所有税款的问答.docx

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1、目 录第二部分 流转税10一、增值税10（一）征税范围及税率10106、将总部的货物调拨到外市的分公司，需要缴税吗？10107、将购买的货物用于集体福利或个人消费是否视同销售？10108、肠衣是否属于农产品按13%征收增值税？10109、金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的调整，具体范围有哪些？10110、生产销售除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥及以免税化肥为主要原料的复混肥是免税的，那么氮肥、磷肥等的具体范围是什么？10111、2009年小规模纳税人的标准和增值税征收率是如何规定的？11112、个人销售自己使用过的物品是否征收增值税？11113、开旅店的纳税人同时也销售货物，需要缴纳增值税吗？11

2、114、自来水公司（一般纳税人）参照小规模按6简易征收，2009年小规模的税率下调，自来水公司是否还按6征收？12115、蜂蜜经过高温初步加工后，装入瓶中销售，适用多少的税率？12116、企业受托给客户开发软件，著作权属于企业，交付软件时一并收取的服务费能否开服务业的发票？12117、企业实施海上建岛的工程，购进原材料生产预制板用于填海是否需要征税？12118、一般纳税人生产石子能按6%交税吗？12119、山东企业在河北设立办事处，销售货物时由山东企业销售并开票，货款直接支付给山东企业，那么在河北设立的办事处要交增值税吗？13120、印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张并印刷有统一刊号图书、

3、报纸和杂志是否缴纳增值税？税率是多少？13121、给小学生配送盒饭应征收什么税？13122、自来水管道安装费是否缴纳增值税？14123、拍卖公司拍卖货物是否缴增值税？14124、电费保证金，集资费是否作为价外费用征收增值税？14125、企业单位发行报刊应交什么税？14126、经商务部批准经营融资租赁业务的公司，租赁的货物所有权转让给承租方是否征收增值税？14127、企业整体转让交增值税吗？15128、一般纳税人自行开采水并销售，适用税率是多少？15129、经营农业机械适用税率是多少？是否有优惠政策？15130、以氯化钾为原材料的化工生产企业，如将购入的氯化钾直接销售，税率是多少？15131、小

4、麦谷朊粉的税率是多少？15132、生产液氨、氨水、尿素的公司，尿素免税，液氨、氨水税率为多少？16133、个体加油站认定为一般纳税人是否需要辅导期？16134、提供汽车修理修配业务的独资企业，2010年4月份应税劳务达到并超过了50万元，是否必须申请认定一般纳税人？17135、增值税一般纳税人的认定标准是什么？17136、工业企业的总公司为小规模纳税人，分公司可以申请认定为一般纳税人吗？18137、单纯从事出口贸易的商贸企业达不到一般纳税人标准是否可认定一般纳税人？18138、个体经营者开矿能否认定一般纳税人，需要由哪里进行审批？18139、从事个人实物黄金交易业务的金融机构能直接认定为一般纳

5、税人吗？18140、个体工商户零售自行车，按什么标准纳税？19（二）税款计算与征收19141、以旧换新方式怎样确定应交增值税的销售额？19142、商业银行县级支行为一般纳税人，有法人资格，销售黄金收入如何计算增值税款？19143、辅导期一般纳税人当月多次领购发票时按什么标准预缴税款？19144、企业销售折扣开具发票时在计征增值税时如何处理？如不开具发票，走无票收入，是走打折前的收入还是打折后的收入？20145、小规模纳税人在填写增值税申报表时，代开发票的预缴税款体现在哪里？20146、增值税的纳税申报期是什么时候？20147、已认证抵扣的发票需要做进项税额转出处理，在报表中如何填写？20148

6、、本月的进项税额大于销项税额，是否还需要报税？21149、外贸企业出口货物销售额填在增值税纳税申报表的哪里？21150、固定资产进项税额转出时，在纳税申报表中填入即征即退还是非即征即退？21151、增值税报表第32行“期末未缴税额（多缴为负数）”的本月数和本年累计数一样吗？21152、期末留抵税额能抵减欠税吗？21153、油气田企业购进固定资产目录外的机器设备发生非正常损失，需要做进项税额转出吗？21154、增值税纳税申报表第25栏“期初未缴税额（多缴为负数）”应如何填写？21155、增值税一般纳税人报表第30行“本期缴纳上期应纳税额”应如何填写？21156、生产企业的出口发票在纳税申报时如何

