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1、一、商品流通的示意图及分析框架,商品流通(Commodity circulation):指商品通过买卖方式，从生产领域转移到消费领域的过程。如果商品流通以一手交钱一手交货的方式进行，流通过程就很简单。但是，对于异地交易的过程，资金和商品的流动过程中会发生很多故事。比如有第三方当事人和机构参与进来，使这个过程比较复杂。那么，如何比较清晰地理解这个过程呢？,http:/,视角转移：“你现在从广州出发，目的地伦敦，需考虑什么？”考虑一：汽车、飞机、轮船、游泳、步行。载体（工具）考虑二：国道、海路、空中。路线,http:/,同样，商品流通过程中资金和商品的流动也涉及到载体和路线问题。商品流通示意图,物
2、权货物购进商 供货商 货币,商品购销确认的条件：购销的对象是商品；通过货币结算；取得或失去商品的所有权。,http:/,商品流通的一个分析框架,http:/,总结：商品流通过程中，资金的载体，就是结算工具。资金的路线，就是各种结算方式。物权的载体，就是商业单据。物权的路线，一般也由结算方式决定 注：教材中的提法并不准确。,http:/,二、结算工具：三种金融票据（信用卡？）,1、票据2、汇票（含义、记载内容、种类）3、支票（含义、记载内容、主要当事人的责任、种类）4、本票（含义、记载内容、种类）,http:/,1、票据：指出票人委托他人或承诺自己在特定时期向指定人或持票人无条件支付一定款项的书
3、面证据。其特征：以收付货币为目的 无条件支付 基本关系人：出票人、付款人（？）和收款人（？）,http:/,2、汇票的含义：（根据中国票据法）是出票人签发的，委托付款人在见票时或在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。,http:/,2、汇票汇票的内容（记载项目）实训P26法定记载项目a“汇票”字样b 无条件付款命令（附带任何条件，汇票失效）C 确定的金额（用货币表示/必须确定：利息？）d 付款人名称（汇票命令的接受者，不一定是实际付款者）,http:/,e 收款人名称（又称抬头）限制性抬头：收款人为指定，不能转让（使用较少）指示性抬头：通过背书转让（使用较多）来人抬头：谁持有谁享
4、有票据权利（无须背书即可转让，不安全，我国不允许）收款人&持票人？f 出票日期出票日期跟权利期限有关：即期汇票出票、远期到期后2年本票出票后2年支票出票后6个月g 出票人签字（签字则负责）7个必要记载事项口诀：三人无钱但识（时）字！,http:/,其他记载事项 即期付款见票即付 付款日期 确定日付款 远期付款 出票后定期 见票后定期 注：如未注明付款期，则为即期付款。,http:/,Exchange for 13th Dec.2006Shanghai At sight of this First of exchange(Second of the same tenor and date unp
5、aid)pay to the order of the sum of Drawn under Bank of Europe Irrevocable L/C NO.205581 dated 20th Nov 2006.TO:C For r J M,收款人名称,出票地和日期,汇票金额,付款期限,汇票的字样,确定金额（大）,付款人,出票人名称和签字,http:/,汇票的种类 银行汇票（出+付）出票人是否为银行 商业汇票（非银行出）银行承兑汇票（银行付+承）承兑人（付款人）商业承兑汇票（公司付+承）,http:/,即期汇票 付款期限 远期汇票 光票 是否附商业单据 跟单汇票,http:/,3、支票,含
6、义：出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时（？），无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。付款人？付款日期？,http:/,记载项目二人无钱但识（时）字！根据中国票据法规定，支票的必须记载内容，相对于汇票而言，少一项“收款人名称”（也很重要），即只有6项。收款人也可经出票人授权补记（也可以空白）！另外，金额可由出票人授权补记！见“支票式样”,http:/,收款人名称（可有可无）,出票地和日期,支票金额,付款期限,支票的字样,确定金额（大）,付款人,出票人名称和签字,http:/,支票主要当事人责任 出票人责任 不得开立空头支票（无存款或不足、透支太多）若付款行拒付
7、，由出票人付款 支票提示期（10天）过后，一定时期内仍有效 我国票据法规定，自出票日起6个月内有效，仍 可向出票人（不是银行）取得票据权利。,http:/,付款行责任审查支票是否合格（签字真实性？否则自己负责）付款后，要求持票人作收款背书，收回,http:/,普通支票：没有限制 根据对取款限制 划线支票：划有两条平行线 划线形式：,支票的种类 记名支票：注明收款人（可背书除非限制）根据抬头 无记名支票（来人抬头/转交即可）,http:/,根据支付款项的限制，可分为,现金支票：现金或转账 转账支票（账号给定）：转账,http:/,4、本票,含义：由出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额
