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1、六章负债自潴题答案8.A9.B10.D11.A12.B.A2.C3.B4.D5.B6.C7.D练习题答案练习6-11.借：银行存款50.0贷：短期借款50.02.借：物资选购100,00()应交税费一一应交增值税(进项税额)17.0贷：应付票据117.(XX)每月计提利总：117000x75%12=731.25元(H：财务费用731.25贷：应付票捌731.253.借；应付票据118,462.5财务费用731.25贷：短期借款119.193.754,借：银行存款4.680.0贷：主营业务收入4.(XK).(XX)应交税费一一应交增值税(销项税额)680.000借：营业的用40.0贷：预料负债一
2、产品质fit担保负债400)0借；预料负债产品质业担保负债12,000贷：银行存款12.05.借：利润安排未安排利润420.0()0贷：应付利润420.0练习6-2总价法下，应付账款总额为：2000+150+350+340=28402/10付款条件的折扣为：(2(X)(Hl5(H350)x2%-50扣除折扣应忖账款为:2840-50=279()1/20付款条件的折扣为：(2000+150+35O)Xl%=25扣除折扣应付账款为:2840-25=2815n/30付款条件的折扣为：0此时应付账款净额为：2840购买时：借：物资选购25应交税费应交增值税(进项税额)340贷：应付账款2840付款时:
3、*3(XXKX)-498(KXX)借：固定资产4980000贷：长期借款4980(XK)5 .：2005年长期借款利息：500000x6%=300Wo借：长期借款53OOO财务费用300000贷；银行存款5600()00练习I1 .收到发行碳券款时借：银行存款SlOOooO贷：应付债券-而Gi5(XX)O(X)利息调整100O2 .2005年12月31日计提利息和推销溢价时每年应计债券利息=500000OX10%=500000元好年应挪销溢价金额=100oOO5=2OOOO元海年的利息费用=5()OO(JO2(X)(X)=4WXX)O元480(XX)200005(X)(XX)借：在建工程(说财
4、芬费用)应付债券利息调整贷：应付债券-应计利息3 .后四年分录同上练习6-51 .收到40%预付款项50000x40%=2()00000借：银行存款200贷：预收账款一红星公司2(XX)(XM)2 .5月10日发出产品5(XXXXX)(I+17%)=585(XXK)元借：颈收账款红星公司5850(XK)贷：主营业务收入5(KM)(XX)应交税费应交增值税(销项税额)850000借：营业税金及冏加500000贷：应交税费应交消费税500Oa)3 .5月15日收到补付款项fft：银行存款3850(XX)贷：预收账款一红星公司38500004 .估计返修负做Soooooo0.1%=SOoO借：营业费
5、用5000贷；预料负债一一产品质疑保证负债5000练习66(DA企业的会计处理受让的库存商品的进项税额=7200x17%=122400元长期股权投资的公允价值=200000x5.4-IOS(XKX)元印花税额u2OOOOOx5.4xO.4%=432O元借：库存商品72001224(X)应交税费应交增值税(进项税额)长期股权投资IOSooOo营业外支出一债务重组损失8192()贷：应收账款Z(XX)(XX)银行存款4320(2)B企业的会计处理确认的费本公积为：2(XXXX)54-200000x1-880(X)0元确认重纲损益：2(K)OOoO-IoSOoO0-720000+122400)=77
6、600借:应付账款2(XK)(XX)贷：主营业务收入720000应交税费一一应交埴值税(销项税额)122400股本200000资本公积一一股木溢价880000营业外收入一一债务型组收益77600借：主营业务成本MXXXX)贷：库存商品600000练习6-7依据题中条件：销件成本/(年初存货+年末存货)2=销售成本/(3()0(XH年末存货);2=4年末流淌资产，年末流淌负债=54年末流淌负债=速动比率=1.3(年初应收账款+年末应收账款)2x36O销仲收入=平均收账期计算得：年末应收账款=2M)O年末存货=30600年末流消负债=18000七章全部者权益自律fl!考答案1.D2.A3.B4.C
7、5.D6.B7.C8.B9.A10.C11.D12.D修习题步考答案练习7-1【答案】1.借：银行存款3000000贷：实收资本一一即1500000乙I50OOoO2 .借：原材料80000应交税金-一应交增值税(进项税额)13600贷：实收资本一一丙936003 .(H：固定资产100000贷：实收资本一丁100OOO(借：银行存款1800000贷：实收资本一一戊1500000资本公枳一一资本溢价30000()5 .借：银行存款美元1560000贷：实收资本1560000练习7-2【答案】1.ffi：银行存款350000固定资产400000无形资产25000。贷：实收资本甲20C100o乙1
