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1、财政学,第五章 转移性支出,东华大学旭日工商管理学院,本章目录 一、社会保障支出 二、财政补贴 三、税收支出,一、社会保障支出,社会保障支出和社会保障制度我国的基本社会保障制度我国的辅助社会保险项目我国社会保障制度进一步改革方向和有待完善的问题,一、社会保障支出,（一）社会保障支出的性质 1、几个基本概念：社会保障、社会保险、社会保证、社会保障支出、社会保障制度。2、特征：A、全社会共同参加 B、覆盖全社会 C、受益不对称、互济性 D、基本生存条件的保障 E、强制参与,各国的社会保障制度有如下几种类型（1）社会保险型：凡交纳保费的人即可获得政府提供的保险金。（2）社会救济型：由财政负担，不须交
2、纳保费，但要进行家庭财产调查，主要帮助困难人群，澳大利亚和加拿大的公共养老计划。（3）普遍津贴型：财政负担，人人有份。新西兰的公养老计划。（4）节俭基金型：由个缴费建立养老基金，政府管理，可以继承。多为发展中国家所用。,养老保险模式,现收现付制（DB）社会缴费直接用于支付当前的退休者，节余资金为“社保基金”，由政府统一投资。基金积累制（DC）一是智利模式(“缴费确定型)，个人缴费形成个人账户，未来的养老金给付水平几乎完全取决于缴费余额和投资收益（减去管理费用）。二是“中央公积金制”，个人缴费形成养老基金,由国家运作管理。养老金的最终给付与以往的缴费积累有一定的联系。名义账户制（NDC）：从融资
3、的方式来看等同于现收现付制，从养老金给付的条件和规则来看，个人账户中的“名义”资产在退休时成为记发标准的根本原则。,智利的社会养老保障制度,为每个雇员建立养老金个人账户，雇员缴费全部存入个人账户；成立单一经营目标的养老金管理公司（AFPs），负责对账户养老基金进行管理；雇员自由选择AFPs，退休时养老金给付由账户积累资产转化为年金或按计划领取；成立养老基金监管局（SAFP），负责对AFPs的监管，并且由政府对最低养老金进行担保。,智利的社会养老保障制度,最低养老保障金（MPG）制度。1980年的改革将最低养老金制度引入到个人账户养老金计划，在个人缴费期满20年，而账户资产积累额低于法定标准的情
4、况下，由政府财政给予补贴，使个人退休金达到社会最低养老金标准；“家计调查”型的“社会养老救助金”。这项制度建立于1975年，伤残人员以及年龄超过65岁的老年人，在收入低于最低养老金的50%以上时，可以享受政府提供的救助养老金10；军职人员养老金计划。80年改革时，一些军职人员提出了反对意见，出于政治原因考虑，1980年的改革并没有触及到军职人员。,智利的养老金投资管理,资产分离。法律规定AFPs管理的养老基金资产要独立于公司自身的净资产，账户养老金资产由托管银行保管。最低投资回报率和强制储备金。每家AFP每个月都要保证其管理的养老基金在过去36个月的实际投资回报不能低于该类基金市场平均收益率2
5、个百分点或低于市场平均收益率的50%。为避免收益率不足的情况,要求每家AFP都要建立储备金制度。佣金结构。AFPs的经营利润来源于对其管理的养老金计划成员收取的佣金，视不同情况，佣金的征收对象为工资收入，账户余额以及账户转移资产等方面。,新加坡的中央公积金制,新加坡的公积金制度实行会员制,即所有受雇的新加坡公民和永久居民都是公积金局的会员,无论是雇主还是雇员都必须按雇员月薪收入的一定比例缴交强制性的公积金,公积金局每月收缴的款项经过计算记入每个会员的个人账户中,专户专储。作为公积金制度的管理机构,中央公积金局以国家立法为前提,在劳工部制定基本方针政策的基础上,负责整个公积金的管理运行。,若干国
