实业公司会计核算手册.docx

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1、核算手册目录第一章 总则 2第二章 公司主要会计政策 9第三章 资产核算 13第四章 负债核算 43第五章 所有者权益会计核算 61第六章 成本核算70第七章 损益核算 89第八章 会计政策、会计估计变更和差错更正 112第九章 资产负债表日后事项 119第十章 资产减值 123第十一章 关联交易 123第十二章 财务报表列报 126第十三章 附则 162附件：会计核算科目体系164修订内容 180 第一章：总则第一条 制度制定依据和宗旨（一）依据1.企业会计准则基本准则（中华人民共和国财政部令第33号）2.企业会计准则第1号存货等38项具体准则（财政部 财会【2006】3号）3.企业会计准则

2、应用指南（含32项具体准则应用指南和1个附录会计科目和主要财务处理）（财政部 财会【2006】18号）(二)宗旨为适应企业会计准则颁布后对会计核算的要求，规范北京国华杰地动力技术服务有限公司(以下统称为公司)的会计核算工作，保证会计信息质量，指导公司的会计核算业务，统一会计核算标准，更好地为财务会计报告使用者提供与公司财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映公司管理层受托责任履行情况，并有助于财务会计报告使用者作出经济决策，根据企业会计准则有关规定，参照财务经营处（财务）制定的基础单据、流程图，结合公司具体情况，制定本规定。第二条 关键术语解释（一） 会计核算基本前提公司在进行会计核

3、算时，必须符合会计核算的基本前提:1. 会计主体公司应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。2. 持续经营公司会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。3. 会计分期公司应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。4. 货币计量公司会计应当以货币计量。5. 权责发生制公司应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。（二） 会计信息质量要求公司在组织会计核算时，会计信息应满足以下质量要求：1. 客观性公司应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及

4、其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。2. 相关性公司提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对公司过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。3. 明晰性公司提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。4. 可比性公司提供的会计信息应当具有可比性。同一公司不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。不同公司发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。5. 实质重于形式公司应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计

5、量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。6. 重要性公司提供的会计信息应当反映与公司财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。7. 谨慎性公司对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。8. 及时性公司对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。（三） 会计要素公司应当按照交易或者事项的经济特征确认会计要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。1. 资产是指公司过去的交易或者事项形成的、由公司拥有或者控制的、预期会给公司带来经济利益的资源。2. 负债是指公司过去的

6、交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出公司的现时义务。3. 所有者权益是指公司资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称股东权益。包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。利得是指由公司非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由公司非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。4. 收入是指公司在日常活动中形成的、会导致所有

7、者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。5. 费用是指公司在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。6. 利润是指公司在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。公司对各会计要素的确认必须符合企业会计准则和本手册第二章至第七章会计核算的有关规定。（四） 会计计量公司在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注时，应当按照规定的会计计量属性进行

8、计量，确定其金额。会计计量属性主要包括：1. 历史成本在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。2. 重置成本在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。3. 可变现净值在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将

9、要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。4. 现值在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。5. 公允价值在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。公司在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。（五） 财务会计报告财务会计报告是公司对外提供的反映公司某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息

10、的文件。公司财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。公司财务报表的列报必须符合企业会计准则和本手册“第十四章财务报表列报”的有关规定。第三条 适用范围本手册适用于北京国华杰地动力技术服务有限公司。第二章 公司主要会计政策第四条 会计制度执行中华人民共和国财政部颁发的企业会计准则（财会【2006】3）。第五条 会计期间会计期间分为年度、季度和月份。年度、季度和月份的起讫日期采用公历日期。第六条 记账本位币选择人民币作为记账本位币。第七条 记账方法公司统一采用“借贷记账法”。第八条 记账基础会计核算以权责发生制为记账基础。 第九条 现金及现金等价物的确定标准

