建设工程项目成本计划与控制课件.ppt

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1、第七章 建设工程项目成本管理,第一节 建设工程项目成本管理概述第二节 建设工程项目成本计划第三节 建设工程项目成本控制第四节 建设工程项目成本核算第五节 建设工程项目成本分析第六节 建设工程项目成本考核,第一节 建设工程项目成本管理概述,一、项目成本管理基本概念二、项目成本管理的重要性三、项目成本管理的特点四、项目成本管理的原则五、项目成本管理的内容六、项目成本管理的程序,一、项目成本管理基本概念1.项目成本是指建筑施工企业以项目作为成本核算对象的施工过程中所耗费的生产资料转移价值和劳动者的必要劳动所创造的价值的货币形式，也是指，某项目在施工中所发生的全部生产费用的总和。2.项目成本管理是指施

2、工企业结合本行业的特点，以施工过程中直接耗费为原则，以货币为主要计量单位，对项目从开工到竣工所发生的各项收、支进行全面系统的管理，以实现项目施工成本最优化目的的过程。,第一节 建设工程项目成本管理概述,第一节 建设工程项目成本管理概述,建设工程项目成本包括：(1)分项工程成本数据 该分项工程的直接费；工地管理费和总部管理费分摊。(2)整个工程的成本数据 工程直接费；本工程的工地管理费核算；由企业(总部)分摊来的经营管理费用(总部管理费)(3)企业成本数据 这三者之间应有很好的沟通，下图为分项工程和整个工程成本数据的沟通。,第一节 建设工程项目成本管理概述,二、项目成本管理的重要性（1）项目成本

3、是项目产品市场竞争能力的经济表现。（2）项目成本管理是项目实现经济效益的内在基础。（3）项目成本管理是动态反应项目一切活动的最终水准。（4）项目成本管理是确立项目经济责任机制，实现有效控制和监督的手段。三、项目成本管理的特点（1）事先能动性。（先算后干、边干边算、干完再算）（2）综合优化性。（3）动态跟踪性。（4）内容适应性。,第一节 建设工程项目成本管理概述,四、项目成本管理的原则（1）领导者推动原则。（2）以人为本，全员参与原则。（3）目标分解，责任明确原则。（4）管理层次与管理内容一致性原则。（5）动态性、及时性、准确性原则。（6）过程控制与系统控制原则。五、项目成本管理的内容（1）成本

4、计划（2）成本控制（3）成本核算（4）成本分析（5）成本考核,第一节 建设工程项目成本管理概述,六、项目成本管理的程序工程建设项目费用管理的一般程序,第二节 建设工程项目成本计划,一、项目成本计划的概念二、项目成本计划的重要性三、项目成本计划的特点四、项目成本计划的组成五、项目成本计划的编制,第二节 建设工程项目成本计划,一、项目成本计划的概念成本计划，是在多种成本预测的基础上，经过分析、比较、论证、判断之后，以货币的形式预先规定计划期内项目施工的耗费和成本所要达到的水平，并且确定各个成本项目比预计要达到的降低额和降低率，提出保证成本计划实施所需要的主要措施方案。项目成本计划是项目全面管理的核

5、心。,第二节 建设工程项目成本计划,二、项目成本计划的重要性1.是对生产耗费进行控制、分析和考核的重要依据。2.是编制核算单位其他有关生产经营计划的基础。3.是国家编制国民经济计划的一项重要依据。4.可以动员全体职工深入开展增产节约、降低产品成本的活动。5.是建立企业成本管理责任制、开展经济核算和控制生产费用的基础。三、项目成本计划的特点1.具有积极主动性2.动态控制的过程3.采用全寿命周期理论4.成本目标的最小化与项目盈利的最大化相统一,第二节 建设工程项目成本计划,四、项目成本计划的组成1.直接成本计划2.间接成本计划五、项目成本计划的编制1.编制依据（1）承包合同（2）项目管理实施规划（

