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1、 湖北大悟山水文旅发展有限公司财务内控管理制度汇编（财务部内部讨论修订稿）财务管理部2018年05月目 录第一部分 部门组织架构第二部分 部门岗位职责第三部分 财务管理制度第四部分 业务审批流程 第一部分 部门组织架构59全面预算管理负责组织公司编制年度财务预算，逐月分解指标，并监督考核执行情况。负责组织公司经济责任制方案的制定及经济指标考核工作。负责提供公司经济责任制考核的主要财务指标，每月进行对标分析。负责组织公司编报各种产品日常效益测算。负责组织公司编报资金周计划、月计划及月计划执行情况。投融资管理按年度预算做好全年投融资计划。组织协调各商业银行和与非金融机构贷款，确保公司资金安全供应。
2、负责到期贷款还本付息计划工作。负责年度资金平衡计划工作。负责向各商业银行和非金融机构提供评级授信和贷款资料报送工作。价格与成本费用管理组织公司制定成本核算规程、成本费用管理制度。制定成本费用管理制度，负责组织公司编制产品成本计划和短期预测。负责组织公司做好公司费用指标的管理与考核工作。负责组织编制月、季、年度成本异动分析报告。负责公司成本费用考核工作，指导公司开展车间班组成本核算。监督关联交易价格，规范公司与合资企业之间的关联交易价格。税务与关联交易管理负责组织公司对税法规定的贯彻落实及税收文件资料的收集、整理工作。负责组织公司进行税收筹划，提出合理的纳税方案，督办公司减免税业务。负责定期组织
3、公司的税收情况进行分析，定期向主管领导汇报。配合稽查、审计、税务等部门以及上级公司的检查，发现问题，及时组织整改。监督公司关联交易协议的签订，降低关联交易引发的税务风险。资产股权管理制订并规范资产的购置、使用、调拨、损毁、报废、处置等相关的制度、流程。对公司所辖资产的使用及维护情况实施监督管理。定期组织公司资产盘点，编制资产盘点报告。制订并规范股权管理等相关的制度、规定和流程。 负责公司股权的管理，动态跟进下属公司股权结构。参与、监督公司股权收购、转让、重组、清算等事项。财务绩效管理负责财务队伍建设，建立、健全公司及公司关键财务人员岗位责任制。负责制定财务人员绩效考核方案。负责财务人员绩效考核
4、工作。负责财务人员培训工作。项目成本管理负责建立、完善、落实项目成本管理办法及相关制度。负责组织或委托第三方审计对项目完工进度、项目决算进行审核。负责对合同付款及投资执行情况进行审核与跟踪，及时反映在建项目的成本控制情况。参与及监督项目的招投标审核工作。参与工程项目的概预算审核，组织项目竣工决算工作、协调开展决算审计。负责建立非生产性支出超预算预警机制，对预算外重大非生产性支出的合理性进行监督与审核。第二部分 部门工作职责第三部分 财务管理制度目 录一、费用报销管理制度二、资产管理制度三、会计核算规范管理制度、四、会计档案管理制度五、货币资金管理办法六、票据及财务印鉴管理办法七、财务人员工作交
5、接管理办法费用报销管理制度第一章 总则一、目的为规范费用报销行为，减少不必要的开支，有效利用和控制资金，实现低成本高效益运行，特制定本制度。本制度规定了差旅费、车辆使用费、交通费、业务招待费、通讯费、办公费、报销单据粘贴规范、个人借款、备用金借款的具体管理要求。二、适用范围本制度适用本公司。第二章 差旅费报销管理一、差旅费定义差旅费是指员工因工作需要，受企业派遣前往异地洽谈业务、开发市场、协调处理企业事务、开会、学习等活动发生的费用。二、差旅费范围差旅费包括城际交通费、住宿费、出差地市内交通费、伙食补助和通讯补助。三、出差申请单（一）员工报销差旅费必须附经审批通过的出差申请表。（二）出差人员超