7、在报表中体现？22157、分公司的增值税是在本地缴纳还是在总公司所在地缴纳？22158、总机构和分机构不在同一个区，销售保健品，增值税如何缴纳？22159、海关进口增值税专用缴款书，需要先比对再抵扣，如申报期内未取得比对结果应如何填写？22160、将货物移送另一机构用于销售应视同销售，销售额如何确定？23161、辅导期一般纳税人上期认证本月取得比对结果进行抵扣的发票数据，在申报表中如何填写？23162、嵌入式软件享受增值税即征即退优惠，增值税纳税申报表中的销售额如何确定？23163、海关进口增值税专用缴款书稽核比对结果不符怎么办？23164、取得进口海关缴款书，在征期内取得比对结果能否作为进项

8、抵扣？24165、进口海关缴款书比对时，一般多长时间可以出结果？24166、增值税申报时附表三是否需要申报？24167、辅导期纳税人发票次月抵扣时，应该在哪几栏填写？24168、进口海关缴款书如何抵扣？24169、填写抵扣清单时海关代码和开票日期如何填写？25170、市行销售金银币按0.8%在当地预缴增值税，省行如何做？25171、超市销售购物卡应什么时候确认纳税义务？25172、小规模增值税报表采用多大的纸张？25173、取得汇总开具的运输发票，没有清单，能否抵扣其进项税额？26174、自然灾害造成存货毁损，与其相对应的进项税额是否可以从当期销项税额中抵扣？26175、一般纳税人怎样进行抄报

9、税？26176、已抵扣的机动车销售统一发票，在纳税申报表中如何填写？26177、纳税人办理迁移，税务登记证已办理，一般纳税人未批准下来，以前在另一个区的留抵税额如何处理？26（三）税收优惠27178、物业公司自己烧暖气销售给小区居民，增值税是否有优惠？27179、外商投资企业出口去年已经享受了购买国产设备退税政策的设备，在管理时税法有什么规定？27180、风电厂能否享受增值税的优惠政策？27181、纳税人如果放弃享受增值税免税优惠，多长时间后可以重新申请享受免税？27182、棉籽粕是否属于单一大宗饲料，能够享受增值税免税？27183、从事黄金生产和销售的单位，增值税有什么优惠？28184、供电

10、企业收取的农村电网费是否免增值税？28185、采用立窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥，可以享受即征即退吗？28186、用废旧轮胎生产胶粉有什么优惠政策？28187、销售农用三轮运输车是否免税？28188、同一软件企业申请两种软件优惠政策，其中一种是嵌入式软件，是否可以同时退税？29189、销售再生资源退税提供哪些资料？29190、企业自行生产农产品，同时购进农产品销售，增值税中有什么优惠？30191、销售为农作物打药的喷雾器征税吗？30192、生产绿色环保有机肥的企业有什么优惠？30193、企业共10人，安置三名残疾人能否享受增值税即征即退优惠？31194、新成立的企业

11、安置残疾人增值税有什么优惠？31195、利用炉渣生产建材产品，是否享受增值税优惠。32196、企业以废弃的植物油生产生物柴油，增值税是否有优惠政策？32197、享受增值税即征即退的三剩物和次小薪材是指什么？32198、企业利用秸秆、污泥或生活垃圾发电增值税是否有优惠政策？33199、甜菜粕（一种饲料）内销是否免税？33200、污水处理劳务是否免征增值税？33201、废旧物资专用发票使用什么时候截止？办理退税手续需要多长时间？33202、申请软件产品增值税即征即退优惠政策需要办理什么手续？33203、新办的农业合作社有什么税收优惠政策？财务应该用什么会计制度？34204、面粉加工厂收购小麦，销售

12、生产面粉时产生的麸皮是否缴纳增值税？34205、农药在增值税方面有什么优惠政策？34（四）增值税专用发票34206、新办增值税一般纳税人如何领购增值税专用发票？34207、第二次领购专用发票携带什么资料？35208、销售货物汇总开具专用发票有什么要求？清单一共有几联，手写清单是否可以使用？35209、税务机关为小规模纳税人代开专用发票有限额要求吗？35210、如果发生销货退回，发票如何作废？35211、超过抵扣期限的专用发票，未认证且未抵扣，是否可以开具红字发票？35212、2009年9月19日取得的一张增值税专用发票，无法通过认证，怎么办？35213、一般纳税人上个月取得的增值税专用发票，未

