税务征稽操作实务指要 (实务操作指导PPT)课件.ppt

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1、税务征稽操作实务指要,2010年04月,各管理员分管地段,管理员1：房地产开发行业 、建筑业 管理员2：重点业户及坦洲镇第三工业区 管理员3：坦神路、界狮南路、文康路、腾云路、坦洲村、北秀大街、 北五区、商五区、人民大街 、同胜村、康泰.恒泰街、建设大街、合胜村、工业大道、工农大街、德溪路、宝珠路、大兴路 金斗湾市场、金斗大街管理员4：枝埔村、沾冲村、月环村、永一村、永二村、宝山村、申塘村、群胜村、龙塘村 联石湾村、联胜村、七村村、联一村、坦神北路管理员5：蜘洲村、裕胜村、南村、沙心村、建新村、十四村、安阜村、坦神南路 、神利路、坦联路、联兴路、南洲路、其他街道管理员6：南坦公路、第一工业区、

2、第二工业区管理员7：辖区全部纯营业税户；管理员8分管全镇除营业税户以外的个体工商户。,如何找到你的管理员？,纳税人办理税务登记后，税务系统都会分配一名税收管理员对其进行税务管理。税收管理员主要负责调查核实所管纳税人纳税申报各类有关事项的真实性和生产经营、财务核算情况，了解掌握欠税（费）纳税人处理资产等情况，定期定额纳税户税收定额及社保费定额的调查和初步核定；宣传贯彻税收法律、法规和各项税收、规费政策，开展纳税服务等事项。 纳税人对日常遇到的涉税问题，可咨询管理股内务组人员（电话：86739263）或您的税收管理员（可通过地税网站查找：分局专栏坦洲分局机构概况对外岗位设置图 ）。如你是网报业户，

3、你所属税收管理员可以通过以下方式查询：进入“中山地税网上办税系统”点击“纳税查询”点击“管理员通讯资料”即可。,地税征管的范围,地税征管的税种主要有： 营业税、企业所得税（从2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税管理；应缴纳营业税的企业，其企得税由地税管理。）、个人所得税、城市维护建设税、印花税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、资源税、车船使用税、教育费附加、堤围费、文化事业建设费、社会保险费。,申报期限,营业税、个人所得税、城建税、资源税、教育费附加、堤围费、文化事业建设费、社保费在每月1至15日内申报；企业所得税缴纳实行按年计算，分月、季月预缴方式（

4、查征企业按季、核定征收企业按月），即在每月（季）1至15日内预缴申报，年度终后45日内报送年度所得税申报表及有关表格，年度终后5个月内汇算清缴，多退少补。个人所得税需要企业申报的，主要有代扣代缴全部员工的工资薪金个人所得税，企业向员工支付工资薪金等应纳所得时，必须在支付的次月15日内向税务机关申报缴纳代扣代缴的个人所得税税款。如企业为个人独资企业、私营独资企业或合伙企业的，以投资者为个人所得税纳税义务人，实行按年计算、分月预缴方式征收，投资者在每月终后15日内预缴，年度终后3个月内汇算清缴，多退少补。印花税是在纳税人书立、领受或者使用印花税列举的应税凭证的同时，纳税义务即时产生，应根据应税凭证

5、的性质和适用税率，自行计算应纳税税额，自行购买印花税票，并自行在印花税票加以注销或画销；对于应纳税额较大或者贴花次数频繁的纳税人可以实行申请汇贴或汇总缴纳申报办法，并于次税期内申报。另外我分局已委托坦洲装配有限公司代征进出口加工贸易合同印花税，委托工商行坦洲支行代征借款合同印花税，委托坦洲建设所代征报建环节建筑工程印花税，委托坦洲国土所代征房产交易环节有关房产交易印花税。自有自用房产税、土地使用税按年申报，申报期为每年1-5月申报。（包括自报户和定额户）如遇国家法定长假期，税期将适当延期，具体时间请查询中山地税网站的公告。,个体双定户纳税指引,纯营业税个体双定户由地税部门进行定额，增值税户需先

