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1、12/11/2022,投资业务的核算,工作过程 五,投资业务的核算,投资业务的核算,12/11/2022,12/11/2022,投资的目的与意义,12/11/2022,12/11/2022,按投资的性质分类,权益性投资 债权性投资 混合性投资,按投资的变现能力分类,易于变现的投资 不易于变现的投资,交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 长期股权投资,按管理层意图和目的分类,投资的分类,投资业务的核算,12/11/2022,交易性金融资产概述,以进行交易为目的而持有的，在交易前发生的公允价值变动直接影响交易性金融资产的价值。,是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差额为
2、目的从二级市场上购入的股票、债券、基金等。,12/11/2022,交易性金融资产,公允价值变动损益,主要账户设置,12/11/2022,取 得,交易性金融资产的实务处理,12/11/2022,取 得,交易性金融资产的实务处理,12/11/2022,12/11/2022,12/11/2022,取 得,持有期间,交易性金融资产的实务处理,12/11/2022,取 得,持有期间,交易性金融资产的实务处理,12/11/2022,12/11/2022,12/11/2022,取 得,持有期间,处 置,交易性金融资产的实务处理,12/11/2022,取 得,持有期间,处 置,交易性金融资产的实务处理,12/
3、11/2022,12/11/2022,12/11/2022,下面以宏达公司为例说明交易性资产的取得、股利期末计价和出售的核算,12/11/2022,1.宏达公司2月10日购海风公司股票3000股，每股10元。另付交易费230元，款项以存入投资款支付。,借：交易性金融资产成本 30000 投资收益 230 贷：其他货币资金存出投资款 30230,12/11/2022,2.海风公司3月1日宣布股利，每股1元,借：应收股利 3000 贷：投资收益 3000,12/11/2022,3.3月15日实际收到股利,借：其他货币资金存出投资款 3000 贷：应收股利 3000,12/11/2022,4.12月
4、31日该股票收盘价为每股8元 其公允价值为24000元，应调低其账面价值6000元。,借：公允价值变动损益 6000 贷：交易性金融资产公允价值变动 6000,12/11/2022,5.宏达公司出售海风公司的1000股股票，售价6000元。,宏达公司持有海风公司3000股股票账面价值： 借方余额：交易性金融资产成本 30000 -贷方余额：交易性金融资产公允价值变动 6000 =账面价值： 24000账务处理：借：其他货币资金 6000 交易性金融资产公允价值变动 2000 投资收益交易性金融资产投资收益 2000 贷：交易性金融资产成本 10000同时：借：投资收益交易性金融资产投资收益 2
5、000 贷：公允价值变动损益 2000,投资业务的核算,12/11/2022,持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可固定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。,12/11/2022,12/11/2022,企业不能将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资,12/11/2022,账 户 设 置,持有至到期投资的核算应设置“持有至到期投资”账户。该账户属于资产类账户，借方登记取得的金融资产的投资成本和应计利息和应收利息相关的利息调整；贷方登记金融资产的出售及转入可供出售金融资产的投资。应按照“持有至到期投资”的类别和品种，分别设置“投资成本”、“利息调整”、“应计利息”明细科
6、目，进行明细核算。,12/11/2022,12/11/2022,企业取得持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资投资成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额借记或贷记“持有至到期投资利息调整”科目。,取得,持有,重分类,处置,资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次性还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资利息调整”科目。,持有至到期投资为一
7、次性还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“持有至到期投资应计利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资利息调整”科目。,将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资成本、利息调整、应计利息”科目、按其差额，贷记或借记“资本公积其他资本公积”科目。已计提减值准备的，应应同时结转减值准备。,出售持有至到期投资，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资成本、
