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1、对大型国有商业银行的审计实践,对大型国有商业银行的审计实践,金融是现代经济的核心，金融安全是国家经济安全的核心。金融审计在防范、化解金融风险，促进和整顿金融市场秩序，打击金融领域违法犯罪等方面发挥了积极的作用。当前商业银行经营的发展趋势：银行经营智能化、经营方式网络化、机构网点虚拟化、业务综合化、全能化、金融活动全球化。因此，金融审计必须结合当今金融领域违纪违法的特点，更多的采取计算机审计方法来实现，做好全面审计与重点审计相结合，营造良好的经营环境。,大型国有商业银行经营特点,（一）商业银行经营智能化的基础是全面电子化，以电子化方式自动处理日常业务。包括计算机、数据库、网络通讯、电子化金融机具
2、（ATM）和结算机具（POS）联网组成的电子银行业务处理系统。（二）经营方式网络化，网络银行利用国际互联网，一方面为客户提供开销户、查询、支付、转帐、个人理财、信用卡等，另一方面为自己发布消息、搜集信息、新产品创新等提供服务。,大型国有商业银行经营特点,（三）机构网点虚拟化，现在的电话银行、金融超市、网上银行等等这些都是金融业的发展趋势，系统设计、分析人员、金融产品设计人员、创新人员、客户经理等将逐渐取代柜台人员，成为银行员工的主体。（四）业务综合化、全能化。商业银行从过去单一的存、贷款业务发展成为经营多种资产业务。如设备租赁贷款、不动产抵押贷款、消费信贷、按揭贷款等；业务范围扩大至社会生活的
3、各个领域。如财务咨询、委托理财、外汇买卖、保管箱、信用卡、代发工资等；商业银行逐渐成为集银行、证券、投资、保险等业务于一体的金融集团。如平安集团、光大集团、中信集团等。,大型国有商业银行经营特点,（五）金融活动全球化。金融机构的跨国经营、金融市场的全球联动、金融产品的全球运用和货币的全球一体化趋势，特别是全球电子商务网络的快速发展，对金融监管提出更高的要求，防范金融风险是银行经营者以及金融审计人员的重要职责，保持金融稳定已成为金融监管工作者的重要任务，因此，商业银行的资产负债损益审计与传统的财务收支审计，无论在内容或是方法、重点等方面发生了很大的变化，特别是近年来，商业银行除经营传统的存贷业务
4、外，已向综合经营的方向发展。审计为适应这些变化，也在审计方式、方法、手段等各方面进行了创新与发展。,对大型国有商业银行的审计情况,（一）金融审计工作的发展简况（二）当前金融审计中发现的问题类型1、违规发放贷款2、贷后监管不力3、财务管理问题4、创新业务与大要案线索的查处,如何开展好大型国有商业银行审计,在思路上：首先，抓好重点金融风险(信用风险、操作风险)的审计。我国商业银行面临的首要风险是信用风险(即因交易对象无法履约而损失贷款的风险)，操作风险。操作风险是指由不完善或有问题的内部程序、员工和信息科技系统，以及外部事件所造成损失的风险。为此，我认为：在现有条件下，商业银行审计应该突出抓好信贷
5、业务风险(主要包括贷款、承兑汇票、信用证、保函等)审计，确保信贷资产安全，防范信用风险；突出抓好各项业务的合规风险审计以及业务管理部门的自律监管审计，确保规范经营，防范操作风险。其次，选取风险突出的经营单位开展集中审计，大型国有商业银行点多面广，审计人员相对较少，难以突破重点，难以查深查透问题，导致大案要案及重大经营风险时有发生，甚至长期隐藏未能发现，所以有必要推行集中风险审计，这就是我们说的，突出重点，如何做？就必须在方式方法上创新思路。,如何开展好大型国有商业银行审计,在方式方法上：首先，建立审计数据库。一是要建立审计电子档案，在全面了解银行的信息系统结构后，要求采集银行的后台数据，以及数
6、据词典。如核心银行业务处理数据、信贷管理信息系统、计划财务系统、大额支付系统、贸易融资系统、个贷管理系统等。二是建立内外部监管信息交流制度，建立商业银行系统内部其他部门及外部监管部门检查监督资料信息库。三是加强计算机审计系统的软硬件建设，建立各项业务风险识别、衡量、评估分析模型，实现计算机审计系统与柜面、信贷、电子银行等业务系统及相关部门监管系统的对接，逐步实现计算机审计监督的实时化、经常化、全面化。其次，加强审计人员培训，使审计人员既熟练掌握审计业务知识以及计算机、信息技术等方面的知识，同时又了解和掌握工程技术、法律、经济管理等方面的知识，优化审计干部队伍结构，培养造就复合型审计人才，满足金
