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1、存款增长率=（期末各项存款余额期初各项存款余额）期初各项存款余额100%平均存款增长率=（期末各项存款日平均余额-期初各项存款日平均余额）期初各项存款日平均余额100%人均存款增长率=期末各项存款余额期末员工期初各项存款期初员工数存款是银行经营一切业务的基础，只有存款增加了，其它各项业务才能得到进一步发展，银行的经营效益才能得到进一步提高。反之，则银行的效益将会受损。审核将稽核单位的存款增减情况对其经营效益的影响，可通过存款日平均余额增长率存款平均利润率进行测算。通过存款余额指标和日平均指标的比较，可以分析被稽核单位存款增长的均衡程度，挤出存款工作中的水分。2.审核被稽核单位存款在当地金融市场
2、所占份额及存款增长率上存在的差异： 本期存款余额占当地金融机构存款总额的比重=本期存款余额当地金融机构存款总额100%当地金融机构存款总额增长率=（期末金融机构存款总额期初金融机构存款总额）期初金融机构存款总额100%当地金融机构存款总额，可从当地人民银行统计部门取得。审核被稽核单位存款余额占当地金融市场总额的比重，并与上期相比较，可以掌握其存款业务发展的相对速度是快了还是慢了；将其存款增长率和所在地金融市场存款增长率相比，则可找到与当地金融机构横向比较的差距，挖掘其进一步发展存款的潜力，从而找到进一步提高经营效益的重要因素。（二）审核贷款增减变化情况贷款业务是目前商业银行最主要的盈利业务，贷
3、款业务发展情况如何，对经营效益的高低影响极大。1. 审核被稽核单位贷款增长率与贷款增长率：贷款增长率=期末各项贷款余额期末员工数期初各项贷款余额期初员工数分析贷款余额增减变化对经营效益的影响，可通过将贷款增长额乘以当期存贷款平均利差率进行测算。2.审核被稽核单位贷款在当地金融市场贷款总量中所占的份额、及其贷款增长率与当地金融市场贷款总量增长率的差异：本期贷款余额占当地金融机构贷款总额的比重=本期贷款余额当地金融机构贷款总额100%当地金融机构贷款总额增长率=(期末金融机构贷款总额期初金融机构贷款总额) 期初金融机构贷款总额100%当地竟然机构贷款总额可从当地人民银行统计部门取得。审核被稽核单位
4、贷款余额占当地金融市场贷款总额比重和计算当地金融机构贷款总额增长率，其意义也在于掌握贷款业务发展的相对速度，找到与当地金融机构贷款业务发展的差距，挖掘经营效益增长的潜力。（三）审核日均资产总额和盈利资产日均增长率情况日平均资产总额增长额=期末日平均资产总额期初日平均资产总额日平均资产总额增长率=（期末日平均总额期初日平均资产总额）期初日平均资产总额100%盈利资产日平均余额增长率=期末盈利资产日平均余额期初盈利资产日平均余额盈利资产日平均余额增长率=（期末盈利资产日平均余额期初盈利资产日平均余额）期初盈利资产日平均余额100%日平均资产总额可从同期本外币资产负债平均余额表中“资产总额”栏目中取
5、得；盈利资产日平均余额可从同期本外币资产负债平均余额表中“银行存款、存放同业、各项存款（剔除呆滞、呆账贷款）、存放联行款项中的存放联行款行、总分支行往来的同期日平均余额之和得到。将日平均资产总额增长额资产收益率可以测得日平均资产总额变化对利润的影响；计算日平均资产总额增长率，可以掌握其增长的相对速度。商业银行的利润完全是由盈利资产带来的，因此商业银行在追求资产规模增加的同时，更应该注重盈利资产的增长。盈利资产的增减对商业银行的经营效益影响，可通过将盈利资产日平均增长额平均利差率算得；计算盈利资产日平均余额增长率可以了解被稽核单位盈利资产日平均余额的相对增长速度。”（四）审核国际结算额增减变化情
6、况国际结算增长额=期末累计发生国际结算额期初累计发生国际计算额国际结算增长率=（期末累计发生国际结算额期初累计发生国际计算额）期初累计发生国际结算额100%累计发生国际结算额可从国际业务部贸易结算额和非贸易结算额两项业务量统计的合计数中取得。随着我国社会主义市场经济改革的不断深入，对外开放的不断扩大，国际结算业务作为商业银行的一项重要业务越来越显现出来。开展国际结算业务的各项手续费收入也已经成为银行总收入的重要组成部分，因此国际结算业务量的增减变化，也将对商业银行的经营效益产生较大影响。五审核总收入与总支出的变化情况（一）审核总收入的变化情况总收入是一个综合指标，引起总收入的变化的因素有多个，