6、标乘坐交通工具，需在出差申请表中得到领导事先审批。如未在出差申请表中填写或信息不完整的，则需另外提交超标准乘坐交通工具申请表。四、差旅费标准（一）出差住宿费及出差补助报销标准1、国内地区（金额单位：人民币元）人员报销层级北上广深一类地区二类地区三类地区住宿费补助住宿费补助住宿费补助住宿费补助中高层800200500200350180300160中层及以下600180400180300160260140注：层级由公司人力行政部负责认定。2、国内地区分类：北上广深：北京、上海、广州、深圳四大城市；一类地区：直辖市、经济发达城市。包括天津、重庆、厦门、大连、烟台、青岛、宁波、温州、福州、杭州、西安、
7、济南、长春、太原、南京、西藏地区；二类地区：各省省会或其他类似于省会的地区及包头、唐山、苏州和常州。鄂尔多斯市东胜区、康巴什新区、独贵塔拉镇(含七星湖)视同二类地区；三类地区：其他地级市（或等同于地级市）、旗（县）及以下地区。如内蒙古的临河、集宁、乌海、赤峰、通辽；杭锦旗、鄂前旗、库伦、达拉特旗等。3、境外地区（金额单位：人民币元）项目一类地区二类地区三类地区住宿费补助住宿费补助住宿费补助中高层200080015005001000300中层及以下150050012003008002004、境外地区分类：一类地区：日本、阿拉伯联合酋长国、伊朗、科威特、沙特阿拉伯、巴林、法国、荷兰、 意大利、德国
8、、丹麦、比利时、瑞士、西班牙、英国、希腊、美国；二类地区：韩国、马尔代夫、伊拉克、也门、阿曼、以色列、巴勒斯坦、文莱、马来西亚、菲律宾、印度尼西亚、东帝汶、泰国、新加坡、黎巴嫩、土耳其、卡塔尔、 香港、澳门、台湾、 埃及、南非、埃塞俄比亚、肯尼亚、罗马尼亚、塞尔维亚、 马其顿、斯洛文尼亚、波黑、加拿大、澳大利亚、新西兰、巴西、阿根廷；三类地区：除一、二类国家（地区）以外的。凡上述没有涉及到的国家，参照同地区同等经济消费水平国家标准执行。5、报销职务层级5.1差旅费报销的员工职务层级仅作为差旅报销时使用；5.2差旅费报销的员工职务层级划分按公司人力行政部相关规定执行。具体划分标准如下：层级包含范
9、围备注高层中高层中层及以下6、交通工具乘坐标准序号职 级可搭乘交通工具1高管国际航班商务舱、国内航班经济舱、高铁商务座、动车一等座、火车软卧、轮船一等舱2中高管国际国内航班经济舱、高铁一等座、动车一等座、火车软卧、轮船二等舱3中层及以下高铁二等座、动车一等座、火车硬卧、轮船三等舱、长途汽车6.1出差人员可在职级类别允许搭乘的交通工具范围内自行选择交通工具，票价实报实销；6.2出差人员购票时正常支付的订票手续费用，因企业原因退票或改签费，凭正规发票实报实销；报销退票或改签费，需附经分管领导审批同意的退改签说明；6.3公务乘机可随机票报销一份人身意外保险费；6.4企业董事长、总裁的随从人员可参照同
10、行领导层级乘坐交通工具，票价实报实销；6.5聘请外部专家、顾问、演员和记者等人员搭乘航班出差的，由相关人员发起超标准乘坐交通工具申请表，审批后方可报销；6.6出差人员乘坐火车时，购买列车餐车茶座的费用不纳入车船费报销；6.7出差往返火车站、机场等发生的交通费可入车船费据实报销；7、员工外出参加会议期间的差旅费报销7.1由会议主办单位统一安排食宿的，企业不予报销住宿费，每天支付50元的出差补助；7.2未安排食宿的，按本制度中差旅报销标准报销；8、员工外出实习、参加非学历培训和进修期间差旅费报销8.1外出培训人员由培训单位解决食宿的，不予报销住宿及出差补助，仅报销出发地至目的地的往返路途费用；8.