7、融审计工作需要。具体审计时，加大对数据的分析力度，对于金融审计来说，数据分析是否成功关系到整个审计的成败。,报表业务的审计,存在的主要问题：一是报表不完整 如少报并表单位；少报对外投资等；二是损益不实如截留中间业务收入、少提或多提各种拨备；三是调整科目余额，掩盖不良资产，达到完成考核指标的目的。审计方法：主要从真实性、合法性、一致性、可验证性四个方面进行检查。这方面应该说，大家很熟悉，根据表间对应关系、会计数据与业务数据的对比就能发现许多问题。现在我们在审计中一般是通过计算机来实现。,联行业务审计,商业银行联行业务存在的问题与风险。联行是银行与银行之间，银行与企业资金汇划的通道，最大的风险是作
8、案人盗取、挪用银行或客户的资金。特点是银行职工或内外勾结、数额大、不易发觉、风险爆发滞后。,银行卡业务审计,银行卡的业务流程：受理申请-资信调查和评估-开户和发卡-交易、授权-收单、清算-信用控制。但借记卡不涉及信用问题。从银行的角度看，存在的问题包括银行内部与外部的风险，主要有：1、不归还透支款和利息、恶意透支、使用伪造或作废的银行卡、特约单位诈骗、内部人员作案或合伙作案等。2、银行未严格实行授权管理、不相容岗位职责未分离、逆程序操作、通过POS机违规套取现金。从审计的角度分析，银行卡业务存在的问题主要是：损益的真实性（年费收入、特约商户佣金、代理佣金）、业务的合规性（越权授权带来的风险）、
9、运营的效益性（分析投入产出比）,存款业务审计,重点审计三个方面：一是存款余额的真实性，重点审计有无虚增虚减存款、任意调整存款科目的现象；二是存款开户的合法性，重点审计有无为银行内部部门开立帐户或帐外经营，给不符合规定的客户开立外汇帐户等；三是存款利率和利息支出的合法性，重点审计有无违反国家利率政策，调整利息支出来调整利润。,票据业务审计,存在主要问题：商业银行不依据贸易背景签发、承兑、贴现商业汇票。保证金比例不足、无抵押担保，违反规定办理业务、票据诈骗、利用银行承兑汇票掩盖不良贷款。票据实际是一种结算工具包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。我们审计主要是对银行承兑汇票的合规合法性进行检查。
10、要点是看贸易背景、增殖税发票、保证金。,信用证业务审计,存在问题与风险。信用证业务是开证行以银行信用为保证，向受益人开立的一种有条件的付款承诺，分既期、远期、循环三种。条件要有真实贸易背景。假进口、真融资、诈骗风险、骗汇风险、银行多头开证风险、银行管理风险。把握风险要注意审查保证金、贸易背景、授信内容、与海关、外管部门联系。信用证业务是国际结算的一种方式，主要在国际贸易中使用，目前在国家经济紧缩的情况下，资金比较短缺，国内信用证业务也广泛使用作为企业的一种融资工具，逃避规模控制。,融资业务审计,存在的主要问题：一是拆借业务的问题，超期限、超范围、超越权限，资金使用不合规。二是再贴现、再贷款的问
11、题，再贴现的商业票据无真实贸易背景；资金使用不合规。三是回购业务的问题，擅自从事债券交易、恶意操纵债券交易价格。四是擅自交易未经批准的外币品种。,财务收支审计,主要问题：少计或多计营业收入（投资收益、营业外收入等）；少计各项费用支出或多计费用支出；帐外资产；在工资科目外发奖金、补贴等。,贷款业务审计,主要分为：公司类贷款、个人贷款、外汇业务贷款、小企业贷款等类别。因此，对审计人员的要求高，既要懂银行业务、还要懂法规和政策，更要懂计算机审计，才能发挥审计的免疫系统功能作用。,审计实务,（1）低风险业务如有保证金、存单质押业务的审计。（2）对大型集团公司授信的审计。（3）对关联企业贷款的审计。（4
12、）对虚假出资的审计。（5）对金融诈骗的风险审计。（6）对民营企业贷款的审计。（7）个人投资经营贷款审计。,（8）呆帐核销风险审计（9）土地抵押贷款审计（10）商业银行为掩盖信贷资产质量，推迟贷款风险暴露，经常采用借新还旧或还旧借新、置换贷款方式实现贷款风险后移，或采取还本免息来降低不良率，这种行为严重影响商业银行信贷资产质量分类和考核。（11）土地贮备贷款审计,对大型国有商业银行审计后的体会：,防范信用风险要在加强贷前调查和贷时审查等工作的基础上，(1)建立符合国际标准的银行信用内部评级体系和风险模型。(2)建立完善的内控机制和激励机制，严格贷款等资产业务的流程控制，明确责任和利益的关系。(3)建立客户基础数据库，实现信用风险的动态化管理。(4)通过对资产投资方案的机会成本进行对比，选择适时退出策略，以实现最佳的资产配置效果。(5)利用新兴工具如贷款证券化和信用衍生品来达到提前收回债券和转移信用风险的目的。,对大型国有商业银行审计后的体会,防范操作风险：操作风险存在于银行的正常业务活动中，银行只有建立操作风险管理与稳健的营运控制文化，使高级管理层以高标准、严要求各级管理者，操作风险管理才会有效。操作风险管理在很大程度上依赖内控制度的完善与否。对操作风险的防范关键是实行三分离制度：(1)管理与操作的分离；(2)银行与客户分离；(3)程序设计与业务操作分离。,谢 谢 大 家,