6、家社会保障税和社会保障支出占中央财政收支的比重,（）,我国社会保障体系的构成 核心：社会保险 最高层次：社会福利 最基础（底线）：社会救济,二、我国的基本社会保障制度（劳动和社会保障部）（一）养老保险（二）失业保险（三）医疗保险,专题讨论：中国的养老保险制度改革,中国养老保险制度改革从20世纪80年代到现在，关于应该实行哪种养老保险制度，学术理论界从未停止过对它的讨论。主要有三种模式现收现付制（DB）基金积累制（DC）名义账户制（NDC）：,从现收现付制到部分积累制：20年演变,20世纪50年代：企业承担保障对象是城镇机关、事业单位和企业职工，主要特征是由国家规定统一的养老待遇，由各类单位和企
7、业支付养老费用。20世纪80-90年代：初步实行社会统筹改革开放要求国有企业成为自负盈亏的经济实体。养老负担将影响到国有企业的盈利水平，养老基金由企业统筹向社会统筹方向发展势在必然。1991年：国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定标志着中国养老保险实行社会统筹的开始。这实际上是一种现收现付制的养老保险体系。,1995年至今：建立部分基金积累制1995年：为缓解人口老龄化加速带来的压力，提出了“社会统筹与个人帐户相结合”的部分积累制原则，社会统筹部分实行现收现付制，个人账户部分实行基金积累制。1997年：个人帐户的规模将由本人缴费工资的8%，单位缴费全部转入社会统筹帐户；实行社会统筹基金与个
8、人帐户基金分开管理，个人帐户实帐运行。,我国当前养老保险制度存在的问题,养老保险统筹覆盖面窄 机关公务员及全额财政拨款的事业单位职工的养老保险仍实行由国家财政统包。个人账户“空账”运行，潜在的支付危机日益突出 已经退休的人员由于没有建立个人账户从而形成了养老保险金的“缺口”或“隐性债务”。2009年,中国养老金“空账”规模大约为1.3万亿；2004年该数字为7400亿。保值增值的数量界定比较模糊。“统账结合”模式是“部分积累制”，但“个人账户”资金被社会统筹部分“挪用”，保值增值的数量界定比较模糊。,“统账结合”模式削弱了社会统筹的再分配功能。“个人账户”的个人自我平衡性质，增加了退休职工自我
9、保障意识，减轻了政府的财政压力，但此消彼长，收入再分配的功能大大减弱了。基本养老金替代率过高与现实情况相脱节按现行养老保险制度实际替代率水平全国已达86%左右，远超过当初制度设计时60%的替代水平。危害：（1）提前退休膨胀；（2）企业无力足额缴纳养老保险基金，又面临加大缴费率的局面。养老保险的户籍问题养老保险主要由地方统筹，各地均要求交纳达一定年限才能享受，不利于劳动力的自由流动。,案例：养老金的户籍问题,蒋乃群从1962年开始在大型国有企业南京汽修厂工作。1989年，蒋乃群以“停薪留职”的方式离开南汽，应聘到深圳的一家民营企业，直到2002年退休。但是，2002年四月退修后，深圳和南京两地的
10、社保局拒绝向蒋乃群支付养老金。深圳市社保局：根据深圳经济特区企业员工社会养老保险条例第23条规定，非深圳户籍员工必须实际缴费年限累计满15年，才能享受按月领取养老金的待遇。而蒋乃群在深圳的实际缴费年限只有7年，因此，不具备在深圳市按月领取养老金的条件。南京市社保局：按照国务院1997年26号文件的规定，在哪里缴纳社保金就应该在哪里领取养老金。所以蒋乃群应该在深圳领取养老金，因为南京没有他的社保号。,养老金支付压力问题,各国政府的缓解之法提高缴费率，延长法定退休年龄，严格领取措施，降低养老金水平等等。实践证明，这些办法对维持现收现付制的运转发挥了一定作用，但无望从根本上化解未来危机。国家储备基金
