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1、,个人所得税六项专项附加扣除,镇安县盈又赢会计咨询服务有限公司2019年01月08日,个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),大 病 医 疗,住 房 租 金,住房贷款利息,赡 养 老 人,子 女 教 育,继 续 教 育,范 围,个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),在一个纳税年度内，纳税人取得综合所得，减除扣除项目后，再对照7级税率表，找对应税率计税。,综合所得扣除项目,基本扣除费用,专项扣除,专项附加扣除,医疗、养老、失业等社会保险费,住房公积金,子女教育,继续教
2、育,大病医疗,住房贷款利息,住房租金,赡养老人,依法确定的其他扣除,企业或职业年金,商业健康保险,递延养老保险,国务院规定其他扣除,1,2,3,4,综合所得扣除项目,六万元,个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),子女教育,纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。,学历教育包括义务教育（小学、初中教育）,高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育),高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）,年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女,个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(
3、PPT46页),个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),总体情况专项附加扣除政策的条件和标准,标准方式,（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；（2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。,每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。,个人所得税六项专项附加
4、扣除培训讲义(PPT46页),个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),总体情况专项附加扣除政策的条件和标准,备查资料,学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月教育结束当月特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。,境内接受教育：不需要特别留存资料；境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料,个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),一方100%扣除,双方各50%扣除,具体
5、扣除方式在一个纳税年度内不能变更,二选一,个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),总体情况专项附加扣除政策的条件和标准,标准方式,（1）学历（学位）继续教育（2）技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。,学历（学位）继续教育：每月400元；职业资格继续教育：3600元/年。例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。,个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),个人
6、所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),总体情况专项附加扣除政策的条件和标准,备查资料,学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得,职业资格继续教育：技能人员、专业技术人员职业资格证书等,个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),总体情况专项附加扣除政策的条件和标准,标准方式,本人或者
7、配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。？首套住房贷款住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询（认贷不认房）（住房）,每月1000元，扣除期限最长不超过240个月扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。确定后，一个纳税年度内不变,个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),总体情况专项附加扣除政策的条件和标准,备查资料,贷款合同约定开始还款的当月贷款全部归还或贷款合同终止的当月（提前还贷后不再享受
8、）但扣除期限最长不得超过240个月。,住房贷款合同贷款还款支出凭证等,住房贷款利息,个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除,也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。,经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。,个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),总
9、体情况专项附加扣除政策的条件和标准,标准方式,在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：（1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；（2）已经实际发生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。,（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市：每月800元。？谁来扣：如夫妻双方主要工作城市相同的，只能
10、由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。,个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),总体情况专项附加扣除政策的条件和标准,备查资料,租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月租赁期结束的当月；提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。,住房租赁合同或协议等,住房租金,个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),总体情况专项附加扣除政策的条件和标准,标准方式,被赡养人年满60周岁（含）被赡养人
11、父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。,纳税人为独生子女：每月2000元纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变,个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),总体情况专项附加扣除政策的条件和标准,备查资料,被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。,采取约定或指定分摊的，需留存分摊协议,赡养老人,个人所得税六项专项附加扣除培训
12、讲义(PPT46页),个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),总体情况专项附加扣除政策的条件和标准,标准方式,医保目录范围内的医药费用支出，医保报销后的个人自付部分。每年1月1日至12月31日，与基本医保相关,新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在2020年才能办理。,个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),总体情况专项附加扣除政策的条件和标准,备查资料,每年1月1日至12月31日，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，且不超过80000元的吩,患者
13、医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件或者医疗保障部门出具的医药费用清单等,大病医疗,个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或其配偶一方扣除；,未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。,纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按规定分别计算扣除额。,个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),享受扣除的计算时间,纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间,（一）子女教育。学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小
14、学入学前一月。学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。,02,个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),享受扣除的计算时间,纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间,（二）继续教育。学历（学位）继续教育，为在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的当月，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年。,02,个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),个人所得税六项专项附加扣除
15、培训讲义(PPT46页),享受扣除的计算时间,纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间,（三）大病医疗。为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。,02,个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),享受扣除的计算时间,纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间,（四）住房贷款利息。为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣除期限最长不得超过240个月。,02,个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),享受扣除的计算时间,纳税人享受符合规定的专
16、项附加扣除的计算时间,（五）住房租金。为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月。提前终止合同（协议）的，以实际租赁期限为准。,02,个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),享受扣除的计算时间,纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间,（六）赡养老人。为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。前款第一项、第二项规定的学历教育和学历（学位）继续教育的期间，包含因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期。,02,个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46
17、页),个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),享受扣除的计算时间,纳税人更换单位享受扣除情况,纳税人年度中间更换工作单位的，在原单位任职、受雇期间已享受的专项附加扣除金额，不得在新任职、受雇单位扣除。原扣缴义务人应当自纳税人离职不再发放工资薪金所得的当月起，停止为其办理专项附加扣除。,02,个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),享受扣除的计算时间,纳税人未取得工资薪金享受扣除情况,纳税人未取得工资、薪金所得，仅取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得需要享受专项附加扣除的，应当在次年3月1日至6月30日内，自行向
18、汇缴地主管税务机关报送扣除信息表，并在办理汇算清缴申报时扣除。,02,个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),专项附加扣除表格填写说明,个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页),个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(
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