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1、/14P会计不是人会计的含义会计就是核算。会计的目的是反映企业的现状和发展前景。会计就是一份提供财务状况的报纸，大家有目共睹。会计是把有用的财务信息处理好，让管理者和其他利益者，掌握以前业绩，查看现今问题，并预测未来的一个信息系统。同样，和企业有经济关系的人，也可以随时掌握情况。游戏规则会计的基本前提和原则会计的前提之一就是主体要明确。会计还有一个假设前提就是假设会计主体是持续不断经营下去。第三个前提就是会计分期。最后一个前提就是货币计量。 货币计量的实质就是对经济活动估个价，而估价的习惯是历史成本计价。会计的四个基本前提：会计主体持续经营会计分期货币计量最重要的一条原则就是权责发生制。这是会
2、计核算的基础。其次是配比原则第三就是历史成本原则第四是支出的两个划分即收益性支出和资本性支出。会计核算的四个原则：权责发生制（应计制或应收应付制）配比原则历史成本制收益性支出和资本性支出会计的DNA会计六大要素会计六要素：资产负债所有者权益收入费用利润一、 资产资产就是企业所拥有或者控制的，能以货币计量的经济资源。包括财产、债权和其他权利。说白了资产必须是你的，能估价的，能为以后赚钱的东西。二、 负债流动负债一般指时间较短的，一般在一年内或者比一年长但在一个营业周期内偿还的债务，比这个长的就是长期负债。负债是企业承担的能以货币计量，需要以后用资产或劳务偿付的债务。它又分流动负债和长期负债。首先
3、，要强调目前和过去的业务才会形成当前的债务。其次，负债是将来要支付的经济责任。第三，可以估价。第四，是在以后要用现金或其它资产或劳务来偿付的确定的债务。三、所有者权益所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权，是企业全部资产减去全部负债后的余额。一部分是股东投的钱即企业的资本金。另一部分是借来的钱即债权人的钱。资产=企业资本金+债权人的钱所有者权益就是企业所有的钱（无论是现金、存款，还是实物价值的加总）减去负债后的余额。四、收入收入是企业业务中产生的收益，是企业卖出产品、提供劳务所发生的现金流入，或债务的清偿。（1）收入要能用货币计量。（2）收入是要有据可查的。（3）收入必须与相关费用匹配。五
4、、费用费用是企业在生产过程中发生的各项耗费。包括为取得营业收入而花的所有可以用钱来衡量的人、财、物的耗费。大体上可以这么说，费用就是成本。六、利润收入减费用即利润。会计的主心骨会计恒等式一、 资产、负债与所有者权益的平衡关系资金来源=资金运用会计恒等式是指各个会计要素在总额上必须相等的一种关系式。会计等式（一）资产=负债+所有者权益 即：资金运用=资金来源例：你与朋友合伙开办一家小公司，咱就叫它合伙公司。（1）你与朋友初始投资8000元；（2）用7000元购置一台电脑；（3）剩下1000元存入银行；（4）你又凭自己的关系从朋友处赊购2000元货物；（5）当天就有一个客户买走了800元的货物，答
5、应过几天付款。合伙公司资产负债表 2004年1月1日 金额单位：元 资产 负债及所有者权益现金 1000 应付账款 2000应收账款 800 所有者权益 8000存货 1200固定资产 7000资产总额 10000 负债及所有者权益总额 10000例：合伙公司用现金买入一批货物计600元。“存货”增加了600元“现金”减少了600元例：合伙公司用现金200偿还以前欠的应付账款。“现金”减少了200元“应付账款”减少了200元例：合伙公司赊购货款一批计800元。“存货”增加了800元“应付账款”也增加了800元例：假设合伙公司1月没有发生其它业务活动，该公司的1月份末的资产负债表如图所示：合伙公
6、司资产负债表 2004年1月31日 金额单位：元 资产 负债及所有者权益现金 200 应付账款 2600应收账款 800 所有者权益 8000存货 2600固定资产 7000资产总额 10600 负债及所有者权益总额 10600二、收入、费用与利润之间的平衡会计等式（二）收入-费用=利润（或亏损）即：得到的-付出的=赚得（或亏的）三、综合等式新的所有者权益=旧的所有者权益+利润 =旧的所有者权益+收入-费用新的资产=负债+新所有者权益 =负债+旧的所有者权益+收入-费用会计等式综合式（三）资产=负债+所有者权益+收入-费用即：资产+费用=负债+所有者权益+收入会计百家姓会计科目货币资金存在银行
