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1、大企业税务风险管理,国家税务总局大企业税收管理司,风险是什么？,未来的不确定性对实现目标的影响,扁鹊见魏文王,魏文王问名医扁鹊：“你们兄弟三人，到底哪一位医术最好呢？”,扁鹊答说：“大哥最好，二哥次之，我最差。”,文王再问：“那为什么你最出名呢？”,扁鹊答：“我大哥治病，是治病于病症发作之前。由于普通人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出。”,“我二哥治病，是治病于病症初起之时。一般人以为他只能治轻微的小病，所以他的名气只及于本乡里。”,“而我扁鹊治病，是治病于病症严重之时。一般人都看到我在经脉上穿针放血，在皮肤上敷药等大动作，所以以为我医术高明，名气因此响遍全国。”,故事的启示,防胜
2、于治以病人为中心良医是孤独的,2009年7月OECD税收管理论坛大企业遵从管理工作组报告,“经济全球化造就了业务庞大，架构复杂，税务风险多变且同时对各国税收收入影响重大的大企业”,2009年7月OECD税收管理论坛大企业遵从管理工作组报告,“当前的全球金融危机进一步证明了好的公司治理制度和更高的公司管理透明度的重要性”“大企业的税务风险管理会直接影响到其财务业绩和声誉，大企业的CEO和董事会越来越认识到税务风险管理是公司治理不可缺少的一部分”“税务风险管理已成为大多数国家税收机构管理大企业的基本原则和主要方法”,大企业的特征,生产经营复杂跨区域、跨国经营应用信息科技手段从事管理统一的内部制度与
3、程序有合规、遵从的主观意愿,税务风险管理的背景,大企业具有特殊的税收遵从风险，应采取相对应的管理对策。优化税务部门的资源配置：企业自我遵从提前介入管理风险导向管理,税务风险管理的思路,管理和服务相结合管理重心前移提高企业自我遵从度实行差别化管理和针对性服务合理配置管理资源，降低税收成本,管理和服务相结合,提高税收征管的质量和效率建立服务型的征管模式保证重点税源的管理,股东利益最大化，但须以合法纳税为前提避免违法行为，控制税务风险,遵从度,管理重心前移,事后管理发现性控制,事前管理事中监督预防性控制,差异化管理和针对性服务,合理配置管理资源,控制重大税收风险降低税收成本,了解企业及其环境,评估风
4、险,实施针对性管理,反馈和改进,指引作为基础,大企业税务风险管理信息系统提供支持,制定个性化应对策略,大企业税务风险管理指引,纳税遵从目标下的企业风险管理主要参考美国COSO和澳新AS/NZS 4360注重流程与要素的结合立足大企业特点，重在解决实际问题,COSO 五要素模型的税务风险应用,基本框架,6大部分总则税务风险管理组织机构，岗位和相应职责税务风险识别和评估的机制和方法税务风险控制和应对的机制和措施税务信息管理体系和沟通机制税务风险管理的监督和改进机制与企业税务风险产生的主要原因相对应,1、总则,纳税遵从目标下的企业税务风险管理企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少
5、纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担,税务风险管理的目标,税务风险管理环境,遵纪守法、诚信纳税的理念企业文化建设高层参与员工树立风险管理意识激励约束机制内部管理和外部监管结合作为整体风险管理的一部分,执行方式,不是强制执行税务机关参照指引对企业风险管理进行评价，并制定管理措施引导企业遵从确立基本原则企业量体裁衣,2、税务风险管理组织,结合生产经营特点和风险管理需要设立税务风险管理机构和岗位专门设立税务部门或税务岗位税务部门提高级别,税务风险管理组织结构,首席财务官,资金总监（或副总裁
6、）,财务总监（或副总裁）,税务总监（或副总裁）,税务管理部门,会计部门,资金管理部门,其他业务部门,董事会,总分机构企业,总机构税务部,分支机构税务部/税务管理岗,分支机构税务部/税务管理岗,分支机构税务部/税务管理岗,集团型企业,职责权限,企业税务部门职责,制订和完善企业税务风险管理制度和其他涉税规章制度；参与企业战略规划和重大经营决策的税务影响分析，提供税务风险管理建议；组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施； 指导和监督有关职能部门、各业务单位以及全资、控股企业开展税务风险管理工作；建立税务风险管理的信息和沟通机制；组织税务培训，并向本企业其他部门提供税务咨询；
