《应收账款管理制.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《应收账款管理制.docx（69页珍藏版）》请在三一办公上搜索。
1、应收账款管理制度为保证公司能最大可能的利用客户信用拓展市场以利于销售公司的商品，同时又要以最小的坏账损失代价来保证公司资金安全，防范经营风险；并尽可能的缩短应收账款占用资金的时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率，特制定本制度。一、应收账款的管理原则为谁放货谁清收的原则。二、客户资信管理制度（1）建立客户信用档案。业务部门负责收集客户信用档案。客户信用档案必须包括年检后的营业执照、组织机构代码证、法人身份证复印件，经营场所的固定电话，家庭电话、法人个人手机，财务部负责对客户信用档案进行维护、保管、整理、归档。（2）客户授信额度的金额标准。业务员根据签约销售量、外部评价、对信用额度、信用
2、期限（账期）提出建议，原则上信用额度不能超过客户上年全年销售额的月平均销售额，在淡旺季销售时可上下浮50%，账期不超过30天。依次由部门经理、总监、财务负责人、总经理对信用额度进行审批。（3）信用控制原则：业务部门发生销售业务时，应首先检查客户的信用状况，原则上对于超信用额度或超信用期限的客户不再发生销售业务；对于特殊情况需要对客户修改信用额度或信用期限，由业务人员提出申请，部门负责人确认，再财务负责人、总经理对信用额度进行审批；对于需要展期的客户，由业务人员提出申请部门负责人确认后，依次由财务负责人、总经理进行审批。（4）客户信用评价：业务人员根据客户的回款情况，对客户的信用每年7月进行再次
3、评价，由业务人员根据历史交易、实地考察、同业调查等情况提出建议调整客户信用根据情况建议调整客户信用额度和期限，依次由财务负责人、总经理对信用额度进行审批。对信用额度在3万元以上，信用期限在1个月以上的客户，业务经理每年应不少于走访一次；信用额度在5万以上的信用期限在1个月以上的，除业务经理走访外，业务部门负责人每年必须走访一次以上。在客户走访中，应重新评估客户信用等级的合理性和结合客户的经营状况、交易状况及时调整信用等级。（5）客户的信息资料为公司的重要档案，所有经管人员须妥善保管，确保不得遗失，如因公司部分岗位人员的调整和离职，该资料的移交作为工作交接的主要部分，资料交接不清的，不予办理调岗
4、、离职手续。三、商品的赊销的管理（1）在市场开拓和产品销售中，凡利用信用额度赊销的，严格按照每个客户评定的信用限额进行审批。（2）财务部主管应收账款的会计每周对照信用档案核对债权性应收账款的回款和结算情况，严格监督每笔账款的回收和结算。及时把应收回来的账款录入系统。便于随时检查信用的底数，及时和业务员沟通，预防因为信用额度导致业务开展不顺。四、应收账款监控制度（1）业务人员在与客户签订销售合同或协议书时，应按信用档案中对应客户的信用额度和信用期限约定单次销售金额和结算期限，并在期限内负责经手相关账款的催收和联络。（2）财务部月后5日内向总经理和业务经理提供当月“应收账款账龄分析表”，便于安排应
5、收账款的回收工作。（3）财务部月后5 日内向业务部门出具催款明细表；业务部门应严格对照客户信用档案和催款明细表，及时核对并签字确认、跟踪赊销客户的回款情况，对未按期结算回款的客户及时联络进行催收并反馈信息给财务部。(4)每季度终了，业务人员与客户进行应收账款函证，并负责应收账款询证函的发送、回收、保管、整理、归档工作。(5)业务人员在销售商品和清收账款时不得有下列行为，一经发现，分别给于罚款并限期改正或赔偿，情节严重者适用公司奖惩制度或移交司法部门。1）收款不报或积压收款。（扣工资5%2）退货不报或积压退货。（扣工资5%）3）转售不依规定或转售图利。（扣工资10%并收缴全额图利金额）4）代销其
