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1、電子申報繳稅整體資訊作業綜合所得稅結算電子申報繳稅系統使用者手冊M004-IRX-SUMW-001V2.0關貿網路股份有限公司中華民國九十五年二月十三日文件修訂歷史版本制修訂人員制修訂內容摘要頁次提供日期1.0洪錦坤初版制訂。All94.01.272.0秦小青修訂ALL95.02.13目 錄第一章、系統簡介1第二章、系統安裝及操作說明32-1綜合所得稅結算電子申報繳稅系統安裝說明32-2綜合所得稅結算電子申報繳稅系統操作說明7第三章、稅額計算上傳與列印35第四章、檔案編號與所得格代號48第五章、訊息說明與處理54第六章、申報與繳稅查詢暨統計報表67 線上繳稅流程68 第一章、系統簡介近年來由於
2、電腦的普及與網際網路發達，利用網際網路作各種資料傳送，已成為資訊流通最方便的管道之一；而個人綜合所得稅結算電子申報繳稅系統就是有效應用網際網路通道，提供大眾快速、24小時無休便利的報稅管道，同時網路報稅網站，也提供各式相關服務，如0800-080089 (申報期適用)、0800-086-188(非申報期適用) 客服專線、申報軟體下載、申報結果查詢、常見問題說明、申報資料統計、或email: itaxirc.tw回函服務。使用本系統，若有電腦上操作問題，建議先於報稅網站http:/tax.nat.gov.tw 查詢相關解答，大部份常見問題，其解決方法都會於網站上說明，另可於申報程式內，按F1鍵，
3、查詢說明檔內各式解說；若是稅法問題，請直接洽詢各稽徵機關。首先針對94年度個人綜所稅申報注意事項，說明如下：每年民眾到了申報期間，最受困擾之問題如： 什麼人應該辦理綜合所得稅結算申報？ 什麼時間辦理申報？ 向什麼地方辦理申報？繳稅？什麼人應該辦理綜合所得稅結算申報？ 1. 凡是個人全年綜合所得總額（包括本人、配偶及受扶養親屬之所得）不超過免稅額及標準扣除額之合計數（如下表）者，得免辦結算申報。所得總額中有薪資所得者，可再減除薪資所得特別扣除額；受扶養直系尊親屬年滿70歲者，可再減除其個人免稅額37,000元。但如有扣繳稅款或可扣抵稅額依法可申請退稅者，應該申報才能退稅。單位：元受扶養親屬人數0
4、人1人2人3人4人5人免辦結算申報標準無配偶118,000192,000266,000340,000414,000488,000有配偶236,000310,000384,000458,000532,000606,0002. 執行業務者的所得核定較為複雜，如未辦理結算申報，經依照財政部頒布收入及費用標準核定其有執行業務所得，除補稅外，應依所得稅法第一百十條規定處罰，為保障您的合法權益，務請辦理結算申報。什麼時間辦理申報？ 本年在95年5月1日到95年6月1日的期限內，都可以申報。使用本系統經由網際網路申報者，亦請及早上傳申報，避免最後幾天網路壅塞。向什麼地方辦理申報？ 傳統方法可直接填寫申報書或
5、安裝本申報軟體，輸入相關資料並印出二維條碼申報書，掛號郵寄戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所；或向戶籍地國稅局所屬分局、稽徵所申報或就近至任一國稅局所屬分局、稽徵所辦理代收。當然，最迅速便捷的方式是，安裝本申報軟體或直接利用”綜合所得稅結算線上申報系統”，輸入相關資料，透過網際網路上傳辦理申報，報繳稅網址為http:/tax.nat.gov.tw/。採用網際網路申報者，僅限於以納稅義務人本人或配偶之金融機構或郵局存款帳戶委託轉帳納納稅款，免填寫繳款書及繳稅取款委託書。也可利用納稅義務人本人或他人之金融機構電子錢包以網際網路繳納稅款，或利用納稅義務人本人或配偶信用卡繳稅機制，於上傳申報前，經由網際
