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1、1对内部审计工作的几点认识对内部审计工作的几点认识 内容摘要 发展我国内部审计事业是市场经济条件下完善公司治理结构、加强企业内部控制的重要环节,也是当前企业改善经营管理、提高经济效益的必由之路。当前市场经济环境日趋复杂，如何把握关键，有的放矢地对经济活动进行监督，有效地开展内部审计，是内审工作应该注重的新课题。 关键词 内部审计 职能 服务 监督 内部审计是由部门、单位内设的审计机构从内部对其财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计监督。内部审计对企业进行会计政策的监督，促进企业遵守会计法、企业会计准则和统一会计制度等法律法规，正确制定、执行企业会计政策，以保证会计信息的真实、完整，符合国家宏
2、观经济管理的要求，满足社会各方了解企业经营的现状，以及企业内部管理的需要。它是企业审计监督体系中的一个重要的组成部分，通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助企业提高运作效率，实现经营目标。可以说，内部审计是企业的重要管理手段。它具有不同于外部审计的特征，并在经济发展中发挥着独特的作用。随着我国审计事业的不断发展，审计在促进国民经济发展中的地位越来越重要。对内部审计工作也提出了更新、更高、更明确的目标和要求。 一、提高对内部审计工作的认识 1.内部审计人员对内部审计工作要有深刻的认识、清醒的定位。首先，要认清内部审计的的目的。内部审计是在受托经济责任下产生的，从
3、诞生之日起，就是为了考察受托人是否高效、诚信地履行了受托责任，检验受托责任履行的效果。其次，要认清内部审计的职能。内部审计的目的决定了内部审计必须具有监督、控制、评价、服务的职能。在不同的阶段或情况下，内部审计的诸项职能会有所偏重。在现阶段，内部审计的服务职能逐渐成为一种主要的职能，同时监督、控制和评价职能与之相辅相成，也是不可或缺的。再次，对内部审计工作在组织内部的定位要有清醒认识。内部审计并不能解决所有问题。内部审计只是在制度设计上增加了一道防火墙，对委托人来说能尽量减轻但并不能完全避免逆向选择和道德风险的负面作用，对受托人来说则能通过内部审计尽量客观合理地评价自身受托责任的履行情况。客观
4、上说内部审计能起到一定的威慑作用，却不能完全克服内部人控制导致的信息不对称而产生的不良影响。 2.对审计风险的认识和防范。审计风险是指会计报表存在错误或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。内部审计因受主客观条件或因素的限制，以及在采用审计方法上的原因，难免不会出现遗漏。出现审计风险的可能性是客观存在的，忽视审计风险的存在，它的直接后果是使企业受损失，内部审计信誉受到影响，只有正确地认识审计风险。树立强烈的责任感和自我保护意识，才能有效地防范和控制风险，维护企业的合法权益。 二、改进工作方法，提高审计质量 近年来，经济环境发生了重大变化，经济全球化、信息技术的迅速发展、跨国收购等，
5、而这些变化直接导致了经营风险的加大。新的环境以及由此带来的内部审计工作重点的变化，对内部审计人员的职业技能、知识体系提出了更高的要求。 1.在审计方式和手段上，应加快计算机在审计中的应用，要开发出适应本企业特点的审计软件，使计算机审计与企业会计核算，以及生产管理中运用的计算机技术同步，及时为企业提供专业咨询和服务，提高审计效率，降低审计成本，节约审计资源。 2.在审计内容上，注重内控制度审计，内部控制是现代企业管理的重要组成部分。现代审计的一个重要特征就是对内部控制制度进行评审，并在评审的基础上进行抽样审计，通过审查和评价内部控制制度，找到和发现管理制度中存在的缺陷以及薄弱环节，及时提出合理化
6、建议，促使管理者善经营，提高经济效益。 1 3.在审计重点上，由财务收支审计，向经济效益审计转变。现代企业制度下的内部审计着重于审计和评价经济活动的效益性。因此，内部审计必须以经济效益审计为中心。 三、正确处理好监督与服务的关系。 1.注重在服务上下工夫，寓服务于监督之中，将二者有机结合。 过去常常把审计与被审计的关系只片面的理解为检查与接受检查的关系，审计人员就是通过查帐发现问题，查出问题后只要对被审单位和相关人员进行了处理、处罚，就算完事大吉。同时，社会上对审计工作的重要性和必要性缺乏认识，对审计带有某种抵触情绪，想方设法逃避审计。审计工作如同“猫捉老鼠”。审计查出问题后，处理、处罚只是一
7、种手段，而通过审计工作促进被审计单位规范制度管理，更好地遵守财经法纪，减少违纪违规问题的发生，逐步提高管理水平和效益，才是审计的根本目的。寓服务于审计监督之中，才是新形势下的审计与被审计的关系。 2.既要坚持原则，又要注重与被审计单位沟通交流，营造和谐的审计环境。 正确处理好监督与服务的关系，要求审计人员必须牢固树立促进被审计单位发展的理念，审计过程中善于从积极的角度去发现、思考和解决问题。在与被审计单位交换意见时，尽可能详细地通报审计中发现的问题，积极主动地与被审计单位进行沟通与交流，充分听取被审计单位的意见，审计结论和意见力求做到客观公正，实事求是。 3.建立与被审计单位的定期联系制度，切
8、实发挥审计的“审、帮、促”作用。 查处和揭露问题不是审计工作的最终目的，其最终目的是通过审计工作促进被审计单位规范制度管理，维护国家资产安全，减少违纪违规问题的发生。 四、抓好内部审计队伍建设 审计工作是一项专业性较强的工作，对从业人员的素质相对来说要求较高。作为一名审计人员，不仅要掌握会计审计方面的业务知识和技能，还要熟悉现行财经法规，不仅要清楚本单位的经营财务状况和变化趋势，还要熟悉社会主义市场经济理论和现代化企业原理；不仅要有一定文字水平和表达能力，还要具有对复杂问题的敏锐洞察力和准确判断力。提高内部审计人员的业务素质，既是新形势下对内部审计工作的客观要求，也是防范审计风险的有效办法。内
9、部审计人员要与时俱进，提高认识，更新观念，改进工作方法，不断完善自身建设，必须采取措施，针对审计队伍素质上存在的问题，因材施教，努力提高审计人员的整体素质。 1.建立内部审计用人新机制。对进入内部审计的人员进行必要的资格限制，只有具备规定的学历和一定时间的专业年限。才能进入内部审计机构工作；同时，还要建立内部审计干部任用的科学考评奖惩制度，实行内部审计干部能上能下，能进能出的竞争机制，只有这样，才能使内部审计结构日趋合理，从而不断提高审计队伍的素质。 2.加强内部审计干部业务能力和水平的提高。首先要建立内部审计干部定期培训制度。组织内审干部进行系统的理论知识的学习，紧跟先进内审理论，拓宽内审视野，交流内审信息，其次，要重视内审干部的后续教育，鼓励内审干部攻读第二学历和高一级学历，为内审干部“加油充电”进行知识更新和掌握新的审计技能创造条件。 内部审计工作人员需要从企业整体利益出发，找到企业内部的财务流程漏洞、项目管理以及内部控制管理漏洞，梳理企业的运作流程，分析问题并提出解决问题的方法与策略，做到未雨绸缪，避免更大的损失。 内部审计在现代审计机构体系中越来越占有重要的地位，这是当代社会经济发展的必然结果，内部审计控制活动则更应贯穿于整个企业生产经营及管理的全过程，国有企业在建立和完善现代企业制度过程中，应进一步重视加强内部审计工作，不断发挥内部审计职能作用。 2