7、承担或协助相关职能部门开展纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备和保管工作；其他税务风险管理职责,税务规划的起草与审批；税务资料的准备与审查；纳税申报表的填报与审批；税款缴纳划拨凭证的填报与审批；发票购买、保管与财务印章保管；税务风险事项的处置与事后检查；其他应分离的税务管理职责。,不相容职责,涉税人员素质,专业资质业务素质职业操守后续教育,3、税务风险识别和评价,收集信息风险识别风险分析风险评价,大企业风险因素（内部）,纳税意识组织机构、经营方式和业务流程人员配备、职责分工和授权员工的职业操守和业务能力内部控制制度缺失或不健全技术运用和信息沟通的欠缺税收筹划不当特殊原因造成的忽视,
8、大企业风险因素（外部）,税法不完善、不透明税收征管措施不统一经营目标和经营环境的压力,税务风险识别和评价,分析和描述风险发生的可能性和条件评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度确定风险管理的优先顺序和策略平衡风险控制和控制成本的关系,4、税务风险应对原则,以成本效益原则以风险评估为前提把税务风险纳入公司整体管控机制的体系内,税务风险控制和应对措施,建立有效的内部控制机制制定税务风险应对策略根据风险的不同特征采取人工控制机制或自动化控制机制自动控制（针对重复性、有规律性的税务活动，如纳税申报、税务会计常规处理等）人工控制（针对突发性、非常规性的，如特殊交易、税务争议处理等）根据风险发生的规律性
9、和重大性建立预防性控制和发现性控制机制,税务风险控制的流程和方法,重大税务风险全流程控制其他业务流程关键环节控制,重大决策和交易的税务风险控制,与税务机关的互动,重大事项报告制度税务机关的作用辅导帮助共同控制税务风险,5、税务信息管理体系和沟通机制,企业税务风险控制前置介入企业信息系统的建立和完善过程信息数据的记录、汇集、统计和处理完整性、真实性、及时性和准确性对风险控制有效性的影响税务申报的正确性和及时性税务会计处理完整和准确性（如数据统计的细分程度会影响税务会计处理；固定资产折旧明细的建立、招待费用的汇集和分类及管理费用分配等）企业内通用信息处理系统（SAP等）税务管理专门系统（如申报管控
10、系统）,建立税务风险管理的信息与沟通制度明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保企业税务部门内部、企业税务部门与其他部门、企业税务部门与董事会、监事会等企业治理层和管理层的沟通和反馈发现问题及时报告并采取应对措施企业与税务机关和其他相关单位的有效沟通,大企业税务风险管理的信息与沟通,信息传递,信息处理,财务部门,信息收集,财务信息,业务部门,税务部门,资产信息,决策信息,报税信息,组织信息,经营信息,管理层,税务机关,其他单位,利用信息技术手段,对重复性、规律性的事项进行自动控制利用报表软件进行自动申报建立税务日历建立税务文档数据库建立法规数据库监控法规执行,6、税务风险管理的监督和改进机
11、制,税务机关评估,企业税务部门评价审核,内控机构评价,中介机构鉴证,二、五大步骤,1、了解企业及其环境,风险识别,风险分析评价,风险报告,2、风险评估,风险识别,风险识别,风险分析评价,风险分析评价,风险坐标图,风险报告,风险报告,风险评估的形式,计算机评估为主、人工评估为辅 定量评估和定性评估相结合 动态循环的过程,3、个性化应对策略,确定的企业风险等级和具体风险排序 采取不同策略分别应对高风险企业、中等风险企业和低风险企业 重点关注带有集团、行业和地区普遍性的遵从风险优先处理排序靠前的重要风险着重防范和应对可能带来重大税收流失、反复出现的风险,个性化应对策略模型,纳税人风险等级,针对性管理