6、他厂家产品的。（扣工资100%）5）截留，挪用，坐支货款不及时上缴的。（扣工资100%）五、逾期应收账款管理：（1）业务人员全权负责对自己经手赊销业务的账款回收，为此，应定期或不定期地对客户进行访问（电话或上门访问），访问客户时，如发现客户有异常现象，应及时向业务经理报告并建议应采取的措施。如客户有其他财产可供作抵价时，征得客户同意立即协商抵价物价值，妥为处理避免更大损失发生。但不得在没有担保的情况下，再次向该客户发货，否则相关损失由业务员负责全额赔偿。（2）业务部门应全盘掌握公司全体客户的信用状况及往来情况，业务人员对于所有的逾期应收账款，应由各个经办人将未收款的理由，详细陈述于账龄分析表的
7、备注栏上，以供公司参考，对大额的逾期应收账款应特别书面说明，并提出清收建议。（3）业务人员应严格按与客户确定的账期催收货款，逾期1个月扣当事人工资的10%，逾期2个月扣当事人工资的30%，逾期3个月扣当事人工资的50%，逾期3个月以上按坏账处理由相关责任按规定承担，当业务人员全额收回货款时上述扣款公司将全额退还相关人员。当业务人员不能全额收回货款时上述扣款公司将按收回账款的比例退还相关人员的款项。（4）逾期应收账款形成坏账的赔偿处理，发现呆死帐要按账面余额由业务经办人赔偿40%，主管经理赔偿15%，主管总监赔偿15%、企业承担单30% 六、应收账款交接管理：（1）业务人员岗位调换、离职，必须对
8、经手的应收账款、发出商品进行交接，交接未完或不清的，不得调岗或离职；交接不清的，责任由交者负责；若交接未完或不清擅自离职者，公司保留依照法律程序追究当事人责任的权利。（2）业务人员提出离职后须把经手的应收账款全部收回或取得客户对应收账款的确认函，若在一个月内未能收回或未取得客户对应收账款确认函的就不予办理离职；（3）离职移交清单至少一式三份，由移交、接交人核对内容无误后双方签字，经监交人签字后，交移交人一份，接交人一份，公司存留一份。（4）业务人员接交时，遇有疑问或账目不清时应立即向业务部门经理反映，有意代为隐瞒者应与离职人员同负全部责任。七、应收账款清查公司财务部按财产清查制度负责对应收账款
9、，发出商品，应付账款负数等实行清查，并对清查的结果拟定处置意见上报公司。八、本制度由公司财务部负责解释。九、本制度自下发之日起执行。应收款管理制度周海南起草一：制定目的1：降低应收款坏账风险，使其损失最低。2：加速公司资金流转，提高资金使用效率。3：合理利用信用政策，促进公司销售员员工待遇提升。4：建立销售独立权，预防不良应收款的发生。二：适用范围：本制度适用于公司所有人员。三：职权范围营销部会同公司人事部、采购部、财务部、售后部，一起讨论并负责起草以及后续修改，公司各职能部门应严格执行本制度，总经理负责签署。四：制度内容1、应收款的界定本制度所称应收款是指公司对外产品应向客户收取的款项和应向
10、个人和单位收取的其他各种应收款项和债权。具体包括应收帐款、预付帐款、其他应收款三个方面的内容。2、催收证据A、双方盖章确认的销售合同、客户发送的业务委托单和发票是应收款发生的凭证和催收的依据。B、财务部门提供的对帐单C、各种收据、借条等3、信用政策 根据客户分类对战略性客户、合同客户、零时客户区别对待的信用政策。业务部门和财务部门从以下五个方面去评估客户的信用等级 信用品质 包括同行评价、老板（决策人）的商业道德和人品 ； 偿付能力 客户本身的固定资产情况、注册资本情况 ；经济状况 包括客户的销售状况，经营状况、以及客户克服不利经济环境下的应变能力； 付款及时率 每月付款是否及时不拖欠。4、业
