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1、1,中级财务会计,主讲人：严静,2,第二章 货币资金,库存现金 银行存款 其他货币资金 货币资金的内部控制,主讲人：严静 Intermediate Accounting,3,学习目标,主讲人：严静 Intermediate Accounting,掌握库存现金的会计处理、银行存款的会计处理、其他货币资金的内容及会计处理；熟悉银行存款的定义及范围、银行转账结算方式、其他货币资金的定义及范围、货币资金内部控制的原则与主要内容；了解现金的定义及范围、开立和使用银行存款账户的规定。,4,第二章 货币资金,主讲人：严静 Intermediate Accounting,4,主讲人：严静 Accounting
2、,货币资金,5,5,5,5,第二章 货币资金,主讲人：严静 Intermediate Accounting,5,货币资金 是指企业生产经营活动中处于货币形态的资产。根据其存放的地点可以分为库存现金、银行存款和其他货币资金。,货币资金是流动性最强的一类资产，要求严格进行管理！,6,6,6,什么是流动性？,流动性实质上指一种商品对其他商品实现交易的难易程度，一般我们将货币作为基准商品来衡量流动性。,流动性,流动性（变现能力）,衡量流动性的标准包括两个维度：时间（变现的速度）与价格（与公平市场价格相比的折扣）,基准商品,主讲人：严静 Intermediate Accounting,7,7,7,7,什
3、么是流动性？,流通中的货币资金多 容易实现交易，变现速度快、流动性过剩 投资过热、货币贬值、通货膨胀,流通中的货币资金少 难以实现交易变现速度慢、流动性不足 破产、金融危机,国家、企业、个人都需要关注资产的流动性！,主讲人：严静 Intermediate Accounting,库存现金,库存现金,(1)职工工资、津贴；(2)个人劳务报酬；(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款；(6)出差人员必须随身携带的差旅费；(7)零星支出；(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
4、。,现 金 的 使 用 范 围,通常存放于企业财会部门，由出纳人员经管的货币。流动性最强的资产！,9,库存现金,主讲人：严静 Intermediate Accounting,3天至5天的日常零星开支所需的现金。边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行 如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。,库 存 现 金 的 限 额,10,库存现金,主讲人：严静 Accounting,主讲人：严静 Accounting,1、现金收入当日送存银行，确困难由银行确定送存时间2、企业不得直接坐支现金，因
5、特殊情况需要坐支的，应事先报经开户行审批，由开户行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户行报送坐支情况；3、企业从银行提现时，应在取款凭证上写明具体用途，由财会部门负责人签章后，交开户行审核后方可支取；4、因采购地点不固定、交通不便等情况必须使用现金的，企业提出申请经开户银行审核批准后方可支付现金。5、不得“白条顶库”；不准谎报用途套现；不准代支现金；不准设“小金库”等。,现 金 收 支 的 规 定,11,库存现金,主讲人：严静 Intermediate Accounting,账户设置 设置“库存现金”账户用以核算库存现金的收支和结余情况。,12,库存现金,主讲人：严静 Intermediate
6、 Accounting,13,13,库存现金,企业应当设置现金总账（会计）与现金日记账（出纳），分别进行总分类核算和序时核算。库存现金的总分类核算：“库存现金”总账账户可以根据现金收、付款凭证和银行存款付款凭证直接登记，也可以采用汇总记账凭证、科目汇总表等核算形式。,现金付款凭证,14,库存现金,主讲人：严静 Intermediate Accounting,本日结存=昨日结存+本日收入合计-本日支出合计,每日终了时，出纳人员在现金日记账上计算出当日现金收入合计额、现金支出合计额和结存额，并将结存额与实际库存额核对，做到账款相符。,余、限相比，超过部分及时送存；不足部分及时提取,账实核对，如若不
