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1、烟草专卖局内部控制规范基本规范第一章 总 则第一条 为了引导和推动市烟草专卖局（公司）建立健全内部控制，提高内部控制与经营管理水平，促进烟草又好又快发展，依据有关法律、行政法规的规定，制定本规范。第二条 市烟草专卖局（公司）内部控制规范包括基本规范、具体规范和应用指南等。基本规范规定市烟草专卖局（公司）内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是制定具体规范和应用指南的基本依据。具体规范和应用指南根据基本规范制定，是对市烟草专卖局（公司）有效执行基本规范作出的具体规定和应用说明。第三条 本规范所称内部控制，是指由市烟草专卖局（公司）全体干部职工共同实施的、旨在合理保证实现以下基本目标的
2、一系列控制活动：（一）市烟草专卖局（公司）发展战略；（二）卷烟经营的效率和效果；（三）企业管理信息的真实、可靠和完整；（四）资产的安全完整；（五）遵循国家法律法规和有关监管要求。第四条 市烟草专卖局（公司）内部控制考虑以下基本要素，涵盖卷烟经营管理的各个层级、各个方面和各项业务环节。（一）内部环境。内部环境是影响、制约内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置等。（二）风险评估。风险评估是及时识别、科学分析和评价影响内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。
3、风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。（三）控制措施。控制措施是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。（四）信息与沟通。信息与沟通是及时、准确、完整地收集与卷烟经营管理相关的各种信息，并以适当的方式在有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及内部和外
4、部有关方面的沟通机制等。（五）监督检查。监督检查是对内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。市烟草专卖局（公司）内部专卖管理监督是内部控制监督检查的一项重要内容。第五条 市烟草专卖局（公司）遵循以下基本原则，建立和实施内部控制。（一）合法性原则。符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部门的监管要求。（二）全面性原则。内部控制在层次上涵盖全体干部职工，在对象上覆
5、盖各项业务和管理活动，在流程上渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，避免内部控制出现空白和漏洞。（三）重要性原则。内部控制在兼顾全面的基础上突出重点，针对卷烟经营重要业务与卷烟采购、销售环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。（四）有效性原则。内部控制能够为内部控制目标的实现提供合理保证。全体员工自觉维护内部控制的有效执行。内部控制建立和实施过程中存在的问题应当能够得到及时地纠正和处理。（五）制衡性原则。市烟草专卖局（公司）的机构、岗位设置和权责分配应当科学合理并符合内部控制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。（六）适应性原则。内部控制随着外部环境的
6、变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。（七）成本效益原则。在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的控制。第六条 遵照内部控制的上述基本原则，内部控制的基本要素与内部的各个层级、各项业务和各个环节有机结合，以确保有效实现内部控制的基本目标。第七条 加强对县（区）局营销部建立和实施内部控制的指导和监督，并将其作为对县（区）局营销部班子业绩的重要依据。第八条 充分利用计算机信息技术加强内部控制，逐步实现专卖管理系统、营销管理系统、财务管理系统等的信息集成和共享，不断提高内部控制的效率与效果。第二章 内部环境第一节 组织机构第九条 界定决策
