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1、第12章 经典实例：财务报表处理, 12.1 资产负债处理 12.1.1 创建资产负债表 12.1.2 分析资产负债表 12.1.3 设置资产负债表 12.1.4 审核资产负债表 12.2 利润处理 12.2.1 设计利润表格式 12.2.2 使用迷你图进行分析 12.3 费用明细处理 12.3.1 制作费用明细表 12.3.2 使用排序分析数据, 12.3.3 使用筛选分析数据 12.4 总账处理 12.4.1 创建总分类账簿 12.4.2 创建财务指标计算表 12.4.3 创建财务结构分析表 12.4.4 创建财务结构分析图表, 12.1 资产负债处理,财务报表管理中，资产负债处理是一个比
2、较重要的环节，下面将详细进行介绍。, 12.1.1 创建资产负债表,资产负债表是反映某一特定日期财务状况的报表，根据资产、负债和所有者权益之间的关系按照一定的标准和顺序编制而成的，遵循资产等于负债加上所有者权益的准则。创建资产负债表的具体操作步骤如下。步骤1 新建名为“财务报表处理”的工作簿，将Sheet1工作表重新命名为“总账表”，Sheet2工作表重新命名为“资产负债表”，Sheet3工作表重新命名为“科目余额表”。步骤2 在“科目余额表”工作表中制作如图12-1所示的表格。,图12-1 制作“科目余额表”表格,步骤3 在“总账表”工作表中制作“总账表”表格，如图12-2所示。,图12-2
3、 制作“总账表”表格,步骤4 选中B4:B18单元格区域，打开“设置单元格格式”对话框，并切换到“数字”选项卡，然后在“分类”列表框中选择“自定义”选项，接着在“类型”文本框中输入“0000”，设置“科目编码”以四位数的形式显示，如图12-3所示。步骤5 选中D4:G18单元格区域，在“开始”选项卡下的“数字”组中单击“数字格式”文本框右侧的下拉按钮，从弹出的菜单中选择“会计专用”选项，如图12-4所示。步骤6 创建“会计科目表”工作表，然后根据企业实际情况，创建如图12-5所示的表格。步骤7 根据企业实际情况，按顺序在“总账表”工作表中填写科目编码信息。步骤8 在C4单元格中输入公式“= I
4、F(B4= , ,IF(B42000,VLOOKUP(B4,会计科目表!$B$4:$C$19,2,1),VLOOKUP(B4,会计科目表!$D$4:$E$19,2,1)”，按下Enter键确认，再向下填充公式，如图12-6所示。,图12-3 自定义数字格式,步骤9 在D4单元格中输入公式“= IF(B4= , ,IF(B42000,VLOOKUP(B4,科目余额表!$B$4:$D$19,3,1),VLOOKUP(B4,科目余额表!$F$4:$I$19,3,1)”，按下Enter键确认，再向下填充公式，如图12-7所示。步骤10 创建“日记账表”工作表，在其中创建如图12-8所示的表格。,图12
5、-4 选择“会计专用”选项,图12-5 创建“会计科目表”工作表,图12-6 获得编码对应的科目名称,步骤11 在E4单元格中输入公式“=SUMIF(日记账表!$G$4:$G$25,B4,日记账表!$J$4:$J$25)”，按下Enter键确认，再向下填充公式，如图12-9所示。步骤12 在F4单元格中输入公式“=SUMIF(日记账表!$G$4:$G$25,B4,日记账表!$K$4:$K$25)”，按下Enter键确认，再向下填充公式，如图12-10所示。,图12-7 计算期初余额,图12-8 创建“日记账表”工作表,图12-9 获得本期借方发生额合计,图12-10 获得本期贷方发生额合计,步
6、骤15 在E2单元格中输入日期的计算公式“=TODAY( )”，按下Enter键获得当前日期，如图12-13所示。步骤16 选中B4:C36,E4:F36单元格区域，打开“设置单元格格式”对话框，并切换到“数字”选项卡下，接着在“分类”列表框中选择“会计专用”选项，设置“小数位数”为“2”，在“货币符号”下拉列表中选择“无”，最后单击“确定”按钮保存设置，如图12-14所示。步骤17 选中B5单元格，输入公式“=总账表！D4”，到总账表中找到相应单元格的数据，如图12-15所示。步骤18 使用相似方法，获取其他单元格数据，如图12-16所示。,图12-11 计算期末余额,图12-12 制作“资