11、务停止及客户退出机制：A:（合同客户）应收帐款根据合同进行付款，如未能按照合同进行付款根据财务部提供的客户超期情况表，客服部暂停接单，同时由该单位销售负责人递交客户评定讨论是否终止合作。5，相关人员职责：销售人员按照公司合同和相关规章制度与对方客户进行合作，催收应收款，后续所发生和相关的诉讼费用等于该单位销售负责人无关，如销售人员，隐瞒，虚报，客户实际状况和擅自承诺客户相关账款时间产生的相关费用由该销售人员承担。流程说明：6、应收款催收：（1）催收责任人：该客户销售负责人（2）催收步骤：1、到帐日期前5日电话提醒2、逾期电话通知催收3、逾期一周后由财务部制定应收款确认函，送至客户处敲章存档。若
12、未能达成确认函的敲章工作，财务部拟定催款信函或传真，4、上门催收5、律师函（或诉讼）（3）公司内部应收款催收流程：（4）定期召开应收款催收会议每月 日（节假日顺延）应收核算会计应负责召集财务主管、出纳、市场部等相关人员参加应收款催收会议。会议内容主要为落实逾期应收款相关人员的责任和及时催收，如逾期有哪些未收款客户、逾期未收款金额各是多少、相关收款责任人、未收回原因、继续催收的方式等。（5）特殊情况应收款流程：如客户为优质客户，在合同期内商议延期付款的，需相关负责人，公司总经理核定确认签字后方可执行。五、本制度自下发之日起执行。六、本制度由总部财务部负责解释。 玉邦涂料有限公司 总经理签字： 2
13、013年3月29日应收账款日常管理制度2010-12-10 14:59中华会计网校博客为了进一步规范应收账款的日常管理和健全客户的信用管理体系，对应收账款在销售的事前、事中、事后进行有效控制，特制定本管理规范。 一、建立客户档案，进行有效的信用评估和跟踪记录： 二、事前控制：（签约到发货） 从初识客户到维护老客户，业务人以及经办业务的各级管理人员都应全面了解客户的资信情况，选择信用良好的客户进行交易。 对客户的审查内容（5W）： 1、who 人员素质，销售业绩，社会关系 2、where 地理位置，物流配送情况 3、when 从事本行业的时间，何时开始合作，有否合作经历 4、what 信用档案，
14、有无不良纪录 5、why 关键点，为什么要合作，合作原因，合作动机，合作前景 对客户的评定等级 A 类客户，回款2个月内 B 类客户，回款5个月内 （最好预付一部分货款） C 类客户，回款8个月内 （必须预付一部分货款） D 类客户，回款时间相当长，不可靠 （必须货款两清） 签约时要对销售合同的各项条款进行逐一审查核对，合同的每一项内容，都有可能成为日后产生信用问题的凭证。合同是解决应收账款追收的根本依据。 在销售合同中应明确的主要内容 ： 1、明确交易条件，如：品名、规格、数量、交货期限、价格、付款方式、付款日期、运输情况、验收标准等； 2、明确双方的权利义务和违约责任； 3、确定合同期限；
15、 4、签订时间和经办人签名加盖合同专用章或公司印章（避免个人行为的私章、单一签字或其它代用章）； 5、电话订货，最好有传真件作为凭证。 合同的签订必须经过市场部经理审核确认才可以盖章。 三、事中控制：（发货到收款） 1、发货查询，货款跟踪。每次发货前客服部必须与销售合同保持核对；公司在销售货物后，就应该启动监控程序，根据不同的信用等级实施不同的收账策略，在货款形成的早期进行适度催收，同时注意维持跟客户良好的合作关系。（由销售人员和客服中心进行全程跟踪） 收账策略如下： A 类客户，按常规合同 B 类客户，最好预付一部分货款 C 类客户，必须预付一部分货款 D 类客户，必须货款两清 2、回款记录
