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1、沃尔玛中国公司内部控制问题与对策探讨 目 录0 引言 ? 1 0.1 选题背景与意义 ? 1 0.1.1 选题背景 ? 1 0.1.2 选题意义 ? 1 0.2 国内外文献综述 ? 3 0.2.1 国外研究现状 ? 3 0.2.2 国内研究现状 ? 4 0.2.3 文献述评 ? 6 0.3 研究思路和方法 ? 6 0.4 论文的内容框架 ? 7 1 内部控制相关理论概述 ? 9 1.1 内部控制概述 ? 9 1.1.1 内部控制的基本概念 ? 9 1.1.2 内部控制的目标与作用 ? 12 1.1.3 内部控制的构成要素 ? 13 1.2 内部控制理论基础 ? 14 1.2.1 委托代理理论
2、? 14 1.2.2 控制论 ? 15 1.2.3 信息不对称理论 ? 15 2 沃尔玛中国公司内部控制简介与存在的问题 ? 17 2.1 沃尔玛中国公司内部控制简介 ? 17 2.1.1 沃尔玛中国公司的基本情况 ? 17 2.1.2 沃尔玛中国公司内部控制的特点 ? 18 2.1.3 沃尔玛中国公司的内部控制现状 ? 19 2.2 沃尔玛中国公司内部控制存在的问题 ? 22 2.2.1 公司的各地域分区经理之间协调不力 ? 23 2.2.2 公司存在销售过期食品与不合格商品的现象 ? 23 2.2.3 公司存在商品标签价与销售价不一致的现象 ? 24 2.2.4 公司管理层与员工沟通渠道闭
3、塞 ? 24 3 沃尔玛中国公司内部控制存在问题的成因分析 ? 26 3.1 公司内部环境基础薄弱 ? 26I3.1.1 公司的各地域分部的分权不合理 ? 26 3.1.2 公司的企业文化未在基层起作用 ? 27 3.1.3 公司的经营目标过度“趋利化” ? 28 3.2 公司内部控制活动的执行机制不完善 ? 28 3.2.1 部分采购与查验人员的责任缺失 ? 29 3.2.2 进货查验记录制度不够完整 ? 29 3.2.3 商品销售价格管理制度不完善 ? 29 3.2.4 员工的绩效考评不够全面 ? 30 3.3 公司经营风险预警意识比较淡薄 ? 31 3.4 公司内部的信息传递与内部监督机
4、制存在缺陷 ? 31 3.4.1 公司内部信息沟通渠道较闭塞 ? 32 3.4.2 公司内部控制自我评价机制不完善 ? 32 4 完善沃尔玛中国公司内部控制的对策 ? 34 4.1 改善公司的内部控制环境 ? 34 4.1.1 对公司各地域分部进行合理分权 ? 34 4.1.2 在基层中加大企业文化的影响作用 ? 34 4.1.3 基于可持续发展理念调整公司的经营目标 ? 35 4.2 完善公司内部控制活动的执行机制 ? 36 4.2.1 明确采购与查验人员的责任 ? 36 4.2.2 建立完整的进货查验记录制度 ? 37 4.2.3 完善与落实商品销售价格管理机制 ? 37 4.2.4 完善
5、和实施全面的绩效考评制度 ? 38 4.3 增强公司经营风险预警意识 ? 38 4.4 完善公司内部信息传递与内部监督机制 ? 40 4.4.1 拓宽公司内部信息沟通渠道 ? 40 4.4.2 完善公司内部控制自我评价机制 ? 41 5 结束语 ? 42 参考文献 ? 44 致 谢 ? 47 IIContents0 Introductions ? 1 0.1 The background and the significance of topics ? 1 0.1.1 The background of topics ? 1 0.1.2 The significance of topics ?