6、3）可行性研究报告和相关设计文件（4）生产要素的价格信息（5）反映企业管理水平的消耗定额（企业施工定额）以及类似工程的成本资料等。,第二节 建设工程项目成本计划,2.项目成本计划编制的原则（1）合法性原则（2）先进可行性原则（3）弹性原则（4）可比性原则（5）统一领导、分级管理原则（6）从实际情况出发的原则（7）与其他计划结合的原则3.项目成本计划编制的程序,第二节 建设工程项目成本计划,4.项目成本计划编制的方法（1）施工预算法施工预算法计划成本等于施工预算施工生产消耗水平（工料消耗费用）与技术节约措施计划节约额之差。（2）技术节约措施法工程项目技术计划成本等于工程项目预算成本与技术节约措施

7、计划节约额（成本降低额）之差。,第二节 建设工程项目成本计划,（3）成本习性法工程项目计划成本等于固定成本总额与变动成本总额之和。材料费人工费机械使用费措施费施工管理费,第二节 建设工程项目成本计划,（4）按实计算法 是工程项目经理部有关职能部门（人员）以该项目施工图预算的工料分析资料作为控制计划成本的依据，根据工程项目经理部执行施工定额的实际水平和要求，由各职能部门归口计算各项计划成本。人工费的计划成本材料费的计划成本机械使用费的计划成本措施费的计划成本间接费用的计划成本,第三节 建设工程项目成本控制,一、项目成本控制的概念二、项目成本控制的重要性三、项目成本控制的依据四、项目成本控制的原则

8、五、项目成本控制的内容,第三节 建设工程项目成本控制,一、项目成本控制的概念是指项目经理部在项目成本形成的过程中，为控制人、机、材消耗和费用支出，降低工程成本，达到预期的项目成本目标，所进行的成本预测、计划、实施、核算、分析、考核、整理成本资料与编制成本报告等一系列活动。成本的过程控制。,第三节 建设工程项目成本控制,二、项目成本控制的重要性1.监督工程收支，实现计划利润。2.做好盈亏预测，指导工程实施。3.分析收支情况，调整资金流动。4.积累资料，指导今后投标。三、项目成本控制的依据1.项目承包合同文件2.项目成本计划3.进度报告4.工程变更与索赔资料5.其他：施工组织设计、分包合同文本等。

9、,第三节 建设工程项目成本控制,四、项目成本控制的原则1.全面控制原则2.动态控制原则3.目标管理原则4.责、权、利相结合原则5.节约原则6.开源与节流相结合原则,第三节 建设工程项目成本控制,五、项目成本控制的内容1成本计划，即主要是成本预算工作。2成本监督 3成本跟踪 4成本诊断 5其它工作(l)与相关部门人员合作，提供分析、咨询和协调工作，(2)用技术经济的方法分析超支原因，分析节约的可能性，(3)通过详细的成本比较，趋势分析获得一个顾及合同、技术、组织影响的项目最终成本状况的定量诊断。(4)各个方面特别是决策者提供成本信息，(5)协助处理项目变更，测算项目变更所造成的成本影响，并调整成

10、本计划，协助解决补偿问题(即索赔和反索赔)。,第三节 建设工程项目成本控制,（一）成本状况分析（二）成本状况评价（三）成本超支的原因分析（四）降低成本的措施,第三节 建设工程项目成本控制,(一)成本状况分析 1分析的指标（1）工期和进度的分析指标 时间消耗程度已用工期计划总工期100 工程完成程度已完成工程量计划总工程量 l00 或=已完成工程价格工程计划总价格100或 已投入人工工时计划使用总工时100（2）效率比，这仅对已完成的工程的各个成本项目：机械生产效率实际台班数计划台班数 劳动效率实际使用人工工时计划使用人工工时 与它相似，还有材料消耗的比较及各项费用消耗的比较。,第三节 建设工程