6、網路取得繳稅授權碼，一併上傳申報。採用二維條碼申報者，僅限於以納稅義務人本人、配偶或扶養親屬之金融機構或郵局存款帳戶委託轉帳納稅款，或以現金或支票繳納稅款。使用網際網路申報個人綜合所得稅，軟體取得容易，一天24小時內任一時間皆可申報，可說是最佳選擇了。第二章起將為您詳細解說網路申報的方式。第二章、系統安裝及操作說明2-1綜合所得稅結算電子申報繳稅系統安裝說明本申報軟體可由http:/tax.nat.gov.tw/ 網站，或各國稅局網站直接下載後安裝點選此處，尋找下載程式點選此處，進行申報訊息查詢或使用線上申報繳稅系統進行申報以下介紹如何由安裝由網站下載之九十四年度個人綜合所得稅結算電子申報繳稅
7、系統IRX。請注意！本手冊網頁畫面及申報程式版本，僅供參考，最新網頁內容與申報程式版本，請參考實際網站。使用者可能看到畫面與本手冊略有不同。步驟一：安裝程式下載完成後，點選安裝程式兩次，開始執行安裝。您下載安裝檔之檔名，可能因版本不同，而有不同檔名。如下圖，表示IRX 7.00版。點選”執行”直接進行安裝或點選”儲存”存檔後安裝。步驟二：安裝時，首先出現安裝本系統之確認畫面，請按下一步(N)，接著程式開始執行安裝作業。步驟三：接著出現目的地資料夾的視窗。圖中目的地目錄會經由內定值自動帶出，一般不需變換目的地目錄；若需變換路徑，可按變更自行選擇安裝目錄，確認無誤後，請按下一頁，進行下一個步驟。步
8、驟四：完成後，請點選完成，結束安裝。步驟六：成功安裝後，桌面會出現綜合所得稅結算電子申報繳稅系統圖案。 點選此圖案，開始進入申報系統1. 本系統亦提供磁片安裝檔，可由網站分段下載，依序Disk1、Disk2、Disk3執行解壓縮，待Disk3完成後，系統便自動執行安裝程式，程序與上述步驟相同。2. 若使用者上網時，網路環境需設定proxy（代理伺服器），一般先檢查Microsoft IE（Internet Explorer，網頁瀏覽器）確定可順利連上網際網路，請參照其proxy伺服器設定值設定網址與連接埠。本系統proxy參數設定程式，位於開始程式集綜所稅網路申報系統點選代理伺服器設定 點選我
9、是使用區域網路上網使用者，並且該網路已被防火牆所保護，輸入Proxy網址及連接埠，同IE之proxy伺服器設定值-按確定鈕結束。一般不需設定。3. 螢幕解析度請設定800x600(含)以上、高彩或全彩，並採用小型字；螢幕解析度、字型設定，可由桌面空白處，按滑鼠右鍵，點選內容設定值設定螢幕區域及進階鈕，設定螢幕解析度與字型。4. 使用之電腦，其系統時間亦需設定正確，否則無法上傳。5. 本系統需配合MS-IE 5.50版(含)以上使用，未安裝MS-IE者，請自行安裝。6. 如果您是使用多人共用之電腦，請使用自己登入之帳號安裝程式，確保系統可將資料寫入Registry內；若是其他身份權限，安裝本系統
10、供您使用，其安裝權限必須等於或小於您登入帳號權限，否則可能產生上述問題。權限不足，系統執行時，會出現無法寫入Registry資料，系統將無法紀錄重要資訊，請確認您有足夠的寫入權限訊息。2-2綜合所得稅結算電子申報繳稅系統操作說明以下步驟將指引您如何操作及運用若你使用數據機撥接上網設備，請先自行開啟數據機測試撥號網路，並確定可連接至網際網路(下載或上傳申報資料，需連線至網際網路)。（一）登入方式正確完成安裝程式時，桌面會出現綜合所得稅結算電子申報繳稅系統的圖樣，可由桌面上之圖樣點選執行；或由左下角開始程式集綜所稅網路申報系統，選取”綜合所得稅結算電子申報繳稅系統”開起啟程式。接著，桌面出現選擇登
11、入方式，共分四種：自然人憑證IC卡登入、網路銀行或網路下單憑證登入、登入、二維條碼方式登入；除登入及二維條碼方式登入外，其他採憑證登入者，皆可下載申報年度所得資料。A. 自然人憑證IC卡登入：需擁有自然人憑證IC卡（自然人憑證IC卡申請、使用問題，請參閱內政部憑證管理中心http:/moica.nat.gov.tw），可下載申報年度所得資料，同時上傳申報資料後，亦可再次下載修正。B. 網路銀行或網路下單憑證登入：需擁有網路銀行或網路下單憑證（網路銀行或網路下單憑證申請、使用問題，請參閱台証e富網電子憑證或其他網路銀行或網路下單之網站.tw），可下載申報年度所得資料，同時上傳申報資料後，亦可再次