11、2培训单位不解决食宿的，按本制度中差旅报销标准报销；9、长期驻外人员差旅报销，不按本制度执行；10、司机及其他人员差旅费报销10.1公务车司机出车发生的过路费、过桥费、停车费及燃油费凭票按车辆使用费报销，住宿费按标准报销差旅费；10.2工伤员工外出看病的，可视同为出差报销差旅费，住院期间不予报销住宿费。补助按照企业差旅费标准的70%发放；随行护理人员按照其日收入*护理期限*护理人数支付（由护理人员所在单位出具其收入证明，由工伤医疗机构出具医嘱证明或诊断书确定护理时间和护理人数）；内部派出协调人员按照差旅费标准报支费用；11、员工报销差旅费发票规范员工报销差旅费时必须提供出差期间目的地真实、有效
12、的住宿费、餐费等发票；12、境外差旅报销规定12.1需附境外消费清单；12.2报销凭证须附中文说明，并由经办人签字确认；12.3因国际差旅目的地使用货币不同，出差人员按使用的外币与业务实际发生期间的人民币汇率计算各项标准。13、差旅费报销时效要求13.1出差人员必须在出差结束、回到企业后的第二个工作日起两周内报销发生的差旅费（节假日顺延）；13.2发票涉及增值税专用发票的如超过360天抵扣期的，相关税费由出差人承担。14、长期外派至项目所在地，不适用本制度。第三章 车辆使用费报销管理一、车辆使用费定义车辆使用费是指公务用车产生的油费、通行费、停车费和车辆保险费等。二、车辆使用费范围车辆使用费包
13、括企业公务车辆出车费，私车公用的车辆费。三、车辆使用费报销管理（一）公务车车辆使用费报销管理1、企业公务车包括所有权为企业的车辆及长期租赁的车辆；2、企业公务车使用，需先申请后报销；车辆管理部门负责审核用车事项的真实性、合理性；3、企业签订合同租用的车辆，企业承担的租赁费列入租赁费报支。（二）私车公用车辆使用费报销管理1、使用私车办理企业事宜，报销车辆使用费时按公务车车辆使用费报销规定执行；2、私车公用统一按1.3元/公里的燃油标准进行报销；第四章 交通费报销管理一、交通费定义交通费是指员工因公外出且在企业驻地市内发生的公共交通工具费、出租车费、过路过桥费、停车费等。二、交通费报销范围交通费报
14、销范围包括市内交通费、包干车辆费、公务车运行费、临时租用车费。三、交通费报销管理（一）市内交通费报销管理1、市内交通费包括：企业驻地市内公共交通工具费用；2、市内交通费实行部门预算制度，报销人凭乘坐公共交通工具的车票实报实销，无需发起用车申请，在预算标准内进行报销，超支不补。（二）包干车辆费报销管理1、包干车辆费是指高管、中高管及其他有单独交通费预算的车辆费；2、包干车辆费实行预算制度，报销人需凭发票报销，无需发起用车申请，在预算标准内进行报销，超支不补。（三）公务车运行费1、公务车运行费包括油费、固定停车费、维修保养、保险费；2、公务车辆加油实行一车一卡（加油卡），加油卡充值统一由车辆管理员
15、负责。油费报销时发起“业务申请-通用费用直接报销单” 列入交通费报支，在预算标准内进行报销，超支不补。油费报销时需附公务车出车记录表；3、公务车所在办公地固定停车费，由车辆管理员负责，在预算标准内进行报销，超支不补；4、公务车辆维修保养、保险费，由司机负责，在预算标准内进行报销，超支不补。（四）临时租用车费企业组织活动，临时租用车辆的费用按双方签定的合同约定金额进行据实报销，在预算标准内进行报销，超支不补。第五章 业务招待费报销管理一、业务招待费定义业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。二、业务招待费报销范围业务招待费报销包括企业自有食堂招待、外部招待两种形式。三、业务
16、招待费报销管理（一）自有食堂招待业务招待费报销管理1、企业自有职工食堂，发生招待时一般由职工食堂安排，费用统一由食堂管理人员报支。接待申请人按企业规定填写公务派餐单。具体流程由企业自行设定；2、企业自有职工食堂，但因特殊原因在食堂外安排招待的，报销业务招待费时，仍需要按照统一规定填写公务派餐单，实行一餐一单；3、上述方式接待，在报销时需附经审批的公务派餐单、用餐明细清单及正规发票。派餐单是否符合要求由企业业务财务自行判定。（二）外部招待报销管理无职工食堂的企业员工报销业务招待费，不需填写公务派餐单，根据实际业务发生情况在预算范围内凭正规发票据实报销，实行总额控制。（三）业务招待费发票要求业务费