7、里，会计科目名称叫“银行存款”；出纳用作零星开支的现金，会计科目名称叫“现金”；仓库里存放的各种货物，会计科目名称叫“库存商品”；股东入股的资金，会计科目名称叫“实收资本（或股本）”；商品流通企业主要会计科目表顺序号科目名称顺序号科目名称123456789101112131415161718192021222324252627一、资产类现金银行存款其它货币资金短期投资应收票据应收账款坏账准备预付账款其它应收款商品采购库存商品分期收款发出商品包装物低值易耗品待摊费用长期投资固定资产累计折旧固定资产清理在建工程无形资产递延资产待处理财产损溢二、负债类短期借款应付票据应付账款预收账款28293031
8、3233343536373839404142434445464748495051525354其它应付款应付工资应付福利费应交税金应付利润其它应交款预提费用长期借款应付债券长期应付款三、所有者权益类实收资本（股本）资本公积盈余公积本年利润利润分配四、损益类商品销售收入销售折扣与折让商品销售成本商品销售税金与附加代购代销收入其它业务收入其它业务支出管理费用财务费用投资收益营业外收入营业外支出会计科目就是对会计六大要素的进一步分类，它是账户的名称，也是我们做账及编报表的主要内容。“借”、“贷”不是谁欠谁借贷记账法什么是记账？记账就是业务发生后，将其记录在账户中，这就是记账。什么是账户呢？账户就是会计
9、百家姓会计科目的户口本，它对会计科目涉及的各项经济业务进行分类、系统、连续记录。账户的格式包括：（1）账户名称，即会计科目；（2）日期和摘要，即经济业务发生的时间和内容；（3）凭证号数，即账户记录的来源和依据；（4）增加和减少的金额。账户名称 （会计科目） 第 页日期凭证号数摘要金额日期凭证号数摘要金额现在最常用的账户结构是这张图示的形式。账户名称（会计科目）年凭证编号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日我们为了教学方便，一般经常用简化格式用丁字账来说明账户结构。左方 账户名称（会计科目） 右方复式记账法指一笔经济业务发生后需要记录时，同时在相关联的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的
10、一种记账法。例：合伙公司用银行存款购入设备，价值10000元。“银行存款”账户 记 减少10000元“固定资产”账户 记 增加10000元会计平衡公式有：资产=负债+所有者权益或将其扩展为：资产=负债+所有者权益+收入-费用1、 资产和负债，或者资产和所有者权益同时等额增加。资产和负债同时等额增加例：合伙公司购入材料，货款30000元尚末支付。“原材料”账户 增加30000元“应付账款”账户 增加30000元资产和所有者权益同时等额增加例：合伙公司接受捐赠的全新设备一台，价值18000元。“固定资产”账户 增加18000元所有者权益类中的一个账户 增加18000元2、资产和负债，或者资产和所有
11、者权益同时等额减少。资产和负债同时等额减少例：合伙公司以银行存款30000元偿还所欠原材料款。“银行存款”账户 减少30000元“应付账款”账户 减少30000元资产和所有者权益同时等额的减少例：合伙公司因资本过剩而决定减资，用银行存款发还投资者投资15000元。“银行存款”账户 减少15000元“实收资本（或股本）” 减少15000元3、资产类内部，有的项目增，有的项目减，增减额相等。资产类不同项目数量发生变化，资产总额不变。例：合伙公司从银行提现2000元。“现金”账户 增加2000元“银行存款”账户 减少2000元4、负债和所有者权益各自内部有关项目之间，或者两者有关项目之间发生增减变化