12、下載修正。C. 登入：則使用戶號（戶口名簿上之戶號）與納稅義務人本人上傳報稅主機，比對正確後，即可網路收件完成申報。D. 二維條碼方式登入：輸入姓名和身分證統一編號之後，即可進入系統，輸入申報資料後，列印申報書，寄回稽徵機關後，即可完成申報。登入程序與後續資料輸入等操作程序，如下所示： A-1. 採自然人憑證IC登入者，點選對應項目後，按下一步鈕。A-2.將申報人本人憑證IC卡插入讀卡機後，按確認鈕。 系統出現上述視窗，請確認已經安裝內政部自然人憑證之SafeSign IC卡憑證驅動軟體，否則將無法使用自然人憑證進行申報。A-3. 接著，輸入憑證IC卡PIN CODE，按下一步鈕。A-4. 輸
13、入申報人身分證統一編號。A-5. 成功後，便出現自然人憑證功能表選單。選項說明l 下載當年度所得稅籍資料或本年上次上傳申報資料報稅主機將依使用者今年度申報狀況，若未曾申報，則從報稅主機下傳使用者當年度申報之稅籍資料與所得資料至用戶端電腦；若已使用本程式上傳且有成功之紀錄，則報稅主機下傳上次申報資料至用戶端電腦，供再度修正或查詢使用。l 直接讀取上一次儲存的申報資料系統直接帶出上一次所儲存之申報資料。l 選擇讀取儲存的申報資料系統由使用者自行選擇欲讀入之申報資料檔檔名。l 匯入收執聯與申報資料（移轉其他電腦列印使用）申報資料上傳成功後，若使用印表機無法正常列印，可將收執聯與申報資料匯出後（程式列
14、印收執聯頁），於其他適用電腦，由本功能匯入後，再進行列印功能。l 直接進入系統，建立資料系統由憑證上帶出使用者姓名及國民身分證統一編號，開啟基本資料頁，供使用者建立新申報資料。l 最新版本檢查系統透過網路檢查目前系統版本是否為最新版，如果使用者使用之程式為舊版本，則系統將提醒使用者至網路報繳稅網站下載或使用自動更新功能更新最新版本，否則無法上傳申報。l 離開結束離開本系統，不使用。A-6. 選第一項“下載當年度所得稅籍資料或本年上次上傳申報資料”，下載成功後，會出現下載稅籍所得資料說明，按確認鈕，出現申報戶成員(本人、配偶、扶養未成年子女)、戶籍地、及所得資料。相關下載所得，確認是否正確，不正
15、確者，取消勾選狀態，最後按帶入，即可將資料帶入申報程式內。B-1. 採網路銀行或網路下單憑證登入者，點選對應項目後，按下一步鈕。B-2. 接著，依憑證的種類選擇發卡機構，按下一步鈕。B-3. 接著，輸入申報人本人之姓名，按下一步鈕。B-4. 接著，輸入申報人本人之國民身分證統一編號，按下一步鈕。B-5. 接著，請選擇憑證檔位置。B-6. 指定憑證檔，並依指示輸入憑證密碼。B-7. 若選擇憑證不符，會出現下面訊息，請確認憑證之有效期限。B-8. 成功後，出現功能表選單如A-3節，其各選項功能，參閱A-3節，選項說明。C-1. 採登入者，點選對應項目後，按下一步鈕。C-2. 出現登入功能表選單如下
16、；第一次建立新申報資料者，點選“直接進入系統，建立新資料”。其各選項功能，參閱A-3節，選項說明。本登入方式，會出現匯入所得資料(限稽徵機關查詢之資料檔)，請注意！此項匯入所得資料，僅限稽徵機關查詢之資料檔。C-3. 接著依系統畫面提示，輸入及。C-4. 系統會提示您，是否立即作檢核戶號，避免資料登打完成，上傳時戶號檢核錯誤，無法上傳。若使用者電腦無法連線至網際網路，可先按否，進入申報系統後，隨時可按檢核戶號，連線檢查。D-1. 採二維條碼申報方式登入者，點選對應項目後，按下一步鈕。D-2. 出現登入功能表選單如下；第一次建立新申報資料者，點選“直接進入系統，建立新資料”。其各選項功能，參閱A
17、-3節，選項說明。D-3. 接著依系統畫面提示，輸入及姓名。不論何種登入方式，最後進入基本資料頁，如下圖。基本資料必要欄位（電話夜暨電子郵件信箱與備註欄為非必要欄位外）必須登打完成，才可切換至其他資料頁。登入，才會出現。(二)操作程序作業與資料登打順序：1. 採用自然人憑證IC卡或網路銀行或網路下單憑證或身分證統一編號+戶號登入2. 採用自然人憑證IC卡或網路銀行或網路下單憑證登入者，可連線網際網路下載同一申報戶所得資料與戶籍資料；身分證統一編號+戶號登入，亦可親赴稽徵機關申請所得資料查調，並將資料檔匯入申報程式內；或讀取去年舊申報資料重新更改。3. 資料輸入或更正：(1) 基本資料(2) 扶
