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1、应收账款管理知识,应收账款管理知识,重点内容：,存货的最佳采购数量确定应收账款信用政策的制定最佳现金持有量的估计方法,重点内容：存货的最佳采购数量确定,第二节 应收账款管理,增加销售减少存货,功能,第二节 应收账款管理增加销售 功能,企业信用政策的制订与实施从很大程度上受社会文化的影响。如果一个社会普遍缺乏信任机制，恶意欺诈严重，则企业的信用策略就会受到很大的影响。资料显示：企业拖欠货款的原因恶意欺骗占21%，同时调查对象中，外资企业使用赊销的比例大于内资企业。,一组资料,企业信用政策的制订与实施从很大程度上受社会文化的影响。如果一,资料显示，中国企业在海外应收账款大约有1000亿美元，其中至
2、少一半的拖欠款项竟然来自海外的华资企业。资料还显示，美国企业的应收账款回收期平均为37天，而中国企业的应收账款回收期平均为90120天，是欧美企业的34倍；美国追账公司追账的成功率至少在60以上，而在中国仅为18.9,资料显示，中国企业在海外应收账款大约有1000亿美元，其中至,国际上追收欠款的实践表明，账款逾期在半年以内，收回的成功率是57.8%；一年之后，成功率会锐减为26.6%；两年之后，成功率则只有 13.6%。 目前中国出口企业的坏账率超过5，而发达国家企业却只有0.25至0.5的水平，国际平均水平也只在1左右。,国际上追收欠款的实践表明，账款逾期在半年以内，收回的成功率是,我国企业
3、目前应收账款现状分析,我国企业目前应收账款现状分析会计期间应收账款比例200619,信用标准信用条件收账政策,信用政策制定,信用标准 信用政策制定,收益：赊销增加的利润机会成本：一般按有价证券的利息率计算管理成本-调查费用、收集信息费用、记 录费用、收账费用、其他坏账成本折扣,应收账款收益与成本,收益：赊销增加的利润 应收账款收益与成本,信用标准,企业同意向客户提供商业信用提出的基本要求。判断标准：预期的坏账损失率信用标准放宽-销售增加 -应收账款投资增加 -机会成本上升 -管理成本上升 -坏账损失上升,信用标准企业同意向客户提供商业信用提出的基本要求。,例 题,恒远公司在当前信用政策下的经营
4、情况,例 题项 目数 据销售收入（元）100 000销售利润率,恒远公司备选的两种信用标准,项目A方案B方案销售收入减少10000元增加15000元收现,项目,A方案（较紧的信用标准）,B方案（较松的信用标准）,销售利润,应收账款机会成本,坏账损失,净收益,恒远公司备选的两种信用标准测算结果,项目A方案B方案销售利润应收账款机会成本坏账损失净收益恒远公,应收账款管理知识,应收账款管理知识,信用条件,企业要求客户支付赊销款项的条件。信用期限企业为客户规定的最长付款期限。折扣期限企业为客户规定的可以享受现金折扣的付款期限。现金折扣 例，2/10，n/30,信用条件企业要求客户支付赊销款项的条件。,
5、假设上述恒远公司准备改变信用条件，可供选择的A、B两种方案详见表，试评价两个方案的优劣.,例 题,假设上述恒远公司准备改变信用条件，可供选择的A、B两种方案详,项 目A方案B方案信用条件n/452/10，n/30销售收入,恒远公司可供选择的A、B两种信用条件方案测算结果,恒远公司可供选择的A、B两种信用条件方案测算结果,项 目,A方案,B方案,信用条件变化对销售利润的影响,信用条件变化对应收账款机会成本的影响,现金折扣成本的变化情况,信用条件变化对坏账损失的影响,信用政策变化产生的净收益,项 目A方案B方案信用条件变化对销售利润的影响信用条件变化对,应收账款管理知识,应收账款管理知识,某公司目
6、前提供的信用条件是n/30。当前销售收入为6000万元，平均收账期为45天，坏账损失率为5%，变动成本率为80%，生产能力有剩余。为刺激销售，该公司可以给出“n/60”的信用条件，在新的信用条件下，预计销售额会增加25%，预计平均收账期为75天，应收账款平均的坏账损失率为6%，该公司对应收账款的投资所要求的报酬率为15%。,补充例：,某公司目前提供的信用条件是n/30。当前销售收入为600,影响n/30 (万元)n/60 (万元)增量扣除信用成本前的,收账政策 收账政策是指客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时公司所采取的收账策略与措施。积极的收账政策，可能会减少应收账款，减少坏账损失，但要增加
7、收账成本。 消极的收账政策，则可能会增加应收账款，增加坏账损失，但会减少收账费用。,收账政策,P为饱和点,P为饱和点,【例】某企业现行收账政策和建议收账政策的有关资料如下表所示,该企业当年的销售额为1200000元（全部为赊销），预计改变收账政策后对销售的影响较小，应收账款的机会成本率为10%，分析是否应当改变收账政策。,【例】某企业现行收账政策和建议收账政策的有关资料如下表所示,应当改变收账政策,改变收账政策后,应当改变收账政策机会成本的变动坏帐损失的变动 1200000,综合信用政策,综合信用政策的基本模式,综合信用政策信用标准：预计坏账损失率(%)信用条件收账政策0,感谢聆听,感谢聆听,