11、完善储备基金需解决以下问题，一是法制环境，修订投资办法，放宽管制；二是资金来源，随着财政收入的增长，预算拨款应逐年增加，启动国有资产的划拨工作，补充全国社保基金；三是机构定位，人事薪酬等问题应根据社保基金的实际情况以及事业发展的需要，逐步加以解决。,延迟退休能解决养老问题吗?,截至2009年底，上海市60岁及以上老年人口315.70万人，占总人口的22.5%，远远高于全国12.5%的老年人口比例。户籍人口的平均期望寿命则达到81.73岁，比全国平均值高出9岁。从1999年开始，上海社会养老保险基金便出现连年赤字。雪上加霜的是，2006年发生社保大案，到案发之日仍有255.41亿元未被追回。20
12、09年，上海市城镇职工基本养老保险基金收入618.73亿元，支出则达到710.59亿元，当年基金收支相抵后缺口91.86亿元。要填补缺口，除了传统的扩面打破制度壁垒，将农民工纳入缴存群体，增加基金收入来源更直接的办法是由财政兜底。从2005年到2007年，上海市财政为养老保险基金投入的补贴额为88.81亿元；2008年，一年的补贴即为91.50亿元；到2009年，已上涨至100.73亿元。,对各方的影响?,绝大多数中高层领导喜欢延迟退休；而普通的职工，则会比较他们在岗工资与退休工资的差距。根据现行养老金计发方案，退休年龄每延迟一年，从统筹基金内支出的基础养老金仅增加1个百分点。而大多数普通企业
13、职工，在职工资低，且工作条件恶劣。每推迟一年退休，则意味着多缴一年的费，少拿12个月的待遇，利益明显受损。在激烈的竞争下，一部分蓝领工人可能干不到退休年龄便被辞退，不仅要自己缴纳保险费，领取待遇的时间也要后延；而一些本来就下岗、失业的工人，更是盼望着尽早领取养老金。每有推迟退休年龄的动议，该群体反弹尤为强烈。网上一项关于“你支持推迟退休年龄吗”的调查，20万网友参与投票，92%投了反对票。,现行失业制度的主要内容分述：1依据：1999年颁布的失业保险条例 2失业保险覆盖范围：城镇企业事业单位 3保险费用筹集：城镇企事业单位按照本单位工资总额2%缴纳，职工按照1%缴纳 失业保险金的发放：低于最低
14、工资，高于最低生活保障，各地区制订。,上海失业保险制度,失业保险金标准最高为600元/月，最低为435元/月 同时具备下列条件的失业人员，可以领取失业保险金(一)在法定劳动年龄内非因本人意愿中断就业；(二)具有本市城镇常住户口；(三)本人在职期间按照规定缴纳失业保险费；(四)解除、终止劳动关系或者工作关系前缴纳失业保险费满1年；(五)按照本办法规定办理失业登记手续和失业保险金申领手续，并有求职要求。累计缴纳失业保险费满1年不满2年的，领取失业保险金的期限为2个月；累计缴纳失业保险费满1年不满5年的，期限最长为12个月；期限最长为24个月。,存在问题,1.失业保险范围不能进一步地适应市场经济的发
15、展要求。我国的失业保险的适用范围是城镇劳动者，2.资格条件审核不够严格，资格审核欠缺相应的机构。3.我国失业保险立法层次低，缺乏较高的法律效力和相对完善的法律责任。失业保险条例仅仅是国务院颁布的一个行政法规，还没有上升到全国人大或常委会立法的高度，,医疗保险制度的主要内容分述如下：1医疗保险覆盖范围：城镇职工 2保险费用筹集：6%、2%3运行模式：社会统筹与个人帐户相结合,三、我国的辅助社会保险项目（一）工伤保险（二）生育保险（三）社会救济和社会福利项目,社会救济和社会福利项目 1、社会救济 A、城镇居民最低生活保障 B、下岗职工生活补贴 C、农村五保户 D、灾民救济 2、社会福利项目:对象是
16、盲聋哑和鳏寡孤独,四我国社会保障制度进一步改革方向 和有待完善的问题（一）进一步改革的方向（二）养老社会保险的筹资模式问题（三）开征社会保险税问题（四）广大农村人口的社会保障问题,（二）社会保障与市场经济,社会保障与市场缺陷在市场经济条件下，社会保障中的社会救济、社会福利和社会优抚由于没有收入和支出的对应关系，无法由市场提供，而社会保险则由于道德风险和逆向选择的存在，使保险公司面临很大的经营风险，因此，需要政府的干预。,市场经济条件下，必须由政府实施社会保障制度的几点理由：在市场经济条件下，社会保障制度可以弥补市场机制的失灵。在市场经济条件下，社会保障制度具有“内在稳定器”的作用。私人保险由于
