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1、 财务预算管理制度1预算管理的一般原则21.1财务预算的目的21.2财务预算编制的原则21.3预算分类21.4预算组织21.5编制程序31.6预算期31.7财务预算编制方法31.8财务预算编制的落实措施31.9例外事项41.10费用预算执行42分公司费用预算制度42.1编制费用预算的目的42.2费用预算的编制原则42.3费用预算编制审批流程52.4分公司费用预算项目52.5分公司费用预算的组织52.6预算报表和预算分析表格式6（见附件2004年月度预算报表）62.7预算项目编制方法62.8基本差旅费、单台标准的确定与调整72.9总公司核定预算及核准划拨资金72.10增补预算82.11分公司预算
2、分析82.12分公司预算控制的考核83总公司费用预算编制及管理暂行规定93.1预算管理93.2费用管理93.3预算增补93.4预算分析93.5部门预算编制及控制考核10财务预算制度财务预算是以货币的形式对公司各项工作计划的综合表述，是对公司财务的综合安排，是公司经营控制的依据，是对员工绩效考核的标准，以达到增收节支，实现企业价值最大化。1预算管理的一般原则1.1财务预算的目的1、优化公司资产，统筹安排资金。2、降低运营成本。3、减少费用审批环节，提高工作效率。1.2财务预算编制的原则1、实事求是原则。2、兼顾需要与可能原则。3、费用预算收付实现制与权责发生制相结合原则。4、领导重视，全员参与。
3、1.3预算分类按时间分为年预算、季度预算、月预算；按内容分为商品销售预算、商品采购预算、固定资产预算、低值易耗品预算、库存预算、商品销售成本预算、费用预算、应收账款预算、应付账款预算、其他现金收支预算、现金预算、长期投资预算、预计损益表、预计资产负债表.1.4预算组织公司成立专门的预算管理委员会，成员包括总经理、各部门经理、财务部有关人员。预算管理委员会由财务部负责，其主要任务：1 制定和颁发有关财务预算的制度和政策。2 对各单位编报的预算的可靠性和可行性进行审核。3 协调各单位在财务预算中的矛盾。4 向执行副总、财务副总提供预算报告。5 负责预算执行的监督，并提出分析报告。预算管理委员会作为
4、一个临时机构而存在，负责预算的审核和审核过程中存在的矛盾问题的处理。财务部作为常设机构，负责预算的汇总编制及监督执行。总部各部门负责人、分公司负责人对本预算单位各项预算的内容负责，并负责及时上交有关预算表。1.5编制程序任何预算编制都要经过从下到上、从上到下反复编制调整才能达成一致，总部各部门对其职能范围内的预算进行平衡。各财务部负责汇总及综合平衡。 1.6预算期月度预算期每月1日30日或31年度预算期每年1月1日12月31日1.7财务预算编制方法 以销售预算编制为起点，依次编制，直至预计资产负债为止。详见附表及附表备注。1.8财务预算编制的落实措施1、 让每个员工清楚认识到财务预算是一个严肃
5、的预算，公司全体员工必须严格执行，尤其是中高层职员必须以身作责；2、 财务预算要有人跟进，监督预算的执行；3、 对预算编制不负责的单位必须对其单位负责人进行处罚；4、 对预算执行情况进行分析，是编制失误，还是执行不力，是预算执行不力的，应对单位负责人进行必要的处罚；5、 各预算编制单位负责人对预算编制与执行负责；6、 财务部按日常费用预算、增补预算分别下拔分公司资金，费用预算各项目之间不准调节使用，工资、房租、水电费、座机费、网络费必须绝对保证，任何人挪用必须严惩；7、 本预算的执行应结合总公司相关规定；8、 各分公司办事处由纳入分公司预算，在分公司执行预算；1.9例外事项预算是基于正常业务编
6、制的，凡发生了无法预见的情况而未列入预算的费用均需执行例外报告制度（即特批），是否执行例外报告制度由总部财务经理审核后报财务副总决定。凡未严格编制预算而造成费用预算缺口不在列的，不予报销，并要对单位负责人进行处罚。 1.10费用预算执行各单位所编制并经核准通过的财务预算，作为费用开支及部门考核的依据之一。分公司的各项费用支出，凡预算范围之内的，可由分公司财务经规定程序审核后直接支出；超出预算的费用，需增补预算后方可支出。以上规定如有违反者，所有审核及核准人员记大过以上处分，如该笔支出不被总公司核准的，由审核及核准人员负责赔偿。总公司各部门费用超出预算或有预算外支出项目，执行例外报告制度报销。各