16、，账龄分析。财务要形成定期的对账制度，每隔一个月或一季度必须同顾客核对一次账目，形成定期的对账制度，不能使管理脱节，以免造成账目混乱互相推诿、责任不清；并且详细记录每笔货款的回收情况，经常进行账龄分析。 有几种情况容易造成单据、金额等方面的误差。 1、产品结构为多品种、多规格； 2、产品的回款期限不同，或同种产品回款期限不同； 3、产品出现平调、退货、换货时； 4、客户不能够按单对单（销售单据或发票）回款； 以上情况会给应收账款的管理带来困难，定期对账避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆、死账现象，同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。 四、事后控制：（欠款到追收
17、） 1、欠款到追收。对拖欠账款的追收，要采用多种方法清讨，催收账款责任到位。原则上采取大区经理负责制，再由大区经理落实到具体的业务员身上。如果是单一的大区经销商或代理商，则由客服中心定期对其进行沟通、催付。对已发生的应收账款，可按其账龄和收取难易程度，逐一分类排序，找出拖欠原因，明确落实催讨责任。对于确实由于资金周转困难的企业，应采取订立还款计划，限期清欠，采取债务重整策略。应收账款的最后期限，不能超过回款期限的1/3（ 如期限是60天，最后收款期限不能超过80天）；如超过，即马上采取行动追讨。 2、总量控制，分级管理。财务部门负责应收账款的计划、控制和考核。销售人员是应收账款的直接责任人，公
18、司对销售人员考核的最终焦点是收现指标。货款回收期限前一周，电话通知或拜访负责人，预知其结款日期，并在结款日按时前往拜访。 追款三步骤： 、联系：电话 联系沟通 债务分析 分析拖款征兆 销售人员或客服中心要适时与客户保持电话联系，随时了解客户的经营状况、财务状况、个人背景等信息并分析客户拖款征兆。 、信函： 期限 实地考察 保持压力 确定追付方式 销售人员要对客户进行全程跟进，与客户接触率与成功回收率是成正比的，越早与客户接触，与客户开诚布公的沟通，被拖欠的机会就会越低。并且给予客户一个正确的观念，我们对所有欠款都是非常严肃的，是不能够容忍被拖欠的。 、走访：资信调查 合适的催讨方式 销售人员要
19、定期探访客户，客户到期付款，应按时上门收款，或电话催收。即使是过期一天，也应马上追收，不 应有等待的心理。遇到客户风险时，采取风险预警和时时、层层上报制，在某个责任人充分了解、调查、详细记录客户信用的情况下，由主管、经理等参与分析，及时对下属申报的问题给予指导和协助。 3、对已拖欠款项的处理事项 ： 、文件：检查被拖欠款项的销售文件是否齐备； 、收集资料：要求客户提供拖欠款项的事由，并收集资料以证明其正确性； 、追讨文件：建立账款催收预案。根据情况不同，建立三种不同程度的追讨文件预告、警告、律师函，视情况及时发出； 、最后期限：要求客户了解最后的期限以及其后果，让客户明确最后期限的含义； 、要
20、求协助：使用法律手段维护自己的利益，进行仲裁或诉讼。 五、预警管理 1、每一客户会计年度终结，必须取得欠款人对所欠款的书面确认。 2、任何应收款应在发货之日起，逾期一年零六个月，一律报告公司总经理，并通知公司法律顾问启动催讨程序。 X公司应收账款管理办法(暂行)第一章总 则第一条 为规范X公司(以下简称:X公司)的应收账款管理，进一步加大应收账款回收力度，保持生产经营活动现金流量平衡，提高流动资产的变现能力，提高应收账款的周转率，提高资金的使用效果，特制定本办法。第二条 应收账款实行“源头控制、过程监控、责任到位”的控制原则，实行“项目经理为第一责任人、总部与项目部风险共担”的考核原则。第三条
21、 本办法适用于X公司所属各单位。第二章应收账款管理的范畴及组织机构第四条 应收帐款管理的范畴：工程项目已形成产值但依据工程建设施工合同约定尚未按时回收的款项，均应纳入应收账款管理范畴。根据工程形态划分，分为在施工程应收账款、已竣未结工程应收账款、已竣已结工程应收账款。根据应收账款的账龄划分，分为一年以内应收账款、一年以上两年以内应收账款、两年以上三年以内应收账款、三年以上应收账款。第五条 应收帐款管理的组织机构：应收帐款的日常管理为项目部与总部资产财务部。应收帐款的清欠管理应根据具体情况有重点地确定清欠机构，原则上在施工程及已竣未结工程，清欠机构为项目部，总部经营管理部与项目部应共同及时完成工