8、00OOO丙1000002 .借：银行存款400000贷：实收资本丁300000资本公积一一资本溢价100OOO3 .借：投资性房地产-成本380000投资性房地产一一公允价值变动70000累计折IH120000贷：固定资产500000资本公积一一其他资本公枳700004 .借：利润安排一一提取法定盈余公积2000000一一提取随意破余公积6000000贷：盈余公积一一法定盈余公枳20C100ocl一一随意盈余公积60000005 .借：银行存款4000000贷：股本IOCIoCloo资本公积一一股本溢价3000000练习73【答案】(D借：利润安排1500000贷：盈余公积1500000借：
9、利润安排2000000贷：应付股利-A800000-B1200000(2)2007年12月31日C股东出资时产生的资本公积=(190+30)-200010%=20(万元)(3)借：银行存款1900000固定资产300000贷：实收资本-Y2000000资本公积-资本溢价200000(4) 2007年12月31日后各股东的持股比例A=(1800X40%)/2000=36%B=(1800X602000=l%C=200/2000=10%(5) 2007年12月31日资产负债在摘要如下:华生公司全部者权叠(单位，万元)2007年12月31日实收资本2000资本公积20盈余公积150未安排利润150全部
10、各权益合计2320练习77【答案】1.(D截至当期累计应确认的成本费用金糊=502OOOX18-0=600OOQ元3借：管埋费用600000贷：资本公枳一一其他资本公积600OOO(2)负债初始入出金额=4(XN)0400(X)104(XX)(1+5%)(l+5%)2(1+5%)3972768元权益初始入账金额-IO0。OOO-972766=27232元借：银行存款贷：应付债券一一可转换公司面券资本公积一其他资本公枳(3)购入可供出售金融资产：借：可供出售金融资产成本贷：盥行存款资产负债去11:借：可供出售金融资产公允价值变动贷：资本公枳其他资本公积(力借：投资性房地产一一成本投资性房地产-公
11、允价值变动索计折旧贷：固定资产10(X)0009727652723224000021000040OOO4000035000050000150000资本公积-其他资本公枳500002 .华盛公司全部者权益累积变动额=600000+27232+K）QOQ+50000=717232元3 .金海公司的会计分录借：长期股权投宽一一全部者权益其他变动286892.8贷：资本公枳一一其他资本公积286892.8练习7-5依据供应资料，AT公司相关计算和会计处理如下：（1）米纳发利现值法计算可行换公司债券负债部分的初始入账金额.由于该公司发行该债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为7%,因此
12、可以敷设假如该公司债券不附有转换选择权，其利率也应当达到7%,据此计算可转换Wi羿中包含的仇债部分的初始入帐金额如下：，必、“人看2500002500002500005250000，一负他初始!;+r+T+T=4661279兀(1+7%)(l+7%)-(l+7%)j(1+7%)4（2）负债初始入帐金额低于债券发行价格的差额就足可转换公司债券权益部分的初始入账金额，权益初始入账金额=5OOO000-1661279=338721元（3）发行可转换公HJ债券：借：银行存款5000000贷：应付债券一资本公积一一可转换公司债券一其他资本公枳466I27933872I（1）2007年年年末计息:借：财务
13、费用贷：应付利息200000200OOO（5）支付利息：借：应付利息贷：银行存款200000200000（6） 2008年1月I日全部转换为股票：借：应付债券一可转换公司俶券4661279资本公枳其他资本公枳338721资本公积一股本溢价3500(XX)练习7-6股本=5000000-50000OOX10=S500000资本公枳=100CIO00+(40500000-IX500000)=20500000盈余公积MOOClOoo2000000OX10-6000000未安排利润=100成交税金一一应交增值税(俏项税额)136000乙公司的保务处理：借：固定资产61000()贷：短期投资61(XXX
14、)9-3答案I(1)清田公司的帐务处理：借：固定资产I4S400贷：库存商品S(XXX)应交税金一一应交增值税(销项税额)20400银行存款5000营业外收入一非货币性交易损益4(XKX)(12O(X)O-8(XK)O)(2)清出公司的帐务处理：贷：库存商品SOOoO应交税金一一应交增值税（销项税颔）204银行存款500094答案：2002年年末，有关所得税会计处理：（1会计年折旧额=120/5=24万元）（2）税法年折旧额=I236=201万元）（3）固定资产账面价值与计税基础之差产生的递延所得税资产=（100-9633%=1.32（万元）（4）所得税商用=100X33%=33万元（5）应交