6、由国税部门进行定额，待国税定额后，携带国税的定额通知书到地税进行税费定额。双定户应在每月30日前在委托银行预存应缴税款、社保等款项，地税分局将于次月1号进行扣款。对在税期内扣款不成功的业户，必须上门申报。逾期按税收征管法规定收取滞纳金（税款滞纳金计算：税款万分之五逾期天数）并罚款（5元/天）。若业户在国税分局有代开增值税发票和清缴增值税发票需要补税的，应在次月税期内主动填写申请表上门申报地税相关税费（国税代开发票部分已代征城建税、教育费），否则逾期申报将会产生滞纳金和罚款。社保费由地税局全责征收，按规定，每户个体双定户社保定额人数按实际从业人员进行定额，除特别情况外不得少于1人。当月社保费与税

7、款同时扣缴。,申报事项及建帐要求,对辖区纳税户申报方式一般只可采取网上申报（自报户）或预存扣缴（双定户）申报方式。逾期申报的都必须是上门到征收大厅申报。 企业每月网上申报地方税费的主要项目有： 综合纳税申报表、个人所得税代扣代缴明细申报（报盘）、印花税申报表（汇总申报）、网报社保申报、企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A/B类）【企得税在地税交的纳税人要申报该项】、生产经营所得投资者个人所得税月（季）申报表【个人独资企业、私营独资企业或合伙企业要申报该项】、资产负债表、损益表的导入。采用网上申报的企业（单位）需要于每月20日前通过网报系统将当期的财务报表上传送。 企业须按财务制度规定设置帐册

8、帐簿，并按规定完整、准确、真实地记录企业的经营业务发生情况。,发票在线应用系统业务指引,根据广东省地方税务局关于启用新版地方税收发票的通知，从2010年1月1日起，建筑业、房地产业、广告业、代理业、旅游业、仓储业、租赁业、文化体育业、装卸搬运业和其他服务业全面使用电子版发票。网上开票的操作: 纳税人经税务机关认定网上开票资格后，凭账号和密码进入发票在线应用系统，选择需要开具的发票种类，填写付款方名称、开票金额等发票内容，提交税务机关后台系统生成电子发票数据，由纳税人将有关数据打印在纸质发票上，同时可进行发票查询、生成发票电子记账清单等操作。,需要的设备： 一台电脑、针式或者简单喷墨专用打印机、

9、开通宽带上网。 注：不需要安装或者下载软件。办理在线开具发票业务注意事项：（一）申请：填写网上办理发票事项登记表、发票领购申请审批表一式两份，（盖好公章及发票章）。（填表说明）（二）开户：企业填写上表以后，由税务机关按目前企业的发票核定情况结合系统做好资格认定、发票核定等初始设置 （三）首次领购发票：企业除了需要填写发票领购申请审批表一式两份（盖好公章及发票章）以外，还要带齐地税税务证副本、营业执照副本、法人身份证等复印件（全部复印件加盖公章、发票章）到税务机关领购一联式电子发票。,（四）开票和查询：企业开具发票时应按纸质发票印刷流水号的顺序使用，有作废发票时应保管好纸质发票实物，续购发票时交

10、税务机关验销。开具红字发票时，除按用户操作手册操作外，还要取得原发票付款方出具的证明，附于记账清单后备查。（五）续购发票：企业每次续购发票时需要填写发票领购申请审批表，并携带作废的纸质发票实物到税务机关验销。（六）验销发票：系统可以自动验销发票，如当月开票正常，无作废发票的用户，不需要验销纸质发票；如当月有作废发票的用户，则必须在次月10日前到税务机关验销作废的纸质发票，否则11日起不能继续开票。 （七）记账：由于系统使用的电子类发票没有记账联，企业记账采用系统生成的记账清单。企业可按需要如按开票项目、子用户、开票人等选择生成“电子发票记账清单”。每张发票数据只能参与生成一次记账清单。每个月份

