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1、关于失控发票的税务常识,主讲人：陈路,CONTENTS,目录,失控发票的概念,失控发票的影响,常见问题答疑,失控发票的概念,失控发票的概念,失控发票包括两类：第一类是使用增值税发票管理新系统的纳税人丢失、被盗的税控专用设备中未开具的增值税专用发票；第二类是列为非正常户的纳税人已开具未申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票。-国家税务总局关于进一步加强增值税发票风险管理的通知,失控发票的影响,失控发票的影响,专用发票是一种扣税凭证。专用发票记载的增值税税额，是纳税人购进货物时所负担的增值税税款，纳税人可以凭借其取得的专用发票申报抵扣进项税额，具备出口退税资格的纳税人可以凭借专用发票申请办理出口退
2、税。,失控发票的影响,增值税一般纳税人取得专用发票被认定为失控发票的，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或者办理退税。,失控发票的影响,取得失控发票已抵扣或者已办理出口退税：1、已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出；2、已经办理出口退税的，税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他审核通过的退税款暂缓办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。,失控发票的影响,2017年5月，南宁市国税局成功查处了广西健保宁医药有限公司（以下简称“健保宁”公司）取得“认证后失控”增值税专用发票（以下简称“失控发票”）抵扣税款案，该案涉及“失控发票”68
3、6份，金额合计6100多万元，涉税金额高达1000多万元。根据中华人民共和国税收征收管理法及中华人民共和国增值税暂行条例等相关法律法规，国税部门对健保宁公司作出了追缴税款共计712万元及相关的税务处理处罚决定。,常见问题答疑,问题答疑NO.1,问题：取得的专用发票被认定为失控发票，有异议可以向税务机关申请核实吗？,问题答疑NO.1,纳税人对税务机关认定的失控发票存有异议的，应当自收到税务事项通知书之日起20个工作日内，向主管税务机关提出核查申请，并提交业务合同、银行凭证、运输仓储证明等有关说明材料。税务机关核实后，未发现异常情形，符合现行增值税进项抵扣或出口退税有关规定的，主管税务机关出具税务
4、事项通知书，允许纳税人按照现行规定继续申报抵扣或办理出口退税。,问题答疑NO.2,问题：专用发票上报为失控发票之后，开票方申请抄报税并足额缴交税款，失控发票还能正常抵扣吗？,问题答疑NO.2,非正常企业重新与主管税务机关取得联系，履行完毕相关涉税义务、调查澄清相关涉税事项后，纳入税务机关正常监管的，主管税务机关应当解除其非正常户身份，同时可解除失控发票的认定。购货方收到解除失控发票的通知后，可继续申报抵扣或办理出口退税。,问题答疑NO.3,问题：为什么有些专用发票在认证抵扣一段时间后税务机关才告知是失控发票？,问题答疑NO.3,1、销货方在开具增值税专用发票后，没有在规定期限内进行增值税申报或者申报后没有缴纳税款就走逃（失联），主管税务机关将其认定为非正常户，相应期限内开具的专用发票会被认定为失控发票。,问题答疑NO.3,2、销货方虽然前期进行了增值税申报并按其申报情况缴纳了税款，但是税务机关在后期管理中发现其存在虚假申报的情况且纳税人走逃（失联），税务机关将其相应期限内的专用发票列入失控发票。,问题答疑NO.4,问题：日常经营中，应如何防范失控发票？,问题答疑NO.4,感谢您的聆听,THANKS,