13、认证，发现单价有误，应如何开具红字发票？35214、由于发票上购买方税号填写错误，购买方将发票退回时需要出具什么证明？36215、购买方丢失增值税专用发票抵扣联怎么办？37216、一般纳税人丢失增值税专用发票的发票联怎么办？37217、因保管不慎将增值税专用发票的发票联和存根联丢失，怎么办？37218、去年开的红字增值税发票通知单没有进行核销，有什么处罚？37219、辅导期一般纳税人每次领购发票不得超过25份，是哪个文件规定？37220、认证发票密文有误，购买方税务机关不能开具通知单，怎么办？38221、购买商品到一定数量销售方返还一定的资金，能不能开红字证明单？38222、增值税专用发票认证

14、期限有变化吗？38223、县以下的新华书店能开增值税专用发票吗？38224、加油站发售加油卡什么时候开专用发票？39225、国有粮食购销企业能否开具增值税专用发票？39226、地税代开的运输发票，如果未填写“里程”，是否不能认证？39227、增值税普通发票如何汇总开具？39228、什么样的增值税普通发票可以作废？39229、增值税普通发票不符合作废条件，如何处理？40230、已开具的增值税普通发票需要作废，如何处理？40231、取得的增值税普通发票如何鉴别真伪？40232、增值税普通发票丢失，如何补救？40233、增值税普通票上企业名称外的其它信息是必填项吗？40234、运费发票的备注栏必须填

15、上车号才能抵扣吗？41235、汽车销售店承担售后汽车的“三包”服务，由汽车生产厂家支付费用，汽车销售店是否可以给生产厂家开具增值税专用发票？41236、什么是滞留票？税务机关如何处理滞留票？41237、给教育局和个人开具增值税普通发票时，发票名称如何填写？42238、向农民收购的肠衣是否可以开具农产品收购发票？42239、个体工商户代开增值说专用发票带什么资料？42240、个体工商户是否可以代开专用发票，税率是多少？43241、一般纳税人增值税普通发票最高开票限额是多少，如何申请？43242、辅导期一般纳税人领购发票是如何规定的？43243、税务机关代开专用发票还用加盖税务局的章吗？44244

16、、运输发票是否可以自行认证？44245、运输发票没有认证通过，如何开具红字发票？44246、新认定一般纳税人，必须使用网上认证发票吗？44247、一般纳税人能否代开发票？44248、税务机关能否为起征点以下的个体定额户代开专用发票？45249、税务机关查出某企业7月份抵扣的海关完税凭证是假票，如何处理？45250、善意取得虚开的专用发票如何处理？45（五）税务处理46251、供热企业向居民个人收取的取暖费免征增值税，如何计算进项税额转出额？46252、购买防伪税控设备取得的增值税普通发票是否可以抵扣？46253、取得专用发票，但是收款方和开票方不一致，能否抵扣进项税额？46254、已认证抵扣的

17、专用发票被税务局认证为失控发票，如何处理？纳税人和税务机关分别负有什么责任？47255、2008年购进的固定资产在2009年取得发票，该项资产的进项税额能否抵扣？47256、基建公司购进钢材搭建车间用于在建工程，形成的固定资产是否可以抵扣进项？47257、2009年购买的汽车可以抵扣进项吗？47258、铁路运输发票托运人和收货人不一致时，该发票能否抵扣？47259、既涉及增值税应税项目又涉及非应税项目的固定资产可以抵扣进项税额吗？48260、一般纳税人注销，其存货如何处理？48261、购买方取得的增值税专用发票税率是13%，但税务机关认为该货物在本地税率应该是17%，是否需要补税？48262、