11、记账清单的生成期限暂定为每月1号到次月10日，从每月11日起生成记账清单时系统会校验上月是否有未生成记账清单的发票，并做出提示，必须先完成上月生成记账清单操作。,（八）发票挂失：遗失纸质发票要按目前规定办理登报声明等相关手续，并向税务机关书面报告遗失时间、地点、原因、纸质发票印刷流水号等情况，按发票管理条例规定，对遗失发票者处予一定金额的罚款。,一、企业所得税法,实施时间：2008年1月1日起施行 1、纳税人 企业所得税法适用于所有企业，既包括内资企业，也包括外商投资企业和外国企业。但不适用于个人独资和合伙企业。2、税率 企业所得税法规定的税率为25%。同时明确对非居民企业取得的应税所得适用2

12、0%的税率。除此之外，还规定对小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。小型微利企业标准：（不得从事国家限制和禁止行业） 工业企业：资产总额(工业企业标准值3000万元，并且从业人 数（工业企业标准值100人） 其他企业：资产总额（其他企业标准值1000万元) ，并且从业 人数（其他企业标准值80人) 自2010年1月1日至12月31日，对处应纳税所得额低于3万元（含3万）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。,3、应纳税所得额概念 企业所得税法的界定则是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额

13、，为应纳税所得额。4、收入构成 企业所得税法所规定的收入则是由九大项构成，即销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。5、税前扣除项目 企业所得税法规定可在所得税前扣除的项目包括成本、费用、税金、损失和其他支出。6、税前不可扣除项目 企业所得税法进行了调整，新增了一些内容，规定了八项不得在税前扣除的项目：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；税法第九条规定以外的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出。,7、资产处理

14、 企业所得税法全责和详细地对固定资产、无形资产等的处理与税前扣除问题进行了规定。8、公益性捐赠 企业所得税法作出了重大调整：一是调整了名称，以公益性捐赠进行称呼；二是将税前扣除的比例调整为12%；其三将计算依据由应纳税所得额调整为利润总额。9、税收优惠政策 企业所得税法则充分考虑总结现行的所得税优惠政策，进行了全面的调整和规范：一是对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率；二是对国家需要重点扶持的高新技术企业实行15%的优惠税率；三是扩大对创业投资企业的税收优惠；四是对企业投资于环境保护、节能节水、安全生产等方面的税收优惠；五是保留对农林牧渔业、基础设施投资的税收优惠政策；六是对劳服企业、

15、福利企业、资源综合利用企业的直接减免税政策采取替代性优惠政策；七是法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区(即经济特区)内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区（即上海浦东新区）内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受过渡性优惠；八是继续执行国家已确定的其他鼓励类企业（即西部大开发地区的鼓励类企业）的所得税优惠政策等等。,11、申报表中的个别指标作简单说明中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第4行“利润总额”修改为“实际利润额”。填报说明第五条第3项相应修改为：“第4行实际利润额：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收

16、入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。”小型微利企业等企业所得税减免税优惠政策已在预缴申报表模块上线。企业所得税申报表A类、B类操作流程有所改变，新添加了“录入减免所得税附表”，减免金额不再由系统自动计算，改由操作员录入减免所得税（如果是网报，减免所得税附表由纳税人录入），再由系统计算减免金额。（在网上申报介绍有详细操作说明）国家税务总局企业所得税法实施条例第九十二条规定，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业， 年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过1

17、00人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超 过80人，资产总额不超过1000万元。也就是说小型微利企业必须依据是否符合下列四个条件进行判断，即行业的性质及其分类、年度应纳税所得额、企业雇 佣的从业人数（按企业全年平均从业人数计算）和资产总额（按企业年初和年末的资产总额平均计算 ）。,二、个人所得税,工资、薪金所得 工资、薪金所得是指是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职有关的其他所得。固定费用扣除 2008年3月1日以后，国内人员工资薪金所得的扣徐费用为2000元，外籍人员的工资、薪金所得个

18、人所得税的扣除费用总额为4800元/月，包含每月2000元的费用扣除和2800元的附加减除费用。国内人员和外籍人员可按上述规定的扣除费用从工资薪金中扣减，以扣减后的余额作为应纳税所得额按不同的税率和速算扣除数计算应纳税额。其他费用扣除 企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，不计入个人当期的工资薪金收入，免予征收个人所得税。超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金应将其超过部分并入个人当期的工资薪金收入，计征个人所得税。 2009年7月至2010年6月（税款所属时期）的住

