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1、餐饮管理管控XX财务管理管控手册XX管理管控咨询公司二零零三年十二月编号：11录第1章总则2第二章主要会计政策2第三章会计科目的设置2第四章会计凭证和帐簿2第五章会计档案管理管控4第六章资金管理管控9第七章资产管理管控10第八章财务结算管理管控12第九章财务预算管理管控13第卜堂财务分析14第十1章成本费用管理管控15第十二章18第十三章财务报告18第十四章财务分析19第卜五章税务管理管控20第十六章电算化管理管控20第十七章财务档案管理管控21第卜八章会计工作交接23第十九章附则24缰号:1）总则为加强XX餐饮管理管控XX（以下简称“公司”）的会计和财务管理管控工作，根据企业会计准则、企业会
2、计制度、施工、房地产开发企业财务制度、中国蓝星集团财务管理管控制度，结合公司实际情况，制定本手册公司财务实行集中统1管理管控，资金由公司总部统I调配和使用，直营单店的营业收入应及时上缴公司财务处统I管理管控，各部门财产购置、费用开支等各项支出必须经财务部门审核，报经总经理批准后方能用款。本制度适用于XX在饮管理管控XX。公司所有员工都必须严格遵守、认!执行。2）会计组织公司的会计组织以公司财务处为主，各职能部门及相关责任人为辅。财务处的主要职货：1 .负贡资金的筹集规划、合理使用和控制。2 .负责制定公司的财务管理管控制度和实施细则，统I核算标准。3 .负责编制公司预鸵。4 .参与公司新相关项
3、目、重大投资的可行性研窕，提供财务意见，参与公司经营决策活动。5 .负责公司的会计核算工作。6 .负责各项财务会计报表的编制及财务分析工作。7 .负资公司的资产管理管控工作。8 .负货单店财务结匏的指导。9 .负成公司有关财务资料的整理、保管工作。10 .公司领导交办的其他工作。财务处财务经理的主要职货：缰号:3）主要会计政策公司采用的主要会计政策是：会计制度：公司执行中华人民共和国企业会计准则、企业会计制度及其补充规定。会计期间：公司采用公历年度，即从I月I日至当年12月31日为I个完整的会计期间。记账本位币：公司以人民币为记账本位币。记账基础及计价原则：公司以权责发生制为计账基础，以历史成
4、本为计价原则。应收帐款坏账核算方法：公司的坏账核算采用备抵法，坏账准备的提取比例为应收帐款余额的5%,存货计价方法：公司存货核算方法：按实际发生成本核算。固定资产累计折Ill的核算方法：固定资产折Irl按固定资产原值扣除预计5%的净残值后，根据固定资产预计使用年限采用直线法计提.无形资产的计价和推销方法：无形资产按取得或形成时发生的实际成本计价,按受益期确定撞销年限，采用直线法撞销。长期待摊费用的核算方法：公司在筹建期间发生的费用，应当在开始经营的当月起I次计入开始经营当月的损益：其他长期待搪费用按受益期平均摊俏。4）会计科目的设置公司会计科目依据财政部颁发的企业会计制度及企业会冲准则进行设置
5、，会计核算中，依据各项经济事项进行归集时,必须正确使用确定的会计科目，在实际工作中可根据实际情况适当增设相关会计科目，同样经济事项所用会计科目应先后1致。缰号:5）会计凭证和帐簿会计凭证依其性质可分为原始凭证及记帐凭证二类。原始凭证是记录经济业务，明确经济货任，具有法律效力的书面证明。原始凭证的取得必须克实、有效、正确、完整.原始凭证的有效性必须符合以下规定：原始凭证的“日期”必须与所发生的经济事项为相同年度，不得跨年度使用。外来发票必须注明开出单位全称、地址及编号,Jl盖有开出单位印章。采购发票数量、单价、单位必须与订购单、收料单相同,进货总额，应纳税额等的计算正确，小写金额应与中文大写金额
6、相符。从个人取得的原始凭证,必须有其本人的签名或盖章。内部原始凭证必须依公司规定的格式填写，必须依核准权限呈请核准。经批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要堆独灯档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。各项凭证如有预算，需有审核者审核，如有超支行为，不得审核通过，必须有正当理由报总经理核准。按规定应该使用电子发票、税控机打发票或定额发票的必须按其规定办理。原始凭证不得涂改、挖补，如有涂改痕迹，其涂改处需经经办人签字盖章证明。记账凭证是根据原始凭证的经济合适的内容确定会计科目填制的记账依据，记账凭证的使用应遵守以下条约条款：会计人员应根据审核无误的原始凭证填