18、養親屬資料(3) 所得資料(4) 列舉扣除資料(5) 扣除額(6) 檢視稅額試算結果(7) 投資抵減稅額資料(8) 重購自用住宅資料(9) 大陸地區所得稅扣抵資料4. 列印試算表，檢核資料是否正確5. 繳/退稅資料填寫，並上傳申報資料6. 確認上傳成功，可於網站查詢或檢視收執聯檔案編號。7. 若需郵寄相關附件，列印附件回函、應檢送各項文件單據申報表，並依其上說明檢附各項證明文件，郵寄附件回函註明之稽徵機關使用憑證登入系統基本操作說明：1. 新增資料：於資料輸入區，輸入完整資料後，再按新增鈕即可完成。2. 修改資料：於資料儲存區，點選欲修改資料，系統會將資料帶入資料輸入區；於資料輸入區，修改資料
19、，完成後再按修改 鈕，作資料更正。3. 刪除資料：於資料儲存區，點選欲刪除資料，系統會將資料帶入資料輸入區，確認無誤後，再按刪除 鈕，刪除此筆資料。4. 列印資料：按列印 鈕，此鈕僅出現所得資料頁、列舉扣除頁，供列印所得資料草稿檢核；上傳成功，資料可列印收執聯，需由列印頁籤點選進入列印。下圖因尚未申報，無列印頁籤。5. 檢核戶號：按檢核戶號鈕，輸入戶號，系統會連線報稅主機作戶號檢核。檢核戶號鈕僅於登入時，才會出現。6. 說明/求助檔：按F1鍵。資料頁籤資料輸入區資料儲存區輔助說明檔連線檢核戶號，僅（戶號+身分證統一編號）登入才出現系統功能鍵區（二）輸入基本資料納稅申報戶基本資料欄位說明1. 本
20、人：納稅義務人(本人)的姓名、身分證統一編號，系統會自動由憑證帶出，身分證統一編號以藍色顯示，表示不可修改(根據憑證所帶出的資料)，姓名欄則可以修改。2. 出生年：此先選擇”民國”或”民國前”，再於後面欄位中填入出生年次。3. 配偶：請在欄位中填入配偶的姓名、身分證統一編號、出生年(先選擇”民國”或”民國前”，再於後面欄位中填入出生年次)；配偶是外籍人士或大陸人士亦適用，其身分證統一編號欄位，外籍人士以西元出生年月日加英文姓名第一個字前兩字母；大陸人士將其大陸地區之居民身分證編號之後十位數，填註於國民身分證統一編號欄; 無居民身分證者，則第一位填，第二位至第七位填受扶養者之西元出生年後兩位及月
21、、日各兩位，第八位至第十位空白。4. 申報時戶籍地：在右方欄位中先後點選縣市、鄉鎮市、區、村、里及填入鄰別，在後方大欄位中，填入其他資料如路、段、街、號、樓。5. 申報時戶籍地是否承租：選擇【是】或【否】。6. 通訊處：在右方欄位中先後點選縣市、鄉鎮市、區、村、里及填入鄰別，在後方大欄位中填入路、街、號、幾樓即可(如果通訊處同戶籍地時，請在通訊處同上按一下，即會自動帶出和戶籍地相同的地址。7. 電話(日)和(夜)：請使用者自行輸入(日間電話必需輸入，夜間若無可免填)。8. 電子郵件信箱位址：請使用者行自行輸入(若無可免填) ；建議輸入。（三）輸入扶養親屬資料請輸入扶養親屬的姓名、國民身分證統一
22、編號、稱謂及出生年，出生年先選擇民國或民國前，再於後面欄位中填入出生年次。若需檢核條件，系統接著出現相關條件欄，如”在學”、”同居”、”無謀生能力”及”此位親屬之父或母非現役軍人、托兒所、幼稚園或公私立國民中小學之教職員”；請於合適之條件上打勾載入扶養親屬所得資料，可使用憑證直接下載所得，或是匯入稽徵機關查詢之所得檔；請注意，欲下載所得或匯入查詢檔，不可是本人或配偶之資料，若屬本人或配偶之資料，請由程式登入時，選擇對應選項執行。另載入扶養親屬所得資料，需先於扶養親屬將相關親屬資料輸入後，載入資料才會成功。（四）輸入所得資料資料輸入時，請選擇正確所得種類及所得格式，若有所得發生處所名稱或扣繳單位