11、项目成本控制,（3）成本分析指标。对已完成的工程：成本偏差实际成本计划成本 成本偏差率(实际成本计划成本)计划成本100 利润已完工程价格实际成本（4）因素差异分析法。用它不仅可以确定实际和计划的差异，而且可确 定差异影响因素以及它们各自的影响份额。见下例,第三节 建设工程项目成本控制,例如：原计划安装30 000m2模板，预计劳动效率力0.8工时m2，工时单价为20元，则：计划人工费20元工时30 000m20.8工时m2480 000元 但最后实际工作量为32000m2，实际劳动生产率为0.7工时m2，工时单价25元m2，则：实际人工费320 000250.7=560 000元 成本差异5

12、60 000-480 00080 000元 由于工作量增加造成的成本变化为：(32 000-30 000)200.8320 00元 由于工时单价引起的成本变化为：32 0O0(25-20)0.8120 800元 由于劳动效率引起的成本变化为：32 00025(0.7-0.8)-80 000元,第三节 建设工程项目成本控制,2.分析报告 不同层次的管理人员需要不同的成本信息及分析报告，在一个项目中它们可以自由设计。对工程小组组长、领班，要提供成本的结构，各分部工程的成本（消耗）值，成本的正负偏差，可能的措施和趋向分析；对项目经理要提供比较粗的信息，主要包括控制的结果，项目的总成本现状，主要的节约

13、和超支的成本项目和分析。成本报告通常包括报表、文字说明和图。,第三节 建设工程项目成本控制,3.成本分析例子 某工程计划直接总成本2557000元，工地管理费和企业管理费总额567500元，工程总成本8124500元。该工程总工期150天，现已进行了60天，已完成工程总价为1157 000元，实际工时为14 670小时，已完工程中计划工时14 350工时，实际成本1156 664，已完工程计划成本1 099 583元，则至今成本总体状况分析：工期进度60天150天10040 工程完成程度 1 157 000元8 124 500元=37 劳动效率：14 670工时14 350工时=102.2 成

14、本偏差1 156 664-1099 58357 081元 成本偏差率57 0811099 5835.19,第三节 建设工程项目成本控制,已实现利润：1 157 000-1156 664=336元 利润率3361157 000=0.029%本工程虽末亏本，但利润太少，成本超支，劳动效率降低。进一步详细分析，可以得出人工费用，材料费用机械费用各占的份额，而且还可以分析人工费用中，由于工资单价变化和由于工作量变化，劳动生产率变化所引起的成本变化的份额。,4.某工程成本控制报告如下：,项目成本控制报告 报告期 年8月31日 至控制期成本状况如下：(l)总收支情况 工程款总额 4 418 529元 其中

15、包括费用追加343 000元 实际成本额 3 574 71O元 计划成本(新计划)3 206 729元 完成原投标工程价 2 997 128元。(2)经营成果 绝对差 差异率(比工程款)工程款-实际成本=843 819元 191 工程款-计划成本=1 211 800元 274,第三节 建设工程项目成本控制,(3)生产成果 差值 差异率 计划成本实际成本-367931元-11.5(比计划成本总额)-8.3(比工程款)主要成本项目差异分析表(见下表)：,各分项工程直接成本比较见下表。分析表仅例出成本偏差大于+5的以上分部工程。,第三节 建设工程项目成本控制,（二）成本状况评价 1实际和计划成本模型

16、对比 S曲线或香蕉图的应用问题。(1)如果在图上计划和实际两曲线完全吻合，或基本吻合，如实际成本曲线在香蕉图范围内，也不能说明项目实施没有问题。,第三节 建设工程项目成本控制,第三节 建设工程项目成本控制,(2)如果在图上计划和实际曲线完全不吻合，偏差较大，也不能说存在很大的问题。(3)在实际工程中，将实际成本核算到工程活动上是比较困难的，也常常是不及时的。(4)有时计划成本分解时常常比较随意，项目成本模型所采用的平均分配方法与实际的成本使用差距太大，致使项目的计划成本模型本身的科学性不大。为了克服成本模型的局限性，考虑到实际存在的各种因素对成本的影响，必须对之加以改进，引入“实际工程价值”（