7、、管理、执行、监督各层面的地位、职责与任务，形成有效的分工和制衡机制，切实发挥相关机构的职能作用，为内部控制的建立和实施提供强有力的组织结构保障和工作机制保障。第十条 内部机构的设置应当科学合理，能够适应卷烟经营管理的实际需要和外部环境的变化，有利于减少管理层级和提高管理效能，避免机构重叠和效率低下，促进内部控制的有效实施。第十一条 通过内部管理制度汇编、员工手册、组织结构图、业务流程图、岗位描述、权限指引等适当方式，促进全体干部职工了解和掌握内部机构设置及权责分配情况，促进各层级员工明确职责分工，正确行使职权，并加强对权责履行的监督。第二节 企业文化第十二条 企业文化，是指在经营管理过程中形
8、成的、影响烟草内部环境和内部控制效力的精神、意识和理念，主要包括行业共 同价值观，管理理念、经营风格与职业操守，员工的行为守则等。第十三条 践行“两个至上”行业共同价值观，培养社会感和遵纪守法意识，倡导爱岗敬业、进取创新、团队协作和遵规守纪精神。第十四条 根据中层管理人员、管理人员和一线人员的职责权限，结合不同层级人员对实现内部控制目标的影响程度和不同要求，分别制定适合不同层级人员的职业操守准则或者行为守则，并明确相应的监督约束机制。第十五条 局长（经理）负责加强员工职业道德宣传引导、教育培训和监督检查，为建立和实施内部控制营造良好的氛围和环境。全体干部职工遵守行为守则，加强职业道德修养和业务
9、学习，自觉遵守与内部控制有关的各项规定，勤勉尽责。第三节 人力资源政策第十六条 重视并加强员工培训，制定科学、合理的培训计划，提高培训的针对性和实效性，不断提升员工的道德素养和业务素质。第十七条 建立和完善针对各层级员工的激励约束机制，通过制定合理的目标、建立明确的标准、执行严格的考核和落实配套的奖惩，促进员工责、权、利的有机统一和内部控制的有效执行。第四节 内部专卖管理监督机制第十八条 加强内部专卖管理监督工作，形成有权必有责、用权受监督的良好氛围。第十九条 设立内部专卖管理监督处并保证其具有相应的独立性，配备与履行内部专卖管理监督相适应的人员和工作条件。第三章 风险评估第二十条 风险，是指
10、对实现内部控制目标可能产生负面影响的不确定性因素。风险评估，是指及时识别、科学分析影响烟草内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程。按照立足实际、突出重点、体现差异、适应变化的原则，有针对性地开展风险评估。第二十一条 风险评估一般应当按照目标设定、风险识别、风险分析、风险应对等程序进行。第二十二条 按照战略目标，设定相关的卷烟经营目标、财务报告目标、合规性目标与资产安全完整目标，并根据设定的目标合理确定风险水平。第二十三条 在充分调研和科学分析的基础上，准确识别影响烟草内部控制目标实现的内部风险因素和外部风险因素。第二十四条 结合业务流程、风险因素、重要性水平和风险应对策略，在对可
11、能存在的风险进行分析的基础上，设立风险清单，建立风险数据库，为持续开展和不断改进风险评估提供充分、有效的数据支持。第四章 控制措施第二十五条 综合运用控制措施实现对具体业务与事项的控制，合理保证依法行政，守法经营。控制措施通常包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。第二十六条 按照科学、精简、高效的原则，合理设置职能部门和工作岗位，充分考虑不相容职务相互分离的制衡要求，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。第二十七条 按照规定的授权和程序，对卷烟经
12、营业务和事项的真实性、合规性、合理性以及有关资料的完整性进行复核与审查，通过签署意见并签字或者签章，做出批准、不予批准或者作其他处理的决定。第二十八条 建立和完善内部报告制度，明确相关信息的收集、分析、报告和处理程序，及时提供卷烟经营业务活动中的重要信息，全面反映经济活动情况，增强内部管理的时效性和针对性。内部报告方式通常包括例行报告、实时报告、专题报告、综合报告等。第二十九条 利用比较分析、因素分析、趋势分析等方法，定期对卷烟经营管理活动进行分析，发现存在的问题，查找原因，并提出改进意见和应对措施。第三十条 充分利用计算机信息技术，建立与卷烟经营管理业务相适应的信息化控制流程，提高业务处理效