23、統一編號，請詳細填寫；相關說明，可按F1鍵，參閱稅法敘述。使用憑證下載當年度所得資料、或下載扶養親屬所得資料、或由稽徵機關查詢匯入所得資料、或讀入去年申報之舊資料，需詳細檢查，若有不符處，需修正之，以免誤報或漏報受罰。本申報年度所得種類及其所得格式，扣繳稅率等，請參閱第四章 二、九十四年度所得格式代號（五）輸入標準或列舉扣除資料 查詢計算方式若您有列舉資料請選擇列舉扣除種類、姓名及實際發生金額。以下這些實際支付或損失數額，叫做實際發生的金額，但並不一定全部可以扣除，例如沒有確實的證明或收據者，或即使證明、收據齊全，而超過一定比例的超限部分，均不可以扣除，經減去這些不可以扣除的數額後，就是依法可
24、以扣除的金額。列舉扣除種類、適用範圍、可扣除金額說明如下：捐贈 (此項目於列舉扣除種類選項中，分為下列幾項)：A. 對政府除土地外之捐贈、國防、勞軍、古蹟等(捐贈現金)B. 對政府除土地外之捐贈、國防、勞軍、古蹟等(捐贈實物)C. 對機關或團體之捐贈(捐贈現金)D. 對機關或團體之捐贈(捐贈實物)E. 以土地對政府之捐贈A、B、E項無金額上限；C、D項總合不超過綜合所得總額20%為限。本人、配偶和申報受扶養親屬。A項：捐贈收據正本B項：捐贈收據正本C項：捐贈收據正本D項：捐贈收據正本E項：捐贈收據正本人身保險費：:本人、配偶及申報受扶養直系親屬的人身保險（包括人壽保險、健康保險、傷害保險及年金
25、保險）的保險費（含勞保、就業保險、軍公教保險、農保、學生平安保險、全民健康保險），被保險人與要保人應在同一申報戶內，每人每年扣除24,000元，實際發生的保險費未達24,000元者，就其實際發生額全數扣除。須檢附收據正本或保險費繳納證明書正本，由機關或事業單位彙繳的員工保險費（由員工負擔部分），應檢附服務單位填發的證明。醫藥及生育費：本人、配偶及申報受扶養親屬的醫藥和生育費用，以付與公立醫院、公務人員保險特約醫院、勞工保險特約醫療院、所、全民健康保險特約醫院及診所或經財政部認定其會計紀錄完備正確的醫院者為限，受有保險給付部分，不得扣除。須檢附填具擡頭的單據正本，單據已繳交服務機關申請補助者，須
26、檢附經服務機關證明的該項收據影本。申報人將全戶所有發生之金額加總後，併為一筆，輸入於申報人實際發生金額。災害損失：本人、配偶及申報受扶養親屬遭受不可抗力的災害，如地震、風災、水災、旱災、火災等損失，受有保險賠償或救濟金部分，不得扣除。須檢附稽徵機關（國稅局所屬分局、稽徵所及服務處）於災害發生後調查核發的災害損失證明。自用住宅購屋借款利息：A. 納稅義務人購買自用住宅向金融機構辦理借款的利息支出 (ZK)，應符合下列各要件： 1. 房屋登記為本人、配偶或受扶養親屬所有。 2. 本人、配偶或受扶養親屬於94年度在該地址辦竣戶籍登記（以戶口名簿影本為證），且無出租、供營業或執行業務者使用。3. 取具
27、94年度支付該借款的利息單據正本。 4. 如屬配偶所有的自用住宅，其由納稅義務人向金融機構借款所支付的利息，以納稅義務人及配偶為同一申報戶，始可列報。 5. 二個門牌的房屋打通者，僅能選擇其中一屋列報。 B. 購屋借款利息的扣除，每一申報戶以一屋為限，並以當年實際支付的該項利息支出減去儲蓄投資特別扣除額（ZD）後的餘額，申報扣除，每年扣除額不得超過30萬元，即0ZKZD300,000元。 C. 利息單據上如未載明該房屋的坐落地址、所有權人、房屋所有權取得日、借款人姓名或借款用途，應由納稅義務人自行補註及簽章，並提示建物權狀及戶籍資料影本。 D. 以修繕貸款或消費性貸款名義借款者不得列報扣除，惟
28、如確係用於購置自用住宅並能提示相關證明文件如所有權狀、建築物登記簿謄本等，仍可列報。如因貸款銀行變動或換約者，僅得就原始購屋貸款未償還額度內支付的利息列報，應提示轉貸的相關證明文件，如原始貸款餘額證明書、清償證明書或建築物登記謄本手抄本及建物異動清單或建物索引（須含轉貸或換約前後資料）等影本供核。 房屋租金支出：本人、配偶及申報受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用，所支付的租金，每一申報戶每年扣除數額以12萬元為限。但申報有購屋借款利息者，不得扣除。並應檢附：A.承租房屋的租賃契約書及支付租金的付款證明影本（如：出租人簽收的收據、自動櫃員機轉帳交易明細表或匯款證明）。
