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1、买断式回购会计业务处理买断式回购会计业务处理 一、买断式回购债券 卖出买断式回购债券 分两种情况：以预先商定的价格回购、以回购时的市场价格回购 1、以预先商定的价格回购 卖出时，回购期间和回购前已产生、尚未收到的应收利息利息归卖出方所有的： 借：存放中央银行款项或存放同业 贷：卖出回购债券 回购期间，对已卖出的债券按正常业务进行处理；卖出回购债券与回购价格差额在回购期间均匀摊销。会计分录： 借：利息支出 贷：卖出回购债券 回购日，借：卖出回购债券 利息支出 贷：存放中央银行款项或存放同业 卖出时，回购期间和回购前已产生、尚未收到的应收利息利息归买入方所有的： 借：存放中央银行款项或存放同业 贷
2、：应收利息 递延收益 卖出回购债券 回购期间，对已卖出的债券按正常业务进行处理；卖出回购债券与回购价格差额在回购期间均匀摊销。会计分录： 借：利息支出 贷：卖出回购债券 回购日，借：卖出回购债券 利息支出 贷：存放中央银行款项或存放同业 回购日后，按照正常业务处理。待实际收到利息时， 借：存放中央银行款项或存放同业 递延收益 贷：应收利息 2、以回购时的市场价格回购 卖出时，冲减卖出债券的账面价值，按所得款项与该债券账面价值确认投资收益。回购日，按取得新的金融资产进行初始确认。 买入买断式回购债券 分两种情况：以预先商定的价格回购、以回购时的市场价格回购 1、以预先商定的价格回购 买入时，协议
3、规定回购期间和回购前已产生、尚未收到的应收利息利息归卖出方所有的： 借：买入返售金融资产 贷：存放中央银行款项或存放同业 回购期间，买入返售金融资产与回购价格的差额均匀计入损益。会计分录： 借：买入返售金融资产 贷：利息收入 回购日，借：存放中央银行款项或存放同业 贷：买入返售金融资产 2、买入时，协议规定回购期间和回购前已产生、尚未收到的应收利息利息归买入方所有的： 借：应收利息 买入返售金融资产 贷：存放中央银行款项或存放同业 回购期间收到债券利息时，借：存放中央银行款项或存放同业 贷：应收利息；同时买入返售金融资产与回购价格的差额均匀计入损益。会计分录： 借：买入返售金融资产 贷：利息收入 回购日，借：存放中央银行款项或存放同业 贷：买入返售金融资产 二、买入返售票据、卖出回购票据 1、主要是划分返售价格是否在卖出日已经确定，并在协议中明确双方的权利或义务。 2、对返售价格已在协议中确定的，不终止确认原金融资产，收到或付出的款项作为新的金融资产或新的金融负债确认。返售期间或回购期间，将协议回购价格与收到或付出的款项差额，分期计入损益，同时计入已确认的金融资产或负债。 3、未在协议中确定返售价格的，按终止确认金融资产或取得新的资产进行会计处理。