17、发票出具地、日期须和招待地、招待日期相一致，不能交叉使用。第六章 通讯费报销管理一、通讯费定义通讯费是指因工作需要而产生的固定电话费（含网络）、手机通讯费等。二、通讯费报销范围通讯费包括固定电话费（含网络）和手机费。三、通讯费报销管理（一）固定电话费固定电话费（含网络）由各企业在核定的预算标准内据实报销，按部门分摊核算。（二）手机通讯费手机通讯费由各企业按制度核定标准按月纳入职工工资进行发放，不按报销方式发放。第七章 办公费报销管理一、办公费定义办公费是指因工作需要购买的办公文具、纸张印刷品、报纸杂志费、图书资料费、邮寄费等。二、办公费报销范围办公费包括办公用品、文印费、邮寄费、资料费、办公耗
18、材等。三、办公费报销管理（一）办公费用按预算核定的标准逐月分解报销，一个预算年度内可以累计使用。报销办公用品时须附从开票系统打印出具的销货清单并加盖销售单位发票专用章，否则不予报销。（二）企业可安排统一部门对企业各部门的办公用品进行统一采购，开具一张发票，报销时分摊到各部门。报销时除附发票和加盖销货单位发票专用章的办公明细清单外，还需附费用分摊清单。（三）构成固定资产的办公及采购支出，按资产购置程序完成报销。第八章 报销单据粘贴规范管理一、报销单据粘贴规范管理员工有义务在系统中及时提交费用报销单据，同时提交真实有效票据。当年发生的费用必须于当年12月31日前完成报销。对偏离事项酌情处罚。（一）
19、单据粘贴规范1、所有发票全部分类粘贴至A4纸上。为提倡节能环保，尽量利用已使用过一面的A4纸（不含机密信息），实物票据粘贴在未使用的一面上,不可双面粘贴；2、除差旅、用车、交通费报销单外，其余所有单据发票必须平铺粘贴在A4纸上，不能重叠或折叠；所有原始单据粘贴不能超出A4纸边缘，应在横向A4纸左侧2公分处开始粘贴，空出装订区域；单据四周必须粘贴严实，不留空隙；3、所有单据须按报销业务和项目（系统上报账单上的项目，如办公费、业务招待费等）分类整理并按照每类单据的时间先后顺序从左到右，从上到下依次粘贴在A4纸上；4、如差旅费：4.1需先粘贴车船费票据，再粘贴住宿费票据，后粘贴补助票据；4.2如多地
20、出差，可按出差地先后顺序粘贴，先粘贴A地车船费票据、A地住宿费票据、A地补助票据。再逐一粘贴B地车船费票据、B地住宿费票据、B地补助票据等（注：火车票需单张平铺四周全部固定粘贴于A4纸，勿重叠粘贴，否则极易脱落）；5、如车辆使用费和交通费5.1车辆使用费需先粘贴燃油费票据，再粘贴过路过桥费票据，后粘贴停车费票据及其他票据；5.2交通费需先粘贴打车票，再粘贴公交充值票等。各类票据必须分类粘贴，更加便于审核，提高审核效率；6、增值税认证发票抵扣联不用粘贴6.1不可抵扣的业务除外，不可抵扣的业务包括职工福利费等；6.2小规模纳税企业无法进行抵扣的除外，需交于企业业务财务处进行认证抵扣；7、无需扫描上
21、传报销的原始单据，如差旅费、车辆使用费和交通费报销，可重叠粘贴。但必须确保单据至上而下、从左至右，均匀排列粘贴在A4纸上，不可将票据集中粘贴在A4纸中间或一边，以免造成中间厚四周薄或一边厚其他地方薄的情况，以至影响档案装订。每张发票必须直接粘贴在A4纸上，不能粘贴在另外的发票上。所有单据确保粘贴牢固，避免传递过程中脱落；8、所有原始单据粘贴完毕后，将每一份报销单对应的所有票据及支持附件按照报账系统上的报账项目进行顺序整理，再将从报账系统打印的报销单封面粘贴至对应报销单据最上面。每份单据不要用订书钉装订，也不要用回形针，以免传递过程中单据的丢失。第九章 员工个人借款管理一、员工个人借款定义员工个
22、人借款是指员工因公临时性借款，主要用于零星、紧急或专项用途的费用开支。二、员工个人借款管理（一）员工借款管理员工借款时，由借款人本人发起借款单，经审批同意后，出纳根据审批后的纸质借款单予以支付。（二）员工还款管理员工因公借款应在公务结束后的七个工作日内报销且员工借款周期不得超过60天；有未还清借款的员工报销时必须先冲销借款，冲销后的剩余报销款，方可支付给员工。（三）管控措施1、员工个人借款执行“前款不清后款不借”的原则。2、财务部门每月向本企业负责人提供员工借款催收单，本企业负责人有权根据催收单，责令借款人报销费用或归还借款。若因审批不当或未及时清收而形成呆死账，所造成的损失由企业负责人全额承