13、率，减少和消除人为操纵因素，同时加强对计算机信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全、有效运用。第三十一条 实行痕迹化管理，完整收集、妥善保存控制措施实施过程中的相关记录或者资料，确保控制措施实施过程的可验证性。第五章 信息与沟通第三十二条 建立有效的信息收集系统和信息沟通渠道，确保与影响内部环境、风险评估、控制措施、监督检查有关的信息有效传递，促进管理层和员工正确履行相应的职责。第三十三条 准确识别、全面收集来源于外部及内部、与卷烟经营管理相关的信息，为内部控制的有效运行提供信息支持，收集的信息应当真实、准确、完整、及时、相关。第
14、三十四条 采取互联网络、电子邮件、电话传真、信息快报、例行会议、专题报告、调查研究、员工手册、教育培训、内部刊物等多种方式，实现所需的内部信息、外部信息准确、及时传递和共享，确保全体干部职工之间有效沟通。第三十五条 通过客户座谈会、走访客户等多种形式，定期听取客户对消费偏好、销售政策、产品质量、售后服务、货款结算等方面的意见和建议，收集客户需求和客户的意见，妥善解决可能存在的控制不当问题。通过供需见面会、订货会、业务洽谈会等多种形式与工业企业就卷烟货源供应等问题进行沟通，及时发现可能存在的控制不当问题。第六章 监督检查第三十六条 监督检查，是指对内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评
15、估，形成书面检查报告并作出相应处理的过程。利用信息与沟通情况，提高监督检查工作的针对性和时效性；同时，通过实施监督检查，不断提高信息与沟通的质量和效率。第三十七条 加强对内部控制及其实施情况的监督检查。内部专卖管理监督是内部控制监督检查的主要形式，主要包括持续性监督检查和专项监督检查等。持续性监督检查，也就是日常监管，是指对建立和实施内部控制的整体情况所进行的连续的、全面的、系统的、动态的监督检查。专项监督检查，是指对内部控制建立与实施的某一方面或者某些方面的情况所进行的不定期的、有针对性的监督检查。持续性监督检查和专项监督检查应当有机结合。第三十八条 内部专卖监督管理处履行内部控制监督检查职
16、责，采取适当的程序和方法，对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，形成检查结论并出具书面检查报告。第三十九条 在监督检查过程中发现的内部控制缺陷，应当采取适当的形式及时进行报告。对于监督检查中发现的重大缺陷或者重大风险，应当立即向内部专卖管理监督领导小组汇报。第四十条 分析内部控制缺陷产生的原因，并有针对性地提出和实施改进方案，不断健全和完善内部控制。第四十一条 对在监督检查中发现的违反内部控制规定的行为，及时通报情况和反馈信息，并严格追究相关责任人的责任，维护内部控制的严肃性和权威性。第四十二条 结合内部控制监督检查工作，定期对内部控制的健全性、合理性与有效性进行自我评估，形成书面评估报告。
17、第七章 组织实施第四十三条 根据本规范的要求，不断改进和完善经营管理制度和内部控制，不断提高经营管理和内部控制效能。第四十四条 市烟草专卖局（公司）通常可以采取以下方法和程序建立健全本市烟草专卖局（公司）的内部控制： （一）按照一定的方法，合理归集、构建适应市烟草专卖局（公司）经营管理状况和内部控制要求的相关子系统，包括职责确定、机构设置、职能划分、人员配备等决策管理系统；采购、销售、储存、运输等经营系统；财务、审计、计算机信息技术等支持保障系统。 （二）对各相关子系统进行认真研究和梳理，确定各子系统运行过程中的主要风险、关键环节和关键控制点，并针对每一个关键环节和关键控制点制定有效的控制措施
18、。 （四）用文字、流程图、风险控制文档等多种形式将各相关子系统及其业务和事项的风险类型、控制目标、关键控制点、控制措施、控制频率加以规定和说明，形成与经营管理制度有机结合的内部控制。第四十五条 采取分步实施、逐步完善的方法建立健全内部控制体系。第四十六条 加强宣传引导和教育培训，通过多种途径广泛宣传内部控制，建立职业操守准则和行为守则，引导全体员工掌握内部控制的本质要求，促进加强职业道德修养、提高专业胜任能力，自觉遵守内部控制的各项规定。第四十七条 建立突发事件应急管理机制，针对经营管理和内部控制中的潜在隐患以及可能发生的突出事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序和信息发布、做好善后处理和总结评估，举一反三，防微杜渐，确保突发事件得到及时、妥善处理。第八章 附则第四十八条 本规范由内部专卖管理监督处会同有关部门解释。第四十九条 本规范自印发之日起施行。