6、 1 0.2 Foreign and domestic literature review ? 3 0.2.1 Foreign research status ? 3 0.2.2 Domestic research status ? 4 0.2.3 Literature review? 6 0.3 Research method and thinking ? 6 0.4 The basic framework for the essay ? 7 1 Internal control theories outlined ? 9 1.1 Internal control outlined ? 9
7、1.1.1 Definitions of internal control ? 9 1.1.2 Objectives and functions of internal control? 12 1.1.3 Elements of internal control ? 13 1.2 Theoretical base of internal control ? 14 1.2.1 Principle-agent theory? 14 1.2.2 Control theory ? 15 1.2.3 Asymmetric information theory? 15 2 Introduction and
8、 problems of internal control in Wal-Mart China ? 17 2.1 Introductions of internal control in Wal-Mart China ? 17 2.1.1 Fundamental state of Wal-Mart China ? 17 2.1.2 Features of internal control in Wal-Mart China ? 18 2.1.3 Internal control in Wal-Mart China ? 19 2.2 Problems of internal control in
9、 Wal-Mart China ? 22 2.2.1 Poor coordination between different area managers ? 23 2.2.2 Disqualified products on sales ? 23 2.2.3 Inconsistency between tag prices and sales prices ? 24 2.2.4 Lack of communications between managers and staff ? 24 3 Causes of internal control problems in Wal-Mart Chin
10、a ? 26 3.1 Weak basis of internal control environment ? 26 3.1.1 Unreasonable decentralization of different areas ? 26III3.1.2 No influence of company culture on the staff ? 27 3.1.3 Pursue benefit in excess ? 28 3.2 Imperfect operation mechanism of controlling activities ? 28 3.2.1 Responsibility d
11、efect of purchasers and inspectors ? 29 3.2.2 Lack of record system of goods examined ? 29 3.2.3 Imperfect sales price management ? 29 3.2.4 Lack of performance evaluation of staff ? 30 3.3 Weak awareness of risk warning ? 31 3.4 Defects in internal information transmission and supervision ? 31 3.4.
12、1 The occlusive channels of internal information transformation ? 32 3.4.2 Imperfect internal self-evaluation system? 32 4 Countermeasures of internal control in Wal-Mart China ? 34 4.1 Improve internal control environment ? 34 4.1.1 Reasonable decentralization of different areas ? 34 4.1.2 Expand i
13、nfluence of company culture on the staff ? 34 4.1.3 Modify operation goals based on sustainable development ? 35 4.2 Perfect operation mechanism of internal control activities ? 36 4.2.1 Define responsibilities of purchasers and inspectors ? 36 4.2.2 Build up record system of goods examined ? 37 4.2
14、.3 Fulfill sales price management system ? 37 4.2.4 Perfect performance evaluation system ? 38 4.3 Enforce operation risk warning awareness ? 38 4.4 Perfect internal information transmission and supervision system ? 40 4.4.1 Expand the channels of internal information transformation ? 40 4.4.2 Perfe
15、ct self-evaluation system of internal control ? 41 5 Conclusion ? 42 Reference ? 44 Thanks ? 47IV摘 要近年来,随着全球经济一体化的不断深化,我国零售商业企业受到国外同类优秀企业的影响与挑战。在日趋激烈的竞争当中,我国零售商业企业的管理模式、销售模式和经营模式得到了较大改进,这提高了企业的经营效率,增强了企业的竞争力。零售商业企业逐渐成为我国国民经济发展中的重要力量之一,在一定程度上促进了我国国民经济的发展。然而,近几年,我国零售商业企业出现了不少问题,其中以食品安全问题最为突出。2011年 9月,