17、挣值）。实际工程价值（挣值）实际完成工作量预算价格。,第三节 建设工程项目成本控制,2效率的比较分析。对工程成本的评价，效率指标比较准确和明确，无论对一个分项工程或整个工程都可以使用。它是以实际工作量为基础，所以比较的尺度是统一的。当机械生产效率小于1时，说明实际台班数比计划少了，节约了。当劳动效率小于1时，说明实际人工消耗少了。同样可以比较材料的消耗。3成本要素比较分析。在各个成本要素，分部工程成本，总工程成本的比较分析中都可以采用偏差值和偏差率指标。它们比较好地直观地反映偏差的程度，这样在工程中，管理者一直能把握每一个费用项目，每一分项工程以及总工程的成本状况，总利润状况以及各子项的贡献。

18、,第三节 建设工程项目成本控制,（三）成本超支的原因分析 1.原成本计划数据不准确；2.外部原因：上级、业主的干扰，阴雨天气，物价上涨，不可抗力事件等；3实施管理中的问题：不适当的控制程序，费用控制存在问题，被罚款；成本责任不明；劳动效率低，工人频繁地调动，施工组织混乱；采购了劣质材料，工人培训不充分，财务成本高；合同不利，承包商(分包商、供应商)的赔偿要求。4工程范围的增加，设计的修改，功能和建设标准提高，工作量大幅度增加。,第三节 建设工程项目成本控制,（四）降低成本的措施 通常要压缩已经超支的成本，而不损害其它目标是十分困难的，对成本的措施必须与工期、质量、合同、功能统筹考虑。例如：1寻

19、找新的更好，更省的效率更高的技术方案，采用符合 规范而成本较低的原材料。2购买部分产品，而不是采用完全由自己生产的产品。3重新选择供应商，但会产生供应风险，选择需要时间。4改变实施过程。改变工程质量标准。5删去工作包，减少工作量、作业范围或要求。这会损害 工程的最终功能，降低质量。6变更工程范围。7索赔，例如向业主，承(分)包商，供应商索赔以弥补费 用超支等。,第三节 建设工程项目成本控制,采取降低成本的措施应注意的问题(1)一旦成本失控，要在计划成本范围内完成项目是非常困难的。在项目一开始，就必须不放过导致成本超支的任何迹象。(2)当发现成本超支时，不能贸然采取措施，许多措施会损害工程质量和

20、工期目标，甚至会导致更大的成本超支。(3)在设计阶段采取降低成本的措施是最有效的，而且不会引起工期问题,对质量的影响可能小一些。(4)成本的监控和采取措施重点应放在：负值最大的工作包或成本项目上；近期就要进行的活动；具有较大的估计成本的活动。(5)成本计划(或预算)的修订，以及措施的选择应与项目的其他方面(如进度、实施方案、设计、采购)，以及项目其它参加者，投资者协调。,第六章 建设工程项目成本管理,自学：第四节 建设工程项目成本核算第五节 建设工程项目成本分析第六节 建设工程项目成本考核,5、世上最美好的事是：我已经长大，父母还未老;我有能力报答，父母仍然健康。6、没什么可怕的，大家都一样，

21、在试探中不断前行。7、时间就像一张网，你撒在哪里，你的收获就在哪里。纽扣第一颗就扣错了，可你扣到最后一颗才发现。有些事一开始就是错的，可只有到最后才不得不承认。8、世上的事，只要肯用心去学，没有一件是太晚的。要始终保持敬畏之心，对阳光，对美，对痛楚。9、别再去抱怨身边人善变，多懂一些道理，明白一些事理，毕竟每个人都是越活越现实。10、山有封顶，还有彼岸，慢慢长途，终有回转，余味苦涩，终有回甘。11、人生就像是一个马尔可夫链，你的未来取决于你当下正在做的事，而无关于过去做完的事。12、女人，要么有美貌，要么有智慧，如果两者你都不占绝对优势，那你就选择善良。13、时间，抓住了就是黄金，虚度了就是流

