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1、企业资源计划系统（第一阶段）附录,贵州轮胎股份有限公司,现状及优化总结采购及应付,现状及优化总结存货及成本,现状及优化总结销售及应收,现状及优化总结帐务及财务,成本核算范例,附录一,附录二,附录三,附录四,附录五,采购及应付帐款管理流程,现状分析及优化方案总结,采购及应付帐款管理流程,现状分析及优化方案总结,采购及应付帐款管理流程,现状分析及优化方案总结,现状及优化总结采购及应付,现状及优化总结存货及成本,现状及优化总结销售及应收,现状及优化总结帐务及财务,成本核算范例,附录一,附录二,附录三,附录四,附录五,存货管理及成本核算,现状分析及优化方案总结,现状分析及优化方案总结,存货管理及成本核
2、算,现状分析及优化方案总结,存货管理及成本核算,现状及优化总结采购及应付,现状及优化总结存货及成本,现状及优化总结销售及应收,现状及优化总结帐务及财务,成本核算范例,附录一,附录二,附录三,附录四,附录五,销售及应收帐款管理,现状分析及优化方案总结,现状分析及优化方案总结,销售及应收帐款管理,现状分析及优化方案总结,销售及应收帐款管理,现状及优化总结采购及应付,现状及优化总结存货及成本,现状及优化总结销售及应收,现状及优化总结帐务及财务,成本核算范例,附录一,附录二,附录三,附录四,附录五,现状分析及优化方案总结,帐务系统及财务报告管理,现状分析及优化方案总结,帐务系统及财务报告管理,现状分析
3、及优化方案总结,帐务系统及财务报告管理,现状及优化总结采购及应付,现状及优化总结存货及成本,现状及优化总结销售及应收,现状及优化总结帐务及财务,成本核算范例,附录一,附录二,附录三,附录四,附录五,1.计算标准原材料成本,技术部门,原材料价格单,产品物料清单,原材料标准价格,原材料标准用量,标准原材料成本=标准价格标准用量,2.计算产成品分摊系数,900载重胎分摊系数,产成品分摊系数是指将某一期间的直接成本和间接制造费用在产成品和在制品之间分摊的系数，根据产成品和在制品的消耗比例计算得出。900载重胎分摊系数是指将产成品所分摊的直接成本和间接制造费用进一步分摊到900载重胎的系数，根据900载
4、重胎三胶定额消耗比例计算得出。,产成品分摊系数,月产成品原材料消耗总额,月产成品原材料消耗总额月底在制品原材料成本在制品加权完工程度,900载重胎分摊系数,900载重胎三胶单位消耗定额,月产成品三胶定额消耗总额,成本核算范例,或(,900载重胎单位原材料消耗额,月产成品原材料实际消耗总额,),(一)建立计划成本数据库以900载重胎为例,3.计算900载重胎的计划人工成本,计划制造费用和计划动力费用,计划人工成本=(n月人工成本产成品分摊系数900载重胎分摊系数)/n,计划制造费用=(n月制造费用产成品分摊系数900载重胎分摊系数)/n,计划动力费用=(n月动力费用产成品分摊系数900载重胎分摊
5、系数)/n,4.计算900载重胎的计划成本,计划成本=标准原材料成本+计划制造费用+计划人工成本+计划动力费用,(一)建立计划成本数据库以900载重胎为例（续）,成本核算范例,(一)建立计划成本数据库以900载重胎为例（续）,成本核算范例,(一)建立计划成本数据库以900载重胎为例（续）,成本核算范例,(一)建立计划成本数据库以900载重胎为例（续）,成本核算范例,(一)建立计划成本数据库以900载重胎为例（续）,成本核算范例,(一)建立计划成本数据库以900载重胎为例（续）,成本核算范例,(一)建立计划成本数据库以900载重胎为例（续）,成本核算范例,(一)建立计划成本数据库以900载重胎为