7、制记账凭证.11 .填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号.1笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。填制记账凭证应包括日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数以及填制人、稽核人、记账人、财务负货人等合适的内容。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果1张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在I张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或齐缰号:附原始凭证更印件.1张原始凭证所列支出需要本单位以外的其他单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分,开给对方原始凭证分割单，进行
8、结算.原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本合适的内容：即凭证名称、填制凭证日期、填制凭证雎位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务合适的内容、数S1.单价、金额和贽用分摊情况等。已登账的凭证，当年内发现填写错误时，应调整相关科目；发现以前年度记账凭证有错误的，损益类的应当通过“以前年度损益调挖科目用蓝字更正。记账凭证填制完毕后，如有空行，应当自金额栏最后1笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销,实行财务电算化后，计算机打印的记账凭证不必在空行处划线注销.根据公司的具体经营情况，公司设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账、固定资产卡片或固定资产
9、台帐、出租开发产品台帐等账册。6）第五章流动资产管理管控公司的I切资产均为XX餐饮管理管控XX所有，必须纳入公司账内统I核算和监督。任何人或单位都不得保留账外资产，以防流失。财务部应做好潦动资产的管理管控工作。流动资产是指可以在I年或者超过1年的I个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等.第1节货币资金公司在生产经营中取得的各项收入必须全部交到公司财务，及时入账，任何部门、任何个人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。对公司的货币资金和其他流动资产必须加以严格的管理管控，货币资金的使用和潦动资产处理必须按照规定的审批权限经有关领导冷
10、字，否则不得支付和处理。缰号:公司只有总经理和主管财务的副总经理有货币资金使用和流动资产处理的审批权.为保证现金的安全，同时又不影响现金的合理使用,库存现金量最高不得超过100oO元。对每箔超过元的大额现金支出应提前三天通知财务部，以便财务部提前做好准备.现金的收支范闹严格执行国家的现金管理管控规定。任何人均不能以未经批准或不符合财务要求的票据字条等充抵现金，更不能擅自挪用现金。不得坐支现金.每笔现金支出都必须根据审核无误并经主管财务的副总经理签批的原始凭证支付，并编制记账凭证。每笔现金收入也必须根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。对发生的业务要逐日逐箔登记现金日记账，做到日清月结，每日盘点现
11、金，确保账实相符，月末与总账核对，保证账账相符。出现问题要查明原因,及时组正。时造成损失的贡任人,依公司有关规定追究其贡任。除差旅费和必须以现金支付的100o元以内的采购款外，其他支出均不能借用现金，严禁因私借款。借用现金应说明用途、归还（或报销）时间，且必须按期归还（或报销）。逾期不还者将从工资中扣除。借用现金，申请人应填制现金借款申请表，写明用途，由部门经理审核询认，经主管财务的副总经理批准签字后方可领用.认真做好银行存款的管理管控，遵守银行结算制度12.支票的领取及管理管控1、支票领取：I）凡领取支票，先填制支票中领总，写明用途、金额、使用人等项，经缰号:有关财务人员审核、财务经理友核、