22、水。理想，努力了才叫梦想，放弃了那只是妄想。努力，虽然未必会收获，但放弃，就一定一无所获。14、一个人的知识，通过学习可以得到;一个人的成长，就必须通过磨练。若是自己没有尽力，就没有资格批评别人不用心。开口抱怨很容易，但是闭嘴努力的人更加值得尊敬。15、如果没有人为你遮风挡雨，那就学会自己披荆斩棘，面对一切，用倔强的骄傲，活出无人能及的精彩。5、人生每天都要笑，生活的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人生喜怒哀乐，百般形态，不如在心里全部淡然处之，轻轻一笑，让心更自在，生命更恒久。积极者相信只有推动自己才能推动世界，只要推动自己就

23、能推动世界。6、人性本善，纯如清溪流水凝露莹烁。欲望与情绪如风沙袭扰，把原本如天空旷蔚蓝的心蒙蔽。但我知道，每个人的心灵深处，不管乌云密布还是阴淤苍茫，但依然有一道彩虹，亮丽于心中某处。7、每个人的心里，都藏着一个了不起的自己，只要你不颓废，不消极，一直悄悄酝酿着乐观，培养着豁达，坚持着善良，只要在路上，就没有到达不了的远方！8、不要活在别人眼中，更不要活在别人嘴中。世界不会因为你的抱怨不满而为你改变，你能做到的只有改变你自己！9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天赐，不都是一路披荆斩棘才换来的。10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你会觉得解脱。但舌头总会不由自主地往那个空空的牙洞里舔，一天数

24、次。不痛了不代表你能完全无视，留下的那个空缺永远都在，偶尔甚至会异常挂念。适应是需要时间的，但牙总是要拔，因为太痛，所以终归还是要放手，随它去。11、这个世界其实很公平，你想要比别人强，你就必须去做别人不想做的事，你想要过更好的生活，你就必须去承受更多的困难，承受别人不能承受的压力。12、逆境给人宝贵的磨炼机会。只有经得起环境考验的人，才能算是真正的强者。自古以来的伟人，大多是抱着不屈不挠的精神，从逆境中挣扎奋斗过来的。13、不同的人生，有不同的幸福。去发现你所拥有幸运，少抱怨上苍的不公，把握属于自己的幸福。你，我，我们大家都可以经历幸福的人生。14、给自己一份坚强，擦干眼泪；给自己一份自信，

25、不卑不亢；给自己一份洒脱，悠然前行。轻轻品，静静藏。为了看阳光，我来到这世上；为了与阳光同行，我笑对忧伤。15、总不能流血就喊痛，怕黑就开灯，想念就联系，疲惫就放空，被孤立就讨好，脆弱就想家，不要被现在而蒙蔽双眼，终究是要长大，最漆黑的那段路终要自己走完。5、从来不跌倒不算光彩，每次跌倒后能再站起来，才是最大的荣耀。6、这个世界到处充满着不公平，我们能做的不仅仅是接受，还要试着做一些反抗。7、一个最困苦、最卑贱、最为命运所屈辱的人，只要还抱有希望，便无所怨惧。8、有些人，因为陪你走的时间长了，你便淡然了，其实是他们给你撑起了生命的天空；有些人，分开了，就忘了吧，残缺是一种大美。9、照自己的意思去理解自己，不要小看自己，被别人的意见引入歧途。10、没人能让我输，除非我不想赢！11、花开不是为了花落，而是为了开的更加灿烂。12、随随便便浪费的时间，再也不能赢回来。13、不管从什么时候开始，重要的是开始以后不要停止；不管在什么时候结束，重要的是结束以后不要后悔。14、当你决定坚持一件事情，全世界都会为你让路。15、只有在开水里，茶叶才能展开生命浓郁的香气。,