18、已抵扣且已计提折旧的固定资产，发生非正常损失时如何做进项税额转出？48263、委托有进出口经营权的企业进口，海关缴款书上既有委托方的名称也有外贸企业的名称，应由哪个企业进行抵扣？48264、国际货物运输代理业专用发票可以抵扣吗？49265、销售使用过的汽车按4%减半征收，销售汽车产生的税额能否抵减留抵税额？49266、企业以买二赠一的方式来促销商品，怎样确认销售额？49267、企业购买防伪税控设备，是否可以一次记入费用？是否可以抵扣进项税额？49268、车间用于采暖、照明、消防的设备可以抵扣吗？49269、与A企业发生的运输业务，由B企业给开的发票，认证已通过，是否可以抵扣？50270、海运发

19、票能否抵扣进项税额吗？50271、企业进口货物取得的海关进口专用缴款书的日期是11月6日的，采集也是11月6日的，到税务机关比对时系统中提示是11月5日，怎么办？50272、收到的运费发票开票方和收款方不一致能抵扣进项吗？50273、货运发票上发货人与增值税专用发票上不相符能否抵扣？50274、铁路发票里含着的京九分流费能否抵扣？51275、企业走逃增值税专用发票，收票方是否需要做进项税额转出？51276、甲企业兼并乙企业。乙企业已无存货，但有增值税留抵税额，乙企业增值税留抵税额能否并入甲企业进行抵扣？51277、发票认证必须采用网上认证方式吗？51278、纳税人为负责往汽车上面装报警等设备的

20、公司，由丙方给我方下定单，甲方提供给我相应型号的汽车，然后装完后出售给丙方。只给丙方开具装设备这部分的发票，甲方直接给丙方开具机动车销售统一发票，这样违反不违反增值税相关的规定？51279、允许抵扣固定资产进项税额的基本规定有哪些？52280、企业原免税进口的设备，现提前解除海关监管，补缴了进口的增值税，是否可以抵扣？52二、消费税52281、外购燃料油同时生产非应税消费品（主要是沥青）和应税消费品（石脑油、溶剂油等），是否准予扣除已纳消费税税款？52282、银行销售金块之类的并不是金银饰品，是否需要缴纳消费税？53283、增值税改革后规定，纳税人应征消费税的汽车不得抵扣进项税额，什么样的小汽

21、车征收消费税？53284、企业购进的燃料油生产润滑油，购进燃料油的消费税能否抵扣？53285、商用客车是否征收消费税，税率是多少？53286、成品油消费税申报表的期初留抵税额和期末留抵税额填什么？54287、用燃料油生产汽油，抵扣是以领用数为标准还是以购进数？54288、用应税消费品连续生产应税消费品抵扣消费税需要提供什么凭证？54289、成品油生产企业在费改税前还有库存怎么处理？54290、金银首饰在零售环节征收消费税，钻石在这个范围内吗？55291、铂金首饰在什么环节征收消费税55292、河北长安汽车有限公司生产SC5026XXYW1厢式运输车是已征消费税的汽车吗？55293、委托加工消费

22、税的计税基础怎么确定？55294、燃料油什么时候征收消费税的？蜡油是否属于燃料油？能否抵扣？56295、销售各种酒产品的个体户，是否需要缴纳消费税？56296、保定生产的长城皮卡是否缴纳消费税？56297、金银珠宝消费税如何计征，是否在商品销售环节如商户交纳？57298、从国外进口的铂金首饰是在进口环节征收消费税还是零售环节征收消费税？税率是多少？57299、财税200534号规定的“免税出口卷烟转入成本的进项税额，按出口卷烟含消费税的金额占全部销售额的比例计算分摊”，具体是如何计算的？57三、车辆购置税58300、车辆购置税缴纳的计税依据是什么，是按税务局的最低价格吗？58301、购买的二手

23、车，如何缴纳车辆购置税？58302、2004年购买了1辆大型运输车，当年已经缴纳车购税。次年发生事故更换了底盘，是否需要缴纳车辆购置税？58303、纳税人购置一辆车，公安机关不发牌照，但是纳税人已经按规定缴纳车购税，是否可以申请退税，如何申请？59304、收到退还车辆购置税的短信，是否属实？59305、车辆购置税时限是多长时间，在什么时候申报纳税？59306、对个人购买小排量的乘用车是否有下调优惠政策？车辆购置税税率下调后是按照发票时间还是纳税申报时间计算？59307、纳税人购买二手车，之前是免车购税的，现在要补交才能过户，需要补多少？60308、其他地区的纳税人在石家庄买车，车辆购置税在哪交