12、主管财务的副总经理批准后方能领取。卷发支票的金额超过元，在填写申领单时，须提交符合审批程序的用款报告及附件（合同合约、采购单、相关计划书等）。领取人应办理登记手续，于领取后IO日内报账.对末及时报账者财务人员应该及时督促，并有权不予签发新支票，在支票有效期内未使用的支票，或因情况变化未使用的支票应及时退还财务部.对未及时归还者财务部应及时督促，并不予签发新支票.2）持票人应对支票妥善保管，如丢失，将由个人承担经济费任。2、支票管理管控：所签发支票应填写日期、金额（限额）、用途.不准签发空白支票。7）建立银行支票使用登记簿，详细登记每箔银行支票的领用时间、号码、用途、金额、领用人、收款单位等.8
13、）出纳人员应每日编制银行存款变动表。准确掌握账户余额，不准发生空头、透支资金.出纳人员应丁月末填制“银行账户余额表“，送交财务经理批准后呈报主管财务的副总经理，并传至总经理。月终前可根据公司资金变动的频繁程度和公司业务的需要，按照主管财务的副总经理或总经理的要求临时报送.按时于月末填制“银行存款余额调节表”交财务部副经理（主管会计工作）审核，对未达帐项要认我查对，及时入账。出纳人员应及时申购支票，并妥善保管。公司财务专用堂、法人堂分专人妥善保管.作废的支票，要及时注明“作废”，并妥善保管，统I注销。采用银行汇票，汇兑等其他结算方式的要严格按照票据法和银行规定，按照本制度规定的内部申请、审批程序
14、和银行的结算制度办理。每日的银行收付业务应根据审核无误的原始凭证逐笔登记银行存款日记账并结出余额，定期与银行对账单核对并编制银行存:款余额调节表，月末与总账核对。必须保证账账、账实相符。第二节应收及付款管理管拄应收账款的管理管控规定如下：应收款的发生：公司在决定提供信用下客户之前，应对该客户的资信情况进行详细调在，并按相应的权限批准信用额度，最终由总经理决定是否对客户提供商业信用。13.计财部应认其登记客户往来台帐,按照应收单位、部门或个人分别核算，及时核对、催收应收款项。应根据客户的欠款情况，分析其信誉程度，及时采取相应的措施收回欠款.所有应收帐项均按帐龄基准记存。公司负贡应收账款的财务人员
15、必须经常核杳所有应收帐项（至少每月I次），确定每项账款的可收性，井每月编制帐龄账目分析，财务经理审核。此分析将作为设立坏帐准备及坏帐询认的基准。公司应根据经脸确定其本年度每月坏帐应计相关项目。该应计相关项目将作为计提坏帐准备的战础，并每半年进行调整，以反映目前状况。公司负货应收账款的财务人员应经常与信用客户保持联系，按期填制并发送催帐通知单，与业务人员合作进行账款的催收，对业务人员催收账款进行督促和监督。所有被视为无法收回的应收账款将根据实际金额计入坏帐损失。坏帐确认还应考虑以下条件：债务人破产或死亡，以其破产或遗产清偿后，仍然不能收入回；债务人逾期末履行偿债义务超过三年仍不能收回。公司财务经
16、理应每季检查应收账款，100万元以下的坏账经主管财务的副总经理和总经理双签批准后，可作为坏帐处理。100万元以上的坏帐，应由董事会确定后才可进行处理。所有处理的坏帐，均应撰写情况摘要汇总到董事会。公司对应收款项的管理管控应遵循“谁经办，谁负货，及时清理”的原则。财务部定期考核应收账款周转率、应收账款I可收期等指标，确定奖惩措施.其他应收款的管理管控将比照上述应收账款的管理管控执行。预付款和定金，必须要根据合同合约办理，由经办人申请，各部门经理审核确认，经财务部门核对无误，金额在元以内的,由主管财务的副总经理审批：万元以上的报公司总经理加签。预付款和定金应按时方单位或个人设明细帐进行明细分类核算
17、.定期检杳预付款和定金，监督合同合约的履行.第三节存货管理管控存货，是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程,或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等,包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。工程物资的管理管控I、工程物资的采购：工程物资的采购，根据工程相关计划和预算，编制总体采购相关计划，报公司貌导审核后执行.每月初，有关部门根据年度相关计划、上月工程物资的实际消耗情况、工程进度变化情况及合理的需要量制定FJ度采购相关计划，严禁无相关计划自目采购。工程物资的采购必须由专人负货，采购员应根据经审核过的相关计划及采购清单实施采购.2、工程物资的入库：工程物资购进