23、担；3、员工未及时报销借款费用或归还借款的，财务部门可在发放工资、补贴及分红等各种款项前，告知人力部门优先扣除其未归还的借款部分。第十章 考核与评价一、费用报销人员保证发票真实有效，粘贴、扫描完整规范；对于不规范粘贴、扫描附件的报销人员全公司通报。二、 当年发生的费用应在当年12月31日前报销，跨年度报销的费用按报销金额的10%对经办人进行处罚。第十一章 附则一、本制度由公司财务部归口管理并负责解释。二、本制度自审批生效之日起执行。资产管理制度第一章 总则一、目的为规范公司资产管理工作，防止资产流失，明确企业资产管理及使用的权责关系，根据企业会计准则、企业内部控制应用指引第8号资产管理及其它国
24、家有关法律法规和规章制度，结合业务流程，制定本制度。二、管理原则资产管理坚持统一政策、分级负责与归口管理相结合、责权利相结合的管理理念，本着激活“沉没资产”（不能给企业带来直接或间接效益的资产）、优化“呆账资产”（长时间没有被利用或者使用的资产）、培育“高回报资产”的原则，力争通过加强资产的有效管理，实现公司资产价值最大化。本制度涉及的资产是指固定资产和无形资产。三、适用范围本制度适用于本公司。第二章 固定资产管理制度一、固定资产的定义（一）固定资产：是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产（二）固定资产同时满足下列条件的才能予以确认：1、该固定资产
25、有关的经济利益很可能流入企业；2、该固定资产的成本能够可靠地计量；3、根据公司规定，将单位价值2500元以上且符合上述标准的定义为固定资产（低于2500元的电子设备，是否需要列入固定资产由企业业务财务自行判断）。二、固定资产的购置管理（一）企业固定资产购置包括企业自建、外购、融资租赁等。（二）企业必须严格按照经董事会审批同意实施的年度固定资产购置计划，开展资产新增及固定资产更新改造项目购置工作。（三）按照长期资产购置审批流程执行固定资产购置审批。（四）日常固定资产的购置采购金额50万元以下，依据非招标采购方式管理制度执行；采购金额50万元（含）以上，依据招标管理制度执行。（五）固定资产购置必须
26、要与供应商签采购合同，且采购款项必须以公对公方式结算。（六）各企业固定资产购置必须履行交接验收程序，确保账卡物一致，财务部门、实物管理部门和使用保管部门的购置资产信息一致。（七）各企业自建工程，应及时进行项目竣工验收、编制竣工决算报告、办理固定资产移交手续。外购及融资租赁固定资产，经办部门应及时办理固定资产交接手续，填制固定资产验收报告，连同有关批准文件、合同、协议、发票等，发起审批流程办理固定资产入账手续。（八）所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产。三、固定资产验收管理（一）
27、固定资产交付（送货供应商应备妥发票、产品质量保证书或保修卡、使用说明书、送货单等资料及拟采购的商品）或者完工时，应由申请购置部门会同业务财务部门以及资产管理部门共同办理资产验收；在建工程等完工时，必须由公司其他专业部门会同工程部及申请购置部门办理资产验收；其他需要专门机构检测的设备，如有必要，可请相关部门协助进行检测后办理资产验收，资产验收项目包括：资产名称、品牌、规格型号、数量、生产厂家、附件资料及机器性能检测等；如需要调试方可办理验收的（调试一般指大型生产线或机械的组装后经过一段时间的运行、检查、调整过程），申请部门及供应商调试成功后办理验收手续，验收完毕后填制固定资产验收单。固定资产验收
28、单一式三联，使用部门、资产管理部门、业务财务部门各存一份。（二）凡在验收中发现问题，应做好记录，并由资产管理部门督促经办人员立即办理退换或索赔手续，并按合同索赔条款处理。四、固定资产编码管理（一）固定资产编码规则1、企业对固定资产实行编码管理，实物管理部门统一印制固定资产卡片，并对每项固定资产进行编码标识；2、固定资产在使用前必须先办理完毕入账手续，填制固定资产卡片并粘贴在固定资产实物规定的位置；各使用部门必须保证所管理的固定资产标识的清晰、完整。固定资产分配编码填制卡片以后，方能由使用部门领用；3、编码规则：固定资产卡片编码由系统自动生成唯一编码，至少包括公司账套号-固定资产类别编码-卡片流
29、水编码；实物资产粘帖的固定资产卡片编码应与系统编码一致；4、已经编号的固定资产发生盘亏、报废、调拨或者出售等，其编号予以注销，不再使用，以免发生混淆。五、固定资产使用管理固定资产使用实行使用部门负责制，原则上谁使用谁负责。1、除房屋、建筑物等由资产本身性质决定需由企业或部门管理外,其它各项资产都要确定专门管理人。资产在用的，使用人为管理人；资产未用、停用或在维修而暂时没有使用人的，由各级资产管理部门负责管理；2、各企业（部门）负责人是本企业（部门）固定资产使用和管理的责任人，对本企业（部门）的固定资产负有全面的管理责任。没有明确资产管理人或管理人难以确定的,由各级资产占有企业主持工作的领导负责