24、？60309、留学人员购买机动车免税吗？提供什么资料？60310、购买二手车过户后，还需要做车购税完税证的变更手续吗？61311、纳税人购买了一辆新车，还未来及缴纳车辆购置税，由于管理不慎在第二个月时将机动车销售发票丢失，怎么办？61312、车辆购置税完税凭证丢失怎么办？61313、纳税人是机动车零售一般纳税人企业，2009年开始必须使用税控系统开票吗？62第二部分 流转税一、增值税（一）征税范围及税率106、将总部的货物调拨到外市的分公司，需要缴税吗？根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条第（三）款规定：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但

25、相关机构设在同一县（市）的除外，应视同销售缴纳增值税。107、将购买的货物用于集体福利或个人消费是否视同销售？根据中华人民共和国增值税暂行条件实施细则第四条第（五）款规定：将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费视同销售货物缴纳增值税。根据中华人民共和国增值税暂行条例第十条第（一）款规定：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。108、肠衣是否属于农产品按13%征收增值税？根据国家税务总局关于明确天然肠衣适用征税率、出口退税率等有关问题的通知（国税发200574号）规定，天然肠衣按农产品适用13%的增值税税率。109、

26、金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的调整，具体范围有哪些？根据财政部 国家税务总局关于金属矿 非金属矿采选产品增值税税率的通知（财税2008171号）规定，自2009年1月1日起金属矿、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%。 食用盐仍适用13%的增值税税率，其具体范围是指符合食用盐（GB5461-2000）和食用盐卫生标准（GB2721-2003）两项国家标准的食用盐。文件中所称金属矿采选产品，包括黑色和有色金属矿采选产品；非金属矿采选产品，包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品、煤炭和盐。110、生产销售除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥及以免税化肥为主要原料的复混肥是免税的，那么氮肥

27、、磷肥等的具体范围是什么？根据国家税务总局关于印发的通知（国税发1993151号）规定，化肥是指经化学和机械加工制成的各种化学肥料。化肥的范围包括：（一）化学氮肥。主要品种有尿素和硫酸铵、硝酸铵、碳酸氢铵、氯化铵、石灰氨、氨水等。（二）磷肥。主要品种有磷矿粉、过磷酸钙（包括普通过磷酸钙和重过磷酸钙两种）、钙镁磷肥、钢渣磷肥等。（三）钾肥。主要品种有硫酸钾、氯化钾等。（四）复合肥料。是用化学方法合成或混配制成含有氮、磷、钾中的两种或两种以上的营养元素的肥料。含有两种的称二元复合肥，含有三种的称三元复合肥料，也有含三种元素和某些其他元素的叫多元复合肥料。主要产品有硝酸磷肥、磷酸铵、磷酸二氢钾肥、钙

28、镁磷钾肥、磷酸一铵、磷粉二铵、氮磷钾复合肥等。（五）微量元素肥。是指含有一种或多种植物生长所必需的，但需要量又极少的营养元素的肥料，如硼肥、锰肥、锌肥、铜肥、钼肥等。（六）其他肥。是指上述列举以外的其他化学肥料。111、2009年小规模纳税人的标准和增值税征收率是如何规定的？根据中华人民共和国增值税暂行条例第十二条规定：小规模纳税人增值税征收率为3%。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十八条规定，小规模纳税人的标准为： （一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下

29、（含本数，下同）的； （二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。 112、个人销售自己使用过的物品是否征收增值税？根据中华人民共和国增值税暂行条例第十五条第（七）款规定：销售的自己使用过的物品免征增值税。根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十五条规定：自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。113、开旅店的纳税人同时也销售货物，需要缴纳增值税吗？根据国家税务总局关于饮食业征收流转税问题的通知（国税发【1996】20

30、2号）第一条规定：饮食店、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等单位发生属于营业税“饮食业”应税行为的同时销售货物给顾客的，不论顾客是否在现场消费，其货物部分的收入均应当并入营业税应税收征收营业税。第二条规定：饮食店、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等单位附设门市部、外卖点等对外销售货物的，仍按增值税暂行条例实施细则第七条和营业税暂行条例实施细则第八条关于兼营行为的征税规定征税。114、自来水公司（一般纳税人）参照小规模按6简易征收，2009年小规模的税率下调，自来水公司是否还按6征收？根据关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税20099号）第三条规定：对属于一般纳税