19、房公积金个人所得税的扣除限额为950.76元,单位和个人分别在该限额标准内实际缴存的住房公积金,允许在个人应纳税所得额中扣除。,工资薪金所得应纳税所得额适用的税率表,年终一次性奖金的计税方法 根据国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发20059号）规定，对于纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，“先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数”，再按“确定的适用税率和速算扣除数计算征税”。该办法在一个纳税年度内，对每一个纳税人只允许采用一次。方法一：年终奖高于（或等于）费用扣除额的计算 按

20、照年终奖缴税规定，个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额2000元时，计算公式为： 应纳税额=个人当月取得全年一次性奖金适用税 率速算扣除数个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税,例1：李某2008年年终奖为12000元，当月工资、薪金收入为2400 元，则应纳税额为1195元。 计算过程：1200012=1000（元），适用税率为10%，速算扣除数为25 年终奖应纳税额为1200010% 25= 1175（元）当月工资、薪金所得应纳税额为（2400 2000）5%=20（元）当月合计应纳税额为 1175+20=119

21、5（元）方法二：取得年终奖当月个人工资、薪金所得低于费用扣除额的 计算 如果在发放年终一次性奖金的当月，个人工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将年终奖减除“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，再确定年终奖的适用税率和速算扣除数。这时的计算公式为： 应纳税额=（个人当月取得年终奖个人当月工资、薪金所得 与费用扣除额的差额）适用税率速算扣除数,例2：刘某当月工资、薪金所得低于2000元(只有1400元)，2008年4月13日，该单位向刘某发放年终奖3000元，因此，应将年终一次性奖金减除当月工资与费用扣除额2000元之间的差额后，计算缴纳个人所得税。据此，刘某在获得这笔年终

22、奖时，应缴纳个人所得税120元。 计算过程为： 应纳税所得额为3000 (2000 1400)=2400（元） 240012=200元，适用税率为5%，速算扣除数为0；应纳税额为24005%=120（元）发放季度奖金的计税方法 根据（国税发20059号）规定，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税。而不能享受纳税人取得全年一次性奖金后，单独作为一个月工资、薪金所得计算缴纳的优惠。因为在一个纳税年度里，对每一个纳税人，全年一次性奖金的计算办法只允许采用一次。,例3：王先生2008年4月份工资、

23、薪金为5400元，每季度奖2000元 ，由于每次发放季度奖时，都必须与其当月的工资收入合 并缴税，王先生应缴纳个人 所得税为多少元？ 计算过程：应纳税所得额为（5400+2000） 2000=5400元适用税率为20%，速算扣除数为375；应纳税额为540020% 375=705元 补发工资如何缴税 纳税人取得以前月份或年度的补发工资、薪金所得，可以选择合并计算或者分摊计算缴纳个人所得税。选择合并计算的，补发的工资、薪金所得并入发放当月的工资、薪金所得，计算缴纳个人所得税；选择分摊计算的，纳税人应对补发的工资、薪金所得的情况作出合理的解释和出具相关证明材料，经主管税务机关核实批准后，按照补发的

24、工资、薪金所得所属时期的费用扣除标准，将补发的工资、薪金所得按月分摊后,与原发放的工资、薪金所得合并计算缴纳个人所得税。,解除劳动合同一次性经济补偿如何征税个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括 用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其 收入在当地上年度职工平均工资3倍数额以内的部分（2009年中 山总额为95088元），免征个人所得税；超过的部分按照国家 税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得 税问题的通知（国税发1999178号）的有关规定，计算征收个人所得税。对于个人因解除劳动合同取得一次性经济补偿收入，应按“工资、薪金所得”项目计征个

25、人所得税。考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12年计算。,年所得12万以上个人所得税申报年所得12万元以上的纳税人，应在纳税年度终了后3个月内（即每年的公历1月1日至3月31日期间的任何一工作日），向主管税务机关办理纳税申报。年所得12万