7、单位费用、销售、库存预算完成指标，作为对分公司、分公司总经理、分公司财务经理或其他单位主管的奖金分配和晋升考核的重要依据。2分公司费用预算制度2.1编制费用预算的目的1、 强化费用开支计划及控制职能，合理安排资金用途，提高资金使用效果。2、 在费用预算内，给予分公司较大的灵活性和自主权。3、 减少费用审批环节，提高工作效率。4、 考核业绩，奖励先进，惩罚落后。2.2费用预算的编制原则1. 实事求是的原则，兼顾需要与节约原则（部分项目从销量或人数预算）；2. 收付实现制与权责发生制相结合的原则；3. 领导重视、全员参与；2.3费用预算编制审批流程财务副总核准。分公司总经理审核 总公司预算会计初审
8、、上报并修改预算。下发核准预算分公司财务汇总编制分公司预算根据核准预算转款并调整分配分公司部门预算 总公司财务经理审核并提出修改意见分公司各部门编制部门费用预算。根据核准预算执行部门费用及相关费用的控制职能2.4分公司费用预算项目分公司费用预算项目和项目内涵与费用核算项目及其内涵一致。见附件标准会计科目。按费用性质将费用项目分为费用性支出和非费用性支出两大部分，其中费用性支出又分为固定费用、人工费用、变动费用三部分。费用预算项目按当月负担金额和当月支付金额分别预算，当月负担金额按权责发生制原则预算，当月支付金额按收付实现制原则预算2.5分公司费用预算的组织根据可控原则将预算项目划分至各费用控制
9、部门，由该项费用控制部门编制预算并执行费用控制职能。预算项目具体分类如下：部门预算编制及费用控制项目行政部物业管理费、租赁费、水电费、空调费、取暖费、电话费（市话、IP、网络资费）、小车费、财产保险费、低值易耗品、办公费（办公文具、邮寄费、书报费、办公维修费、注册登记费）财务部工资、奖金、福利费、职工教育经费、中介服务费、费用性税金、折旧费、低值易耗品摊销、其他资产摊销、资产盘盈盘亏、坏帐损失、财务费用、其他、固定资产购置。差旅费、移动话费、招待费、运杂费（含POP、返修机运费）人力资源部劳动保险费、人事管理费、培训费物流部包装费维修部手机维修费用办事处办事处的所有费用，包括：租赁费、水电费、
10、电话费、办公费、差旅费、招待费、运杂费等分公司各部门在每月18日之前将费用预算报至分公司财务部，由分公司财务部汇总经分公司负责人核准后在每月20日之前报总公司预算会计审核，总部在30/31之前下发核准的次月预算。2.6预算报表和预算分析表格式 （见附件2004年月度费用预算表）2.7预算项目编制方法预算项目本月负担数本月支付数工资按应发数预算，包含个人所得税同左奖金由总公司按核定总表金额107%内预算。同左福利费按（工资+奖金）*14%预算生日蛋糕款、总公司统一发文的福利费用支付事项、分公司单独提报并经总公司同意的福利费支付事项。职工教育经费按（工资+奖金）*1.5%预算无办公费（办公用品、邮
11、寄费、办公维修费）最高预算限额：20人以下的公司按人均100元预算，超过20人的，每超一人按人均50元预算。同左办公费（书报费）最高限额：按每月100元预算，或全年累计不超过1200元预算。同左低值易耗品摊销按摊销方法计算本期应负担金额本期购置低值易耗品支付金额通讯费（此费用设为固定费用，与公司人数挂钩，间接与销量挂钩）坐机市话费+坐机IP长途费+网络通信费+手机费最高预算限额：坐机市话费按（公司人事编制内）人均60元预算，坐机IP长途费按人均100元，网络通信费按历史数据据实预算，手机费按可报销手机标准预算。当月实际销量达到10000台，可将当月核定预算上调1000元。同左小车费有固定包车费
12、的按固定费用预算无固定包车费的按预计费用预算同左租赁费应由本月负担的物业管理费、租赁费及与之相关的税金、中介费需在本月支付的物业管理费、租赁费及与之相关的税金、中介费折旧费、其他资产摊销、资产盘盈盘亏、坏帐损失按权责发生制原则计提或列支无人事管理费、中介服务费、办公费（注册登记费）、税金、财产保险费、水电费手机维修费、按实际原则预算，兼顾需要与节约原则。同左差旅费基本差旅费+目标销量*单台标准同左业务招待费2000-5000元/分公司/月，由总部核定运杂费目标销量*单台标准包装费目标销量*0.1元/台2.8基本差旅费、单台标准的确定与调整基本差旅费：指分公司在不产生销量的条件下所必须发生的差旅
13、费，含分公司各地市驻外点的驻外人员每月一次返回上级机构开会交通费及补助等，每半年调整一次。单台标准：分为差旅费、运杂费两项标准，分别根据分公司的历史数据并结合公司业务所辖面积、业务量、客户情况等因素综合评定的单台标准。该标准实行等级制。每半年调整一次。调整办法：由分公司根据实际情况提出更改方案，经总公司批准后生效，具体流程同增补预算。2.9总公司核定预算及核准划拨资金（一）费用性支出项目1、公司初定预算总公司根据分公司预算理由和历史情况审核分公司的月度预算，并核定当月预算。2、预算差异分析费用性支出项目差异用本月按销量调整预算费用减去本月实际费用，负数差异为预算超支，正数差异为预算节余。预算节