12、。负债项目有的增加，有的减少，增减金额相等。例：合伙公司开出商业汇票一张，抵偿应付账款4000元。“应付账款”账户 减少4000元“应付票据”账户 增加4000元所有者权益类项目有的增加，有的减少，增减金额相等例：合伙公司将所有者权益项目中的资本公积50000元转增资本。“资本公积”账户 减少50000元“实收资本（或股本）”账户 增加50000元负债增加（或减少），同时所有者权益减少（或增加）例：合伙公司宣布发放现金股利75000元，实际并未发放，只是宣布了。“应付股利”账户 增加75000元“利润分配”账户 减少75000元例：合伙公司购入一台设备价值220000元，用银行存款支付了200
13、00元，余下200000元承诺一个月后付款。“固定资产”账户 增加220000元“银行存款”账户 减少20000元“应付账款”账户 增加200000元借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。一、理论基础资产=负债+所有者权益二、记账符号和账户结构理论借贷记账法的账户基本结构是：借方 账户名称 贷方1、资产类账户资产类账户借方 贷方期初余额 A (1)减少额 C (1)增加额 B 本期发生额 B 本期发生额 C 期末余额(A+B-C) 资产类账户借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额2、负债及所有者权益类账户负债类账户借方 贷方
14、B (1)减少额 期初余额 A (2)减少额 (1)增加额 C (2)增加额本期发生额 B 本期发生额 C 期末余额(A+C-B) 3、费用成本与收益类账户费用成本类账户借方 贷方(1)发生额 A (1)转出额 A+B (2)发生额 B 本期发生额 A+B 本期发生额A+B 期末余额一般为0收益利润类账户借方 贷方(1)转出额 A+B (1)发生额 A (2)发生额 B 本期发生额 A+B 本期发生额A+B 期末余额一般为0例：合伙公司1月5日费用发生5000元，1月20日成本为80000元。25日出售产品收入为120000元，27日又有收入8000元。借 费用成本 贷(1)1月5日 5000
15、(2)1月20日 80000借 收入 贷(1)1月25日 120000(2)1月27日 80001月31日结转借 费用成本 贷(1) 5000 85000(2) 80000 结转期末余额0借 本期利润 贷85000 128000本期利润43000借 收入 贷128000 (1) 120000结转 (2) 8000 期末余额0 借贷记账法中账户的基本结构：“借”表示资产的增加和负债及所有者权益的减少，费用成本的增加，收益的结转；“贷”表示负债及所有者权益的增加及资产的减少，费用成本的转销，收益的增加。借贷记账的记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”例：合伙公司3月1日接收股东追加投资500万元款项
16、，存入银行。分录有四个因素：账户名称、记账金额、记账方向和事项摘要。会计分录为：借：银行存款 5000000 贷：股本（或实收资本）登账如表式：借 股本（或实收资本） 贷 借 银行存款 贷 5000000 5000000例：3月3日，合伙公司从银行借款20万元，银行通知此笔款项已划到合伙公司的银行存款账户。会计分录为： 借：银行存款 200000 贷：借款 200000登账如表式：借 银行存款 贷 借 借款 贷200000 200000例：3月3日，合伙公司购入设备19台，共计38万元，价款用支票支付。会计分录为： 借：固定资产 380000 贷：银行存款 380000登账如表式：借 银行存款
17、 贷 借 固定资产 贷 380000 380000例：合伙公司的应付账款到期，向银行借款41000元直接偿还应付款。会计分录为： 借：应付账款 41000 贷：借款 41000登账如表式：借 借款 贷 借 应付账款 贷 41000 41000例：合伙公司于3月6日销售产品取得销售收入95000元，款项直接存入银行。会计分录为： 借：银行存款 95000 贷：营业收入 95000登账如表式：借 银行存款 贷 借 营业收入 贷 95000 950000例：合伙公司以银行存款42000元交纳税金。会计分录为： 借：应交税金 42000 贷：银行存款 42000登账如表式：借 银行存款 贷 借 应交税