29、B.本人、配偶或申報受扶養直系親屬於課稅年度於承租地址辦竣戶籍登記的證明，或納稅義務人載明承租的房屋於課稅年度內係供自住且非供營業或執行業務使用的切結書。依政治獻金法規定之捐贈：A. 個人依政治獻金法規定，對政黨、政治團體及擬參選人的捐贈，每一申報戶可扣除總額，不得超過當年度申報的綜合所得總額20，其總額並不得超過20萬元，對同一擬參選人每年捐贈總額不得超過10萬元。但對於未依法登記為候選人或登記後其候選人資格經撤銷者的捐贈或收據格式不符者，不予認定。B. 對政黨的捐贈，政黨推薦的候選人於93年度立法委員選舉平均得票率未達2者（94年度因未辦理立法委員選舉，故以上次（93年度）選舉之得票率為準
30、，其中得票率達2者為中國國民黨、民主進步黨、親民黨、臺灣團結聯盟及無黨團結聯盟）或收據格式不符者，不予認定。依公職選舉罷免法規定之競選經費：候選人自選舉公告日起至投票日後30日內，所支付與競選活動有關的競選經費，於規定最高限額內減除接受捐贈後的餘額，可列報扣除。應檢附文件：A.開立政治獻金專戶收受政治獻金者，應檢附向監察院申報的會計報告書影本及經費支出憑據影本或證明文件。B.未開立政治獻金專戶收受政治獻金者，應依政治獻金法第18條第3項第2款規定項目將競選經費分別列示，並檢附經費支出憑據影本或證明文件。依私立學校法規定之捐贈：個人透過財團法人私立學校興學基金會，對私立學校的捐款，金額不得超過綜
31、合所得總額50，須檢附收據正本以供查核。（六）扣除額系統會自動幫您算出一般扣除額及薪資所得特別扣除額，若您有儲蓄所得，系統亦會自動帶出儲蓄投資特別扣除額。其他的扣除額將視您申報的狀況適度開放給您填寫。相關規定如下：一般扣除額系統會依您列舉扣除的金額自動幫您選擇採標準扣除額或列舉扣除額。標準扣除額由於某些納稅人並未取得列舉扣除額的有關單據或證明，故現行稅法允許納稅義務人計列一定數額或比例的扣除額，此一定數額或比例的扣除額，即稱為標準扣除額。依據94年度標準扣除額額度：單身44,000元夫妻合併申報者88,000元列舉扣除額計算方式，請參閱上一節（五）列舉扣除額薪資所得特別扣除額納稅義務人及與其合
32、併申報的個人有薪資所得者，每人可扣除75,000元，全年薪資所得未達75,000元者，僅得就其全年薪資所得總額全數扣除。財產交易損失扣除額本人、配偶及申報受扶養親屬的財產交易損失（須檢附有關證明損失的文據），每年度扣除額，以不超過當年度申報的財產交易所得為限。當年度無財產交易所得可資扣除或扣除不足者，得以以後3年度的財產交易所得扣除。儲蓄投資特別扣除額本人及與其合併報繳的配偶暨受扶養親屬於金融機構的存款、公債、公司債、金融債券的利息、儲蓄性質信託資金的收益(扣繳憑單格式代號為5A者)及87年12月31日以前取得公開發行並上市的緩課記名股票，於轉讓、贈與或作為遺產分配、放棄適用緩課規定或送存集保
33、公司時的營利所得(緩課股票轉讓所得申報憑單格式代號為71M者)，合計全年不超過27萬元者，得全數扣除，超過27萬元者，以27萬元為限。但依郵政儲金匯兌法規定免稅的存簿儲金利息、依所得稅法規定分離課稅的短期票券利息及依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定分離課稅的受益證券或資產基礎證券利息不包括在內。殘障特別扣除額本人、配偶及申報受扶養親屬為殘障者（須檢附殘障手冊或身心障礙手冊影本），或精神衛生法第5條第2項規定的病人（須檢附專科醫生的嚴重病人診斷證明書影本），每人可減除74,000元。教育學費特別扣除額納稅義務人申報扶養的子女就讀學歷經教育部認可大專以上院校的子女教育學費（須檢附繳費收據影