22、程结算，以利于后续工程款的回收；已竣已结工程，清欠机构为清欠办公室；进入法律诉讼的工程，清欠机构为法律事务部。应收帐款的考核管理由总部资产财务部与人力资源部共同完成。第六条 清欠办公室为常设机构，设办公室主任一名，由项目经理、资产财务部、经营管理部、法律事物部、市场营销中心相关人员共同组成，接受清欠办主任的统一调度，清欠工作与日常管理工作相冲突时，应以清欠工作为主。清欠办公室在催收应收账款的过程中，项目部应积极参与催收工作，并密切与法律事务部等职能部门联系，对确实无法催收回的应收账款报总会计师和总经济师审核后，经总经理审批是否转入法律诉讼。第三章应收账款的源头管理第七条 应收账款管理应加强事前
23、控制，强调从源头进行应收帐款风险控制，在扩大市场营销份额的同时，控制应收帐款额度。第八条 在招投标环节应重点审查建设方的资信能力、项目审批手续、资金来源渠道、履约能力等，应选择诚信、合法、有实力的建设方投标。在付款方式方面应注重进度款付款比例的高低形成的应收账款在流动资产中所占比重的合理程度、垫付资金、履约保证金占用的时间及收回的难易程度、企业当年经营活动、投资活动和筹资活动的现金净流入是否能保持企业现金流量平衡。在施工合同签订环节应加强债权保障条款的商谈与审查。第九条 垫资工程项目应由市场营销等相关部门对建设方进行资信调查评估后，报党政联席会进行审批。第四章应收账款的过程管理第十条 应收账款
24、管理应加强过程监控，建立过程监控动态体系，随时掌握应收帐款情况， 及时发现坏帐风险。第十一条 应收账款的统计管理：总部资产财务部应建立应收账款信息库，并做到应收账款信息库在项目部、清欠办公室、经营管理部等相关职能部门间信息的及时共享。项目财务主管应当按每个工程项目建立应收账款台帐，每月底填写应收账款控制表分别报送各项目部负责人和总部资产财务部。项目经理接到项目财务主管提交的应收账款控制表后，应依照相关合同规定，迅速采取应收帐款回收措施。总部资产财务部汇集各项目的应收帐款控制表，经总会计师审核后，报送总经理及定点负责领导。第十二条 应收账款的核算管理：应收帐款应严格按照项目部、建设单位、工程项目
25、进行明细核算，并定期进行账龄分析。根据企业会计制度、北京住总集团关于应收账款减值准备的规定及相关文件规定，在年末应分析应收账款的可回收性及预计可能产生的坏账损失，对预计可能发生的坏账损失计提坏账准备，计提的坏账准备应计入项目成成本；对于全额计提坏帐准备的应收帐款，仍应积极追索，继续清收。第十三条 应收账款的收款管理：总部资产财务部设立专职收款员，履行统一向建设单位收款的职责。专职收款员应具备良好的职业道德和责任心，对于在收款过程中发生舞弊行为等情形的，应根据情节给予严厉处分直至追究法律责任。与建设方签订建设工程施工合同后，资产财务部应及时将指定收款员和指定收款账号的函件发给建设方，保证资金回收
26、过程中的安全和及时回收。第十四条 应收账款的发票管理：坚持“前票不回，后票不开”的原则。建设单位提供的银行票据应字迹清晰无误，票据上记载的金额、出票人的印章、出票年月日、收付款单位全称、账号、开户银行等填写正确、齐全，杜绝涂改，确保回收款项顺利入账。对于付款单位提供“背书”票据时，应当由付款单位背书，并且写上“背书人有限公司”，不能代付款单位签名背书。第十五条 应收账款的对帐管理：专职收款员向建设方收取工程款时，应填写工程款收款明细表，明确填写监理已确认产值、累计已收款、本次收款、欠付款等信息，将对帐工作落实到每次的收款环节。第十六条 应收账款的清欠管理： 1、 项目部在施工过程中应按照施工合