7、产负债表表格,步骤13 在G4单元格中输入公式“=D4+E4-F4” 按下Enter键确认，再向下填充公式，如图12-11所示。步骤14 切换到“资产负债表”工作表中，根据国家资产负债表的反映方式，设计资产负债表表格，如图12-12所示。,步骤19 在B14单元格中输入公式“=B8-B13”，按下Enter键获取应收账款净额的期初余额，如图12-17所示。步骤20 在C14单元格中输入公式“=C8-C13”，按下Enter键确认。,图12-13 使用TODAY函数获取日前,图12-14 设置数字格式,图12-15 从总账表中获取期初余额,图12-16 获取其他期初余额数值,步骤22 按照流动资
8、产合计的期初余额和期末余额的计算方法，分别计算“非流动资产合计”、流动负债合计”、“非流动负债合计”、“股东权益合计”、“资产总计”及“负债和股东权益总计”字段的数据，如图12-19所示。,图12-17 获取应收账款净额的期初余额,图12-18 获取流动资产合计的期初余额,步骤21 在B16单元格单元格中输入公式“=B6+B14+B15”，按下Enter键获取流动资产合计的期初余额；在D16单元格单元格中输入公式“=C6+C14+C15”，按Enter键确认，如图12-18所示。,图12-19 计算其他余额数值, 12.1.2 分析资产负债表,创建资产负债表完成后，需要设计一张资产负债统计图表
9、来管理分析资产负债的情况，具体操作步骤如下。步骤1 在“财务报表处理”工作簿中新建“资产负债表的图表分析”工作表，然后在B2:B4单元格区域中分别输入“资产合计”、“负债合计”、“所有者权益合计”。步骤2 在C2单元格中输入公式“=资产负债表!B36+资产负债表!C36”；在C3单元格中输入公式“=资产负债表!E27+资产负债表!F27”；在C4单元格中输入公式“=资产负债表!E34+资产负债表!F34”，获取需要的数值，如图12-20所示步骤3 选中B2:C4单元格区域，然后在“插入”选项卡下单击“图表”选项组中的“柱形图”按钮，从其下拉菜单中单击“簇状圆柱图”选项，如图12-21所示。,图
10、12-20 获取需要的数值,图12-21 选择“簇状圆柱图”选项,步骤4 这时会在工作表生成簇状圆柱图，如图12-22所示。,图12-22 生成簇状圆柱图, 12.1.3 设置资产负债表式,为了区分流动资产、非流动资产、流动负债和非流动负责，下面来设置资产负债表，具体设置步骤如下。步骤1 选中A5:C15单元格区域，打开“设置单元格格式”对话框，并切换到“边框”选项卡，选择线条样式和颜色，单击“内部”按钮设置内部边框，如图12-23所示。步骤2 切换到“填充”选项卡，选择相应的填充颜色，再单击“确定”按钮，如图12-24所示。步骤3 选中A4:C4单元格区域，然后在“设置单元格格式”对话框中切
11、换到“边框”选项卡，选择对应的线条样式和颜色，通过单击“边框”组中的按钮设置单元格边框线，如图12-25所示。步骤4 使用类似方法，设置A16:C16单元格区域的边框线，再加粗A4和A16单元格中的文本，并将其居中对齐，效果如图12-26所示。步骤5 使用上述方法，设置A17:C35单元格区域的边框线和底纹效果。,图12-23 设置内部边框线,图12-24 设置底纹,图12-25 设置外边框线,图12-26 查看设置边框线和底纹后的效果,步骤6 选中A36:C36单元格区域，然后打开“设置单元格格式”对话框，并切换到“填充”选项卡，单击“填充效果”按钮。步骤7 弹出“填充效果”对话框，然后在“
12、颜色”组中选中“双色”单选按钮，并设置“颜色1”和“颜色2”，接着在“底纹”样式组中选中“水平”单选按钮，在“变形”组中选择变形样式，最后依次单击“确定”按钮，如图12-27所示。步骤8 设置A36:C36单元格区域的边框线，并加粗A36单元格中的文本，再将其居中对齐，效果如图12-28所示。,图12-27 “填充效果”对话框,图12-28 设置非流动资产和总计的单元格格式,步骤9 参考以上操作，设置D4:F36单元格区域的边框线和底纹，最终效果如图12-29所示。,图12-29 设置D4:F36单元格区域的边框线和底纹, 12.1.4 审核资产负债表,资产负债表是总括反映会计实体在特定日期财