18、金 贷 42000 42000例：合伙公司于3月6日接到银行通知，银行已用企业的存款支付了水电费2800元。会计分录为： 借：管理费用 2800 贷：银行存款 2800登账如表式：借 银行存款 贷 借 管理费用 贷 2800 2800例：合伙公司购入一台设备价值220000元，用银行存款支付了20000元，余下200000元承诺一个月后付款。会计分录为： （1）借：固定资产 20000 贷：银行存款 20000 （2）借：固定资产 200000 贷：应付账款 200000简单会计分录复合会计分录是由两个以上的账户对应组成的分录.登账如表式：借 银行存款 贷 借 固定资产 贷 20000 220
19、000借 应付账款 贷 200000借贷记账法中账户的基本结构：“借”表示资产的增加和负债及所有者权益的减少，费用成本的增加，收益的结转；“贷”表示负债及所有者权益的增加及资产的减少，费用成本的转销，收益的增加。借贷记账的记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”改过“字”新错账更正1、记账时，文字和数字都应用蓝、黑墨水笔书写，圆珠笔和铅笔不能用来记账。2、账页必须连续，不能隔页、跳行。3、当记账发生错误时，不得刮擦、挖补、涂改或用褪色药水更改。一、划线更正期末结账前发现记账的文字或数字有错误。二、红字冲销法一种是记账后，发现凭证中应借应贷科目错了或金额出错时。例：有一家企业用银行存款支付购料款15
20、00元。会计分录（错）： 借：材料 1500 贷：现金 1500并记账借 材料 贷 借 现金 贷1500 1500发现记错了账，作冲销分录：借：材料 1500 贷：现金 1500再用红字登账借 材料 贷 借 现金 贷1500 15001500 1500然后，再用蓝字填一张正确的记账凭证并记账，借：材料 1500贷：银行存款 1500借 材料 贷 借 银行存款 贷1500 15001500 1500另一种情况，如果发现原来填的记账凭证中应借应贷账户并没出错，只是所填的金额大于应填金额。例：张三以现金680元存入银行。会计分录（错）：借：银行存款 860 贷：现金 860并记账：借 银行存款 贷
21、借 现金 贷860 860事后，发现多记了180元，作冲销分录。借：银行存款 180贷：现金 180并记账借 银行存款 贷 借 现金 贷860 860180 180三、 蓝字补充法记账凭证中应借应贷账户没有错，只是金额少记了。例：张三公司开出现金支票支取现金1000元。会计分录（错）：借：现金 100 贷：银行存款 100登账：借 银行存款 贷 借 现金 贷100 100发现错误，更正：借：现金 900贷：银行存款 900登记账户：借 银行存款 贷 借 现金 贷100 100 900 900小结：1、会计，不单指一个名词、一个人，更重要的，会计的意思是计算。在这里，会计就是一个提供财务信息的系
22、统，让管理者及同企业相关的人可以掌握企业的运转的情况。2、会计的基本前提有： 主体假设必须有一个主体 持续经营这个主体不是朝不保夕，而是一直运转 会计分期人为地把企业运转分成一段段的 货币计量发生的业务必须可以用钱衡量 会计的一般原则有： 权责发生制原则不问实际上怎样，只管应该是怎样的 配比原则有赚有花，一一对应 历史成本原则过去的不可抹杀，那就记住它 划分收益性支出和资本性支出花钱要心中有数3、会计的六要素会计计算谁 资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润4、一笔业务发生后会计根据会计恒等式，利用复式记账法在两个或两个以上的相关账户同进记账。 会计恒等式有： 资产=负债+所有者权益 资产=
23、负债+所有者权益+收入-费用 注意：复式记账法中最重要的一种记账法是借贷记账法。这是一种以“借”、“贷”二字没有实在意义。5、改错账的方法有： 划线更正法 红字冲销法 蓝字补充法一企业的王牌军流动资产概述流动资产就是流动性比较强的资产。(01,2)流动性常常被理解为变成现金的能力。(01,3)流动资产主要包括现金、银行存款、应收账款、应收票据、存货等。(01,16)二锁在保险柜里的资产现金现金是流动性最强的一种资产，也就是它可以随时用来购买所需要的东西，支付有关的费用，偿还原来所欠的债，也可以随时存入银行去吃利息。(02,0)现金是企业最有价值的资产，是你必须竭尽全力去保护的资产。(02,35