27、同的约定按期、保质进行施工，积极做好与监理的工程量确认、增减预算的报出及签认、工程索赔费用和施工措施费资料的报出及签认等工作，为建设方按时履约付款提供有利条件。项目部在竣工阶段要加快竣工结算工作，为项目尾款、各项保证金的回收做好准备。项目部在竣工后应积极做好项目善后工作，搜集建设方资金状况的信息，以加强应收款项的回收并快速判断坏账风险。2、 针对逾期未收回的应收帐款，应按风险程度采用ABC分类管理方法进行合理清欠。对属建设方恶意拖欠不还的应收账款划分为A类，针对A类债权应及时采取法律诉讼等合理手段进行清欠；对已竣工工程，由于建设方经营不善或资金被挪作他用等临时性经营困难而不能及时偿还的逾期应收
28、账款划分为B类，针对B类债权在适当延长付款时间但加收一定的逾期补偿金的条件下，加强对建设方财务经营状况、人员变动等情况的监控，做到心中有数，及时采取方式保护债权的实现；对在施工程，在建设方按期支付款项但支付额不足的情况下形成的应收帐款划分为C类，针对C类债权应积极加强与建设方的沟通，并控制应收帐款额度，在应收帐款超出可承受的范围后，积极采取恰当措施保证债权的履行。第五章应收账款的考核管理第十七条 应收账款的考核原则：应收账款实行“项目经理为第一责任人”、“总部与项目部风险共担”的考核原则。无论工程项目是否结算、是否纳入清欠办公室或法律事务部管理，项目经理均为应收账款管理的第一责任人，应收帐款回
29、收完成程度应作为项目经理述职考评的重要指标。总部实行工程项目领导班子定点负责制，总部定点领导与项目部共同参与考核，共同承担风险。第十八条 应收账款的考核指标：应收账款回收设定目标指标和最低指标。目标指标根据施工合同及补充合同的约定设定，最低指标在目标指标的基础上，参考不同工程项目的实际情况进行适当下浮，最低指标的设定应能基本满足生产经营的正常开支。第十九条 应收账款的奖惩原则：对超额完成应收帐款回收目标指标的所属单位，总部予以奖励，奖励金额作为总部对项目部的专项奖励，不计入项目部成本。对未完成应收帐款回收最低指标的单位，X公司将根据实际完成情况，与薪酬水平挂钩。第二十条 应收账款的奖惩范围：1
30、、 应收账款未转入清欠办公室或法律事务部时，奖惩范围为总部定点领导、项目部领导班子成员，奖惩与月度绩效工资挂钩。2、 应收账款转入清欠办公室或法律事务部时，奖惩范围为总部定点领导、项目部领导班子。总部定点领导班子与当年的年薪兑现挂钩，项目部领导班子与项目考核挂钩。第二十一条 应收账款奖惩时间：应收帐款回收采取月度下达指标、季度实现惩罚、年度汇总奖励的方式进行考核评价。资产财务部按月下达应收帐款回收目标指标与最低指标，按季度进行惩罚，按年度进行奖励。季度完成情况为当季连续三月完成情况的加权平均数，年度完成情况为当年连续12个月完成情况的加权平均数。第二十二条 应收账款的奖惩标准：1、 已竣已结、
31、已竣未结和在施工程，应收帐款回收额度达到年度目标指标的100%以上，超额部分按照10对项目部予以奖励。对集团公司参与协调回收的工程款，超额部分按照5对项目部予以奖励。2、 对应收帐款回收大于季度最低指标但小于目标指标的单位，不执行奖惩；对应收帐款回收低于季度最低指标的单位，按照应收帐款回收比例发放该单位领导班子成员及总部定点领导月度绩效工资。3、 依据施工合同约定，对于非垫资项目，月度应收帐款回收为零的单位，仅发放该单位领导班子成员及总部定点领导基本工资。4、 依据施工合同约定，应回收的应收账款小于该项目应支出资金的所属单位，仅发放项目部班子成员和管理人员基本工资，直至应回收的应收账款与应支出