13、务状况的静态报表，用户通过资产负债表可以全面、综合地了解企业资产、负债和所有者权益在某一日期的构成情况，并据此分析企业的偿债能力和获利能力。要使用资产负债表，首先必须进行审核，判断其真实可信程度。如果真实，再进一步具体分析，做出决策。审核资产负债表需要查看资产负债表各项目填制是否规范、正确、完整。具体的项目主要有。项目填写是否齐全。大、中、小项之间的对应关系是否正确。左右是否平衡一致。应收、应付余额是否按明细账户分别填列，有无借、贷余额相互抵消后按净余额填报的现象，备抵或附加账户余额与主体账户余额是否分别填列，有无互相抵消或合并后只填净额的现象。有无图省事不把一年内到期负债列示在“一年内到期的
14、长期负债”项下的现象。具体的审核方法有就表计算和通过审阅账户余额复核两种。, 12.2 利润处理,利润是企业生存发展的核心指标，不论是投资人、债权人还是企业经理人员都非常关心企业的盈利能力，而利润管理是企业目标管理的重要组成部分，其行为结果会直接或间接地影响到各经济主体的利益。, 12.2.1 设计利润表格式,利润表可以反映企业在一定期间内的生产经营结果，把该期间内的营业收入与同一会计期间的营业费用相配比，进而计算企业在该时间段内的净利润或净亏损。设计利润表的格式的具体步骤如下。步骤1 在“财务报表处理”工作簿中新建“利润表”工作表，然后在工作表中设置如图12-30所示的表格，并根据公司实际情
15、况输入相关数值。步骤2 在C8单元格中输入公式“=C4-C5-C6”，按下Enter键确认，得到“主营业务利润”的计算结果，如图12-31所示。,图12-30 创建“利润表”工作表,图12-31 计算主营业务利润,步骤3 在C14单元格中输入公式“=C8+C9-C10-C11-C12”，按下Enter键确认得到“营业净利润”的计算结果，如图12-32所示。,步骤5 在C21单元格中输入公式“=C19-C20”，按下Enter键确认得到“税后净利润”的计算结果，如图12-34所示。步骤6 选中B4:C4、B8:C8、B14:C14、B19:C19和B21:C21单元格区域，按下Ctrl+1组合键
16、打开“设置单元格格式”对话框。步骤7 切换到“填充”选项卡，然后单击“填充效果”按钮，打开“填充效果”对话框，在“颜色”区域中选中“双色”单选按钮，在“颜色1”的颜色面板中选择“白色”，在“颜色2”的颜色面板中选择“橙色”。步骤8 在“底纹样式”区域中选中“水平”单选按钮，然后在提供的“变形”样式中选择一种样式，随即将显示在“示例”预览框中，如图12-35所示，单击“确定”按钮。,图12-32 计算营业净利润,图12-33 计算利润总额,步骤4 在C19单元格中输入公式“=C14+C15+C16+C17-C18”，按下Enter键确认得到“利润总额”的计算结果，如图12-33所示。,图12-3
17、4 计算税后净利润,图12-35 “填充效果”对话框,步骤9 返回“设置单元格格式”对话框中，单击“确定”按钮，效果如图12-36所示。,图12-36 查看设置底纹后的效果, 12.2.2 使用迷你图分析利润,在Excel 2010中增加了强大的“迷你图”功能，利用它，用户仅在一个单元格中即可绘制漂亮的图表，并且数据中潜在的价值信息也可醒目地呈现在屏幕之上，具体操作步骤如下。步骤1 在E4:F8单元格区域中录入需要分析的数据，如图12-37所示。步骤2 在“插入”选项卡下的“迷你图”组中单击“折线图”按钮，如图12-38所示。,图12-37 录入要分析的数据,图12-38 单击“折线图”按钮,