14、余不进入下一程序，资金也不扣回，视同对分公司控制本项费用的奖励。预算超支视不同情况分析，预算合理幅度（3%）内超支的，不作为超支处理，但不予补付超支部分资金。超出合理幅度的项目，属于报销不均衡或预算期与报销期不一致，且超支可用前两月节余弥补的，不作为超支处理。凡不属于上述范围的超支，按超支全额冲减下一预算期总公司核定预算，视同分公司提前使用下一月预算。3、冲减差异后总公司核定预算金额和资金划拨金额即总公司核定预算金额冲减预算超支后的金额。冲减差异后总公司核定预算项目下的“本月负担金额”一栏为最终核定预算。冲减差异后总公司核定预算项目下的本月支付数一栏还需对“与销量密切费用”做进一步调整，将其调
15、整为“本月划拨资金”，即当月核定预算划拨资金数。调整公式为：本月划拨资金=冲减差异后本月支付金额-（上月预算金额-上月按实际销量调整金额）若分公司上月实际销量与目标销量相同，则本月划拨资金与冲减差异后本月支付金额相等；若未完成销量计划，则上月多拨资金冲抵本月预算资金；反之，增补。以避免资金沉淀。对于分公司差旅费、运杂费的超预算支出，视同提前使用下一月预算冲减预算，同时在计算本月划拨资金时不考虑剔除，视同对分公司费用超预算的惩罚。业务部门招待费严格在预算内使用，不允许超支。（二）非费用性项目非费用性项目按收付实现制预算，为使计算方便，要求在本月负担数和本月支付数两栏以相同金额同时填报。非费用性项
16、目差异的计算与费用性项目计算相同，即用实际费用栏减去按销量调整费用栏，正数为资金沉淀，负数为资金预算不足。“本月划拨资金”为预算当期支付金额减去差异。2.10增补预算不可预见性支出，执行例外报告并申请增补预算制度，经总公司财务经理审核确认是否属于例外事项后，再执行相关审批手续，作为预算外支出。凡未严格编制预算而造成费用预算缺口不在此列，不予增补预算。超预算支出要对单位负责人进行考评扣分，超预算情况严重的要对单位负责人进行处罚。2.11分公司预算分析每月终了后，分公司应在次月5日前报送上月预算分析报表（报表格式见附件）。“预算金额”一栏填列当月核定预算负担金额；如果当月有增补预算，将增补预算金额
17、与原核定预算金额合并填列，并插入批注说明增补事项、增补金额、公文编号。本栏目下销量填写预算销量。“按实际销量调整预算金额”一栏主要是按实际销量和单台标准调整“与销量密切费用”，其他栏目的金额从“预算金额”栏过入。本栏目下销量填写实际销量。“本月实际费用”填写分公司本月承担费用，和损益表相关项目数据相一致，并对超预算支出费用插入批注说明。“预算差异”是“本月实际费用”减去“按实际销量调整预算金额”后的余额，正数为预算节余，负数为预算超支。对差异超出“按实际销量调整预算金额”3%的数据插入批注说明偏离预算原因。3总公司费用预算编制及管理暂行规定3.1预算管理从2004年3月起，总公司各部门需制定部
18、门预算。根据可控制的原则将预算项目划分至各费用控制部门，由该项费用控制部门编制预算并执行费用控制职能。具体分类如下：部门预算编制及费用控制项目行政人事部物业管理费、租赁费、水电费、空调费、电话费（市话、IP、网络资费）、小车费、保险费、低值易耗品、办公文具、工资、奖金、福利费、职工教育经费、社保费等财务部费用性税金、折旧费、其他资产摊销、财务费用物流部运杂费、商品保险营销管理部促销费所有部门总公司所有部门预算各自以下六项费用：办公费（含EMS、不含办公文具）、差旅费、移动话费、招待费、其他、固定资产购置。费用控制部门除预算自己本部门的六项费用外，还要预算由部门控制的费用项目。预算表格式与分公司
19、预算表格暂时相同。3.2费用管理从公司实际出发，以费用控制为中心，建立有效的费用专项控制体系。费用控制部门应对所控费用进行登记，并通过实施控制职能合理统筹，提高费用的使用效果、节约资金。费用的具体管理控制办法由费用控制部门根据公司实际制定并贯彻实施。财务部费用会计在审核报销时，对超预算情况要求提报预算增补报告。3.3预算增补预算增补要求上预算增补报告，增补报告包括以下内容：增补费用项目、增补原因、拟增补金额等。预算增补报告需经财务副总批准后方可执行。凡超出增补范围的，需提供费用控制方案。不可预见性支出，执行例外报告制度，经财务部经理审核确认是否属于例外事项后，再执行相关审批手续，作为预算外支出。3.4预算分析每月6日财务部向费用控制部门报出费用实际发生总额，费用控制部门根据费用总额结合登记记录在8日前对所控费用作出专项费用部门统计，报各部门及预算会计备案。（此项工作主要在行政部）每月10日前财务部报出总公司费用预算执行分析报表，向各部门通报预算执行结果。各部门应根据预算执行结果分析预算编制的合理性及控制力度。3.5部门预算编制及控制考核总部各部门的负责人对预算的具体内容负责，预算由该部门文员编制、提报。附件：2004年月度费用预算表附件：公司标准会计科目表
