税费一应交房产税35000借：管理费用一车船税670贷：应交税费一应交车船税670借：其他业务成本一房产税4800贷：应交税费一应交房产税4800【业务85】按税法规定，本期未缴增值税不能被下期进项税额抵扣，期末要将“应交税费一应交增值税”明细账户的贷方余额转入“应交税费一未交增值税”明细账户。”应交增值税”明细账户反映增值税的抵扣情况，期末若有余额，必在借方，表示尚未抵扣的进项税额，可留待以后抵扣；“未交增值税”明细账户反映增值税的缴纳情况，期末贷方余额表示应缴未缴的增值税额，借方余额表示多缴的增值税额。进项税额=88820+37400+69360+5100+1120+32760+510000