8、给收款人或持票人的票据。基本关系人：出票人、收款人 付款日期：中国的本票多指即期银行本票。,http:/,记载内容 根据我国票据法，与汇票相比，本票少一项“付款人”。即只有6项必须记载项目。本票式样 Promissory Note for GBP 100.00 London,2nd Jan.2007 On demand we promise to pay bearer the sum of Great British Pounds one hundred only For Bank of Europe London(signature),二人无钱但识（时）字！,http:/,本票的种类 商业本
9、票：公司、个人签发 根据出票人 银行本票：银行签发（我国本 票指银行本票）政府本票：政府机构签发（国 库券也即政府债券）,根据付款期限 即期本票 远期本票,http:/,三、结算方式之一：托收结算方式包括汇款(付款人主动付款）、托收（收款人要求收款）、信用证结算托收1、托收含义（特征、类型）2、托收承付的基本程序3、委托收款的基本程序,http:/,1、托收含义：指委托人向银行提交凭以收取款项的单证等，要求托收行通过其联行或代理行向付款人请求付款的一种结算方式。,http:/,三、结算方式之一：托收特征：托收中的当事人 委托人 付款人 托收行 代收行,委托人（Principal）：在托收业务中
10、，委托银行向付款人收款的人就是托收委托人。托收行（Remitting Bank）：接受委托人的委托，负责办理托收业务的银行就是托收行。由于托收行地处供货商所在地，将转而委托购货商所在地银行代为办理此笔货款收取事宜，因此必须将单据寄往购货方银行，所以托收行也称寄单行。,代收行（Collecting Bank）：接受托收行的委托代为通知付款人付款并收取货款的银行就是代收行。付款人（Payer或Drawee）：购货方。代收行根据托收行的指示向其提示单据、收取票款。,http:/,单证包括：根据交易合同而定，一般为发货单、发票等。跟单托收属商业信用，即商人间的信用，能否收到款项取决于买方（付款人）的信
11、用。银行只是依照委托人指示行事。卖方或债权人催收，而不是买方或债务人的主动付款。,http:/,委托人（销货方）,付款人（购货方）,托收行,代收行,债权债务关系,委托代理关系,委托代理关系,客户关系,http:/,托收的类型 A委托收款：指委托人根据付款人的债务证明而不用附商业单据的托收。B 托收承付（承认付款）：是指附有商业单据的托收。卖方发货后，根据商业单据（如发货单、发票等）委托托收行收取款项。,http:/,2 托收承付的基本程序 1 发货 委托人（销货方）付款人（购货方）2申请书 4付款通知 5承付 交单证 实训P24（或拒付）7付款 托收承付凭证 3 委托，单据 托收行 代收行 6
12、 划款,http:/,两点说明,承付的2种方式：验单承付：验完单证承付。验货承付：验完单还要验完货并入库后承付。拒付：给出理由，代收行不能强行收款。实训P17,http:/,3、委托收款的基本程序 委托人 付款人 1申请书 3付款通知 4付款 交单据 实训P18 6付款 委托收款凭证 2 委托书，单据 托收行 代收行 5划款,http:/,单位内部的处理程序通常是：业务部门（关键的部门，负责与企业内部外部的有关部门进行协调沟通组织商品购进）将发货票与合同核对；仓储部门填商品验收单（也称入库单、收货单）并验收商品；财会部门负责办理货款支付结算、根据原始凭证进行商品购进的会计处理。,会计凭证的处理
13、,http:/,商品购进的总分类核算设置的会计科目：主要是在途物资、库存商品，以及应交税费应交增值税进项税额、销售费用、银行存款、其他货币资金、应付账款、应付票据等。,会计凭证的处理,http:/,会计凭证处理,（1）销货方开来的发票：专用发票、普通发票（2）款项的结算凭证：同城：支票根 异地：托收承付的付款通知书等（3）购货方填制的商品验收单：财会记帐联 仓库收货联相关费用的票据：如运杂费（运费的7%可提进项税）、装卸费、入库前的挑选整理费用、合理损耗等。,借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额）销售费用 应付票据、银行存款等借：库存商品贷：在途物资,http:/,（一）购进商品验收入库
14、，同时支付货款或开出、承兑商业汇票（两个会计分录可合并）（二）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库（分开两个会计分录）（三）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐。如在同一个月，收到供货方发票（增），以支票付款：如收货后，月末未收到供货方发票，未支付货款：借：库存商品1 000 贷：应付帐款1 000 下月月初，红字冲回：借：库存商品 1 000 贷：应付帐款 1 000 待收到供货方发票后,再按上面付款收货的分录处理。,会计凭证处理,http:/,9月15日前完成,实训任务一1、3、4、8、10、11、12、1314、15填制原始凭证和编制会计分录,作业课本P46业务一,http:/,