8、利息调整、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目，已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。,12/11/2022,甲公司2008年1月1日，支付价款1000万元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值为1250万元，票面年利率为4.72%，按年末支付利息，本金最后一次支付。,企业购入债券时的账务处理借：持有至到期投资成本 1250 贷：银行存款 1000 持有至到期投资利息调整 250,12/11/2022,2008年12月31日，甲公司确认时计利息收入、并收到票面利息。,1.计算该债券的实际利息，由：1000=59（1+r）-1+59（1+r）-2+59（1+r）-
9、3+59（1+r）-4+59（1+r）-5,得出r=10%。2.本期票面利息=票面金额票面利率=12504.72%=59 本期实际利息=期初摊余成本实际利率=100010%=100 本期利息调整金额=实际利息-票面利息=100-59=41,借：应收利息 59 持有至到期投资利息调整 41 贷：投资收益 100借：银行存款 59 贷：应收利息 59,12/11/2022,本期票面利息=票面金额票面利率=12504.72%=59 本期期初摊余成本=上期期末摊余成本=上期期初摊余成本+利息调整金额=1000+41=1041 本期实际利息=期初摊余成本实际利率=104110%=104 本期利息调整金额
10、=实际利息-票面利息=104-59=45,2009年12月31日，甲公司确认时计利息收入、并收到票面利息。,借：应收利息 59 持有至到期投资利息调整 45 贷：投资收益 104借：银行存款 59 贷：应收利息 59,12/11/2022,本期票面利息=票面金额票面利率=12504.72%=59 本期期初摊余成本=上期期末摊余成本=上期期初摊余成本+利息调整金额=1041+45=1086 本期实际利息=期初摊余成本实际利率=108610%=109 本期利息调整金额=实际利息-票面利息=109-59=50,2010年12月31日，甲公司确认时计利息收入、并收到票面利息。,借：应收利息 59 持有
11、至到期投资利息调整 50 贷：投资收益 109借：银行存款 59 贷：应收利息 59,12/11/2022,本期票面利息=票面金额票面利率=12504.72%=59 本期期初摊余成本=上期期初摊余成本+利息调整金额 =1086+50=1136 本期实际利息=期初摊余成本实际利率=113610%=114 本期利息调整金额=实际利息-票面利息=114-59=55,2011年12月31日，甲公司确认时计利息收入、并收到票面利息。,借：应收利息 59 持有至到期投资利息调整 55 贷：投资收益 114借：银行存款 59 贷：应收利息 59,12/11/2022,2012年12月31日，确认实际利息收入
12、、收到票面利息和本金,本期票面利息=票面金额票面利率=12504.72%=59 本期期初摊余成本=上期期末摊余成本=上期期初摊余成本+利息调整金额=1136+55=1091 本期利息调整金额=利息调整金额-已调整金额=250-41-45-50-55=59 本期实际利息=本期票面利息+本期利息调整金额=59+59=118,借：应收利息 59 持有至到期投资利息调整 59 贷：投资收益 118借：银行存款 1309 贷：应收利息 59 持有至到期投资成本 1250,投资业务的核算,12/11/2022,12/11/2022,12/11/2022,12/11/2022,企业取得可供出售金融资产时，应
13、按其公允价值与交易费用之和，借记“可供出售金融资产成本”科目，按支付的价款中包含的已经宣布但尚未发放的现金股利，借记“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。,12/11/2022,企业取得可供出售金融资产为债券投资的，应按债券的面值，借记“可供出售金融资产成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按差额，借记或贷记“可供出售金融资产利息调整”科目。,12/11/2022,对于可供出售的债务工具投资，应当按照采用实际利率法计算确定的利息收入，借记“可供出售金融资产”、“应收利息”科目，贷记“投资
14、收益”、“利息收入”等科目；对于可供出售的权益工具投资，应当在被投资单位宣告发放现金股利时，按照企业应当享有的份额，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”、“股利收入”等科目。,12/11/2022,可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“可供出售金融资产公允价值变动科目，贷记“资本公积其他资本公积”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。,12/11/2022,确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，按应从所有者权益中转出的原计入资本公积的累积损失金额，贷记“资本公积其他资本公积”科目，按其差额，贷记“可供出售金融资产公允价值变动”
15、科目。,12/11/2022,对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应按原确认的减值损失，借记“可供出售金融资产公允价值变动”科目，贷记“资产减值损失”科目；但可供出售金融资产为股票等权益工具投资的，借记“可供出售金融资产公允价值变动”科目，贷记“资本公积其他资本公积”科目。,12/11/2022,在重分类日安该项持有至到期投资的公允价值，借记本科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资投资成本、溢折价、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积其他资本公积”科目。,根据金