24、)我们把收入的现金借记“现金”科目，贷记有关科目;(03,0)我们把支出的现金，贷记“现金”科目，借记有关科目。(03,6)例：合伙公司1月1日实现产品销售收入2万元,购货方以现金支付.(04,0)会计分录:借：现金 20000贷：主营业务收入 20000 (04,15)在任何时候,企业都要保持充足的现金.(05,9)(现金日记账账表) (05,20)现金日记账就是每发生一笔涉及现金的业务都要在此账上按时间顺序登记一下.这个账簿,就叫现金日记账.(06,1)会计上所指的现金,就是指企业的库存现金.广义的现金是指除了库存现金外,还包括银行存款和其它像现金一样具有高流动性的票证.(07,1)111
25、111111111117.28到此为止三写在存折上的资产银行存款银行存款就是企业存放在金融机构中的钱,并且企业能够随时取用.(08,0)银行存款是用来支付货款、发放工资和其它款项，以及补充库存现金的。(08,15)为防止和及时发现并纠正差错,银行会定期给企业寄张单子,通知企业在银行存款的余额为多少,这个单子叫银行对账单.(09,05)银行存款余额调节表(09,22)核对的方法是根据银行对账单与企业的银行存款记录逐笔核对数额是否一致.(09,30)未达账项的产生是由于银行结算凭证的传递存在时间差.即银行与本单位,一方已经记账,另一方因尚未收到凭证而未记账所致.(09,1分02秒)未达账项一般有如
26、下四种情况:(1) 企业已收款记账,而银行尚未收款记账的款项.(2) 企业已付款记账,而银行尚未付款记账的款项.(3) 银行已收款记账,而企业尚未收款记账的款项.(4) 银行已付款记账,而企业尚未付款记账的款项.(10,1)例如:某公司的银行存款日记账月末余额为35760元,银行对账单余额为38900元,经核对,发现以下未达账项:(1) 企业在月末送存银行转账支票一张,计1100元,银行尚未入账;(2) 企业有月末开出转账支票一张,计1000元,银行尚未入账;(3) 银行收到企业托收的货款4000元,企业尚未入账;(4) 银行已代企业付出货款760元,企业尚未入账. (11,1)(表)(12,
27、1)企业存款时应该借记“银行存款”科目，贷记有关科目;(13,1)取款时应该贷记“银行存款”科目，借记有关科目.(13,6)(银行存款日记账账表)(13,20)7.29号截至转账:即银行将款项从一个企业的存款账户划转到另一个企业的存款账户(13,51)1、银行汇票 (14,1)银行汇票是汇款人将款项交存当地的某家银行,由该银行签发一张票据,由其它地方的指定银行在见票时,按照实际所花金额无条件支付给收款人或持票人. (15,4)2、商业汇票(16,1)商业汇票是企业签发的,由付款人在指定的日期无条件支付一定金额给收款人或持票人的票据.(16,3)由于承诺付款人的不同,商业汇票又分商业承兑汇票和银
28、行承兑汇票.(16,14)商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑,银行承兑汇票的承兑申请人向开户银行申请,经银行审查同意承兑.(16,21)商业汇票的付款人为承兑人.(16,35)使用商业汇票,应注意以下几个问题:(1) 交易双方必须具有真实的交易关系并存在着债权债务关系,不能够买空卖空.(2) 商业汇票承兑时,承兑人到期必须支付票据.(3) 商业汇票的付款期限,最长不得超过六个月. (17,1)3、银行本票(19,1)银行本票就是企业或公司把款项交存银行,由银行给企业开出本票,企业再把本票留于自用或支付他人,拿着本票的人到银行就可以提款,而不需要其它很复杂的程序.(19,2)银行汇票与银行本票的
29、区别：银行汇票一般都不在一个城市使用,而银行本票则一般是同一城市使用.(20,1)采用银行本票方式,应注意以下几个问题：(1) 由于银行的本票受理是见票即付款,不予挂失.(2) 银行本票的付款期限,自票据开出之日起最长不能超过两个月.(3) 受理银行本票的企业,应该注意审查票据的有效性. (21,1)4、支票(22,1)支票是企业或公司签发的,委托银行在见到支票时支付确定金额给收款人的票据.(22,2)5、信用卡(23,1)信用卡是通常使用的银行卡.(23,2)其他货币资金(24,1)存在外地的存款外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证存款正在汇入开户行的存款在途货币资金 (24,10)例如：