17、存在种种局限，不可能完全向人们提供基本的经济保障。,课堂讨论：信息不对称对医疗市场的影响,1、供求双方分析供给方：供方之一 医生：掌握医学知识，可以决定如何治疗。供方之二 医院：希望多收取费用，有严重的诱导消费倾向。需求方：没有一般意义上的供需曲线垄断竞争市场,医疗市场与标准竞争市场之间的区别,3、道德风险和逆向选择道德风险 从事经济活动的人，在最大限度的增进自身效益时，做出不利于他人的行动。逆向选择 医疗保险中的逆向选择主要是指风险大的一方更倾向于购买保险的这样一种行为。,供给方面临的道德风险：医院存在过度供给的动机大医院推诿医保者医院为多赚医保基金，和患方“合谋”共同损害保方利益。,需求方
18、的道德风险和逆向选择道德风险 参保者向保险基金转嫁参保亲属的医疗费用。“一人投保，全家吃药”。典型案例 2002年初，北京海淀区东升乡卫生院某职工（非参保人员）将在外院发生的自费检查治疗项目，改为其父（参保人员）的检查治疗费用，向海淀区医保中心申报，骗取基本医疗保险大额医疗费用互助资金1369.07元。另外，该院还存在着冒名就医、编写处方、弄虚作假、调换药品、高价出售医疗器械、领导带头“吃一个医疗本”等问题。该卫生院院长的病历记录显示，2001年仅输液一项就有29次，费用为2130元；2002年输液67次，费用为6151.90元；2003输液47次，费用为3105.50元。,第二，导致人们的积
19、极性扭曲。参保以后人们可能不太注意饮食，不积极的锻炼身体。,又一轮公费医疗看病热席卷江城,逆向选择 身体健康状况较差的，又难以承受高额医疗费用的人成为医疗保险积极地参与者。综上，医疗行为的信息不对称特点，导致医疗保险成为道德风险发生频率最高、分布范围最广、造成损失最大、又最难以有效规避的险种。,第三方付费医疗服务通常由第三方付费政府或保险公司，社会医疗保险中第三方主要是指政府。“合谋”问题非常突出，它是医疗市场上医疗资源浪费严重的直接原因。医患合谋供给过剩医药合谋药费过高,政府力量必须介入医疗保险市场医疗保险市场失灵时常出现医疗市场是公共物品，具有正外部性，应该由政府提供出于公平性的考虑，政府
20、必须实施公共卫生计划。,2、社会保障领域的政府定位,政府与市场的分工能够自负盈亏的社会保险由市场提供，政府只执行监督职能。在社会福利、社会救济、社会优抚方面，除发动社会捐助之外，主要由政府负担。中央政府与地方政府的分工分工一般以项目来划分，凡涉及面广，影响范围大的由中央负责，如特大自然灾害等，地区性的项目由地方政府负责。,（三）社会保障的公平与效率,1、社会保障的公平不同社会保障内容的公平：通常情况下，社会救济、社会福利由国家负担，主要体现社会公平。社会保险由国家和个人共同承担，体现了是社会公平和效率双重含义。隔代人之间的公平：不同的社会保障政策对不同年龄段影响不同。如果社会保障税很高则有利有
21、老人或下一代，反之则有利人年轻人。同代人之间的公平：社会保障支出应更多的向相对贫困的人倾斜。但这样作的后果会影响人们的工作积极性，从而不利于收入增长和社会保障费的征缴。,2、社会保障的效率,对工作积极性的影响社会保障费缴纳过高，会影响人们工作积极性，如欧洲出现的高福利病。对投资的影响社会保障费会占用一部分资金，这部分资金虽是积累，却不能用于投资；社会保障积累过多，会改善人们对于未来的预期，从而刺激消费，抑制储蓄。,第二节 财政补贴,一、财政补贴的性质和分类二、财政补贴经济影响的机理及其实际经济效应三、我国现行财政补贴存在的问题及完善的思路,一、财政补贴的性质和分类（一）财政补贴的性质（二）财政