30、；3、企业内部固定资产使用人变更，资产管理部门应及时在盘点时对相关信息进行变更。六、固定资产修理管理（一）固定资产大修1、固定资产的年度大修理计划由固定资产主管部门和使用部门共同制定，经业务财务部门审核后，报企业负责人批准，列入年度预算，预算编制细化至月；2、通过大修理后，凡符合下列条件之一的应确认为改扩建支出记入固定资产成本：2.1使固定资产的使用年限延长；2.2使固定资产的生产能力增大；2.3使产品质量提高；2.4使企业生产成本降低。（二）固定日常维修固定资产的日常修理，由固定资产管理部门负责，费用列入当期损益。七、固定资产处置管理（一）固定资产处置包括资产的出售、转让、对外投资、非货币性
31、资产交换、债务重组、毁损报废等。（二）各企业对本企业所拥有的固定资产进行处置时必须经过审批流程审批后方可进行，未经审批不得进行处置。（三）对于超出本企业审批权限的固定资产处置要报上报公司决策机构审批。（四）固定资产处置由各企业经办部门根据有关批准文件组织实施，连同有关批准文件、合同、协议、单证等，报送业务财务部门办理资产处置手续。资产处置完成后，经办部门应负责催收转让价款。（五）各企业固定资产发生盘亏时，使用保管部门要负责查明原因，根据资产盘点表及时填制资产盘盈盘亏单，按规定权限履行相关审批程序。八、固定资产盘点（一）每半年度终了后的次月资产管理部门与业务财务部对半年度发生变化的固定资产进行盘
32、点。（二）固定资产使用单位每半年要对本单位的固定资产进行一次全面清查、盘点。根据资产使用状态，应将资产分为在用优良资产、在用沉没资产、闲置优良资产、闲置沉没资产、毁损报废资产；根据资产变现能力，应将资产分为即时可变现资产、年内可变现资产、未来可变现资产、无法变现资产；实物管理部门及企业业务财务部门要对资产盘点清查结果进行确认，将盘盈、盘亏结果按照资产盘点汇总表上报公司财务部。1、优良资产指企业拥有或控制的，能为企业带来未来收益，有较高的预期回报率的资产，包括企业在用及准备出售的资产；2、沉没资产指企业以前购置或拥有的，在可预见的未来不能给企业带来收益，无法创造价值的资产，包括企业在用的不能直接
33、创造价值的办公楼、食堂等资产，以及闲置无使用价值的资产；3、毁损报废的资产指由于自然灾害或责任事故等原因造成了毁坏和损失的资产，以及由于磨损或陈旧，不能继续使用的资产；4、在用资产指已投入使用的机械设备、运输设备、生产设备、仪器及试验设备等生产性固定资产以及已投入使用的非生产性固定资产、无形资产和存货等；5、闲置资产指已停用一年及一年以上，且不需使用的，或是已被新购置具有同类用途资产所替代的资产。九、固定资产核算管理（一）固定资产的分类公司固定资产核算按实物形态分为：1、房屋建筑物；2、机器设备；3、运输设备；4、电子设备；5、井巷资产；6、管道资产；7、其他设备。(二)固定资产初始计量1、公
34、司购入固定资产应当按照历史成本进行初始计量，其成本包括公司为构建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理的、必要的支出。1.1外购固定资产的初始计量：包括买价、相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出；1.2企业自行建造的固定资产初始计量：由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成；1.3投资者投入的固定资产初始计量：应按投资合同或协议约定价值确定成本，但合同或协议约定价值不公允的，应按固定资产的公允价值确定；1.4融资租入的资产的初始计量：应当按照最低租赁付款额现值与租赁资产公允价值的较低者进行计量；1.5接受捐赠的资产的初始计量
35、：1.5.1捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值；1.5.2捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入账价值；1.5.2.1同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；1.5.2.2同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为其入账价值；1.5.2.3如受赠的系旧的固定资产，按照上述方法确认的固定资产原价，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；1.6债务重组取得的固定资产初始计量：应按固定资产公允价值确定其入账价值；1.