18、后，必须认真脸收，严把质量关、价格关、数量关，经检验侦员合格、数量无误后，方能办理入库手续。工程物资入库验收，发现采购不合格或不符要求的，由采购人员直接负责；验收入库后发现问题的，由保管员负货。工程物资瞪收时发现短缺,毁损等数量、质量上的问题，应查明原因，落实责任，其中应由运输部门负责的，要填制工程物资短缺毁损清单，由运输部门鉴证后，连同工程物资I并送交仓库。对于数量尚未点清，验质尚无结果的工程物资应单独保管，不得领用。工程物资经验收后，保管员应填制收料单，1式三联，第1联材料采购部留存，用以考核工程物资采购相关计划执行情况；第二联随同发票送交财务部门报账：第三联仓库留存。采购人员向财务部门报
19、账时，原始单据和入库手续必须齐全，否则财务人i有权拒绝报账。3、工程物资的领用：工程物资的领用必须按领料单的要求严格填写，领料单如有缺项，保管员有权拒绝发货，仓库材料核算人员有权拒绝受理，并通知领用人补填完整。领科批准权限，按各级领导的审批权的规定办理。4.工程物资的库存管理管控：仓库必须建立收、发、退料责任制，严格执行验收，规范计量工具、量尺过磅、点数、估堆、验质、上架、入库、立卡等管理管控制度，做到账账相符、账实相符、账证相符。建立工程物资管理管控台账，进行数量、金额核算，设立核算人员，认其填写收、发、退料凭证，做到真实可靠。仓库根据收、发、退料单登记材料明细账，并于月底报送财务部门，与财
20、务部门核对无误.5、工程物资的盘点清查制度：为了不影响财务核算工作，仓库应在每月25日结账,编报工程物资变动表、支出清单并附收、发、退料凭单及时送交财务部门.每月25日结账时，要做好收、支、结存的盘点工作，核对库存数，从量上杳明盘盈、盘亏数，报送财务部门。建立工程物资定期清查制度，采用实地盘点的方法，用点数、过磅或测量等方法点清数量。盘点后，编制库存物资盘点表，将仓库工程物资卡片所列的结存数和盘点的实有数相核对，对于账实不符的材料，应切实有明原因，分清交任。工程物资要求每季度清查I次.财务必须认或做好原始凭证的审核工作，合理组织工程物资的总分类核算和明细分类核算，做到帐帐相符、账证相符、账实相
21、符，保证帐、卡、物、资金四相等“做好工程物资的索赔工作。6、工程物资的稽核：财务部应设置专职的审计人员（在公司的中、远期规划中，视公司的发展状况，成立独立的内部审计机构），对工程物资业务进行核杳，对工程物资资金的利用效益进行分析。审计人员应参与工程物资的盘点，现场观察存货的流动与控制.在调查过程中，还应听取生产技术人员、工程师及有关专家的意见。因为有些工程物资的专业技术性强，相应的管理管控措施也很有专业技术性，不了解这些情况，就很难对工程物资的内部控制制度做出判断.工程物资资金利用效益的考核是通过对材料会计核算反映的存货资金使用情况的计算、检查、分析（如计算工程物资周转率、周转天数等指标），以
22、加强工程物资的管理管控，合理使用资金，加速资金周转，提高资金利用效率。低值易耗品根据公司的情况，规定2000以卜.，使用年限较短，不作为固定资产核算的各种用具、物品以及在经营中使用的包装物、周转材料等，为低值易耗品。低值易耗品在购买之前应根据需要填写购买申请单，经有关部门审核，公司领导批准，方能选购。I次性购买低值易耗品金额在5万元以卜.的，由申谙部门的部门经理同意、归口管理管控部门审核，主管副总经理审批：1次性购买低值易耗品金额在5万元以上的，由申请部门的部门经理同意、归口管理管控部门审核，主管财务的副总经理及公司总经理双签批准。非生产用低值易耗品实行归口管理管控，计算机类低值易耗品由信息资
23、源部管理管控，其他非生产用低值易耗品由行政管理管控部负货管理管控.各归口管理管控部门在低值易耗品的日常管理管控中应进行以下工作：参与供应商的选择评价参与品种、型号、规格、价格的选择负责验收提出转移、报废处理意见及参与清理参与组织资产清查等非生产用低值易耗品由行政管理管控部统I购买.为了加强对在用低值易耗品的管理管控，应按使用单位和部门设置低值易耗品登记簿.使用部门向仓库领用低值易耗品，应填制1式三份的领用凭证，1份留存仓库，作为登记“库存低值易耗品卡片”的依据：I份交给使用部门为实物管理管控的依据.I份交给会计部门作为记账的依据：除此以外，各部门应建立“低值易耗品卡片”由归口管理管控部门保管，