16、沃尔玛中国公司因涉嫌销售假冒“绿色猪肉”,监管部门对其相关门店进行停业整顿。沃尔玛中国公司作为我国零售商业企业的巨头之一,发生如此严重的食品安全事件,严重影响了我国人民的身体健康和生活质量,引起了社会的广泛关注与思考。 企业的内部控制制度被视为是企业的立命之本,有效的内部控制能源源不断地给企业带来竞争优势,而无效的内部控制可能给企业带来毁灭。随着我国改革开放的深入与国民经济的发展,商业零售行业的竞争日趋激烈化,客户的需求日益多样化,企业对时刻变化着的外部环境的良好适应都是建立在有效的内部控制的基础之上。沃尔玛中国公司虽然具有相对完善的内部控制制度,但是由于执行效率低下,表面上相对完善的内部控制
17、制度实质上并未发挥出预期的作用。这不仅给公司造成了巨大的经济损失,同时也给公司造成了巨大的负面影响。鉴于此,笔者选取沃尔玛中国公司作为研究对象,对沃尔玛中国公司的内部控制问题进行深入分析与探讨有着重要的现实意义。 引言部分主要介绍了本文的研究背景、研究意义、国内外文献综述、论文的写作思路、研究方法以及本文的内容框架。第一部分为内部控制概述。该部分简要介绍了内部控制的五个发展阶段,概述了内部控制的目标、作用、要素以及内部控制的理论基础,为后文分析沃尔玛中国公司的内部控制提供理论依据。第二部分为沃尔玛中国公司内部控制简介与存在的问题。该部分介绍了沃尔玛中国公司的基本情况,概括出其内部控制具有继承性
18、、透明度不高和复杂性的特点,并从沃尔玛中国公司的内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督五个方面对其内部控制的现状进行简要描述。此后,笔者结合沃尔玛中国公司内部控制的现状对公司内部控制制度进行深入分析,总结出沃尔玛中国公司内部控制存在的问题:公司的各地域分部经理之间协调不力,公司存在销售过期食品与不合格商品的现象,公司存在商品标签价与销售价不一致的现象,公司管理层与员工沟通渠道闭塞。第三部分为沃尔玛中国公司内部控制存在问题的成因。该部分运用内部控制相关理论,结合沃尔玛中国公司内部控制的实际情况,探索1出沃尔玛中国公司内部控制问题的成因:公司的内部控制环境基础薄弱,公司控制活动的
19、执行机制不完善,公司经营风险预警意识比较淡薄,公司内部的信息传递与内部监督机制存在缺陷。第四部分为完善沃尔玛中国公司内部控制的对策。该部分针对存在的问题以及分析得出的成因,并结合沃尔玛中国公司的实际情况,提出合理的完善措施:改善公司的内部控制环境,完善公司的内部控制活动执行机制,增强公司经营风险预警意识,改进公司内部信息传递与内部监督机制。第五部分为结束语,是对沃尔玛中国公司内部控制存在的问题、成因和对策的总结。【关键词】沃尔玛中国公司 内部控制 机制2AbstractWith the ever deepening global economic integration in recent y
20、ears, retailer enterprises in China have faced impacts and challenges posed by excellent foreign enterprises of the same kind. Due to fierce competition, the management mode, sales mode and business mode of retailer enterprises in China have been greatly developed and advanced, thus tremendously enh
21、ancing the competitiveness and business efficiencyAs a consequence, retailer enterprises in China have become a major force of our national economy and promoted the development of it to a certain degree. However, many problems appeared in retailer enterprises, with the issue of the food safety being
22、 the most eminent. The September of 2011 witnessed the business suspension of Wal-Mart because of the fake Green Pork affair. As one of the retailer giants in China, Wal-Mart has caused severe food safety problem, which seriously affected the health and life quality of Chinese people and caused broa
23、d concern and reflection from the general publicThe internal control system is considered as the life essence of an enterprise. An effective internal control system can bring competitive edge to the enterprise while ineffective one results to the destruction of an enterprise. The increasingly deepen
24、ed process of reform and opening-up and the development of national economy have not only brought opportunities but also challenges to retailer enterprises in China. The competition in retailer market is becoming increasingly fierce and the customer demand is becoming increasingly various, while the sound adaptation to ever changing ext