31、人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。115、蜂蜜经过高温初步加工后，装入瓶中销售，适用多少的税率？根据财政部、国家税务总局关于印发农业产品征税范围注释的通知规定，享受免税或低税率的天然蜂蜜，指采集的未经加工的天然蜂蜜、鲜蜂王浆等。116、企业受托给客户开发软件，著作权属于企业，交付软件时一并收取的服务费能否开服务业的发票？根据财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知（财税2005165号）第十一条第二款规定：纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征

32、收增值税，在2010年底前可享受软件产品增值税超税负即征即退政策。第三款规定：纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。117、企业实施海上建岛的工程，购进原材料生产预制板用于填海是否需要征税？根据国家税务总局关于印发的通知（国税发1993154号）规定：基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。118、一般纳税人生产石子能按6%交税吗？根据关于

33、部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税20099号）规定：第二条地（三）款规定：一般纳税人销售自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额。119、山东企业在河北设立办事处，销售货物时由山东企业销售并开票，货款直接支付给山东企业，那么在河北设立的办事处要交增值税吗？根据国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知（国税发1998137号）中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条视同销售货物行为的第（三）项所称的用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为： 一、向购货方开具发票；二、向购货

34、方收取货款。受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。如果受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。120、印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张并印刷有统一刊号图书、报纸和杂志是否缴纳增值税？税率是多少？根据财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知（财税2005165号）第十二条规定：印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。根据中华人民共和国增值

35、税暂行条例第二条规定：图书、报纸、杂志税率为13%。根据增值税部分货物征税范围注释（国税发1993151号）第十一条规定：图书、报纸、杂志是采用印刷工艺，按照文字、图画和线条原稿印刷成的纸制品。本货物的范围包括：（一）图书。是指由国家新闻出版署批准的出版单位出版，采用国际标准书号编序的书籍，以及图片。（二）报纸。是指经国家新闻出版署批准，在各省、自治区、直辖市新闻出版部门登记，具有国内统一刊号（CN）的报纸。 （三）杂志。是指经国家新闻出版署批准，在省、自治区、直辖市新闻出版管理部门登记，具有国内统一刊号（CN）的刊物。121、给小学生配送盒饭应征收什么税？根据国家税务总局关于饮食业征收流转税

36、问题的通知（国税发1996202号）第三条规定：专门生产或销售货物（包括烧卤熟制食品在内）的个体经营者及其他个人应当征收增值税。122、自来水管道安装费是否缴纳增值税？根据财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知（财税2005165号）第八条规定：对从事公用事业的纳税人收取的一次性费用是否征收增值税问题 对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。123、拍卖公司拍卖货物是否缴增值税？根据国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知（国税发199940

37、号）第一条规定：对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照4%的征收率征收增值税。拍卖货物属免税货物范围的，经拍卖行所在地县级主管税务机关批准，可以免征增值税。124、电费保证金，集资费是否作为价外费用征收增值税？根据河北省电力公司增值税征收管理办法（冀国税发2009150号）第四条规定：省电力公司及所属非独立核算企业随同电力产品销售取得的各种价外费用，一律依照电力产品适用的增值税税率在当地缴纳增值税，不得抵扣进项税额。价外费用是指纳税人销售电力产品在目录电价或上网电价之外向购买方收取的各种性质的费用。供电企业收取的电费保证金，凡逾期（超过合同约定时间）未退还的，

38、一律并入价外费用缴纳增值税。125、企业单位发行报刊应交什么税？根据财政部国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知（财税199426号）第二条规定：邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊征收增值税。126、经商务部批准经营融资租赁业务的公司，租赁的货物所有权转让给承租方是否征收增值税？根据国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知（国税函2000514号）规定：对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均按中华人民共和国营业税暂行条例的有关规定征收营业税，不征收增值税。其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货

39、物的所有权转让给承租方，征收增值税，不征收营业税；租赁的货物的所有权未转让给承租方，征收营业税，不征收增值税。融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。即：出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按残值购入设备，以拥有设备的所有权。127、企业整体转让交增值税吗？企业整体转让全部产权不征收增值税。根据中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则的规定，增值税的征收范围为销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为。