12、策略,稽查，特别纳税调整，强制手段,自查、重点检查、APA,约谈、评估、辅导，自查,一对一服务，高层解决诉求,高风险,较高风险,中等风险,低风险,高风险,低风险,低风险企业,降低风险评估的频率（三年评估一次）采用案头分析和企业自愿报送资料的方式少量抽查测试企业的税务风险管理情况和效果优化服务帮助企业应对风险实现自我遵从,中等风险企业,较低的风险评估和测试频率（两年一次）企业自查，税务机关督导、复核事先应对税务风险（预约定价安排、遵从保证协议等）帮助企业建立税务风险管理机制跟踪和监控后续管理措施,高风险企业,提高风险评估的频率（每年定期评估）实时评估，随时监控企业情况实地评估测试、税务审计和反避
13、税调查、移交稽查处理等约谈企业管理层，帮助企业树立遵从的理念辅助企业建立税务风险管理机制,4、针对性管理,一体化信息平台扁平化管理建立互动沟通机制，快速响应企业诉求落实大企业税务风险管理指引，指导企业建立和完善涉税内部控制和风险管理体系,针对性管理,建立行业风险特征库，深入细化分类管理利用预约定价安排和遵从保证协议等手段，开展申报前风险控制指导企业开展税收自查及其他自我遵从纠正行动开展税务审计及反避税调查税务稽查及处罚,5、风险管理的反馈和改进,将风险管理发现的问题反馈至企业，提高企业自我遵从水平反馈至税收政策和立法部门，帮助改进税收立法反馈给一线征收部门，改进日常税务管理,谢谢！,1、不是井
14、里没有水，而是你挖的不够深。不是成功来得慢，而是你努力的不够多。2、孤单一人的时间使自己变得优秀，给来的人一个惊喜，也给自己一个好的交代。3、命运给你一个比别人低的起点是想告诉你，让你用你的一生去奋斗出一个绝地反击的故事，所以有什么理由不努力!4、心中没有过分的贪求，自然苦就少。口里不说多余的话，自然祸就少。腹内的食物能减少，自然病就少。思绪中没有过分欲，自然忧就少。大悲是无泪的，同样大悟无言。缘来尽量要惜，缘尽就放。人生本来就空，对人家笑笑，对自己笑笑，笑着看天下，看日出日落，花谢花开，岂不自在，哪里来的尘埃!25、你不能拼爹的时候，你就只能去拼命！26、如果人生的旅程上没有障碍，人还有什么
15、可做的呢。27、我们无法选择自己的出身，可是我们的未来是自己去改变的。励志名言：比别人多一点执着，你就会创造奇迹28、伟人之所以伟大，是因为他与别人共处逆境时，别人失去了信心，他却下决心实现自己的目标。29、人生就像一道漫长的阶梯，任何人也无法逆向而行，只能在急促而繁忙的进程中，偶尔转过头来，回望自己留下的蹒跚脚印。30、时间，带不走真正的朋友；岁月，留不住虚幻的拥有。时光转换，体会到缘分善变；平淡无语，感受了人情冷暖。有心的人，不管你在与不在，都会惦念；无心的情，无论你好与不好，只是漠然。走过一段路，总能有一次领悟；经历一些事，才能看清一些人。31、我们无法选择自己的出身，可是我们的未来是自
16、己去改变的。32、命好不如习惯好。养成好习惯，一辈子受用不尽。33、比别人多一点执着，你就会创造奇迹。50、想像力比知识更重要。不是无知，而是对无知的无知，才是知的死亡。51、对于最有能力的领航人风浪总是格外的汹涌。52、思想如钻子，必须集中在一点钻下去才有力量。53、年少时，梦想在心中激扬迸进，势不可挡，只是我们还没学会去战斗。经过一番努力，我们终于学会了战斗，却已没有了拼搏的勇气。因此，我们转向自身，攻击自己，成为自己最大的敌人。54、最伟大的思想和行动往往需要最微不足道的开始。55、不积小流无以成江海，不积跬步无以至千里。56、远大抱负始于高中，辉煌人生起于今日。57、理想的路总是为有信
17、心的人预备着。58、抱最大的希望，为最大的努力，做最坏的打算。59、世上除了生死，都是小事。从今天开始，每天微笑吧。60、一勤天下无难事，一懒天下皆难事。61、在清醒中孤独，总好过于在喧嚣人群中寂寞。62、心里的感觉总会是这样，你越期待的会越行越远，你越在乎的对你的伤害越大。63、彩虹风雨后，成功细节中。64、有些事你是绕不过去的，你现在逃避，你以后就会话十倍的精力去面对。65、只要有信心，就能在信念中行走。66、每天告诉自己一次，我真的很不错。67、心中有理想 再累也快乐68、发光并非太阳的专利，你也可以发光。69、任何山都可以移动，只要把沙土一卡车一卡车运走即可。70、当你的希望一个个落空