11、现金包括库存现金以及随时可以用于支付的存款；现金等价物包括持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金及价值变动风险很小的投资。第十条 坏账准备的确认标准和计提方法（一） 公司坏账损失确认标准:1. 债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的；2. 债务人逾期未履行偿还义务超过三年仍然不能收回的应收款项。（二） 坏账核算采用备抵法，计提时采用个别认定法。对规定了结算时限且结算正常滚动的应收款项，不计提坏账准备；对有确凿证据表明无法收回或收回的可能性不大（如债务公司撤消、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等）的应收款项，全额计

12、提坏账准备。第十一条 存货（一） 存货分类：包括在生产经营过程中为销售或耗用而储备的原材料、在途物资、包装物及低值易耗品、库存商品等。（二） 取得和发出的计价方法：取得时按实际成本计价。发出库存商品时按加权平均法计算成本，材料按先进先出法计算出库成本。（三） 包装物及低值易耗品的摊销方法：包装物及低值易耗品在领用时采用一次摊销法摊销。（四） 存货盘存方法：存货采用永续盘存法。每年6月25日29日、12月25日29日对库存存货全部盘点。”第十二条 固定资产（一） 公司的固定资产指同时具备以下特征的有形资产：1. 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；2. 使用寿命超过一年且价值超过2000

13、元；3. 可以独立发挥作用的资产。（二） 固定资产按实际成本计价。（三） 除已提足折旧外的固定资产，所有固定资产按月计提折旧，固定资产折旧采用直线法计算。（四） 固定资产盘点方法：采用实地盘点法。每年6月25日29日、12月25日29日对公司固定资产全部盘点。”第十三条 在建工程在建工程按照实际发生的支出确定其工程成本。在建工程自达到预定可使用状态之日起，根据工程已发生的实际成本确认完工并转入固定资产核算，并停止利息资本化。尚未办理竣工决算的按实际成本暂估作价转入固定资产核算，待竣工结算完成后再调整转入固定资产的账面原值，但不需要调整原已计提的折旧额。第十四条 无形资产（一）无形资产指公司拥有

14、或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括土地使用权、海域使用权、商标权、专利权、非专利技术、计算机软件等。（二）无形资产按照成本进行初始计量。使用寿命有限的无形资产，在预计使用寿命内按全额（预计净残值为零）按直线法进行摊销；（三）无形资产的权属证明、合同或法律规定中注明了使用或有效年限的，预计使用寿命为其使用或有效年限；权属证明、合同或法律未注明使用或有效年限，或没有权属证明的无形资产的预计使用寿命按以下原则确定：1土地使用权、海域使用权按其地面生产用房的折旧年限确定；2其他无形资产最长不超过10 年。第十五条 收入确认原则（一） 销售商品收入销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确

15、认：1. 公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2. 公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；3. 收入的金额能够可靠地计量；4. 相关的经济利益很可能流入公司；5. 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。（二） 劳务收入提供劳务收入同时满足下列条件的，才能予以确认：1. 收入的金额能够可靠地计量；2. 相关的经济利益很可能流入公司；3. 交易的完工进度能够可靠地确定；4. 交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入。（三） 让渡资产使用权收入让渡资产使用权收

16、入同时满足下列条件的，才能予以确认：1. 相关的经济利益很可能流入公司；2. 收入的金额能够可靠地计量。第十六条 生产成本的计算方法生产成本的计算采用品种法。第十七条 所得税所得税核算采用资产负债表债务法。在取得资产或承担负债时，确定其计税基础，资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，按照企业会计准则第18号-所得税规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。第三章 资产核算资产:是指公司过去的交易或者事项形成的、由公司拥有或者控制的、预期会给公司带来经济效益的资源。公司过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。由公司拥有或者

17、控制，是指公司享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被公司所控制。预期会给公司带来经济利益，是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入公司的潜力。符合会计准则规定的资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产：（1）与该资源有关的经济利益很可能流入公司；（2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目，不应当列入资产负债表。第十七条 1001库存现金本科目核算公司的库存现金。公司内部使用备用金时，通过“其他应收款备用金”科目核算。（一） 核算规定公司应当严格按照中国人民银行规定的