7、一致，查明原因，调整账面余额,结出当日收、支合计，算出本日账面结存余额,每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额，并同现金总分类账的月末余额核对相符。,库存现金的序时核算：,通过日记账的形式，根据库存现金的收支业务（收付款凭证）逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。,库存现金,主讲人：严静 Intermediate Accounting,库存现金的清查实地盘点法 定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责现金清查工作。清查人员应在出纳人员在场时清点现金，核对账实，并根据清查结果填制“现金盘点报告单”，注明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部
8、门处理。,16,库存现金,主讲人：严静 Accounting,账户设置待处理财产损溢（资产类账户）,17,库存现金,主讲人：严静 Intermediate Accounting,18,库存现金,主讲人：严静 Intermediate Accounting,19,库存现金,19,主讲人：严静 Intermediate Accounting,20,库存现金,例题1,主讲人：严静 Intermediate Accounting,美丽影楼2013年9月30日在现金清查中发现短款1000元，经查明，其中100元假币系出纳人员差错所致，应由出纳赔偿；保险公司同意赔偿500元，另有400元无法查明原因，报经
9、批准处理。要求：进行相关帐务处理。,21,库存现金,参考答案：（1）2012年9月30日发现现金短缺借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1000 贷：库存现金 1000（2）查明原因，核销时借：其他应收款出纳 100 其他应收款保险公司 500 管理费用现金短缺 400 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1000,主讲人：严静 Intermediate Accounting,22,银行存款,银行存款指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。,企业应根据银行账户管理办法的规定，在银行开立账户。,主讲人：严静 Intermediate Accounting,23,主讲人：严静 Account
10、ing,银行账户管理办法规定的四类企业账户：,银行存款,24,企业收入的一切款项，除留存核定限额内的库存现金外，都必须送存银行。企业的一切支出除规定可用现金支付之外，都必须遵守银行结算办法的有关规定，通过银行办理转账结算。企业不仅要在银行开立账户，而且账户内必须要有可供支付的存款；账户不能空头。,银行存款账户管理规定,银行存款,主讲人：严静 Intermediate Accounting,25,银行结算方式,银行存款,主讲人：严静 Intermediate Accounting,26,货币资金,主讲人：严静 Accounting,27,银行汇票业务流程,付款单位,收款单位,收款单位开户银行,付
11、款单位开户银行,3持银行汇票和解讫通知办理付款,4发出商品,8退回进账单回单通知收款,5填进账单送存银行汇票和解讫通知,7划转款项,6传递汇票,2签发银行汇票和解讫通知,1申请办理银行汇票,9结清票据或将余款退回,银行存款,28,银行本票业务流程,28,付款单位,收款单位,收款单位开户银行,付款单位开户银行,3持银行本票办理结算,8退回收账通知,5持银行本票办理收款,7划转款项,2签发银行本票,1申请签发银行本票,4发出商品,6传递本票,银行存款,29,银行汇票存款银行按实际交易额办理结算，票面金额大于实际交易金额的多余款项，由银行自动退给汇款人；用于异地；有效期1个月。,银行本票存款银行按票
12、面额办理结算，票面金额与实际交易金额之间的差额，由交易双方自行结清；用于同城结算；有效期2个月。,注意区别,银行存款,主讲人：严静 Intermediate Accounting,30,支票业务流程,30,付款单位,收款单位,收款单位开户银行,付款单位开户银行,1付款人签发支票,3银行退回进账单回单,2填制进账单将进账单连同支票送存银行,4传递凭证划拨款项,银行存款,31,银行承兑汇票业务流程,付款单位,收款单位,收款单位开户银行,付款单位开户银行,3交付承兑汇票,4发运商品,10通知收款,6委托收款,7传递凭证,9划转款项,1存足额保证金后申请银行承兑汇票,8付款通知,2承兑后退回汇票,5交