34、本或證明文件）每一申報戶每年可扣除25,000元，不足25,000元者，以實際發生數為限，已接受政府補助或領有獎學金者，應以扣除該補助或獎學金的餘額在上述規定限額內列報。但就讀空大、空中專校及五專前3年者不適用本項扣除額。（七）稅額試算其他計算方式，可點選檢視系統自動計算稅額，並選擇最佳計算式；其他計算方式，可點選右邊識別頁籤檢視。（八）輸入投資抵減稅額若您有投資抵減稅額資料，請詳細填寫原始認股或應募人姓名、發行公司名稱、發行公司統一編號、取得日期、繳納股款、往年已抵減稅額、本年抵減稅額、及是否為新興重要策略性產業。投資抵減稅額說明如下：符合投資抵減項目l 個人依88年12月31日修正前促進產
35、業升級條例第8條及獎勵民間參與交通建設條例第33條規定，原始認股或應募政府指定的重要科技事業、重要投資事業、創業投資事業或參與交通建設民間機構因創立或擴充而發行的記名股票，持有時間達2年以上者，得以其取得該股票價款20限度內，抵減當年應納綜合所得稅額(AF)。當年度不足抵減時，得在以後4年度內抵減；其投資於創業投資事業的抵減金額，以不超過該事業實際投資科技事業金額占該事業實收資本額比例的金額為限。l 個人依88年12月31日修正後促進產業升級條例第8條規定，原始認股或應募屬新興重要策略性產業發行的記名股票，持有時間達3年以上者，得以取得該股票價款依規定抵減率計算限度內，抵減自當年度起5年內應納
36、綜合所得稅額(AF)。l 上述每一年度抵減總額，不得超過當年度應納綜合所得稅額50，但最後年度不在此限。應準備的證件l 被投資公司所出具投資抵減證明書扣抵稅額計算方式l 取得該股票價款之20%限度內l 每一年度可扣抵稅額，不得超過應納稅額50%l 當年度若不足抵減時，可在以後四年申請抵減，但最後年度抵減金額不在此限。（九）輸入重購自用住宅若您有重購自用住宅資料，請詳細填寫重購年度、重購價格、重購房屋坐落及稅籍編號、出售年度、出售價格、出售房屋坐落及稅籍編號、出售年度戶籍所在地、出售年度應納稅額（含與不含自用住宅之財產交易所得）及可扣抵稅額。重購自用住宅說明如下：符合扣抵項目l 屬自用住宅性質l
37、 房屋移轉登記之日起，二年內再重購自用住宅l 購買新屋價格須超出原出售價格l 必須於出售年度申報財產交易所得應準備的證件l 出售房屋的買賣契約影本l 購買房屋的買賣契約影本l 出售房屋的所有權狀影本l 購買房屋的所有權狀影本l 出售年度之戶口名簿影本l 購買年度之戶口名簿影本【申請抵扣或退還所得稅的計算方法】申請抵扣或退還的綜合所得稅額，係指出售該年度申報綜合所得稅時，因增列該財產交易所得後，所增加的綜合所得稅額。重購自用住可以抵扣或退還的稅額出售年度不包括出售自用住宅的財產交易所得的應納稅額出售年度包括出售自用住宅的財產交易所得的應納稅額（十）輸入大陸地區所得稅扣抵本部份僅適用有大陸地區來源
38、之應納稅額，若無者，不需理會。若您有大陸地區所得，輸入程序如下：1. 請先一併於所得資料頁一併輸入。系統會預設：B、不含大陸地區來源所得之應納稅額 A、含大陸地區來源所得之應納稅額2. 接著，於B、不含大陸地區來源所得之應納稅額欄位，輸入正確值。3. 系統自行計算C A B4. 若在大陸地區已有繳納所得稅額，請於D欄輸入。5. 最後，系統自行計算結果於E欄顯示（C、D欄取較小值顯示）。 註：(E)欄採(C)與(D)欄較低者填報。（十一）列印試算表先點此鈕，才能產生試算表等相關資料輸入完成，於本頁按產生檢核報表鈕，便可產生試算表，即上傳申報後之收執聯；若有需檢附證明文件，系統亦產生試算應檢送各項
39、文件單據申報表清單，供檢核。本項功能僅資料上傳前檢核用，不可作為申報單據使用。第三章、稅額計算上傳與列印一、自然人憑證IC卡、網路銀行或網路下單憑證、登入(一) 繳稅當系統試算結果為應納稅款時，系統提供三種繳稅管道，供納稅人選擇：繳稅取款委託書、線上繳稅、信用卡繳稅方式繳納稅款。1. 繳稅取款委託書：納稅義務人指定選取金融機構，選取金融機構名稱、輸入存款帳號及存款類別。稽徵機關於申報期結束後，再進行扣款作業。帳號限納稅義務人本人帳號。2. 線上繳稅：使用者欲採此方式，需向交易之金融機構申請電子錢包，並安裝於使用之同一電腦上，進行直接繳稅扣款動作。請注意，若已採線上繳稅作業成功，又欲更正申報，仍