26、元以上的，是指一个纳税年度内以下11项所得合计达到12万元：“工资、薪金所得”、“个体工商户的生产、经营所得”、“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”、“劳务报酬所得”、“稿酬所得”、“特许权使用费所得”、“利息、股息、红利所得”、“财产租赁所得”、“财产转让所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”。各个所得项目年所得的具体计算方法：工资、薪金所得，是指未减除费用（每月2000元）及附加减除费用（每月2800元）的收入额。也就是与任职、受雇有关的各种所得（单位所发的工资单内外的所得），剔除按照国家统一规定发给的补贴、津贴以及“三费一金”以后的余额。个体工商户的生产、经营所得，是指应纳税所得额。

27、即：实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损,失后的余额计算；实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算。个人独资企业和合伙企业投资者的应纳税所得额，比照上述方法计算。对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按照每一纳税年度的收入总额计算。即：按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，是指未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额。财产租赁所得，是指未减除法定费用（每次800元或者每次收

28、入的20%）和修缮费用（每月不超过800元）的收入额。财产转让所得，是指转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额，即应纳税所得额。利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，均指不减除任何费用的收入额。,申报资料报送纳税人自行上门申报的，应报送个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上纳税人申报，以下简称申报表）及有效身份证复印件，有效身份证件，包括纳税人的身份证、护照、回乡证、军人身份证件等。委托有税务代理资质的中介机构申报的，中介机构除按（1）要求报送申报表及纳税人有效身份证复印件外，还应报送个人所得税纳税申报委托代理协议（中介机构适用）及税务代理资质

29、证明（国家税务总局税务师管理中心核发的税务师事务所执业证复印件）。委托扣缴义务人申报的，扣缴义务人除按（1）要求报送申报表及纳税人有效身份证复印件外，还应报送个人所得税纳税申报委托代理协议（扣缴义务人适用）。委托他人申报的。受托人除按（1）要求报送申报表及纳税人有效身份证复印件外，还应报送个人所得税纳税申报委托代理协议（非中介机构适用）及受托人有效身份证复印件。,个体工商户的生产、经营所得个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；其他个人从事

30、个体工商业生产、经营取得的所得；上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。* 个体工商户生产、经营所得的应纳税所得额 =每一纳税年度的收入总额成本、费用及损失 其中，收入总额是指个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入等。各项收入应当按权责发生制原则确定。,成本、费用是指个体工商户从事生产经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用。损失是指个体工商户在生产经营过程中发生的各项营业外支出。个体工商户的

31、生产、经营所得按年度计算缴纳个人所得税，适用5%至35%的超额累进税率。个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算公式为： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数* 上述计税办法适用于查账征收的个体工商户，不适用于核定征收的个体工商户。 附： 个体工商户的生产、经营所得税率表,税前扣除标准个体工商业主、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为24000元/年（2000元/月）。个体工商户、个人独资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的合理工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。个体工商户、个人独资

32、企业和合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准许在以后纳税年度结转扣除。个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5（千分之五）。,三、房产税、土地使用税,房产税和城镇土地使用税的征税对象 在建制镇的行政区域内，一切单位和个人从事工业、商业、服务业（包括房屋租赁）的房产和土地

33、，都必须依法缴纳土地使用税和房产税。 房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，其经营管理的单位和个人为纳税人；产权出典的，承典人为纳税人；产权所有人、承典人不在房产所在地或产权未确定及租典纠纷未解决的，房产代管人或使用人为纳税人。上面列举的产权所有人、经营管理单位和个人、承典人、房产代管人或使用人，统称为房产税的纳税人。 土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳：土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳；土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。使用土地建房出租、出典的，房屋出租人、承典人为纳税人：出租人、承典人不