13、存余款票款,银行存款,32,商业承兑汇票业务流程,付款单位,收款单位,收款单位开户银行,付款单位开户银行,8通知收款,3委托收款,5传递凭证,7划转款项,4备付票款,6付款通知,银行存款,33,货币资金,主讲人：严静 Accounting,34,汇兑业务流程,汇款单位,收款单位,收款单位开户银行,汇款单位开户银行,3通知收款,2划转款项,1委托银行办理汇款,银行存款,35,托收承付业务流程,收款单位,付款单位,付款单位开户银行,收款单位开户银行,1按合同发运商品,5通知承付,6承付款项,7划拨款项,4传递托收凭证及单据,2向银行办理托收,8通知款已收妥,3退回回单,银行存款,36,委托收款业务
14、流程,收款单位,付款单位,付款单位开户银行,收款单位开户银行,4通知付款,5承付款项,6划转款项,3传递凭证,1委托收款,7通知款已收妥,2退回回单,银行存款,37,“一卡”信用卡信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。（1）用于同城或异地结算；（2）单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金；（3）允许善意透支，不得恶意透支；（4）透支期限最长为60天。,银行存款,主讲人：严静 Intermediate Accounting,38,信用卡业务流程,付款单位持卡人,收款单位特约单位,收款单位开户银行,付款单位开户银行发
15、卡行,3凭卡购物、消费,5退回进账单回单办理收款,4凭签购单要求划账,6划转款项,2发给信用卡,1申请信用卡并存入备用金,银行存款,39,“一证”信用证 信用证是银行根据申请人的要求和指示，向受益人开立的具有一定金额、在一定的期限内凭规定的单据在指定地点付款的书面保证文件。信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。采用信用证结算方式的，收款单位收到信用证后，即备货装运，签发有关发票账单，连同运输单据和信用证，送交银行，根据退还的信用证等有关凭证编制收款凭证；付款单位在接到开证行的通知时，根据付款的有关单据编制付款凭证。,银行存款,主讲人：严静 Intermediate Accounting,40
16、,信用证业务流程,划付款项,付款单位（开证申请人）,受益人开户行（通常为通知行）,开证行（通常为议付或付款银行）,收款单位（受益人）,双方签订合同,发货,寄递信用证,寄递单证,收取保证金,申请开证,交款,受证通知,交单托收,收妥入账,银行存款,41,主讲人：严静 Intermediate Accounting,42,归纳：同城支票、银行本票异地汇兑、托收承付、银行汇票、信用证同城、异地均可信用卡、委托收款、商业汇票注意各种票据的有效期限；只要带“票”字的均可背书转让。需要保证金银行本票、银行汇票、银行承兑汇票、信用证、单位信用卡等即期票据,见票即付支票、银行汇票、银行本票,银行存款,主讲人：严
17、静 Intermediate Accounting,43,不能签发没有资金保证的票据或远期支票；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不准违反规定开立和使用账户，不能出租出借账户；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。,银行存款支付结算规定,银行存款,主讲人：严静 Intermediate Accounting,44,账户设置 为了核算和反映企业存入银行或其他金融机构的各种款项，企业会计准则规定，应设置“银行存款”账户。,银行存款,主讲人：严静 Intermediate Accounting,45,银行存款,主讲人：严静 Intermediate Accounting,46,银行存款
18、,主讲人：严静 Intermediate Accounting,46,46,企业应当设置银行存款总账（会计）与银行存款日记账（出纳），分别进行总分类核算和序时核算。银行存款的总分类核算：“银行存款”总账账户可以根据银行存款收、付款凭证和现金付款凭证直接登记，也可以采用汇总记账凭证、科目汇总表等核算形式。,银行存款付款凭证,47,银行存款,主讲人：严静 Intermediate Accounting,银行存款的序时核算银行存款的序时核算是指采用日记账的形式，根据银行存款的收支业务（收、付款凭证）逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情况。账证核对：银行存款日记账与银行存款收、付款凭证（现金付款凭证）
19、核对相符 账账核对：银行存款日记账与总帐核对相符 账单核对：银行存款日记账与银行出具的对账单核对相符,思考:拥有多个银行账户的企业如何进行序时核算？,48,主讲人：严静 Accounting,企业,银行,及时更正错账、漏帐；及时调整未达帐项,银行存款,49,主讲人：严静 Accounting,未达账项如何产生的？,银行存款,50,未达账项四种情形：银行已收，企业未收银行已付，企业未付企业已收，银行未收企业已付，银行未付,银行存款,51,银行存款,主讲人：严静 Intermediate Accounting,企业银行存款日记账账面余额与银行对账单上结存数不一致的原因包括：（账、单）1、企业或银行