18、现金管理办法和财政部关于公司货币资金管理和控制的规定，办理有关现金收支业务。（二） 使用范围1. 支付给职工个人的工资、津贴、奖金及福利、医药费、差旅费等；2. 支付给不能转账结算的集体公司或城乡居民个人的劳务报酬和购买物资的价款；3. 转账结算起点（1000元）以下的零星支出。（三） 会计科目1. 一级科目：“库存现金”。2. 本科目期末借方余额，反映公司持有的库存现金。（四） 主要事项会计处理1. 现金收支从银行提取现金，根据开出的现金支票存根和内部自制单据“提取现金审批表”，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行返回的现金解缴单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目

19、；支付现金，根据有关报销单据借记“生产成本”、“劳务成本”“管理费用”等科目，贷记本科目；收到现金，根据有关收款依据借记本科目，贷记“其他应收款”等科目。财务经营处记账依据：提取现金：提取现金审批单；现金支票存根；存现金：现金解缴单；支付现金：费用报销单；2. 现金短缺公司通过结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺，应按实际短缺金额，借记“待处理财产损溢-流动资产”科目，贷记本科目；待查明原因后，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款-其他（个人往来）”科目，贷记“待处理财产损溢-流动资产”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用”科目，贷记“

20、待处理财产损溢-流动资产”科目。财务经营处记账依据：短缺金额清单；情况说明书3. 现金溢余公司通过结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金溢余，应按实际溢余金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢-流动资产”科目待查明原因后，属于应支付给有关人员或公司的部分，借记“待处理财产损溢-流动资产”科目，贷记“其他应付款-其他（个人往来）”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理授权，经批准后处理，借记“待处理财产损溢-流动资产”科目，贷记“营业外收入”科目。财务经营处记账依据：溢余金额清单；情况说明书；第十八条 1002银行存款本科目核算公司存入银行或其他金融机构的各种款项。（一） 核算规定1.

21、 银行结算方式包括支票、汇兑结算、委托收款结算等。公司应严格按照国家相关支付结算办法和中国人民银行人民币银行结算账户管理办法的规定核算银行存款的各项收支业务。2. 银行主要结算方式1） 采用支票方式对于收到的支票，应在收到支票的当日由资金会计填制进账单送交银行，经银行盖章确认后，将进账单转交核算会计，会计并同相关的原始凭证编制记账凭证，或根据银行转来由签发人送交银行支票，经银行盖章确认的进账单和相关的原始凭证编制记账凭证；对于付出的支票，应根据支票存根和相关原始凭证及时编制记账凭证。2） 采用汇兑结算方式对于汇入的款项，应在收到银行的收款通知时，根据收款依据及相关原始凭证编制记账凭证；对于汇出

22、的款项，应在向银行办理汇款后，根据汇款回单和相关原始凭证编制记账凭证。3） 采用委托收款结算方式 收款方对于托收款项，根据银行的收款通知，据以编制记账凭证；付款方在收到银行转来的委托收款凭证后，根据委托收款凭证的付款通知和相关的原始凭证，编制记账凭证。如在付款期满前提前付款，应于通知银行付款之日，编制记账凭证。如拒绝付款的，不进行账务处理。4） 采用信用卡结算方式 收款方根据信用卡签购单和相关原始凭证编制记账凭证；付款方根据信用卡签购单和相关原始凭证编制记账凭证。5） 现金收支结算方式把现金存入银行，应根据银行盖章确认的交款单及时编制记账凭证，借记“银行存款”，贷记“库存现金”；向银行提取现金