24、控制各使用部门在用低值易耗品。要建立以旧换新的嫡偿制度，并及时按照制度的规定办理凭证，进行会计处理，按各使用部门设置在用低值耗品明细账（包括数量和金额），定期与实物核对.在用低值易耗品以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强实物管理管控，并在备查簿中进行登记。公司的低值易耗品报废时,应由负货使用部门及时填制低值易耗品报废单,，填明报废低值易耗品的数量和原价。入库残料按照规定作价。由于员工丢失损坏，照章应由员工赠偿的，还要注明应由员工赔偿的金额和员工姓名及签章，会计部门应根据报废单进行查审核对，并计算报废低值易耗品的已提摊销额和应补提的摊销额。所有离开公司的人员，应办理低值易耗品的退库手续，同时
25、，管理管控低值易耗的人员应监督低值易耗品的实物管理管控。存货应当定期盘点，每年至少盘点1次，盘点情况如与账面记录不符，应当于查明原因后，按时进行会计处理，I股在年终结账前处理完毕。盘盈的存货，应当相应冲诚有关成本费用：盘亏或毁损的存货，在扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值后，应当相应计入有关成本、费用，其中，由于自然灾在造成的净损失，计入营业外支出。财务部应于每会计年度末对比存货的账面价值和现行市价，若账面价值低于现行市价，则应计提存货跌价损失准备.及时办理竣工决算，正确核算完工产品成本.对产成品的入库、出库及时进行核算，确保回款的及时性，随时掌握产成品库存状况.出租开发的房屋、建筑物按竣工
26、决兑成本入账，在使用期限内分期进行摊销。建立出租开发产品台帐或卡片账，定期进行盘点，至少每年I次，评估出租开发产品的使用状况，正确、及时掌握资产的现实价值。对工程支出进行明细分类核算,准确核算在建工程成本.预算内工程支出由主管财务的副总经理批准。预算外工程支出由总经理会同主管财务的副总经理批准。9）第六章对外投资的管理管控企业的对外投资按投资回收期的长短可分为短期投资和长期投资.短期投资，是指能够随时变现并且持有时间不准备超过I年（含I年）的投资，包括股票、债券、基金等。长期投资，是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年（不含I年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券
27、、长期债权投资和其他长期投资。长期投资应当单独进行核算，并在资产负债表中单列相关项目反映。对外投资管理管控的基本目标为：以最小的投资风险获得最大的投资收益。公司对外投资的审批权限：长期投资1律由总经理审定（远期由战略投资委员会审定）,报董事会批准.进行投资前应成立投资相关项目管理管控小组.管理管控小组应由总经办、财务部、法律顾问（中远期包括战略投资部）等相关人员组成公司对外进行长期投资应遵守国家的法律、法规，但投资总额不得超过公司净资产的50%“为了有效利用公司内部的闲置资金，提高公司收益水平，可以进行短期投资，但只能投资于风降小的相关项目，不得进行股票买卖.短期投资总额不得超过公司净资产的1
28、0%.进行投资前必须提交投资申请报告，按照审批权限经主管财务的副总经理或公司总经理批准后方可执行.公司在进行长期投资之前，应由投资相关项目小组进行投资立项的前期调修和可行性研究，包括投资环境、投资机会、投资收益和投资风险的分析。对每1个投资相关项目合适的方案，均应编制预期现金流星表，通过考核以下指标，筛选出最佳投资合适的方案：投资合适的方案的净现值投资合适的方案的内部报酬率投资合适的方案的回收期投资相关项目小组应将投资相关项目可行性研究报告报送公司总经理审批后实施。公司章程规定需报经公司董事会的，经董事会讨论后，由董事长签字生效。计财部应定期编制投资效益分析表，对投资相关项目负责人进行考核，据
29、此对投资相关项目负责人进行奖惩。企业应当于每年年度终了，对各项投资进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项投资可能发生的损失，对可能发生的各项长期投资损失计提长期投资减值准备：对可能发牛的各项短期投资损失计提短期投资跳价准备。10)第七章固定资产管理管控.公司使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、藩具、工具等列作固定资产。不属于生产经营主要设备的物品单位价值在200()元以上，并口使用期限超过2年的，也应当列为固定资产。固定资产管理管控的基本目标是：正酹进行固定资产投资，维护、保管好现有固定资产，保证公司固定资产的安全和完整，提高固定资产