36、7非货币性资产交换取得的固定资产初始计量，应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本；1.8盘盈的固定资产的计量：1.8.1如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；1.8.2如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。（三）固定资产折旧 1、固定资产折旧的定义指固定资产在使用过程中，逐渐损耗而消失的部分价值。固定资产被损耗的该部分价值应当在其有效使用年限内分期摊销，形成折旧费用，计入各期成本。2、固定资产折旧方法累计折旧统一选用：平均年限
37、法（二）。3、企业对所有的固定资产计提折旧，除以下情形：3.1已提足折旧仍继续使用的固定资产；3.2单独计价作为固定资产入账的土地；3.3处于更新改造过程中的固定资产。4、固定资产的折旧年限及净残值率序号固定资产分类折旧年限（年）年折旧率（%）净残值率（%）1房屋建筑物20-402.38-4.8552机器设备5-303.17-19.4053运输设备5-109.90-19.4054电子设备3-156.33-32.3355井巷资产251.9056管道资产204.7557其他设备3-156.33-32.3355、固定资产后续计量5.1后续支出的资本化与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确
38、认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。企业将固定资产进行更新改造的，应将相关固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程，并停止计提折旧。固定资产发生的可资本化的后续支出，通过“在建工程”科目核算。待固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。5.2后续支出的费用化与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当根据不同情况分别在发生当期确认为损益。（二）固定资产减值会计期末企业的固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计
39、量，对可收回金额（指资产的销售净价，与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值进行比较，两者之间较高者)低于账面价值的差额，应计提固定资产减值准备。（三）固定资产处置1、应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。2、冲销被清理固定资产的原值和已提折旧，将被清理资产的净值转入“固定资产清理”账户的借方。3、以资金核算收回价款及支付清理费用。4、将固定资产清理净损失（收益）转入“营业外支出（收入）”账户的借方（贷方）。第四章 无形资产管理制度一、无形资产定义（一）无形资产定义无形资
40、产是指同时具有下列四个特征的资产：1、由企业拥有或者控制并能带来未来经济利益；2、不具有实物形态；3、具有可辨认性；4、属于非货币性资产。（二）无形资产确认条件无形资产同时满足下列条件的，才能予以确认：1、与无形资产有关的经济利益很可能流入企业；2、该无形资产的成本能够可靠地计量。二、无形资产保管管理（一）公司应配备专人保管无形资产。保管无形资产的人员应当具备良好的业务素质和职业道德,遵纪守法。（二）对接触无形资产中公司核心技术实行授权批准,严禁未经授权的机构或人员接触公司的核心技术。三、无形资产使用（一）公司应指定可接触公司专利技术和非专利技术的人员,并与其签订保密协议。（二）有权使用公司专