40、128、一般纳税人自行开采水并销售，适用税率是多少？根据国家税务总局关于印发的通知（国税发1993154号）第一条第（七）款规定：供应或开采未经加工的天然水（如水库供应农业灌溉用水，工厂自采地下水用于生产），不征收增值税。129、经营农业机械适用税率是多少？是否有优惠政策？根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二条第二款规定：饲料、化肥、农药、农机、农膜税率为13%。财政部 国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知（财税2001113号）第一条第四款规定：批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税。130、以氯化钾为原材料的化工生产企业，如将购入的氯化钾直接销售，税率是

41、多少？ 根据中华人民共和国增值税暂行条例第二条规定：纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：（1）粮食、食用植物油；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；（5）国务院规定的其他货物。根据国家税务总局关于印发的通知（国税发1993151号）规定：化肥是指经化学和机械加工制成的各种化学肥料。化肥的范围包括：（三）钾肥。主要品种有硫酸钾、氯化钾等。131、小麦谷朊粉的税率是多少？ 根据财政部国家税务局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税20099号）规定：农产品继续适用

42、13%的增值税税率。农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照财政部国家税务总局关于印发农业产品征税范围注释的通知（财税字199552号）及现行相关规定执行。根据财政部、国家税务总局关于印发的通知（财税字199552号）规定：粮食是指各种主食食科植物果实的总称。本货物的征税范围包括小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他杂粮（如：大麦、燕麦等），以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，不属于本

43、货物的征税范围。谷朊粉不属于农产品范围，应适用17%税率。132、生产液氨、氨水、尿素的公司，尿素免税，液氨、氨水税率为多少？根据中华人民共和国增值税暂行条例第二条规定：化肥税率为13%。根据国家税务总局关于印发的通知（国税发1993151号）规定：化肥是指经化学和机械加工制成的各种化学肥料。化肥的范围包括：（一）化学氮肥。主要品种有尿素和硫酸铵、硝酸铵、碳酸氢铵、氯化铵、石灰氨、氨水等。（二）磷肥。主要品种有磷矿粉、过磷酸钙（包括普通过磷酸钙和重过磷酸钙两种）、钙镁磷肥、钢渣磷肥等。（三）钾肥。主要品种有硫酸钾、氯化钾等。（四）复合肥料。是用化学方法合成或混配制成含有氮、磷、钾中的两种或两种

44、以上的营养元素的肥料。含有两种的称二元复合肥，含有三种的称三元复合肥料，也有含三种元素和某些其他元素的叫多元复合肥料。主要产品有硝酸磷肥、磷酸铵、磷酸二氢钾肥、钙镁磷钾肥、磷酸一铵、磷粉二铵、氮磷钾复合肥等。（五）微量元素肥。是指含有一种或多种植物生长所必需的，但需要量又极少的营养元素的肥料，如硼肥、锰肥、锌肥、铜肥、钼肥等。（六）其他肥。是指上述列举以外的其他化学肥料。液氨不属于化肥，应适用17%税率；氨水、尿素属于化肥，应适用13%税率。133、个体加油站认定为一般纳税人是否需要辅导期？ 根据增值税一般纳税人资格认定管理办法（国家税务总局令第22号）第十三条规定： 主管税务机关可以在一定期

45、限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理： （一）按照本办法第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业； （二）国家税务总局规定的其他一般纳税人。 纳税辅导期管理的具体办法由国家税务总局另行制定。根据国家税务总局关于印发增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法的通知（国税发201040号）第三条规定：认定办法第十三条第一款所称的“小型商贸批发企业”，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。 批发企业按照国家统计局颁发的国民经济行业分类（GB/T4754-2002）中有关批发业的行业划分方法界定。 第

46、四条规定：认定办法第十三条所称“其他一般纳税人”，是指具有下列情形之一的一般纳税人： （一）增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的； （二）骗取出口退税的； （三）虚开增值税扣税凭证的； （四）国家税务总局规定的其他情形。134、提供汽车修理修配业务的独资企业，2010年4月份应税劳务达到并超过了50万元，是否必须申请认定一般纳税人？根据增值税一般纳税人资格认定管理办法（国家税务总局令第22号）第三条规定：增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月