6、例（续）,成本核算范例,1.原材料入库设立“原材料-计划成本”和“原材料-成本差异”两个科目。存货的收入,发出,结余均按预先制定的计划成本入帐。实际成本与计划成本之间的差异计入“原材料 成本差异”这个科目。例1：采购原材料一批,其计划成本为34,000元，实际成本为36,000元。借：原材料 计划成本 34,000 原材料 成本差异 2,000 贷：应付帐款 36,000会计期末，通过计算材料成本差异率，将成本差异在已发出材料和结余材料之间分摊。期末结存材料的成本差异本期收入材料的成本差异本期材料成本差异率 期初结存材料的计划成本本期收入材料的计划成本 本期发出材料应负担差异=发出材料的计划成
7、本材料成本差异率例2：期初原材料计划成本有 100,000 元,成本差异为贷方余额 5,000元。本期收入材料的计划成本为200,000元,收入材料的成本差异为借方发生额 10,000 元。本期共发出原材料计划成本 250,000元。本期材料成本差异率（5,000+10,000)/(100,000+200,000)=1.7%本期发出原材料应负担的成本差异=250,000 1.7%=4,250 借：生产成本 原材料 4,250贷:原材料-成本差异 4,250,(二)成本核算方法以900载重胎为例,成本核算范例,2.发料生产设立“在制品-计划成本”,“在制品-成本差异”,“生产成本”科目。当生产部
8、发出生产计划,仓库发料到生产车间进行生产时,原材料成本,人工成本,制造费用和动力费用按预先设定的计划成本按生产进度计入“在制品-计划成本”中。实际成本费用则在发生时反映在“生产成本”科目中。例3：某日，生产部发出生产计划，安排生产900载重胎100套，生产周期为2天。仓库当天实际发出原材料 40,000元。借：在制品 计划成本 原材料 34,000(3401001/2)-人工成本 750(151001/2)-制造费用 1,900(381001/2)-动力费用 1,150(231001/2)贷:预提费用 37,800借:生产成本-原材料 40,000贷:原材料-计划成本 40,000会计期末,将
9、“在制品-计划成本”的发生额和“生产成本”余额的差额计入“在制品-成本差异”中。然后，通过计算在制品成本差异率,据以将“在制品-成本差异”的余额在本期入库产成品与期末结余在制品之间分摊。期初结存的在制品成本差异 本期生产的在制品成本差异本期在制品成本差异率 期初在制品的计划成本 本期生产的在制品计划成本本期入库产成品应负担的成本差异 入库产成品的计划成本 在制品成本差异率例4：期初在制品计划成本50,000元,成本差异为借方余额 10,000 元。本期生产产品共发生在制品计划成本 300,000元,成本差异为贷方发生额2,000元。本期入库产成品计划成本 280,000 元。本期在制品成本差异
10、率(10,000-2,000)/(50,000+300,000)=2.3%本期入库产成品应负担的成本差异=280,000 2.3%=6,440借:产成品-成本差异 5,600贷:在制品-成本差异 5,600,(二)成本核算方法以900载重胎为例（续）,成本核算范例,3.产成品入库设立“产成品-计划成本”和“产成品-成本差异”两个科目,当产成品入库时,按产成品的计划成本记入“产成品-计划成本”科目,产成品应负担的成本差异记入“产成品-成品差异”科目。例5.某日,900载重胎完工产品入库 50 套借:产成品-计划成本 20,800贷:在制品-计划成本 20,8004.产品销售当产成品出库销售时,将
11、产成品的计划成本结转为销售成本,同时按照一定的分摊比例将产成品成本差异分摊到销售成本中。发出产品计划成本产成品成本差异分摊率 发出产品计划成本结余产品计划成本发出产成品应负担成本差异产成品成本差异 产成品成本差异分摊率例6.产成品计划成本余额为 400,000元,产成品成本差异为贷方余额10,000元。现销售产成品一批,计划成本 100,000元。产成品成本差异率 100,000/400,000=2.5%发出产成品应负担成本差异率=100,0002.5%=2,500借:销售成本 102,500贷:产成品-计划成本 100,000贷:产成品-成本差异 2,500,(二)成本核算方法以900载重胎为例(续）,成本核算范例,