20、记账有差错；2、存在未达账项。银行存款余额调节表 企业应定期编制“银行存款余额调节表”，以核对银行存款日记账账面余额与银行对账单上结存数是否相符。编制银行存款余额调节表的作用：（1）检验双方的余额是否平衡；（2）确认企业银行存款的实有数。,52,银行存款,主讲人：严静 Intermediate Accounting,银行存款余额调节表,编制单位：年月日 单位：元,注意：银行存款余额调节表、银行对账单都不是原始凭证，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。,53,例题2,某企业2013年8月31日银行存款日记账余额为54 000元，银行转来对账单余额为83 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项
21、：（1）企业送存转账支票60 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）企业开出转账支票45 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。（3）企业委托银行代收某公司购货款48 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。（4）银行代企业支付电话费4 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。要求：编制银行存款余额调节表,银行存款,主讲人：严静 Intermediate Accounting,54,参考答案：,银行存款,主讲人：严静 Intermediate Accounting,银行存款余额调节表,编制单位：2013
22、年8月31日 单位：元,55,其他货币资金,主讲人：严静 Intermediate Accounting,55,其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金。,其他货币资金,常规结算性，先存后付,企业先预付部分款项（保证金），余款届时补足,企业已存入证券公司，但尚未进行短期投资的资金。,受特定用途限制！,56,其他货币资金,为增值税中的进项税额,账户设置以外埠存款为例,主讲人：严静 Intermediate Accounting,57,57,其他货币资金,主讲人：严静 Intermediate Accounting,58,其他货币资金,例题3,（1）2013年8月20日企业向银行提交“银行汇
23、票委托书”并将款项l0万元交存开户银行，取得汇票。（2）2013年8月25日企业使用银行汇票采购商品，商品已验收入库，支付商品的采购货款等款项计8.19万元，其中增值税为1.19万元，其多余款项退回。（3）若银行汇票因超过付款期限或其他原因未曾使用而退还款项。要求：完成会计处理,主讲人：严静 Intermediate Accounting,59,其他货币资金,参考答案：（1）2013年8月20日企业收到银行签发的10万元银行汇票：借：其他货币资金银行汇票 100000 贷：银行存款 100000（2）2013年8月25日以银行汇票支付货款 借：库存商品 70000 应交税费应交增值税（进项税额
24、）11900 贷：其他货币资金银行汇票 81900 多余款项退回时：借：银行存款 18100 贷：其他货币资金银行汇票 18100（3）2012年9月19日银行汇票超期退还 借：银行存款 10万 贷：其他货币资金银行汇票 10万,主讲人：严静 Intermediate Accounting,60,其他货币资金,主讲人：严静 Intermediate Accounting,61,货币资金的内部控制,货币资金内部控制的原则 严格职责分工；（不相容职责）实行交易分开；（现金收与支）实行内部稽核；实施定期轮岗制度。,主讲人：严静 Intermediate Accounting,62,货币资金的内部控制,主讲人：严静 Intermediate Accounting,货币资金内部控制的主要内容1、收入及时入账，不能有“账外账”、“小金库”；2、支出明确用途、金额、预算、限额、支付方式等，严格审批后方可支出；3、人员合格、定期轮岗；4、建立岗位责任制；5、严格履行授权审批制度；6、建立监督检查制度7、加强票据管理；7、加强预留印鉴管理。,63,货币资金的内部控制,主讲人：严静 Intermediate Accounting,63,库存现金内部控制系统流程图,