16、融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值，借记“持有至到期投资”等科目，贷记本科目。,12/11/2022,按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按可供出售金融资产的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。按原记入“资本公积其他资本公积”科目的金额，借记或贷记“资本公积其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。,12/11/2022,例题一,A公司于2009年7月13日从二级市场购入丁股份有限公司股票100万股，每股市价15元，手续费3万元；初始确认时，将该股票划分为可供出售金融资产。
17、2009年7月13日，购入股票时的会计分录:借：可供出售金融资产成本 1503 贷：银行存款 1503,12/11/2022,例题二,2009年4月1日，甲公司从债券二级市场购入乙公司公开发行的债券1万股，每张面值100元，票面利率为3%，实际支付101万元（其中交易费用为0.5万元），划分为可供出售金融资产。 2009年7月13日，购入股票时的会计分录:借：可供出售金融资产成本 100 利息调整 1 贷：银行存款 101,12/11/2022,例题三,甲企业2009年1月1日，购入乙公司同日发行的两年期债券，该债券面值100万元，票面利率为4%，实际利率5%，实际支付价款981406元，每年
18、付息一次，划分为可供出售金融资产。（1）2009年1月1日购入债券时：借：可供出售金融资产成本 1000000 贷：银行存款 981406 可供出售金融资产利息调整 18594,12/11/2022,例题三,甲企业2009年1月1日，购入乙公司同日发行的两年期债券，该债券面值100万元，票面利率为4%，实际利率5%，实际支付价款981406元，每年付息一次，划分为可供出售金融资产。（2）2009年12月31日确定利息收入时：实际利息=9814065%=49070元应收利息=10000004%=40000元利息调整=49070-40000=9070元借：应收利息 40000 可供出售金融资产利息
19、调整 9070 贷：投资收益 49070,12/11/2022,例题三,甲企业2009年1月1日，购入乙公司同日发行的两年期债券，该债券面值100万元，票面利率为4%，实际利率5%，实际支付价款981406元，每年付息一次，划分为可供出售金融资产。（3）2009年12月31日实际收到利息时：借：银行存款 40000 贷：应收利息 40000,12/11/2022,例题四,承例题一，A公司在2009年12月31日仍持有2009年7月13日购入的股票，该股票当时的市价为14元。公允价值变动额=15030000-100000014=1030000元2009年12月31日，确认该股票价格变动：借：资本
20、公积其他资本公积 1030000 贷：可供出售金融资产公允价值变动 1030000,12/11/2022,例题四,若上例中，A公司在2010年12月31日仍持有2009年7月13日购入的股票，有客观证据标明丁公司陷入财务危机，其股票发生减值，该股票市价为11元。2010年12月31日，确认该股票减值损失：借：资产减值损失 4 030000 贷：可供出售金融资产公允价值变动 3000000 资本公积其他资本公积 1030000,12/11/2022,例题五,承上例，A公司在2011年2月1日将该股票出售，售价为每股13元，另支付交易费用13000元。2011年2月1日，出售股票的会计分录为：借：
21、银行存款 12987000 可供出售金融资产公允价值变动 4030000 贷：可供出售金融资产成本 15030000 投资收益 1987000,12/11/2022,甲公司2008年4月10日，以每股12元的价格购入A股票50万股，作为交易性金融资产，购买该股票时还支付了手续费10万元，2008年12月31日A股票的市价为每股11元，该日此交易性金融资产的账面价值为（）万元A.550 B.585 C.610 D.575,甲公司购入面值为500万元的债券准备近期内出售，作为交易性金融资产，实际支付价款575万元，其中含手续费2万元，已经到期尚未领取的利息23万元。该项债券投资应计入“交易性金融资
22、产成本”账户的金额为（）万元A.550 B.573 C.552 D.575,12/11/2022,甲公司购入面值为500万元的债券准备持有至到期，实际支付价款575万元，其中含手续费2万元，已经到期尚未领取的利息23万元。该项债券投资应计入“持有至到期投资成本”账户的金额为（）万元A.550 B.573 C.500 D.575,甲公司购入面值为500万元的债券分类为可供出售金融资产，实际支付价款575万元，其中含手续费2万元，已经到期尚未领取的利息23万元。该项债券投资应计入“可供出售金融资产成本”账户的金额为（）万元A.550 B.573 C.552 D.500,12/11/2022,甲公司
23、2008年4月10日，以每股12元的价格购入A股票50万股，作为可供出售金融资产，购买该股票时还支付了手续费10万元，该项债券投资应计入“可供出售金融资产成本”账户的金额为（）万元A.550 B.585 C.610 D.575,投资业务的核算,12/11/2022,企业通过投出各种资产取得被投资企业股权且不准备随时出售的投资，其主要目的是为了长远利益而影响、控制其他在经济业务上相关联的企业。企业进行长期股权投资后，成为被投资企业的股东，有参与被投资企业经营决策的权利。,12/11/2022,企业能够对被投资单位实施控制,企业与其他方对被投资单位实施共同控制,企业能够对被投资单位施加重大影响,企