30、合伙公司委托自己的开户银行汇款50000元给上海的银行开立专户。(25,1)会计分录为：借：其它货币资金外埠存款 50000贷：银行存款 50000 (25,18)收到采购员刘某交来的供应单位发票等凭证46500元。(25,27)会计分录为：借：材料采购 39743.59应交税金应交增值税 6756.41贷：其它货币资金外埠存款 46500 (25,36)其中46500元是含税价款，要反价税分离，应作如下处理：46500/（1+17%）=39743.59 （价）46500- 39743.59=6756.41 （税） ( 25,45)采购员刘某完成了采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行。(25
31、,60)会计分录：借：银行存款 3500贷：其它货币资金外埠存款 3500 (25,1分17秒)四一个也不能少应收账款应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项。(26,1)坏账是指企业无法收回的应收账款。(27,4)因发生坏账而给企业带来的损失就叫坏账损失。(27,8)确认坏账时，一般有两个条件：1、 债务人破产或者死亡，破产财产或遗产不能全额清偿应收账款。2、 超过三个还不能偿还的应收账款。 (28,1)应收账款在入账时,应当按照实际发生额借记”应收账款”.(29,1)商业上通用的折扣办法，包括商业折扣和现金折扣两种。(29,17)所谓商业折扣
32、是指企业可以从货品价目单上规定的价格中扣减一定数额.此项扣减数通常用百分数来表示,如10%、15%、20%等。（30，1）例如：A公司出售E型磁带录音机，销售价格为每台300元，成批购买20台，可得20%的商业折扣。（30，19）发票价格计算如下：价目表销售价格（300*20） 6000扣减20% 1200发票价格 4800 （30，31）销货折扣（32，3）购货折扣（32，6）现金折扣一般用2/10、1/20、n/30等表示（32，10）现金折扣的处理有两种方法：一种是总价法，一种是净价法。（32，35）一、 总价法（33，4）总价法是将未扣除现金折扣的销售额作为实际售价，记作应收账款的入账
33、金额。（33，6）例如：合伙公司销售甲商品，扣除商业折扣后的货款总额为38000元，规定的付款条件为：2/20、n/30，购货方于20天内付款，给予购货方的折扣为760元，实际收到货款37240元存入银行。（34，4）销售商品时，应根据发票及购销合同，作如下会计分录：借：应收账款 38000贷：主营业务收入 38000 （34，34）实际收到货款时，应根据收款收据，作如下会计分录：借：银行存款 37240 销货折扣 760 贷：应收账款 38000 （34，52）二、 净价法（35，1）净价法是将扣除现金折扣后的金额作为实际的售价，并以此作为应收账款的入账金额。（35，19）若客户超过折扣期限
34、没有付款，那么这个现金折扣就记到“财务费用”的贷方。（35，39）例如：合伙公司销售商品，货款为10000元，付款条件为：2/10、1/20、n/30，购货方于20天内付款，给予购货方的折扣为100元，实际收到货款为9900元。（36，4）销售商品时，应根据发票等单证作如下会计分不：借：应收账款 9800贷：主营业务收入 9800 （36，27）实际收到货款时，应根据收款收据及银行存款进账单等单证，作如下会计分录：借：银行存款 9900贷：应收账款 9800 财务费用 100 （36，53）应收账款如何核算？（37，2）1、 企业或公司发生的应收账款，在没有商业折扣的情况下，按应收的金额入账。（37，7）例如：信利服装厂销售给某商场一批服装，价值总计58000元，适用的增值税率为17%，代购货单位垫付运杂费4000元。（37，15）会计分录：借：应收账