18、步骤3 弹出“创建迷你图”对话框，设置数值范围和位置范围，再单击“确定”按钮，如图12-39所示。步骤4 返回工作表中，用户可以看到基于选中数据绘制的迷你图了，如图12-40所示。,图12-39 “创建迷你图”对话框,图12-40 查看创建的迷你图,步骤5 单击迷你图，在“迷你图工具”下的“设计”选项卡下的“显示”组中选中“高点”和“低点”复选框，然后在“样式”选项组中单击其他按钮，并在随即打开的迷你图样式库中选择一个漂亮的样式，如图12-41所示。步骤6 为了清晰迷你图中的高点和低点，合并F10:G11单元格区域，接下来用户可以继续对该迷你图进行调整，最终效果如图12-42所示。,图12-4
19、1 选择迷你图样式,图12-42 合并F10:G11单元格区域,明细账的格式有三栏式、多栏式和数量金额式。但最常用的是三栏式，主要包括“借方”、“贷方”和“余额”三栏。在明细账表格制作完成后，用户即可以为明细账表格录入信息了。制作费用明细表的步骤如下。步骤1 在“财务报表处理”工作簿中创建“明细账”工作表，然后在工作表中设计“明细账”表格，如图12-43所示。步骤2 选定F4:I20单元格区域，然后打开“设置单元格格式”对话框，并切换到“数字”选项卡，接着在“分类”类表中选择“会计专用”选项，再设置“小数位数”和“货币符号”选项，最后单击“确定”按钮。步骤3 根据实际情况在“明细账”工作表中录
20、入数据，如图12-44所示。步骤4 计算余额。在I4单元格中输入上次记录的余额值，然后在I5单元格中输入公式“=I4-F5+G5”，按下Enter键确认，如图12-45所示。再向下填充公式，计算其他余额。步骤5 设置余额方向。在H4单元格中输入公式“=IF(I40,”贷“,IF(I40,”借“,”平“)”，按下Enter键确认，然后向下填充公式，设置其他余额方向，如图12-46所示。, 12.3 费用明细处理,明细账是按照明细分类账户开设的，连续、分类登记某一类经济业务，它能够详细地反映经济活动情况，对总账簿起辅助和补充作用。, 12.3.1 制作费用明细表, 12.3.2 使用排序分析数据,
21、有时候需要对数据进行排序，以便对其进行分析。使用排序分析数据的操作步骤如下。,图12-43 创建“明细账”工作表,图12-44 录入数据,图12-45 计算余额,图12-46 设置余额方向,步骤1 在“数据”选项卡下的“排序和筛选”组中单击“排序”按钮，如图12-47所示。步骤2 弹出“排序”对话框，设置“主要关键字”选项为“余额”，“排序数值”选项为“数值”，“次序”选项为“升序”，如图12-48所示。,图12-47 单击“排序”按钮,图12-48 “排序”对话框,步骤3 单击“确定”按钮，返回工作表中，即可发现表格中的数据顺序已按设置发生了变化如图12-49所示。,图12-49 查看排序后
22、的效果,图12-50 单击“筛选”按钮, 12.2.3 使用筛选分析数据,对数据进行筛选也有利于对数据进行分析，具体操作步骤如下。步骤1 在“明细账”工作表中选中B3:I20单元格区域，然后在“数据”选项卡下的“排序和筛选”组中单击“筛选”按钮，如图12-50所示。步骤2 此时，在表格中的每个列标题右侧都出现一个下拉按钮，单击“科目”列标题右侧的下拉按钮，然后在“文本筛选”列表中选择筛选条件，再单击“确定”按钮，如图12-51所示。,图12-51 设置选择筛选条件,步骤3 在工作表中列出符合条件的记录，如图12-52所示。,图12-52 查看筛选出的结果, 12.4 总账处理, 12.4.1
23、创建总分类账簿,总分类账可以根据记账凭证逐日逐笔登记；它也可以将一定时期的记账凭证汇总编制成“汇总记账凭证”或“科目汇总表”，再据以登记总账；还可以直接根据多栏式现金和银行存款日记账登记总账。采用哪种方法登记总账，取决于企业所采用的会计核算组织形式。但不论采用哪种方法登记总账，每月都应将本月发生的经济业务全部登记入账，并于月份终了结算出每个账户的本期借贷方发生额及其余额，与所属明细账余额的合计数核对相符后，作为编制会计报表的主要依据。创建总分类账的操作步骤如下。步骤1 在“财务报表处理”工作簿中新建“总分类账”工作表，在工作表中设计如图12-53所示的表格。,图12-53 创建“总分类账”工作