18、，你也要坚定，要沉着！71、生命太过短暂，今天放弃了明天不一定能得到。72、只要路是对的，就不怕路远。73、如果一个人爱你、特别在乎你，有一个表现是他还是有点怕你。74、先知三日，富贵十年。付诸行动，你就会得到力量。75、爱的力量大到可以使人忘记一切，却又小到连一粒嫉妒的沙石也不能容纳。1、这世上，没有谁活得比谁容易，只是有人在呼天抢地，有人在默默努力。2、当热诚变成习惯，恐惧和忧虑即无处容身。缺乏热诚的人也没有明确的目标。热诚使想象的轮子转动。一个人缺乏热诚就象汽车没有汽油。善于安排玩乐和工作，两者保持热诚，就是最快乐的人。热诚使平凡的话题变得生动。3、起点低怕什么，大不了加倍努力。人生就像
19、一场马拉松比赛，拼的不是起点，而是坚持的耐力和成长的速度。只要努力不止，进步也会不止。4、如果你不相信努力和时光，那么时光第一个就会辜负你。不要去否定你的过去，也不要用你的过去牵扯你的未来。不是因为有希望才去努力，而是努力了，才能看到希望。5、人生每天都要笑，生活的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人生喜怒哀乐，百般形态，不如在心里全部淡然处之，轻轻一笑，让心更自在，生命更恒久。积极者相信只有推动自己才能推动世界，只要推动自己就能推动世界。6、人性本善，纯如清溪流水凝露莹烁。欲望与情绪如风沙袭扰，把原本如天空旷蔚蓝的心蒙蔽。但我知
20、道，每个人的心灵深处，不管乌云密布还是阴淤苍茫，但依然有一道彩虹，亮丽于心中某处。7、每个人的心里，都藏着一个了不起的自己，只要你不颓废，不消极，一直悄悄酝酿着乐观，培养着豁达，坚持着善良，只要在路上，就没有到达不了的远方！8、不要活在别人眼中，更不要活在别人嘴中。世界不会因为你的抱怨不满而为你改变，你能做到的只有改变你自己！9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天赐，不都是一路披荆斩棘才换来的。10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你会觉得解脱。但舌头总会不由自主地往那个空空的牙洞里舔，一天数次。不痛了不代表你能完全无视，留下的那个空缺永远都在，偶尔甚至会异常挂念。适应是需要时间的，但牙总是要拔
21、，因为太痛，所以终归还是要放手，随它去。11、这个世界其实很公平，你想要比别人强，你就必须去做别人不想做的事，你想要过更好的生活，你就必须去承受更多的困难，承受别人不能承受的压力。12、逆境给人宝贵的磨炼机会。只有经得起环境考验的人，才能算是真正的强者。自古以来的伟人，大多是抱着不屈不挠的精神，从逆境中挣扎奋斗过来的。13、不同的人生，有不同的幸福。去发现你所拥有幸运，少抱怨上苍的不公，把握属于自己的幸福。你，我，我们大家都可以经历幸福的人生。14、给自己一份坚强，擦干眼泪；给自己一份自信，不卑不亢；给自己一份洒脱，悠然前行。轻轻品，静静藏。为了看阳光，我来到这世上；为了与阳光同行，我笑对忧伤
22、。15、总不能流血就喊痛，怕黑就开灯，想念就联系，疲惫就放空，被孤立就讨好，脆弱就想家，不要被现在而蒙蔽双眼，终究是要长大，最漆黑的那段路终要自己走完。21、每个人都有潜在的能量，只是很容易：被习惯所掩盖，被时间所迷离，被惰性所消磨。22、不论你在什么时候开始，重要的是开始之后就不要轻言放弃。23、恨别人，痛苦的却是自己。24、每天醒来，敲醒自己的不是钟声，而是梦想。25、你不能拼爹的时候，你就只能去拼命！26、如果人生的旅程上没有障碍，人还有什么可做的呢。27、我们无法选择自己的出身，可是我们的未来是自己去改变的。励志名言：比别人多一点执着，你就会创造奇迹28、伟人之所以伟大，是因为他与别人共处逆境时，别人失去了信心，他却下决心实现自己的目标。29、人生就像一道漫长的阶梯，任何人也无法逆向而行，只能在急促而繁忙的进程中，偶尔转过头来，回望自己留下的蹒跚脚印。30、时间，带不走真正的朋友；岁月，留不住虚幻的拥有。时光转换，体会到缘分善变；平淡无语，感受了人情冷暖。有心的人，不管你在与不在，都会惦念；无心的情，无论你好与不好，只是漠然。走过一段路，总能有一次领悟；经历一些事，才能看清一些人。31、我们无法选择自己的出身，可是我们的未来是自己去改变的。32、命好不如习惯好。养成好习惯，一辈子受用不尽。33、比别人多一点执着，你就会创造奇迹。,