23、，根据支票存根和“提取现金审批表” 编制记账凭证，借记“库存现金”，贷记“银行存款”。6）网上银行收支的管理资金会计根据审核无误的记账凭证填制收付款指令，与记账凭证一起送交审核人员审批；收付款指令经审批后，经公司开户银行浦发银行执行该指令，将款项划归收款方账户。出纳人员、审核人员应保管好网银卡，对网银卡的密码严格保密。3. 本公司根据中国人民银行规定，按不同用途开立了基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户。公司日常生产经营的资金收付及其工资、奖金和现金的支取通过基本存款账户办理；一般存款账户办理现金缴存业务，不能办理现金支取业务。在北京市住房管理中心开立了专业存款账户，专门用来存放住房维修基

24、金。4. 本公司每周指定非出纳人员将公司所有银行存款日记账的记录与银行对账单进行核对，编制“周银行存款余额调节表”。月度终了，公司根据银行存款日记账及银行对账单由稽核会计编制“月度银行存款余额调节表”。如发现问题，必须查明原因，并按相关规定进行处理。（二） 会计科目1. 一级科目：“银行存款”。2. 明细科目:二级明细科目为活期存款和定期存款。三级明细科目按银行名称设置。三个月以上（含三个月）的定期存款在“定期存款”明细科目核算。3. 本科目期末借方余额，反映公司存在银行或其他金融机构的各种款项。（三） 主要事项会计处理1. 存入银行款项业务公司将款项存入银行，借记本科目，贷记“库存现金”、“

25、应收账款”、“其他应收款”等科目。财务经营处记账依据：进账单；收据。2. 银行款项支出业务公司按规定通过银行支付的各种款项，借记“应付账款”、“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记“银行存款”科目。财务经营处记账依据：费用报销单；支票票根；第十九条 1012 其他货币资金 本科目核算公司存放在北京市住房管理中心的维修基金和房款。（一） 核算规定公司应加强其他货币资金的管理，专款专用，及时办理结算。（二） 会计科目1. 一级科目：“其他货币资金”。2. 明细科目： “其他”二级明细科目。三级明细科目设置住房维修基金和售房款。3. 本科目期末借方余额，反映公司持有的其他货币资金。（三） 主要事项会

26、计处理1、收到住房维修基金时，借记：“其他货币资金-其他-住房维修基金 ”，贷记 ：“ 长期应付款-其他-住房维修基金-收入 ”。 财务记账依据；银行进账单；2、收到售房款时：借记：“其他货币资金-其他-房款 ”，贷记：“长期应付款-其他-房款-收入” 财务记账依据：银行进账单；3、收到银行利息时: 借记：“其他货币资金-其他-房款 ”，贷记：“长期应付款-其他-房款-利息收入”。 财务记账依据银行进账单；4、支付住房维修基金时：首先应取得北京市住房管理中心同意使用住房维修基金的批复，将住房维修基金转到公司银行基本账户中，借记：“长期应付款-其他住房维修基金支出”贷记：“其他货币资金-其他-住

27、房维修基金 ”借记：“银行存款-活期存款-浦发”，贷记：长期应付款-其他-房款-收入 “其他应付款-外部单位-专项维修基金”；支付时借记：“其他应付款-外部单位-专项维修基金”，贷记：“银行存款-活期存款-浦发”。 财务记账依据；公司与施工方签订合同金额记账，凭证后附经济合同拨款单、发票. 第二十条 1121应收票据 本科目核算公司因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。（一） 核算规定1. 公司收到的商业汇票无论是否带息，在收到时均按收到票据的面值入账。2. 公司收到的带息商业汇票，应在会计期末计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额，同时冲减当期的财务费用

28、。3. 到期预计不能收回的票据，按规定计提坏账准备，并不再计提利息，所包含的应计利息在备查簿中登记，待实际收到后冲减当期的财务费用。4. 为了保证汇票的安全性，公司应加强对商业汇票的管理。公司应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、票号和出票日期、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或公司名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。（二） 会计科目1. 一级科目：“应收票据”。2. 明细科目：设置“银行承兑汇票”、“商业承兑汇票”二级明细科目，并按开出承兑汇票的公司进行往来核