7、具体是哪几个因素再起主要作用，则要通过对总收入的构成以及各构成因素的变动情况来确定。商业银行的总收入由各项业务收入、投资收益和营业外收入三部分组成，而各项业务收入又由利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、汇兑收益、债券买卖差价收入、租赁收益和其他营业收入组成。稽核组可通过纵向比较找到引起被稽核单位总收入变化的主要因素指标，也可通过横向比较找到形成总收入差距的主要因素指标，并对这些因素指标作进一步的剖析。如影响利息收入的又有哪些因素，是资产的结构问题呢，还是资产的质量问题，还是中央银行的利率调整问题，这些因素又各自占多少比重等等。找到影响其提高经营效益的主要矛盾。通过对各组成因素指标在本系统内
8、和本行业内的横向对比，找到进一步发展的差距及形成差距的原因。从而为下一个阶段如何抓准抓住主要矛盾、实事求是、因地制宜、发展业务、提高经营效益创造了条件。（二）审核总支出的变化情况在总收入不变的情况下，总支出越少，则经营效益越好。因此一家商业银行要提高经营效益从根本上说就是如何采取措施，实现增收节支的问题。与总收入指标相同，总支出也是一项综合指标。分析总支出指标的变化原因，只有通过对构成总支出指标的各因素的变动情况来确定。总支出指标由下列四项因素构成：总成本、营业税、营业外支出、以前年度损益调整。总成本又由利息支出和非利息支出构成，非利息支出又可分解为金融企业往来支出、手续费支出，汇兑损失、营业
9、费用和其他营业支出。以上每一项因素指标的变化都将引起总支出的变化，但究竟哪几项是关键因素，则需要稽核人员通过与以往年度的指标作纵向比较来确定，以便找准引起变化的主要原因，有针对性地采取措施，尽可能地减少经营管理过程中的各项支出。通过将组成总支出的各因素指标与兄弟行作横向比较，可找到进一步压缩各项支出的潜力和努力方向。从而为被稽核单位下一步增收节支，进一步提高经营效益打好基础。六审核主要财务指标的执行情况财务指标的执行情况，可以比较清晰地反映出一个经营单位的经营效益，因此审核财务指标的执行情况是经营效益稽核的重要内容（对前面已论及的贷款总量、存贷款平均利率、资产收益率等财务指标此处不再论述）（一
10、） 审核资金指标中资产使用率和固定资产占用率执行情况1. 资产使用率：资产使用率=总收入总资产平均余额100%固定资产是一家商业银行开展业务经营活动的重要物质基础，但固定资产的占用必须合理，如果固定资产再整个资产规模中占比过高，则会影响被稽核单位资本金（或营运资金）的使用，降低被稽核单位抗风险的能力，也降低了被稽核单位盈利资产的数额，从而较少了被稽核单位的利润。稽核组再稽核中还应该注意被稽核单位是否采取各种形式占用流动资金来增加固定资产，一旦发现必须立即予以纠正。（二） 审核成本指标中的存、贷款平利差率、总成本率和综合费用率执行情况1. 存、贷款平均利差率存、贷款平均利差率=贷款平均利率存款平
11、均利率贷款平均利率（以年度进行计算）=【（利息收入月数）|各项贷款日平均余额】12100%存款平均利率（以年度进行计算）=【（利息收入月数）|各项存款日平均余额】12100%其中，利息收入、利息支出可从同期损益表或本外币各项财务指标表中取得，各项贷款日平均余额和各项存款日平均余额可从同期外币资产负债平均余额表中摘录。利差是银行经营存、贷款业务的收益源泉，目前我国商业银行收入的重要来源，还是存贷款的利差，存、贷款平均利差越大，对商业银行收入增加，效益提高就越有利，反之则又是产生减礼的重要因素。通过与上期或系统内横向的存贷款平均利差的比较，稽核组可以找到影响被稽核单位赢利的重要原因。2. 总成本：
12、总成本率=总成本各项业务收入100%总成本可加计同期本外币各项财务指标执行情况表中“利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、汇兑损失、营业费用、其他营业支出”取得；各项业务收入，可从同期本外币各项财务指标执行情况表中“各项业务收入小计”中摘录。总成本率上升（或下降），即意味这创造梅100元收入的成本在上升（或下降），对利润的上升和下降关系极大。经过比较，可以计算出总成本率对被稽核单位利润的影响程度。此外稽核组还应通过计算总成本率公式分子、分母变化分析，找准引起总成本率变化的原因，有针对性地提出降低总成本率的措施。3. 综合费用率：综合费用率=营业费用营业收入100%营业费用可从银行损益表中“营