24、业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。,1,2,3,4,12/11/2022,为反映长期股权投资的发生、投资额的增减变动、投资收回以及投资损益，会计核算上应设置“长期股权投资”账户。该账户反映企业以购买股票方式或其他股权投资方式而投出的期限在一年以上的投资、投资变动和投资收回。对外投资时按投资成本记入该账户的借方，收回投资时记入该账户的贷方。,12/11/2022,长期股权投资成本法,长期股权投资权益法,12/11/2022,企业合并取得,非企业合并取得,合并方式,控股合并,吸收合并,新设合并,是否为同一控制,非同一控制下
25、,同一控制下,12/11/2022,同一控制下企业合并取得的长期股权投资,同一控制下的企业合并，是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的,例如，A 公司为B 公司和C 公司的母公司，A 公司将其持有C 公司60% 的股权转让给B 公司。转让股权后，B 公司持有C 公司60% 的股权，但B 公司和C 公司仍由A 公司所控制,12/11/2022,同一控制下企业合并取得的长期股权投资,同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方。合并日，是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期。,同一控制下的企业合并
26、，合并双方的合并行为不完全是自愿进行和完成的，这种企业合并不属于交易行为，而是参与合并各方资产和负债的重新组合，因此，合并方可以按照被合并方的账面价值进行初始计量。合并对价的账面价值与长期股权投资的入账价值差额调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。,12/11/2022,同一控制下企业合并取得的长期股权投资,合并方以支付货币资金、转让非现金资产或承担债务等方式取得被合并方的股权，应在合并日按照享有被合并方所有者权益账面价值的份额，借记“长期股权投资”科目；按照支付资金或转让非现金资产、承担债务的账面价值，贷记“银行存款”以及相应的资产或负债账户；按照长期股权投资初始投资成本与支付的货
27、币资金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，贷记“资本公积”或借记“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”科目。,12/11/2022,同一控制下企业合并取得的长期股权投资,合并方以发行股票等方式取得被合并方的股权，应在合并日按照享有被合并方所有者权益账面价值的份额，借记“长期股权投资”科目；按照发行股份的面值总额作为股本，贷记“股本”科目；按照长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，贷记“资本公积”或借记“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”科目。,12/11/2022,同一控制下企业合并取得的长期股权投资,合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进
28、行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时计入当期损益，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目。,合并方发行债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，应当计入所发行债券及其他债务的初始成本。企业合并中发行权益性证券的手续费、佣金等费用，应当递减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。,12/11/2022,例题,甲公司于2010年3月10日取得乙公司100%的股权，为进行该项企业合并，甲公司发行了600万股普通股（每股面值1元）作为对价。合并日，甲公司及乙公司的所有者权益构成如下表所示：,本例中家丁甲公司自其母公司手中取得乙公司100%的股权，为同一控
29、制下的企业合并。则甲公司在合并日应进行的账务处理为： 借：长期股权投资 20000000 贷：股本 6000000 资本公积 14000000,12/11/2022,非同一控制下企业合并取得的长期股权投资,非同一控制下的企业合并，是指参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制。相对于同一控制下的企业合并而言，非同一控制下的企业合并是合并各方自愿进行的交易行为 ，作为一种公平的交易，应当以公允价值为基础进行计量。,非同一控制下的企业合并，在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一方为购买方，参与合并的其他企业为被购买方。购买日，是指购买方实际取得对被购买方控制权的日期。,12/11/2
30、022,非同一控制下企业合并取得的长期股权投资,非同一控制下的企业合并，购买方在购买日以支付货币资金的方式取得被购买方的股权的，应以支付的货币资金作为初始成本，借记“长期股权投资”科目，贷记“银行存款”科目；投资企业支付的价款中如果含有已宣告发放但尚未只去的现金股利，作为应收项目处理，不计入长期股权投资成本。,12/11/2022,非同一控制下企业合并取得的长期股权投资,非同一控制下的企业合并，购买方在购买日以非现金资产的方式取得被购买方的股权的，应以付出资产的公允价值作为初始成本，借记“长期股权投资”科目；付出的非现金资产为存货的，作销售处理，贷记“主营业务收入”、“应交税费应交增值税（销项