24、表,图12-54 输入相关内容,步骤2 在A3单元格中输入“2012”；然后在D5:D7单元格中分别输入“上月余额”、“本期合计”、和“本年累计”；接着在A5:A6区域中输入字符“7”，在B5单元格中输入字符“1”，在B6单元格中输入字符“30”，如图12-54所示。,步骤3 选定A3:H4单元格区域，然后在“开始”选项卡下的“字体”组中单击“填充颜色”按钮，并在弹出的下拉菜单中选择一种填充颜色，如图12-55所示。步骤4 选定A5:H5单元格区域，然后参考步骤3，设置另一种填充颜色，如图12-56所示。步骤5 使用上述方法，设置A6:H19单元格区域的填充颜色，效果如图12-57所示。步骤6
25、 根据企业实际情况填写“总分类账表”中的数据，如图12-58所示。步骤7 在H6单元格中输入公式“=H5+E6-F6”，按下Enter键计算本期余额，效果如图12-59所示。步骤8 向下填充公式，释放填充后单击“自动填充选项”图标，从弹出的菜单中选择“不带格式填充”单选按钮，如图12-60所示。,步骤9 在G5单元格中输入公式“=IF(H50,”借“,IF(H50,”贷“,”平“)”，按下Enter键确认，然后向下填充公式，判断借贷方向，如图12-61所示。,图12-55 设置标题栏填充颜色,图12-56 设置第一条记录的填充颜色,图12-57 设置不同的填充颜色,图12-58 输入借方和贷方
26、金额,图12-59 计算余额,图12-60 不带格式填充公式,图12-61 判断借贷方向, 12.4.2 创建财务指标计算表,主要财务指标体系有偿债能力指标、营运能力指标和盈利能力指标，根据该体系创建财务指标计算表的具体步骤如下。步骤1 在“财务报表处理”工作簿中新建“财务指标体系”工作表。步骤2 在工作表中制作“财务指标计算表”表格，如图12-62所示。,图12-62 制作“财务指标计算表”表格,根据实际情况定义各项财务指标的计算公式：流动比率=流动资产合计/流动负债合计100%；速动比率=速动资产/流动负债(速动资产是指流动资产扣除存货之后的余额)；存货周转率(次)=销售成本/存货平均余额
27、；总资产周转率=营业收入/平均资产总额；资产负债率=(负债总额/资产总额) 100%；, 12.4.3 创建财务结构分析表,产权比率(资本负债率)=负债总额/所有者权益总额100%；销售利润率=销售利润/销售收入(商品销售额) 100%；成本利润率(经营成本)=利润总额/成本费用总额100%；总资产报酬率=(利润总额+利息支出)/平均资产总额100%；资本保值增值率=期末所有者权益/期初所有者权益100%，资本保值增值率等于100%，为资本保值。,结构分析是财务报表常用的一种技术分析方法，它主要以会计报表中的某个总体指标为100%，计算出个体项目占总体指标百分比，再比较每项个体指标百分比的增减
28、变动情况，以此判断有关财务指标变动趋势及变化规律。创建财务结构分析表的具体步骤如下。步骤1 在“财务报表处理”工作簿中新建“财务结构分析表”工作表，然后在工作表中制作如图12-63所示的表格。步骤2 按照公司实际情况填写相关数据，如图12-64所示。,图12-63 新建“财务结构分析表”工作表,图12-64 添加数据,由表中数据可见：销售利润率在2010年达到最高水平，随后便成了下降趋势，2012年降至最低水平，表明销售收入的收益水平下降，公司的稳健发展没有保证。公司的产品,净销售收入从2008年到2012年持续上升，但伴随的却是税前净利润的下降(2010年除外)。显然公司的成本费用的增加幅度
29、大于收入的增加幅度，从而成本费用率也呈下降态势，成本费用的利润效率下降，经济效益下降，整个企业的获利水平下降。净资产收益率从2008年的115.79%跌到2012年的-47.22%，表明投入资本的获利水平在下降，最后完全靠举债来维持生产。, 12.4.4 创建财务结构分析图表,创建一个财务结构分析图表能更直观地对其进行分析，具体操作步骤如下。步骤1 在“财务结构分析表”工作表中选中B2:G5单元格区域，然后在“插入”选项卡下的“图表”组中单击“柱形图”按钮，从弹出的下拉列表中选择“簇状圆柱图”选项，如图12-65所示。步骤2 这时将会在工作表中创建簇状圆柱图表，如图12-66所示。,图12-65 选择一种图表样式,图12-66 簇状圆柱图表,