30、利用率。外购固定资产应按相关计划进行。实行固定资产归口管理管控。在公司财务部统1管理管控固定资产的原则下，按照固定资产的类别和管理管控要求，由有关部门负责归口分管，根据固定资产的使用地点，由各使用单位负责具体管理管控，并进I步落实到部门和个人.做好固定资产的日常维护、保养和修理，坚持“谁使用、谁维护、谁保养”的原则。财务部对各项固定资产的安全、完整和有效使用负有协调、监控、组织管理管控的贵任。1、公司固定资产的归口管理管控部门可设定为：房屋、建筑物：由行政管理管控部负责管理管控办公用家具、其他设备、机动车辆：由行政管理管控部负责管理管控计算机类设番：由信息资源部负责管理管控2、各归口管理管控部
31、门在固定资产的日常管理管控中应进行以下工作：与固定资产技改、更新、购置及大修理相关项目调研参与选型立项负责验收提出转移、报废处理意见及参与清理负成组织招标参与组织资产清查等对固定资产实行预算管理管控，未列入预铝的购置不予以批准,新增的固定资产要有可行性分析。在购置之前，要写出请购报告。经归口管理管控部门初审后，上报公司财务部.预算外相关项目确为经营活动急需，需报经财务部、归口管理管控部门会签后，报公司主管财务的副总经理和总经理会签。购置固定资产，各部门经理必须提交书面报告，交财务部审核预算，经主管财务的副总经理审批后方可用款.公司办公用固定资产由行政管理管控部统1购买.各部门的固定资产统1由公
32、司财务部建帐管理管控，财务部门根据固定资产的购理发票、领用单据及时登记固定资产帐，统1提取折旧.建立固定资产卡片或台帐，固定资产卡片I式两份，I份留在公司财务部，I份给使用部门。固定资产的实物管理管控实行“部门经理负责制”，任何部门经理的调动、离任等都必须将固定资产的管理管控纳入审记范围。对于账实不符的，应查明原因,分清责任。固定资产领用人应当妥善保管本人领用的固定资产,发生丢失或毁损必须照价赔偿。调离公司的员工,不论其领用的固定资产是在哪个部门时购领的，均须完整地交出所援用的固定资产，否则不予办理调动手续。未调出公司，同时乂必须随调动人转移的固定资产，应由本人提出申请，经主管副总经理批准，办
33、理固定资产的转移手续。定期对固定资产进行清查固定资产清查是从盘点实物开始的.在盘点过程中，要认真核对帐面价值，重新鉴定质量，查明存在的各种问题。合理计提固定资产减值准备.公司的固定资产每年实地盘点1次，如果发现盘盈、盘亏和毁损固定资产，由负货保管或负员使用的部门查明原因，写出书面报告，固定资产盘亏、毁损发生的净损失不超过100万元的，由总经理和主管财务的副总经理双卷审批，超过100万元的报董事会审批。公司出售固定资产的收入减除清理费用和固定资产净值的差额，计入当年损益。对于经过清查核实的固定资产，属于需要进行清理的，应及时清理，该入账的要入账，该报废的要报废。做到手续完备，账目清楚,1般应在年
34、度决算前处理完毕。正常报废的固定资产，由使用部门书面报告，说明该项资产的购领用时间或调入时间、规格型号、原价及残值处理情况等，经财务经理审核，总经理批准后，办理注销.非正常报废的固定资产分不同情况进行处理：由于意外事故或不可抗力造成的固定资产报废，以固定资产账面净额与清理费用之和扣除保险公司赔偿金额和残料价值后的余额计入当期损益.由于有关人员故意或过失造成的固定资产报废，应追究相关人员责任，令其全部或部分赔偿。固定资产账面净额与清理转用之和扣除贪任人赔款、保险公司赔偿金额和残料价值后的余额计入当期损益。非正常报废的固定资产处理的审批权限见第五十二条第二款。公司的固定资产由财务部、行政管理管控部
35、统1管理管控，各部门暂时闲理和不需用的固定资产应报财务部备案，可以办理固定资产退还手续，由行政管理管控部统I保管，选新调配或处置.0固定资产出租或出借，固定资产管理管控部门应填写固定资产出租或出借申请表,通知财务部门，然后按程序报主管财务副总经理、总经理批准后方能办理，并应签定合同合约，副本送财务部门以备核对、监督合同合约的执行。合同合约合适的内容应包括双方如何负担固定资产的修缮保养费用及税费，租金金额、支付时间、支付方式等，运输费用由谁负担，归还期限，必须保持固定资产原状,附屈设备明细表，违反合同合约的惩罚条约条款等。固定资产出售，固定资产管理管控部门应填写固定资产出售中清表，并附详细情况说
36、明，包括固定资产现使用部门（须经现使用部门经理签字，直接使用人或管理管控人签字），固定资产原值、已提折旧、固定资产净值、已提固定资产减值准备、固定资产净额、固定资产现使用状况、出售原因、售价、对方单位、付款方式、付款时间、交货方式等合适的内容。送财务部审核备案后按报批程序报领导审批。固定资产出售必须签订正式合同合约.ID第八章资金筹集管理管控资金筹集的原则合法性原则：资金筹集必须遵守国家的有关法律、法规、规章，接受国家的宏观调控：适量原则：合理预测资金需要量，防止盲目筹资：时效性原则：安排好资金供应时间，确保资金筹集与生产经营的协调I致:最低资金成本原则：综合分析各种筹资渠道，分析各种筹资成本