41、利技术和非专利技术的人员每次使用,保管人员均应在登记簿上登记,详细记录使用人、时间、时长、目的、批准人。（三）出租、出借无形资产,由管理部门会同业务财务部门按规定报经批准后予以办理,并签订合同协议,对无形资产出租、出借期间所发生的维护保全、税负责任、租金、归还期限等相关事项予以约定。（四）公司应定期对拥有的专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估。至少在每年年末由无形资产管理部门和业务财务部门对无形资产进行检查、分析,预计其给企业带来未来经济利益的能力。无形资产存在可能发生减值迹象的,按照减值准备会计政策的规定计提减值准备、确认减值损失。（五）对于无形资产的购置、验收、编码、调拨、处置,参照本
42、制度第三章固定资产管理制度相关规定执行。四、无形资产核算管理（一）无形资产分类1、权利型无形资产（如土地使用权、矿产开采权、水权）；2、关系型无形资产（如顾客关系、客户名单等）；3、组合型无形资产（如商誉）；4、知识产权（包括专利权、商标权、版权等）。（二）无形资产初始计量公司无形资产初始计量时应当按照历史成本进行初始计量。1、购入的无形资产初始计量：购入无形资产的成本包括其购买价格（含进口税和不能退还的购货税款），以及可直接归属于使资产达到预定可使用状态的支出，包括法律服务费等。任何销售折扣和回扣均应在计算成本时扣除。对于分批取得发票购入的无形资产通过在建工程-无形资产科目过渡进行核算。全额
43、取得发票后一次性转入无形资产科目；2、投资者投入的无形资产初始计量：其入账价值通常按投资各方确认的价值确定；3、接受捐赠的无形资产初始计量：3.1捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值；3.2捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入账价值：3.2.1同类或类似无形资产存在活跃市场的，按同类或类似无形资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；3.2.2同类或类似无形资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的无形资产的预计未来现金流量现值，作为其入账价值；4、自行研发的无形资产初始计量：企业应将自行开发过程划分为两个阶段，即研究阶段和开发阶段
44、。研究阶段不会产生应于确认的无形资产，因此，这个阶段发生的支出或费用应在发生当期确认为损益。而在开发阶段，则可能产生应予确认的无形资产，开发费用应予资本化。5、非货币性交易换入的无形资产初始计量：5.1如换出资产与换入无形资产不同类，则换入无形资产的成本应以收到的资产的公允价值计量，如收到补价，应将补价扣除；5.2如所换出资产与换入无形资产同类，则换入无形资产应按换出资产的账面价值入账。6、债务重组取得的无形资产初始计量：应按无形资产公允价值确定其成本。（三）无形资产摊销1、企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止；2、企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项
45、无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。3、企业至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，应当改变摊销期限和摊销方法；4、企业应当在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核。如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，应当估计其使用寿命，按使用寿命有限的无形资产的有关规定处理。（四）无形资产处置企业处置无形资产，应将所得价款与该项无形资产的账面价值之间的差额，计入当期损益(营业外收入或营业外支出)。第五章 资产权证管理（一）资产的产权证公司人事行政部管理。（二）对于资产权证，应建立资产台账、并实时更新台账信息，对权证原件严格进行整理、保管、归档。（三）对于资产权证的有效性进行监督，督促管理部门对权证有效期续展。（四）资产权证主要包括但不限于房屋产权证、土地使用证、商标权证、专利权证、特许权证及其他权属档案资料等。（五）每季度财务部门与权证管理部门对权证信息进行核对，确保实物与记录信息一致。第六章 考核与评价（1） 各企业资产每半年盘点一次，资产盘点表数据是否真实有效（包括资产状态和使用状态）；未按时盘点的资产管理部门负责人处以2000元罚款；
