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1、记账凭证的填制方法,2012年12月17日，收回光明工厂前欠货款200000元，存入银行。,1,借：银行存款200000贷：应收账款光明工厂200000,转账支票一张,2022/11/26,1,2012,12,17,银收,1,银行存款,收回货款,应收账款,光明工厂,200000 0 0, 20000000,张三,李四,上留空、下无空有倾斜,2022/11/26,2,2016年5月16日，厂部质管员李阳出差，预支差旅费2000元，以现金支付。（借款单一张）,2002年5月20日，接受甲单位投入设备一台，价值100000元。（附件一张）,借：其他应收款李阳 2000 贷：库存现金 2000,借：固
2、定资产 100000 贷：实收资本 100000,2,3,2022/11/26,3,2016 5 16,现付 1,库存现金,预支差旅费,其他应收款,李阳,2 0 0 0 0 0, 2 0 0 0 0 0,1,陈红,张民,4,5,涉及现金和银行存款之间如取款（或存款）,为减少记账凭证的填制工作，也为了避免重复记账，只填制一张。,“付款凭证”,例如：2007年5月10日，开出现金支票一张，从银行提取现金40 000元，以备发工资。（现金支票一张）,6,问：观看我们所填制的记账凭证，如果你是会计主管，要审核哪些内容才能保证它的真实准确？,1.是否附有原始凭证，所附张数与凭证上填写的张数是否一致、内容
3、是否相符，金额是否相等。2.会计分录是否准确，包括科目使用是否正确，对应关系是否清楚，是否平衡等等。3.各个项目是否已经填写齐全，完整，相关人员是否签章；,在期末转账和更正错账等业务中，所填制的记账凭证没有原始凭证作依据，会计主管必须在所填制的这些记账凭证上签章加以证明，然后才能作为登记账簿的依据。,记账凭证的审核,2022/11/26,7,练习：（1）2007年10月5日，以现金支付办公用品费5000元。(附件1张),（2）2007年10月6日，向华丰公司销售商品一批，价款100000元，增值税17000元，款已收存银行。(附件2张),（3）2007年10月31日，向本市金属材料公司购入材料
4、一批，货款200000元，材料已验收入库，款项尚未支付。(附件2张),8,付 款 凭 证,贷方科目 年 月 日 字第 号,附件 张,会计主管 记账 复核 出纳 制单,2022/11/26,9,收 款 凭 证,借方科目 年 月 日 字第 号,附件 张,会计主管 记账 复核 出纳 制单,2022/11/26,10,转 账 凭 证,年 月 日 字第 号,附件 张,会计主管 记账 复核 出纳 制单,2022/11/26,11,本节课主要教学内容,12,2022/11/26,研讨三 做好现金收入业务,2022/11/26,13,1以游戏的形式随机或按照自由组合方式将班级学生分成若干小组（4人为一组），不
5、同的小组分别扮演业务经办人员、出纳人员和会计人员等工作岗位角色。2各小组讨论，模拟企业现金提取业务的操作流程，模拟企业预借差旅费业务的操作流程，并分析如何履行本工作岗位的职责。3随机抽取某个小组进行情景模拟，并说明解决相关问题的思路和方法。其他小组同学对其进行评分。4课后角色互换，完成上述工作。,2022/11/26,14,收到销售款,2,3,1,2022/11/26,15,2022/11/26,16,2022/11/26,17,2022/11/26,18,1.增值税专用发票,（1）增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，常用一式三联、四联，一式六联基本联次为三联：发票联、抵扣联
6、和记账联。第一联 记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。第二联 抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；第三联 发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；其他联次：副联,19,2022/11/26,2022/11/26,20,2022/11/26,21,2022/11/26,22,2022/11/26,23,四联：第一联 蓝色 存根联,销货方留存备查。 第二联 绿色 税款抵扣联，购货方作扣税凭证。 第三联 棕色 发票联，购货单位作付款的记账凭证。 第四联 黑色 记账联，销货方作销售的记账凭证。,2022/11/26,24,（2）一般纳税人应通