15、所得税=（100+433%=34.32（万元）借：所得税费用33遢延所得税资产1.32贷：应交税金应交所得税34.322003年2（X）5年，会计处理问上.2006年末：固定资产账面价（ft与计税基础之差产生的递延所得税资产=（120-20x4-（l20-244）25%-l.32x4=-1.28（万元所得税费用=26+1.28=27.28（万元）应交所得税=（100+4）25%=26（万元）借：所解税也用27.28贷：递延所得税资产1.28应交税金应交所得税262007年，税法规定不再计提折阳，递廷所得税资产转回。所得税会计处理：借：所得税30贷：递延所得税资产（20x25%）5应交税金应交所
16、得税（/620股本=100O-100OXIoEXI=IlOO(万元)盈余公枳=500万元未安排利润-1500100o*10%XIo-I100XO.1=15OO-100O-IlO-390(万元)资本公积=(100010X10-I00010l)+4000=4900(万元)合计6890万元市净率=母股市价/每股净资产=10/(6890100)=10/6.26=1.6(2)2005年净利Jfi=100Ox(1*9%)=1050(万元2005年发放股票股利数=IlOoXl0%=l10(万元)股利支付率=Il(WXO.1/1000=11%;则2005年应发放的现金股利=1050xl1%=115.5(万元)
17、每股股利-115.5/(1100*110)=0.1(11(32005年净利润=IQOoX(l+5%=1050万元项目投资权益资金须要依2500x60%=1500(万元)所以不能发放现金股利。1 .(1)借：银行存款一美元户2050()贷：应收账款一美元户2O5OO(2)借：应付账款一美元户12300贷：银行存款一美元户12300借:短期借款一美元户41000贷：垠行存款美元户41(K)O(4)借：应收账款一美元户1230()贷：主营业务收入12300(5)借：应收账款270贷：财务费用一汇兑损益270借：极行存款一美元户1600贷：财务费用一汇兑损益1600借：财务费用一汇兑投益230贷：应付
18、账款美元户2302 .(I)借：应收账款一关元户99600贷：主营业务收入99600借:原材料83300贷：应付账款一美元户833003借：应付好款一美元户25020贷：极行存款-美元户25020(4)借；银行存款一港元户70850贷：短期倡款一港元户70850(5)借：固定资产100200汇兑损益360贷：股本1(X660借:银行存款一美元户48991(计算过程:450001.09/8.38*8.37)汇兑损益S09贷：根行存款一港元户495)(计算过程：45000+1.1)(7)借：应收账款一美元户970贷：财务费用一汇兑搐益970借：财务费用一汇兑损益300贷：应付账款一美元户300借：
19、财务费用一汇兑损益650贷：短期借款一美元户650借；应行存款一美元户390贷：财务费用一汇兑榻益39()借：银行存款一港元户280贷：财务费用一汇兑损益2803 .甲单位：借：短期投资6860()0贷：产成品55OO的交税金应交增值税3三K)乙单位：借：固定资产6KXXX货：短期投资6100004 .借:冏定资产105MX贷：存货X(XMK)应交税金一应交增值税20400银行存款50005 .应税所得=70002(XXK)+30000-20000-IlOOoo*40%=646000646000*33%=213I80借：所得税2131X0贷：应交税金一应交所得税2131806 .借：主甘业务收
20、入6400其他业务收入57(XX)投资收益130000营业外收入4300贷：主营业务成木470000其他业务支出36000营业费用39800管理也用421财务费用55500营业外支出2800本年利润1851007 .3)借：所得税6MXK)贷：应交税金一应交所得税66000借：本年利润66000贷：所得税66000(2)借：安排利润一提取法定盈余公积金13400贷：盈余公枳一法定盈余公益金13400(3)借：利润安排一应付股利6000()贷：应付股利60000(4)借：本年利润13MXX)贷:未安排利润134000(5)借；未安排利润73400贷：利润安排提取法定盈余公积金13400一应付股利
21、600)8.2003年的利润质业很好。可以有出其利润主要来自主白业务收入，非营业利润只占很小的比例,说明企业能保持比较长期的盈利实力.另外,企业支付了高达5000万的广告费.说明很有销售潜力，会增加企业将来的盈利实力和提高收舐桢Ift.因而有理由信任2期年的利润格势会有大幅度增长的趋势，十章财务报告的阅读和分析自就黑分考答案：1.2.D3.B4.A5.D6.C7.B8.C9.B10.C11.12.D业务练习题答案练习10-1.要求：依据上述资料计算B公司2005年度的下列财务比率： 1)流淌比率=I814/882=2.056 2)速动比率=(1814-940)/882=0.991 3)资产负债