34、在房屋所在地的或房屋租典纠纷尚未解决的，由房屋代管人或使用人纳税。,房产税、土地使用税的征税范围根据条例规定，房产税、土地使用税的征收地区范围是城市、县城、建制镇和工矿区。所说的建制镇是指镇政府的所在地范围。粤地税发1999162号文印发关于重新规定建制镇房产税和土地使用税征税范围的通知规定，我省建制镇房产税和土地使用税的征税范围重新规定为镇的行政区域范围，即在建制镇的行政区域内，一切单位和个人从事工业、商业、服务业（包括房屋租赁）的房产和土地，都必须依法缴纳房产税和土地使用税。纳税人总机构和分支机构异地，纳税人有跨地区的房产的房产税纳税地点 根据财政部 国家税务总局关于房产税若干问题的解释和

35、暂行规定（财税地字19868号）的规定，房产不在一地的纳税人，应按房产的座落地点，分别向房产所在地的税务机关缴纳房产税。,房产税的税率和计算公式 房产税的计税依据是房产的价值或房产的租金收入。按房产价值征税的，称从价计征；按房产租金收入计征的，称从租计征。从价计征：依照房产原值计算征收的，税率为12，房产原值是指包括土地使用权价值在内的房屋原价，对房产原值不实和没有房产原值的房产，由房产所在地地方税务机关参考同时期的同类房产核定。 计算公式为：年应纳税额= 房产原值(130) 1.2从租计征：依照房产租金收入计算征收的，房产税的税率为12 计算公式为： 应纳税额=租金收入 12城镇土地使用税的

36、税率和计算公式 土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，从量计征，依照规定的单位税额计算应纳税款。坦洲非工业用地分级和适用税额（单位：每平方米年税额）如下：一类（九级土地）： 9元 坦神北路、文康路、大兴路二类（十级土地）： 6元 金斗大街、工业大道、南坦路、德溪路、神利路 、和泰街、联兴路三类（十一级土地）： 4元 上述未列道路及一、二类路段横街工业用地（十二级土地）： 2.5元,凡纳税人持有政府部门核发的土地使用证书，以证书确认的土地使用面积为准， 尚未核发土地使用证书的，由纳税人据实申报土地面积，待土地面积确定后，按测定的面积进行调整。土地使用税应纳税额，按纳税人实际占用的应税土

37、地面积乘以该土地适用税额。纳税人与其它单位或个人共同拥有土地使用权的，应按各自实际占用的土地面积，分别计算应纳土地使用税。其计算公式分别为： 年应纳税额= 实际占用应税土地面积适用税额应交纳土地使用税面积=该单位使用的建筑面积 (综合楼使用土地面积 综合楼全部建筑面积)房产税和土地使用税的缴纳期限 实行按年征收，具体的缴纳期限，由市、县地方税务局确定。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的座落地点向房产所在地的地方税务机关缴纳房产税。购置、新建厂房和商品房（非经营性住房），自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用 税。购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋

38、权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。,房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税和城镇土地使用税。两税登记和承租企业索取发票的重要性 法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。纳税人、扣缴义务人依法接受税务机关的管理和监督，按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐进行核算，在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经

39、营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票；依法进行纳税申报、及时足额缴纳应纳税款和代扣代缴、代收代缴的税款；按照规定如实向税务机关提供与纳税和扣缴税款有关的信息；接受税务机关依法进行税务检查，提供有关资料和证明材料。 加强税收管理，减少税收流失，维护社会繁荣稳定，构建社会化协税护税网络，是每一个纳税人应尽的义务，因此为切实加强个人出租房产的税收征管，承租房产土地的纳税业户在支付房产土地租金时都必须向出租方索取租赁发票，并于规定时间内把上一年度的租赁发票复印件上交到地税部门（一般为5月底前）。,四、印花税,印花税的征收规定和纳税义务发生时间 印花税的征收由纳税人根据印花税的有关规定，自行计算应

40、纳税额，自行购买印花税票，自行完成纳税义务。纳税义务发生时间为应税凭证书立或领受当时，即纳税人的合同签订时，产权转移书据立据时，营业帐簿启用时，权利许可证照领受时。另外纳税人在国外签订的应税合同，在国内使用时纳税。* 纳税人可以通过网上申报或上门申报方式申报印花税。印花税的计算依据及税率 根据应税凭证性质的不同，印花税的计税依据可分为以下两种情况：以应税凭证所载金额为计税依据。一般适用于合同或具有合同性质的凭证，其中：购销合同。以购销金额作为计税依据，包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同，按万分之三贴花。,加工承揽合同。以加工或承揽收入作为计税依据，包括加工、定作、修缮