37、，求得各种筹资方式最佳组合：资金结构合理原则：将财务风险与获利能力控制在最合理的水平。资金筹集渠道及审批程序向银行等金融机构借款：由财务部提出合适的方案,主管财务的副总经理夏核，总经理批准:增资扩股：由总经办（非上市融资）或上市办公室（上市融资）提出合适的方案，经董事会、股东会批准后，按法定程序执行：发行企业债券：由财务部提出合适的方案，经而事公、股东公批准后，按法定程序执行；融资租赁：同1）其他负债公司实行统I融资管理管控，借款和以其他方式筹集资金的权力集中在公司，其他任何部门无权对外借款和融资.公司负债分为流动负债和长期负债.潦动负债，是指将在I年（含I年）或者超过I年的I个营业周期内偿还
38、的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和1年内到期的长期借款等。长期负债，是指偿还期在I年或者超过I年的I个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。各项长期负债应当分别进行核算，并在资产负债表中分列相关项目反映。将于I年内到期偿还的长期负债，在资产负债表中应当作为I项潦动负债，单独反映。公司计财部根据经批准的各部门收支相关计划编制资金相关计划,在预计公司将发生资金短缺时提出融资申请，拟定融资合适的方案，报主管财务的副总经理审核后，报总经理批准，并负贪办理相关融资手续.公司应该加强对长短期借款的管
39、理管控，必须建立长、短期借款台帐，据实登记每隹借款的合同合约编号、贷款单位名称、借入金额、借款日期、还款日期和借款利率等事项.及时计算、提取应计利息，准确反应利息支出.各项借款的利息支出应该按照6房地产开发企业财务管理管控若干问题的补充规定中的相关条约条款处理.加强预收款管理管控，原则上预收销售款应直按存入公司账户，再按照合同合约规定向销售公司支付应支付的销传佣金及其他合同合约规定应由公司负担的费用.加强应付款项管理管控，按应付单位、部门或个人分别设立明细账，及时掌握应付金额和已欠款的时间，以及各应付单位给予我公司的信用期限，在保证公司信用的前提下，最大程度地利用商业信用进行融资.公司应按期偿
40、还各种负债，如发生因债权人原因确实无法偿还的负债，应书面详细说明原因，经公司领导批准后转入资木公积.12）第九章所有者权益所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本（或者股本）、资本公积、储备基金、企业发展基金、利汨归还投资和未分配利涮等。,企业的实收资本是指投资者按照企业章程，或合同合约、协议的约定，实际投入企业的资本。企业实收资本应按以卜规定核算：投资者以现金投入的资本，应当以实际收到或者存入企业开户银行的金额作为实收资本入账。实际收到或者存入企业开户银行的金额超过其在该企业注册资本中所占份额的部分，计入资本公枳。投资者以非现金资
41、产投入的资本，应按投资各方确认的价值作为实收资本入账。为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方的账面价值入账。投资者投入的外币，合同合约没有约定汇率的，按收到出资额当日的汇率折合：合同合约约定汇率的，按合同合约约定的汇率折合，因汇率不同产生的折合差额，作为资本公枳处理。中外合作经营企业依照有关法律、法规的规定,在介作期间归还投资者投资的，对己归还的投资应当单独核算，并在资产负债表中作为实收资本的减项单独反映。企业实收资本除下列情况外，不得Kfi意变动：符合增资条件，并经有关部门批准增资的，在实际取得投资者的出资时，登记入账。企业按法定程序报经批准她少注册资本的，在实际
42、发还投资时登记入账。采用收购本企业股票方式减资的，在实际购入本企业股票时，登记入账。企业应当符因减资而注销股份、发还股款，以及因减资需更新股票的变动情况，在股本账户的明细账及有关备查簿中详细记录。投资者按规定转让其出资的，企业应当于有关的转让手续办理完毕时，将出让方所转让的出资额，在资本（或股本）账户的有关明细账户及各备含登记簿中转为受让方。企业办理增资手续后，财务部应及时缴纳印花税.资本公枳包括资本（或股本）溢价、接受捐赠资产、外币资本折算差额、其他资本公积等。储备基金，是指按照法律、行政法规规定从净利润中提取的、经批准用于弥补亏损和增加资本的储备基金；企业发展基金，是指按照法律、行政法规规