22、率=10463368=31% 4)应收账款周转率=2182/(7JUH-X04)/2=2.755 5)存货周转率=I623 6)资产周转率=0.681 7)全部者权益削劳率=22.55% 8)销售利润率=23.14% 9)总资产削劳率=15.79% 1(成本费用利润率=30.63%修习10.2利用上题中的报表资料编制B企业的2004年及2005年的百分比资产仪的表及百分比损益表,并招两年度的仃分比报表进行对比分析,从而对B企业的财务状况变动趋势作出评价.B企业百分比贵产负假表单位：%资产2004年2005年负债及全部者权益2004年2005年漉消资产:流淌负债：货币资金1.311.90短期借款
23、11.9113.54短期投资00.18应付账款5.134.87应收账款25.6623.87未交税佥2.(M1.96存货25.9927.91其他应付款1.745.82漉消资产合计52.9653.86流淌负债合计23.8226.19固定资产:长期借款4.931.87固定资产原价49.87-19.35仇债合计28.7531.06减：累计折旧5.795.70全部者权益：固定资产净值44.0843.65实收资本52.6317.51无形及递廷资产资本公积9.0110.21无形资产2.632.26盈余公积3.224.21递延资产0.330.24未安排利润6.387.01无形及递延资产合计2.962.49全部
24、者权益合计71.2568.91资产总计100.OO100.00权益总计100.00100.00B企业百分比利涧表单位：%项目2005年2004年一、主营业务收入1000.00100.00减：主营业务成本64.3459.89主营业务税金及附加2.571.83二、产品第t利润33.0937.88Jjii:其他业务利涧0.921.23诚：产品捕售的用1.561.56管理费用3.483.58财务费用3.764.25三、营业利润25.2129.72加:投资收益7.124.59营业外收入2.110.34减：营业外支出0.180.11四、利润总额34.5634.53减：所得税11.3711.40五、净利润2
25、3.1923.13答：从比较资产倒债衣和利泡衣来看，B企业的财务状况和经计成果相时稳定,没有显著的改变.从比较资产负债表来存.流淌资产的肯定数有所增加.其在总资产中所占的比史上升不明显，主要是因为其中应收账款在总费产中的比iR明显下降，而存优在总资产中的比重明显上升,说明企业加强了应收账款的回收管理，而行货占用的资金相对增加.全部者权益肯定数有所上升,但全部者权益的比重略有下降.是由于负债率上升所致，其中流淌负他在总资产中的比Hl呈上升曲势,主要是源于短期借款的增加。说明企业增加负债验资比例，从比较利润表来籽.Id然主营业务收入肯定数显著增加,但产品销博利润率明显下降.主要是当期产M成本有明显
26、上升所致(这与资产负债友存货的比重剂加一样.当期的主营业务利润率有所下降，但本期的投资收益和转业外收入的忏定数和相对数都髭若增加,使得净利润率在这两年中没有明显的改变.相对枪定.财务费用比理增大由于债务比率增加.相应利息费用增加.企业应加强主甘业务管理，降低成本，增收节支，提高盈利质量。触习10-3已知，A公司目前的流淌比率为1.8。考虑卜列经济业务的发生公对流淌比率产生何种影响？(1)购买设法-台，款项以银行存款支付；(2)从银行取得一笔长期借款:(3)偿还短期借款：(4)进行短期有价证券投资：(5)假如该企业口前的流淌比率仅为0.95.则上述答案是否会发生改变？答：(1)流淌比率下降：(2
27、)流渤比率下降：(3)流淌比率上升；4)不变；(5)第一个不变，其次个上升，第三个下降，第四个不变。习KM大成公司2004年、2005年的有关资料如下：年份料密收入销售成本期末存货期末应收帐款2004年12160008160(X)IMXKX)192tKX)2(X)5年14400001KM(MK)2240002400(M)要求：依据上述资料计算该公司2002年的下列指标：(I)存货周转率(2)应收怅款周转率(假设公司梢售收入中夕现为粽德收入)(3)销售毛利率答：(1)存货周转率=II04000,(160000+224000)/2=1104000/192000=5.75(2)应收怅数周转率=14400Oa(1216000+1440000)/2*0.3=1440000/398400=3.614(3)销售毛利率=(1440000-1104()00)/1440000=0.233练习10-52005年末，万信公司简化的资产他债衣和利润表如卜所列;万鲁公司贵产负债表资产负愦和全部者权益流淌资产：负债现金(130000)流淌负债(250000)应收帐欹净值(120000)长期负债(350000)存货(250000)负债总额(600000)流淌资产合计(500000)全部者权益固定资产股本300000固定资产原价580000未安排利润100OOO减：累计