22、补贴的分类,（一）财政补贴的性质特征 A、具有明显的政策性 B、具有明显的时效性 C、具有专项性 D、具有明显的灵活性,（二）财政补贴的分类,按照补贴的形式从量补贴从价补贴按照补贴的目的价格补贴 企业亏损补贴 居民生活补贴 按补贴的主体可分为：中央财政支付的价格补贴；地方财政负担的价格补贴。,二、财政补贴经济影响的机理 及其实际经济效应（一）财政补贴经济影响的机理分析 1.改变需求结构 2.改变供给结构 3.财政补贴运用的限度,（二）财政补贴的实际经济效应有效地贯彻国家的经济政策以少量的财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应加大技术改造力度，推动产业升级消除“排挤效应”社会经济稳定的效应
23、,四、现行财政补贴的问题及完善的思路（一）目前存在的问题补贴过多过滥，财政负担严重长期的补贴是企业产生依赖思想，影响经济效率和资源配置效率，人为加剧不公平竞争不利于经济体制改革的进行某些补贴的不当，扭曲了价格体系，刺激了不合理消费，加大了宏观调控的难度,（二）建立新型财政补贴制度、提高财政补贴的支出效益从制度创新入手，建立适应社会主义市场经济体制要求的新型财政补贴制度改革补贴的方式，重新规范补贴的重点和范围改革财政补贴的配套措施,第三节 税收支出（税式支出）,一、税收支出的概念与分类二、税收支出的形式三、税收支出的预算控制,1税收豁免 2纳税扣除 3税收抵免 4优惠税率 5延期纳税 6盈亏相抵
24、 7加速折旧 8.退税,二、税收支出的形式,税收豁免是指在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围豁免期和豁免税收项目，应视当时的经济环境和政策而定。最常见的税收豁免项目有两类：免除关税与货物税；比如企业因遭遇不可抗拒的自然灾害或其他特殊原因而无力缴纳的长期滞纳欠税免除所得税；比如外交人员按照国际公约在税收方面给予特殊的免税优惠,优惠税率对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。延期纳税延缓一定时期后再缴纳税收。延期缴纳本期税收并不能减少纳税人纳税绝对总额，但等于得到一笔无息贷款，可以增加纳税人本期的现金流量 纳税扣除准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一
25、定的比率或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。,税收抵免允许纳税人从合乎奖励规定的支出中,以一定比率从其应纳税额中扣除,以减轻其税负。所得税抵免：指居住国政府允许抵扣该居民企业在国外已纳的税额，以避免国际重复征税。投资抵免：鼓励投资以刺激经济复苏的短期税收措施。税收抵免与税收扣除的区别在于，前者是在计算出应纳税额后，从中减去一定数额，后者则是从应税收入中减去一定金额。,加速折旧准予企业采取缩短折旧年限、提高折旧率的办法减少应纳税所得额 的一种优惠 政策盈亏相抵允许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少其以后年度的应纳税款。,思考题,试述社会保障制度的特征试述社会保障制度的基本类型分析我国养老保险制度存在的问题及调整思路。如何理解社会保障的公平与效率如何理解社会保障中政府的职能定位。财政补贴影响经济的机理分析财政补贴的实际经济效应名词解释：现收现付制；积金集累制；名义帐户制；税收豁免；纳税扣除 税收抵免；优惠税率；延期纳税；盈亏相抵；加速折旧；退税,本章结束，谢谢！,