29、算。3. 本科目期末借方余额，反映公司持有的商业汇票的票面金额。（三） 主要事项会计处理1. 收到应收票据收到商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“应交税费应交增值税销项税”等科目。财务经营处记账依据：商业汇票2. 应收票据到期商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款 科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目。财务经营处记账依据：银行进账单；第二十一条 1122应收账款本科目核算公司因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。因销售商品、提供劳务等，采用递延方式收取合同或协议价款实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。（一） 核算规

30、定1. 公司销售饮用水及石膏产品或对外提供劳务等经营活动，以应收客户的全部款项作为应收账款的金额入账。2. 年末，与债务人核对各项应收账款余额，余额不一致的要查明原因核对一致并及时清理。3. 在资产负债表日，有客观证据表明应收账款发生坏账的，应当计提坏账准备。（二） 会计科目1. 一级科目：“应收账款”。2. 明细科目：二级明细科目设置“国华电力内部”、“神华股份内部”、“神华集团内部”、“其他关联方”、“外部单位”，三级明细科目按客户及业务性质进行设置，四级明细科目按客户设置。3. 本科目期末余额在借方，反映尚未收回的应收账款。（三）主要事项会计处理1.发生应收账款时，按应收金额，借记本科目

31、，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目，产品销售行业按应交增值税额，贷记“应交税费-应交增值税-销项税额”科目。财务经营处记账依据是：经济业务收入确认单、发票各部门当月收入需在每月28日之前将经济业务收入确认单送交财务经营处。2. 应收账款的收回收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。财务经营处记账依据是：经济业务收入交款单、收据、银行进账单。第二十二条 1123预付账款本科目核算公司付的在建工程工程价款、公司购买国税发票时需要在国税局预存的款项。（一） 核算规定1. 公司的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款的性质，或者因供货公司破产、滞销等原因已无望收到所购货物的

32、，按规定计提坏账准备。2. 年末，与债务人核对各项预付账款余额，余额不一致的要查明原因核对一致并及时清理。（二） 会计科目1. 一级科目：“预付账款”。2. 明细科目：设置“国华电力内部”、“神华股份内部”、“神华集团内部”、“其他关联方”、“外部单位”，按债权人进行往来核算。3. 本科目期末借方余额，反映公司预付的款项；期末如为贷方余额，反映公司尚未补付的款项。（三） 主要事项会计处理1发票购买国税发票预存款项时，借记：“预付账款-外部单位-朝阳区国税局”，贷记：“库存现金 ”。购买发票时，借记：“管理费用-办公费-其他费-公务手续费-票据费”，贷记： “预付账款-外部单位-朝阳区国税局 ”

33、。 财务经营处记账依据：国家税务局开具的行政性收费专用收据； 2.在建工程预付的工程价款，借记“预付账款-外部单位-*单位”，贷记“银行存款”等科目。按工程进度结算工程价款，借记“在建工程”科目，贷记“预付账款-外部单位-*单位”，、“银行存款”等科目。 财务经营处记账依据：经济合同拨款单、固定资产采购计划单”第二十三条 1221其他应收款本科目核算公司除存出保证金、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。（一） 核算规定1. 公司每月对其他应收款进行检查分析，预计其可能发生的坏账损失，并按规定计提坏账准备。2. 年末，与债务人核对各项其他应

34、收账款余额，余额不一致的要查明原因核对一致并及时清理。（二） 会计科目1. 一级科目：“其他应收款”。2. 明细科目：设置“国华电力内部”、“神华股份内部”、“其他关联方”、“外部单位”、“备用金”等二级明细科目。在二级明细科目下设置往来公司进行核算。3. 本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的其他应收款项。（三） 主要事项会计处理1. 公司发生其他各种应收、暂付款项借记本科目，贷记“银行存款”、“固定资产清理”等科目；收回或转销各种款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。财务经营处记账依据：借款单、其他原始凭证；第二十四条 1403原材料本科目核算公司库存的各种材料，包括材