32、资金持平为止。5、 X公司法律事务人员通过协调或法律诉讼收回的工程款，超额部分按5予以奖励。以聘请专业律师为主通过法律诉讼收回的工程款，不执行以上奖励办法。6、 应收帐款回收以自然年度为考核周期，在一个考核周期内完成应收帐款回收指标，扣罚的绩效工资部分可予以补发；在一个考核周期内未完成应收帐款回收指标，扣罚的绩效工资部分不予以补发。第二十三条 应收账款的考核程序：1、 资产财务部每月5日将上月应收帐款回收指标完成情况及每季度首月5日将上季度应收帐款回收指标完成情况经总会计师审核后，由总经济师提出初步奖惩意见，经“X公司责任目标考核管理委员会”审议后执行。2、 对应收帐款回收奖励，由所属单位自主
33、分配，所属单位接到人力资源部下发的奖励通知单后，制作分配单，上报人力资源部备案。严禁所属单位不经备案私自分配使用，对违反规定的单位，总部有权收回奖励。3、 对未完成应收帐款回收指标的单位，人力资源部依据“X公司责任目标考核管理委员会”审议后的处理意见，执行薪酬浮动。第六章附 则第二十四条 本办法自颁布之日起执行，之前与此办法冲突的文件，以此文件为准。第二十五条 本办法由北京住总集团X公司资产财务部负责解释修订。附件一：应收账款控制表表样附件二：工程款收款明细表表样应 收 账 款 控 制 表项目部负责人：申报日期：200 年 月 日 建设单位 工程名称产值应收账款额 按合同约定比例应收账款额 监
34、理确认产值账面累计产值 累计已收款 按监理确认产值应收款按账面累计产值应收款按监理确认产值应收账款按账面产值应收账款其中：已开发票未收款额合计 核准： 复核： 制表： 附注：施工合同关于付款比例的约定为： 。说明： 1、本表由项目财务主管负责填列、项目商务经理复核、项目经理核准。每月报送总部资产财务部。 2、本表“产值应收账款额”部分，根据监理确认产值和财务账面产值分别填列。 3、本表“按合同约定比例应收账款额”部分，根据合同约定工程进度收款比例结合监理确认产值和财务账面产值数据分析填列。 工程款收款明细表建设单位: 工程名称:序号收款项目合同额监理累计确认产值累计已收款本次收款本次付款后累计
35、额欠付工程款备注12345678910111213141516合计施工单位:X公司(公章)联 系 人:联系电话:日 期:应收账款管理（Receivables Management）目录隐藏 1 什么是应收帐款管理1 2 应收账款管理的现状2 3 应收账款管理的目标3 4 应收账款管理不善的弊端3 5 强化应收账款管理的可行途径4 6 应收账款管理的措施及对策5o 6.1 加强应收账款的日常管理o 6.2 实行严格的内审和内部控制制度o 6.3 合理地使用销售折扣o 6.4 充分利用应收账款进行融资o 6.5 准确地使用法律武器 7 应收账款管理对企业的影响6 8 企业应用账款管理的影响因素6
36、9 企业应收账款管理的具体措施6 10 应收账款管理的案例分析o 10.1 案例一:餐饮企业应收账款管理分析7o 10.2 案例二:电力施工企业应收账款管理探析8 11 相关条目 12 参考文献编辑什么是应收帐款管理1应收账款管理是指在赊销业务中，从授信方(销售商)将货物或服务提供给受信方(购买商)，债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理。其目的是保证足额、及时收回应收账款，降低和避免信用风险。应收账款管理是信用管理的重要组成部分，它属于企业后期信用管理范畴。广义的应收账款管理分为两个阶段：第一个阶段是，从债权开始成
37、立到应收账款到期日这段时间的管理，即拖欠前的账款管理；第二个阶段是，应收账款到期日后的账款管理，即拖欠后的账款管理。信用管理机构为了对这两个阶段的管理加以区别，往往将账款被拖欠前的管理称为应收账款管理(即狭义的应收账款管理)，而将逾期后的账款管理叫做商账追收。编辑应收账款管理的现状2目前，许多企业在应收账款的管理上存在着以下主要倾向：(1)在赊销货物前对客户的信用状况调查不够，导致应收账款不断增加。客户的信用状况调查，先是要了解客户过去的信用状况，即通过当面采访、询问、观看等方式获取客户的信用资料；其次，是要评估客户目前和将来的信用状况，通过一定的评估方法了解客户的财务情况和偿还能力，根据这种