40、需採用線上繳稅，不能更改其他方式，若有多扣款之部份，稽徵機關於核定後再行退款。3. 信用卡繳稅：i. 信用卡繳稅限使用納稅義務人本人或配偶名義持有已參加信用卡繳稅之發卡機構所發行的信用卡（每一申報戶以一張信用卡為限且授權僅限一次）。 ii. 申報完成後，若您有變動申報資料，需繳納更多稅額，可辦理取消授權， 再重新申請授權（詳閱申報程式信用卡繳稅說明）；或改點選繳稅取款委託書辦理繳稅，系統會自動計算差額，從您指定帳戶中扣除。 iii. 若變動申報資料，需繳納稅額變少，可再次點選信用卡繳稅，採前一次信用卡資料，取得授權碼後，再次上傳，繳納金額變少或變成退稅狀況，須經國稅局核定後，再辦理退稅手續。
41、iv. 納稅義務人使用信用卡繳稅需支付發卡機構服務費，服務費收取標準請先洽各發卡機構，洽詢電話請詳見信用卡背面左上角。 信用卡繳稅相關輸入資料參考畫面如下圖：(二) 退稅當系統試算結果為退稅時，系統提供二種退稅管道，供納稅人選擇：轉帳退稅、一般退稅。1. 轉帳退稅：納稅義務人指定選取金融機構，選取金融機構名稱、輸入存款帳號及存款類別。稽徵機關於申報期結束後，依指定帳號進行退稅作業。帳號可為同一申報戶內任一人帳號。2. 一般退稅：由稽徵機關以掛號方式郵寄退稅支票。(三) 申報資料上傳1. 相關資料填寫完成，按申報資料上傳鈕，若使用金融機構帳號進行繳退稅，系統會先出現輸入存款人及帳號確認畫面，資料
42、檢核成功後，才可上傳。上傳中上傳成功，系統產生收執聯等處理狀態2. 報表產生完成後，上傳申報成功訊息出現。您亦可至http:/tax.nat.gov.tw查詢申報結果。(四) 列印收執聯整個上傳申報作業成功後，系統才會出現列印按鈕，供使用者列印收執聯、附件寄送信函封面、應檢送各項文件單據申報表（如下頁圖示）；若不需檢附任何證明文件，僅出現列印收執選項。預覽列印，見下圖調整比例1、收執聯預覽【頂端按鍵說明】：設定印表機型號。：可直接列印本預覽表。：可將本預覽表儲存。：可開啟所儲存之預覽表。：關掉本預覽畫面，返回申報系統。2、附件寄送信函封面預覽【頂端按鍵說明】：設定印表機型號。：可直接列印本預覽
43、表。：可將本預覽表儲存。：可開啟所儲存之預覽表。：關掉本預覽畫面，返回申報系統。3、應檢送各項證明文件單據申報表預覽【頂端按鍵說明】：設定印表機型號。：可直接列印本預覽表。：可將本預覽表儲存。：可開啟所儲存之預覽表。：關掉本預覽畫面，返回申報系統。二、 二維條碼方式登入(一) 繳稅當系統試算結果為應納稅款時，系統提供三種繳稅管道，供納稅人選擇：繳稅取款委託書、一般繳稅、信用卡繳稅方式繳納稅款。1. 繳稅取款委託書：納稅義務人指定選取金融機構，選取金融機構名稱、輸入存款帳號及存款類別。稽徵機關於申報期結束後，再進行扣款作業。2. 納稅義務人若利用郵局之存簿、劃撥儲金或金融機構之存款帳戶辦理委託繳
44、、退稅款時，應輸入該申報戶內本人、配偶或申報扶養親屬其中一人之存款帳號。3. 納稅義務人非以存款帳戶轉帳繳納應繳稅款時，應先行向代收稅款處繳納後，另行檢送繳款書收據；或利用金融機構或郵局貼有跨行：提款轉帳繳稅標籤之自動櫃員機繳納後，另行檢送交易明細表替代繳款書收據。4. 納稅義務人以存款帳戶辦理轉帳繳(退)稅，應以申報載入之存款帳戶為認定標準。如轉帳繳、退稅之帳號輸入錯誤或該帳戶存款不足，致無法提兌時，應依稽徵機關規定辦理。5. 一般繳稅：可選擇現金、支票或ATM繳稅，若選擇ATM繳稅繳稅：(1) 利用自動櫃員機轉帳繳納自繳稅款之繳款期限，為法定結算申報截止日或依法展延結算申報截止日當日二十四小時前。(2) 納稅義務人請於繳納期限內，持中華郵政股份有限公司或開辦自動櫃員機轉帳繳稅作業金融機構之金融卡，至貼有跨行：提款轉帳繳稅標誌之自動櫃員機(提款機)，參照下列方式操作。A. 插入金融卡，輸入密碼，選擇繳稅之選項B. 輸入繳款類別：15001。C. 輸入