43、定从净利洵中提取的、用于企业生产发展和经批准用于增加资本的企业发展基金：利润归还投资，是指中外合作经营企业按照规定在合作期间以利润归还投资者的投资。公司计财部按照有关法律法规的规定，如实核算资本公枳金、计提储备基金、企业发展基金，并合理使用。13）第十章收入管理管控收入，是指企业在销件商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。收入不包括为第三方或者客户代收的款项。企业应当根据收入的性质，按照收入确认的原则，合理地确认和计量各项收入。销令商品的收入，应当在下列条件均能满足时予以确认：1 .企业已将商品所有权上的主要风降和报州转移给购货方：
44、2 .企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理管控权，也没有对已售出的商品实施控制：3 .与交易相关的经济利益能鲂流入企业：4 .相关的收入和成本能筋可靠地计量。销华商品的收入，应按企业与购货方签订的合同合约或协议金额或双方接受的金额确定。现金折扣在实际发生时作为当期费用：销售折让在实际发生时冲减当期收入。现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务减让；销售折让，是指企业因售出商品的质敬不合格等原因而在售价上给予的减让。企业已经确认收入的传出商品发生销售退回的，应当冲减退回当期的收入:年度资产负债表日及以前售出的商品，在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发
45、生退回的，应当作为资产负债表日后调整事项处理，调整资产负债表日编制的会计报表有关收入、我用、资产、负债、所有者权益等相关项目的数字。提供劳务的总收入，应按企业与接受劳务方签订的合同合约或协议的金额确定。现金折扣应当在实际发生时作为当期改用。让渡资产使用权而发生的收入包括利息收入和使用宽收入。1、利息和使用费收入,应当在以下条件均能满足时予以确认：I）与交易相关的经济利益能螭流入企业：2）收入的金额能够可养地计量。2、利息和使用费收入,应按下列方法分别予以计员：I）利息收入，应按让渡现金使用权的时间和适用利率计算确定：2）使用费收入，应按有关合同合约或协议规定的收费时间和方法计豫确定。根据以上收
46、入确认的规定，房屋销隹收入，应在以下条件均能满足时予以确认：1 .首期购房款己经收到，并且购房者已办妥银行按揭手续.2 .所售房屋已经交付绐购房者,并已办妥交房手续经营租赁收入在合同合约约定的收款日确认为收入劳务收入在合同合约规定的收款日确认为收入资金使用费收入在合同合约规定的计息日或收款日确认为收入其他收入按照企业会计制度、企业会计准则中的相关规定合理加以确认公司的1切收入均应及时存入公司银行帐户，纳入会计核算。任何部门和个人均不得隐瞒,栈留、坐支收入或私设小金库搞帐外帐“发票是公司财务的Iit要票据，必须严格按照6中华人民共和国发票管理管控办法使用。发票须设专人负货，妥善保管，不得丢失损坏
47、。应建立发票的购买、领用登记簿。领用发票时要详细登记发票的种类、版本、号码、领用人、象用时间等。使用时按发票号顺序使用，不得隔页跳号。对已开据的发票要及时入帐，作废发票要全联留存注销，不得丢失。整本发票用完要及时存档。收据的购买、领用、保存参照第八十三条规定的发票管理管控方法。原则上必须在收妥款项之后才能给对方开具发票或收据。未收款之前不得先开发票或收据。14）第十1章成本费用管理管控费用，是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的潦出：成本，是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。应当合理划分期间费用和成本的界限。期间费用应当直接计入当期损益：成本应当计入所生产的产品、提供劳务的成本。企业应将当期已销产品或已提供劳务的成本转入当期的费用.开发成本费用包括生产成本（开发成本）和制造费用（开发间接费用）.1 .生产成本（开发成本）包括土地使用权取得费、前期工程费、建筑安装工程费、战础设施建设镀、公共配套设施建设费.2 .制造费用（开发间接费用）是指企业所属直接组织、管理管控开发相关项目发生的费用，包括工资、奖金、折旧费、修理费、办公费、水电养、劳