38、信息再决定是否对其采用赊销政策。但目前，许多企业在对客户的信用状况还没有充分调查了解情况，为了扩大市场份额，提高竞争能力，增加销售收入，就一味地增加赊销额，致使许多赊销款项无法及时收回，企业的应收账款规模也就越来越大，从而增加企业经营的风险。(2)对应收账款的账龄没有及时分析，导致企业风险增大。账龄反映的是应收账款的持有时间，它不仅是估算应收账款总体风险和时间价值损失的主要依据之一，也是计提坏账准备的现实基础。一般而言，收欠的难点和重点是逾期款项，特别是陈年老账，拖欠越久，收回的难度越大，变现的可能性越小，预期的价值也就越低。企业的财物管理部门应利用账龄分析表来检测应收账款的发展趋势，避免长期
39、应收账款的存在，减少企业风险。但目前，许多企业的应收账款的账龄没有及时分析，大量陈账、呆账常年挂账，造成企业资金周转困难，同时对挂账时间很长的应收账款也没有采取相应措施，以至于在债务人破产或死亡，收款凭证资料丢失或损失，或当事人离职情况不明等，使应收账款成为坏账，这样在增加企业管理成本的同时也直接减少企业的经济效益。(3)催收应收账款的方法和程序不当，导致应收账款的催收费用大量增加。催收费用是指欠款单位因各种原因没有及时偿还所欠款项时，债权人为了收回应收账款所耗的各种费用，它包括人工成本和其他各项成本。企业在进行赊销前虽然对用户进行了信用调查和信用评估，但还是会有一部分应收账款由于种种原因不能
40、及时收回，这就要求企业制定合理的催收方法和程序。一般说来，企业催收应收账款应从催收费用最小的方法开始，即首先从电话联系开始，到信函通知、电告催收、派员面谈直至诉诸法律等，而有些企业在催收应收账款等，没有坚持效益优先的原则，催收方法不当造成催收费用大量增加，因而也增加了企业的管理费用。应收账款管理的目标3 对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。应收账款管理的目标，是要制定科
41、学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的
42、一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。应收账款管理不善的弊端3 1、降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效
43、益目标。2、夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率一般为3%-5%（特殊企业除外）。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。3、加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业
44、的现金流出，主要表现为：（1）企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。（2）所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。（3）现金利润的分配，也同样存在这样的问题，另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。4、对企业营业周期有影响。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。5、增加了应收账款