7、过增值税防伪税控系统使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。 防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。专用设备，是指金税卡、IC卡、读卡器和其他设备；通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备。,1.增值税专用发票,25,2022/11/26,（3）专用发票实行最高开票限额管理 最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。 最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。,1.增值税专用发票,26,20
8、22/11/26,增值税普通发票的格式、字体、栏次、内容与增值税专用发票完全一致。按发票联次分为两联票和五联票两种。基本联次为两联。第一联 记账联，销货方用作记账凭证；第二联 发票联，购货方用作记账凭证。其他联次 副联,2.增值税普通发票,27,2022/11/26,2.增值税普通发票,2022/11/26,28,普通发票主要是由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可以使用普通发票，所不同的是具体种类要按适用范围选择。（1）普通发票一般一式三联，第一联存根，由开票人留存备查；第二联发票联，交由付款方作为付款的记账凭证；第三联记账联，销货方作为销售的
9、记账凭证。,3.普通发票,29,2022/11/26,服务业通用发票,3.普通发票,30,2022/11/26,一式两联 定额发票,3.普通发票,31,2022/11/26,收到销售款,2,3,1,2022/11/26,32,2010年3月1日，东方股份有限公司（增值税一般纳税人）出纳人员收到销售部门产品的零售收入3042.00元。公司开户银行是中国工商银行江城市庆春支行，基本账户账号33011809032591。,情境引例一,2022/11/26,33,【职业判断与业务操作】,操作步骤：1设置“库存现金”账户 借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存现金的减少，期末余额在借方，反映企业期
10、末实际持有的库存现金的金额。企业出纳人员李晓开设库存现金的日记账，填写账簿启用登记及交接表，登记期初余额。,【职业判断与业务操作】,34,【职业判断与业务操作】,2计算增值税销项税金不含税销售收入=含税销售收入（1+17%）=3042（1+17%）=2600（元）增值税销项税金=不含税销售收入17%=260017%=442（元）,【职业判断与业务操作】,35,3记录经济业务 企业出纳人员根据审核无误的商业零售发票，确认产品的零售收入，“库存现金”增加记借方，“主营业务收入”增加记贷方。会计分录：借：库存现金 3042.00 贷：主营业务收入 2600.00 应交税费应交增值税（销项税额） 44
11、2.00,【职业判断与业务操作】,【职业判断与业务操作】,36,提现,3,1,2,2022/11/26,37,【典型任务举例】,2010年3月18日，东方股份有限公司因零星支付需要，出纳人员李晓从开户银行提取3000元现金。,情境引例二,38,【任务分析】,企业从银行提取现金，“库存现金”增加记借方，“银行存款”减少记贷方。 借：库存现金 3000.00 贷：银行存款 3000.00,39,收回有关人员预借款项,1,2,3,2022/11/26,40,2008年6月14日，北京市中环电器公司销售部员工王云出差回来，报销差旅费1695元，退回财务部门剩余现金305元。,情境引例三,1695,30
12、5,41,【任务分析】,企业业务员报销差旅费，按实际报销金额借记“管理费用”，按实际收到的现金借记“库存现金”，按实际借出的现金贷记“其它应收款”。 借：管理费用差旅费 1695.00 库存现金 305.00 贷：其他应收款王云 2000.00,42,收据业务练习,【业务资料】 2008年6月12日,北京市中环电器公司员工刘俊清交无故矿工罚款100元,出纳员收讫现金。【业务办理】 员工刘俊清交来现金，出纳员当面清点无误，开据收据，并在收据上加盖“现金收讫”章。,2022/11/26,43,2022/11/26,44,【想一想】,1请问实际业务处理中，为何需要出纳、会计分别登记日记账、总账？2请问企业是否可以直接将销售收取的现金用于零星业务的支出，原因是什么？,45,【典型任务举例】,任务1：2010年3月2日，企业销售部门王云因公赴广州出差，预借差旅费5000元。,46,【任务分析】,员工预借的差旅费，“其它应收款”增加记借方，“库存现金”减少记贷方。 借：其他应收款 5000.00 贷：库存现金 5000.00,47,