31、税额）”等科目，并结转存货的销售成本；付出的非现金资产为固定资产的，按照固定资产的公允价值贷记“固定资产清理”科目；付出的非现金资产为无形资产的，注销无形资产的账面价值，将无形资产的账面价值与公允价值之间的差额计入“营业外收入”或“营业外支出”科目。,12/11/2022,非同一控制下企业合并取得的长期股权投资,购买方以承担债务的方式取得被购买方股权的，应以负债的公允价值作为初始投资成本，借记“长期股权投资”，贷记有关负债科目。,购买方以发行股票的方式取得被购买方股权的，应以所发行股票的公允价值作为初始投资成本，借记“长期股权投资”，贷记“股本”、“资本公积股本溢价”科目。,购买方为进行长期股
32、权投资发生的各种直接相关费用也应计入长期股权投资成本。,12/11/2022,例题,A公司于2010年3月31日取得B公司70%的股权。合并中，A公司支付的有关资产，在购买日的账面价值与公允价值如下表所示。合并中，A公司为核实公司的资产价值聘请有关机构对该项合并进行咨询，支付咨询费用80万元。,本例中A公司与B公司在合并前不存在任何关联方关系，应作为非同一控制下的企业合并处理。A公司对于合并形成的对B公司的长期股权投资，应按支付对价的公允价值确定其初始投资成本。则A公司应进行的账务处理为： 借：长期股权投资 25800000 贷：无形资产 18000000 银行存款 800000 营业外收入
33、7000000,12/11/2022,A 成本法,B 权益法,权益法是指长期股权投资的账面价值要随着被投资企业的所有者权益变动而相应变动，大体上反映在被投资企业所有者权益中占有的份额。权益法的适用范围：投资企业对被投资企业具有共同控制或重大影响的长期股权投资。,成本法，是指投资案成本计价的方法。成本法的适用范围：投资企业对被投资企业不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。企业持有的对子公司的投资,12/11/2022,成本法核算的会计处理,采用成本法核算时，除追加或收回投资外，长期股权投资的账面余额一般应当保持不变。股权持有期间内，企业应于被投资
34、单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益。按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于应由本企业享有的部分，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。收到现金股利或利润时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”科目。,12/11/2022,成本法核算的会计处理,取得时： 借：长期股权投资 贷：银行存款被投资单位宣告发放现金股利时： 借：应收股利 贷：投资收益收到现金股利时： 借：银行存款 贷：应收股利,例题,12/11/2022,东方公司2010年1月1日以8000000元的价格购入成达公司3%的股权，购买过程中另支付交易费用30000元。成达公司为一家未上市的民营企业，其股权不存在明确的市场
35、价格。东方公司在取得该部分投资后，未以任何方式参与被投资单位的生产经营决策。 2010年4月1日，成达公司宣告向全体股东发放现金股利9000000元。 2010年4月7日收到成达公司宣告发放的现金股利270000元。 2011年4月5日，成达公司宣告向全体股东发放现金股利7000000元。,12/11/2022,2010.1.1 取得时： 借：长期股权投资 8030000 贷：银行存款 80300002010.4.1 被投资单位宣告发放现金股利时： 借：应收股利 270000 贷：长期股权投资 2700002010.4.7 收到现金股利时： 借：银行存款 270000 贷：应收股利 27000
36、02011.4.5被投资单位宣告发放现金股利时： 借：应收股利 210000 贷：投资收益 270000,解答,12/11/2022,权益法核算的会计处理,初始投资或追加投资时，按照初始投资或追加投资时的投资成本增加长期股权投资的账面价值。采用权益法下，若长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。,12/11/2022,权益法核算的会计处理,投资企业取得长期股权投资后，应随着被投资单位所有者权
37、益的变动而相应调整长期股权投资的账面价值。 第一，属于被投资单位当年实现的净利润而影响的所有者权益的变动，投资企业应按所持表决权资本的比例计算应享有的份额，增加长期股权投资的账面价值，并确认为当期投资收益。 即当被投资单位宣告获利时： 借：长期股权投资损益调整 贷：投资收益,12/11/2022,权益法核算的会计处理,第二，属于被投资单位当年发生的净亏损而影响的所有者权益的变动，投资企业应按所持表决权资本的比例计算应分担的份额，减少长期股权投资的账面价值，并确认当期投资损失。 借：投资收益 贷：长期股权投资损益调整,12/11/2022,权益法核算的会计处理,第三，被投资单位宣告分派利润或现金
38、股利时，投资企业应按持股比例计算应分得的利润或现金股利，通过长期股权投资的“损益调整”科目，冲减长期股权投资的账面价值。但如投资后被投资单位宣告分派的利润或现金股利属于投资前被投资单位实现的净利润的分配额，投资企业按持股比例计算应分得的利润或现金股利，并通过长期股权投资的“投资成本”科目，冲减长期股权投资的账面价值。 借：应收股利 贷：长期股权投资成本,12/11/2022,权益法核算的会计处理,第四，投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。 借：长期股权投资其他权益变动 贷：资本公积其他资本公积,12/11/2022,12/11/2022,投资业务的核算,12/11/2022,投资,交易性金融资产,持有至到期投资,可供出售金融资产,长期股权投资,本章节结束,