41、、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。按加工承揽收入万分之五贴花。建设工程勘察设计合同。以收取的费用作为计税依据，包括勘察、设计合同、按收取费用万分之五贴花。建筑安装承包合同。以承包金额作为计税依据，包括建设、安装工程承包合同。按承包金额万分之三贴花。财产租赁合同。以租赁金额作为计税依据，包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同，按租赁金额千分之一贴花。货物运输合同。以运输费用作为计税依据，包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同，按运输费用万分之五贴花。仓储保管。以仓储保管费用作为计税依据，包括仓储、保管合同，按仓储保管费用千分之一贴花。借款合同。以借

42、款金额作为计税依据，银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同。按借款金额,万分之零点五贴花。财产保险合同。以保险费作为计税依据，包括财产、责任、保证、信用等保险合同。按保险费千分之一贴花。技术合同。以合同所载金额作为计税依据，包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，按报载金额万分之三贴花。产权转移书据。以所载金额作为计税依据，包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据，按所载金额万分之五贴花。营业帐簿。生产经营帐册(包括载有实收资本与资本公积金的总分类帐，或专门设置的记载实收资本与资本公积金帐簿)，以实收资本与资本公积金额之和作为计税依据，按实收资

43、本与资本公积金额万分之五贴花。其他营业帐簿按件五元贴花。以凭证的件数作为计税依据。适用于本身不反映经济内容，也不记载金额的应税凭证。 权利、许可证照。包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。按件贴花五元。,E-Mail订单缴纳印花税 ： 根据财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知（财税2006162号）规定：对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。因此，尽管合同并非以传统形式订立，也应按规定缴纳印花税。 补申报社保流程 缴费单位因自身原因导致漏申报或延误申报社会保险费的，由其向征收分局提交缴费单位补申报社会保险费申请表（可在征收大厅11号

44、窗口索取）以及盖章确认的缴费单位补申报社会保险费须知，填写表格后交所属管理员签名，再交征收股股长、分局长签名后在门前征收入库。缴费单位可补申报以前月份的社保费，补申报期限最长为12个月（以当前月份向前倒推12个月），超过12个月的不允许补申报。补申报社保费从费款滞纳之日起按日加收2的滞纳金，补缴所属月份发生的社保待遇不再享受。,处罚标准,以下列举一些处罚规定：（一）纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：1、未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；（个体户每逾 期30天罚款10元，非个体每逾期30天罚款50

45、元。）2、未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的；3、未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；4、未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；5、未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。（二）纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万

46、元以下的罚款。（个体户逾期5元/天、非个体户逾期20元/天）（三）纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。,其他事项说明,1、个人出租住宅和商铺统一在流管办征收和开具租赁发票，具体开票事宜可 以详细咨询流管办。2、个人出租厂房和土地的、单位企业出租房产土地的在地税办税大厅办理， 具体开票事宜可到11号咨询（个体出租）。出租方为居(村)委会或领有租 赁发票的企业单位，可直接向出租方索取发票。3、所属期间及所得期的概念 所得期间(即税款所属时期)：是指收入发放的月份。 收入所属时期：是指该笔收入的所属时间。 如：某厂2008年11月26日发放2008年10月份的工资。即纳税人在 12月份 税期填报时，所得期间(即税款所属时期)填写2008年11月， 收入所属 时期填写2008年10月1至31日。4、财务人员或个体工商户业主联系电话如有变动，请及时通知税管员更新系 统信息以方便联系。5、所得税（包括企业所得税和投资者生产经营所得税）是按查帐计征方式征 收的，应当在进行年度纳税申报时，将本年新增或减少的固定资产通过填 报固定资产折旧备案表向地方税务机关申报备案手续，新增固定资产 还需报送合法凭证复印件。,