13、业费用”栏摘录，营业收入，指利息收入、与人民银行往来收入、手续费收入、汇兑收益、证券买卖差价收入、租赁收益、其他营业收入和投资收益之和。综合费用率反映了费用占营业收入的比重，综合费用率越高，银行经营效益越差。经营效益的取得要靠被稽核单位的增减节支，控制经营费用，降低综合费用率，可以在总收入不变的情况下，获取更多的利润。因此稽核组应该通过比较分析，提出进一步降低综合费用率的措施。（三） 审核效益指标中的总利润率、营运资金收益率、利息回收率、人均利润等指标的执行情况1. 总利润率和营运资金收益率总利润率=利润总额总收入100%营运资金收益率=利润总额营运资金100%利润总额可从损益表中“利润总额”
14、中摘录，营运资金可从本外币附列资料表中“营运资金”栏目中取得总利润率表示利润总额占总收入的比重，经比较如总利润率下降，说明总收入中的总成本、营业税及附加、营业外支出占比上升，则需进一步分析其比重上升的原因，针对性地采取措施。营运资金收益表示每100元营运资金所创造的利润，其上升和下降，也能说明被稽核单位的经营效益状况。2. 利息回收率和人均利润：利息回收率=实收利息到期应收利息100%=(利息收入应收利息净增额) （利息收入应收欠息净增额）100%人均利润=利润总额平均职工人数应收利息净增额可通过同期业务状况变动表中本期应收利息额减期初应收利息额取得，应收欠息净增额也可从同期业务状况变动表中本
15、期应收欠息减期初应收利息取得。平均职工人数可从同期附列资料表中取得。利息回收率指标反映贷款综合质量，贷款质量越高，收息率越高。利息回收率高低也反映出被稽核单位账面利润的可信程度，如果利息回收率很低，应收利息占利润总额的比重又很高，则被稽核单位很可能存在虚赢实亏现象，这种情况如不加以遏制，那么出现实际亏损就为时不远了。因此必须及时采取措施，清逾期，收欠息，压两呆，同时确保增量贷款的质量，逐步扭转贷款质量下降局面。在稽核利息回收率指标时，还应注意，在一定的时点，有否利息回收率突然有较大提高的现象，如有，则应考虑是否有以贷收息、搞短期经营的行为。人均利润是反映一家商业银行劳动效率高低的一个重要指标，
16、是全体员工有效劳动的重要指标，是全体员工有效劳动的重要标志。在人员不变的情况下，人均利润越高，银行的经营效益就越好，反之则越差。如果一个银行利润总额在增长，而人均利润并未提高，甚至下降，则说明该行业务的发展、效益的提高不是再走内涵发展的道路，而是靠铺摊子、增加人员走外延扩张的路子，这是和商业银行的经营原则相违背的。在审核人均效益时，还应注意被稽核单位长期使用的编外人员数，对这些长期使用的编外人员，在计算人均利润时应计入平均职工人数，以确保人均利润的真实性。七从资产收益率指标入手，对经营效益做综合分析在上述一系列的审核。分析的基础上，再作一综合分析，能对被稽核单位经营效益状况有更深刻、全面的了解
17、，也有利于抓住主要矛盾，采取有效措施，提高经营效益。分析可从资产收益率入手，借助杜邦分析方法，根据图12.1提示的思路进行。资产收益率是反映一家银行使用经济资源的效益和效率，体现其经营效益和管理水平的重要综合性指标，而如图所示，它是由总利润率资产使用率形成的。如果经过比较，稽核期的资产收益率有所上升或下降，则利用连环替代法，可计算出总利润率和资产使用率的变化分别在对稽核期资产收益率变化上的影响程度，从而找到主要原因。然后再分别对总利润率和资产使用率进行分析，找到影响它们各自变化的主要原因，依次类推，层层剥皮，如分析影响总成本、总收入变化的主要因素，分析组成总成本、总收入各因素在结构上的变化等等
18、，直至最基本、最源头的组成因素。通过比较分析（如将上期的图表与本期的图表进行一下对比），我们就可找到变化较大、影响程度较大的有关因素，抓住主要矛盾，采取有效措施，进一步改善被稽核单位的经营效益。八审核被稽核单位的内部情况1.审核被稽核单位是否有明确的经营目标、财务计划、信贷计划、资金计划三者是否衔接；2.审核被稽核单位是否定期召开资产负债管理例会，分析资产负债的比例是否对算合理，经营过程中是否注意资金的赢利性、流动性、安全性三性的合理协调；3.审核被稽核单位是否有详尽的、可操作性较强的财务计划，是否定期召开财务分析会议，分析财务计划执行过程中存在的问题，制定对策及时予以解决；4.审核被稽核单位的信贷管理情况，是否对信贷资产质量进行监控，是否进行贷审分离，贷审会制度是否健全，进行是否正常；以上审核被稽核单位的内部管理情况，可通过会议记录、纪要和有关规章制度进行。