35、料、物料的实际成本。（一） 核算规定1. 公司应以采购合同规定的价格作为核算依据；若尚未签订采购合同，按照以下顺序作为成本费用计量依据；国家价权部门规定的采购价格、公司下发的价格确认文件、实际结算价格。（二） 会计科目1. 一级科目：“原材料”。2. 明细科目：按材料类别设置明细账核算，具体可分为 “材料”、 “物料”、等明细科目。3. 本科目期末借方余额，反映公司库存材料实际成本。（三） 主要事项会计处理我公司原材料有材料和物料两种。1. 材料、物料核算 1） 公司购入并已验收入库的材料、物料公司无论是合同购入或是市场零星采购购入的材料和物料，凡是已验收入库，按实际成本，借记本科目，贷记“应

36、付帐款”科目。入库材料、物料价款不含增值税。财务经营处记账依据：按仓库数据库核算系统计算结果打印出的“收料汇总表”合计金额记账，凭证后附“材料物料收料单”、同期“收料汇总表”；收料单当月由财务经营处物资采购主管分4批送到财务经营处成本主管会计处，最后一批送单截止时间为每月25日。公司购入并已验收入库的材料、物料在实际付款时，有合同的根据经济合同拨款单和发票支付，无合同零星采购根据物资采购报销单和发票支付。借记“应付账款”， 涉及增值税进项税额的，还要再借记：应交税金-应交增值税；贷记“银行存款”。本公司为生产饮用水和石膏制品购入材料可抵扣增值税进项税，为提供劳务服务购入材料不能抵扣增值税。2）

37、公司购入未验收入库的材料、物料公司对于部分购入材料如：车用汽油、柴油、新闻耗材、花摆等因各种原因未经仓库走出入库记账程序的材料，有合同的根据经济合同拨款单和发票，无合同的零星采购根据费用报销单和发票直接按服务对象记入：借：生产成本、劳务成本等科目，贷：银行存款、应付账款等科目 。报销截至时间每月倒数第三天。3） 本公司不作暂估入库材料、物料记账处理，入库材料、物料一律按实际价入账。4） 自制并已验收入库的材料自制并已验收入库的材料，按实际成本，借记本科目，贷记“生产成本”科目。5） 生产经营领用材料本公司生产经营领用材料，用于制水和制石膏制品借记“生产成本”；用于提供劳务服务借记“劳务成本”；

38、管理部门领用借记“管理费用”科目，贷记本科目。财务经营处记账依据：按仓库数据库系统计算结果打印出的出库汇总表合计金额记账，凭证后附领料单及同期出库汇总表。出库单每月由财务经营处物资采购主管分4批送到财务经营处成本主管会计处，最后一次送单截止时间为每月25日。6） 出售材料出售材料结转成本，借记“其他业务成本”科目，贷记本科目。7） 发出委托外单位加工的材料按发出材料实际成本，借记“委托加工物资”科目，贷记本科目。第二十五条 1405库存商品本科目核算公司库存的各种商品的实际成本。（一） 核算规定库存商品入库按实际成本计价。库存商品发出采用加权平均法计算确定。（二） 会计科目1. 一级科目：“库

39、存商品”。2. 明细科目：设置 “其他”二级明细科目。3. 本科目期末借方余额，反映公司库存商品的实际成本。（三） 主要事项会计处理 本公司库存商品有饮用水，石膏砌块，粉煤灰、二水石膏四种。1. 入库公司生产的饮用水和石膏砌块按实际成本核算，月末一次计算入库库存商品的实际成本。生产完成验收入库的库存商品，按其实际成本，借记本科目，贷记“生产成本”等科目。财务经营处记账依据：月末按财务经营处收入统计主管提供饮用水产销存月报；和石膏砌块产销存月报数量和当月生产成本实际金额结转当月入库饮用水和石膏砌块成本，按其实际生产成本，借记：库存商品，贷记：生产成本。生产成本结转后，当月生产成本结余金额为零。财

40、务经营处收入统计主管提供产销存月报截至时间是每月倒数第三天。公司粉煤灰、二水石膏成本按实际成本核算。购入时，借记“库存商品”，贷记“银行存款”等。财务经营处记账依据“经济合同拨款单”物资采购报销单；发票。2. 发出对外销售饮用水或石膏砌块（包括采用分期收款方式销售产成品）或粉煤灰、二水石膏，结转销售成本时，按加权平均成本，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。财务经营处记账依据：产品生产、出库、结存表出库库存商品单价=（上月结存库存产品金额+本月入库库存商品金额）/（月结存库存产品数量+本月入库库存商品数量）出库库存商品成本=出库单价出库数量 第二十六条 1409包装物及低值易耗品本科目核算公

41、司包装物或低值易耗品的实际成本。（一） 核算规定包装物或低值易耗品采用“一次摊销法”核算。（二） 会计科目1. 一级科目：“包装物及低值易耗品”。2. 明细科目：按包装物或低值易耗品的用途进行明细核算，具体分为“办公用品(包括图书资料)”、“劳保用品”、“家具用品”、“工器具”、“包装物”、“计算机耗材”、“其他(包括培训资料、修理配件)”等。（三） 主要事项会计处理1. 购入包装物或低值易耗品本公司购入并已验收入库的包装物或低值易耗品，按实际成本，借记本科目，贷记“现金”或“银行存款”科目。财务经营处记账依据：按购入物品的发票金额记账, 凭证后附低值易耗品入库单；发票；经济合同拨款单或费用报

42、销单。2. 领用包装物或低值易耗品领用包装物或低值易耗品应按其账面价值一次转销，借记、“管理费用”“应付职工薪酬”等有关明细科目，贷记本科目。财务经营处记账依据：按低值易耗品出库单金额记账, 凭证后附低值易耗品出库单。第二十七条 1601 固定资产本科目核算公司持有的固定资产原价。公司的固定资产指同时具备以下特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；（2）使用寿命超过一年且公司价值超过2000 元；（3）可以独立发挥作用的资产。（一） 核算规定1. 固定资产应当按照成本进行初始计量,如采购资产为生产经营用,其进税可以抵扣不计入资产成本,如购进资产不用于生产经营,其进项税

43、不可以抵扣应计入资产采购成本。2. 如购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付、实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。3. 与固定资产有关地后续支出（包括更改支出、修理费用等），符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。4. 固定资产装修费用，如果满足固定资产的确认条件，则后续支出应当计入固定资产账面价值，并在“固定资产”科目下单独设“固定资产装修”明细科目核算。在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。如果下次装修时，该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有账面

44、价值，应该将固定资产价值一次全部计入当期营业外支出。5.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为公司提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。6. 确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素。（二） 会计科目1. 一级科目：“固定资产”。2. 明细科目：按照“生产运营用”、设置二级明细科目。3. 本科目期末借方余额，反映公司固定资产的原价。（三） 主要事项会计处理1. 购入固定资产（1）购入不需要安装的固定资产1）有合同的资产采购 按购入资产合同的拔款单应付金额应计入预付账款-其他科目，贷记“银行存款”应付账款等科目;财务经营处记账依据：经

45、济合同拔款单；支票存根；收到发票后,借记本科目,贷记:预付账款-其他科目,有质保金的还应贷记:应付账款-质保金-设备等科目；财务经营处记账依据：按发票金额记账, 凭证后附固定产采购计划单；固定资采购报销单；发票。如采购为资产组合的还应附资产明细清单。2）无合同的资产采购 按购入资产的发票金额借记本科目,贷记“银行存款”应付账款等科目;财务经营处记账依据：按发票金额记账, 凭证后附固定产采购计划单；固定资采购报销单；发票；如采购为资产组合的还应附资产明细清单。3）如采购的固定资产为生产经营用资产,其进项税额可以抵扣,不计入固定资产成本。（2）购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，达到预定可使用状态时再转入本科目。2. 实质上具有融