第七章会计账簿课件.ppt

《第七章会计账簿课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第七章会计账簿课件.ppt（34页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、会计学基础,（第五版）,会计学基础课程组,21世纪会计系列教材,2023/3/18,第七章 会计账簿,学习目的：掌握登记账簿和运用账簿的有关知识和技能。学习要求：了解会计账簿的种类和格式，熟练掌握账簿的登记技术、记账规则和错账的更正方法,对账与结账技术。学习重点：货币资金日记账的登记，分类账的设置与登记，错账的更正方法。学习难点：总分类账与明细账的平行登记。,第七章 会计账簿,2023/3/18,第七章 会计账簿,第一节会计账簿概述 一、会计账簿的意义和作用 会计账簿是按照会计科目开设账户并由具有一定格式且相互联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据,系统、序时、分类地记录各项经济业务的簿籍。设

2、置和登记账簿能够全面、系统、序时、分类地反映经济业务，为经营管理提供系统、完整的会计信息，有效发挥会计的监督职能，确保财产物资的安全完整及各项资金的合理使用，并为编制财务会计报表提供依据。,2023/3/18,第七章 会计账簿,二、会计账簿的种类(一)账簿按用途分类,1.序时账簿,普通日记账 登记全部经济业务 特种日记账 专门用来记录某一类经济业务,2.分类账簿,总分类账簿 根据总分类科目开设 明细分类账簿 根据科目所属明细科目开设,3.备查账簿,(二)账簿按外表形式分类,订本式账簿活页式账簿卡片式账簿,2023/3/18,第七章 会计账簿,（三）按账页格式分类,1.三栏式账簿,会计科目:,总

3、分类账,2023/3/18,第七章 会计账簿,三栏式账簿,明细科目：,明细分类账,2023/3/18,第七章 会计账簿,2.多栏式账簿,明细科目：,多栏式明细账（借方多栏式）,2023/3/18,第七章 会计账簿,多栏式账簿,明细科目：,多栏式明细账（贷方多栏式）,2023/3/18,第七章 会计账簿,3.数量金额式账簿,类 别:编 号:品名或规格:存放地点:储备定额:计量单位:,明细分类账,4.横线登记式账簿,2023/3/18,第七章 会计账簿,三、会计账簿的基本要素,(一)封面 封面主要标明账簿名称、会计主体名称和记账会计期间,如：单位、年度、分类账。(二)扉页 扉页主要列明账簿启用和经

4、管人员一览表及账户目录(科目索引)。(三)账页 账页是账簿的主要内容,各种账页格式一般包括以下六个方面:1.会计科目或编号；2.登账日期栏；3.凭证种类和号数栏；4.摘要栏；5.借、贷方金额及余额的方向、金额栏；6.总页次和分户页次。,2023/3/18,第七章 会计账簿,（一）库存现金日记账的设置和登记 格 式：三栏式、多栏式,现金收入日记账现金支出日记账,登账依据：,现金收入日记账现金支出日记账现金日记账,现金收入凭证、部分银行存款付款凭证,现金付款凭证,现金收款凭证、现金付款凭证和部分银行存款付款凭证,一、日记账的设置和登记,现金日记账,第二节会计账簿的设置与登记,2023/3/18,第

5、七章 会计账簿,库存现金日记账的登记方法,库存现金日记账,2023/3/18,第七章 会计账簿,银行存款收入日记账银行存款支出日记账银行存款日记账,登账依据:,银行存款收款凭证和部分现金付款凭证,银行存款付款凭证,银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和部分现金付款凭证,(二)银行存款日记账的设置和登记 格式：比库存现金日记账多了“支票种类、号码”一栏。,2023/3/18,第七章 会计账簿,银行存款日记账的登记方法,银行存款日记账,2023/3/18,第七章 会计账簿,（三）多栏式日记账的设置和登记,如果某些单位库存现金和银行存款的收付业务比较多，而且与“库存现金”、“银行存款”账户对应的账户不

6、多和比较固定的情况下，为既反映每一笔收支业务的来龙去脉，又便于分析和汇总对应账户的发生额，以减少登记总分类账的工作量，可以采用多栏式日记账。多栏式日记账的一般格式见教材。库存现金、银行存款多栏式日记账的登记方法及需要注意的问题见教材。,2023/3/18,第七章 会计账簿,三、分类账的设置和登记（一）总分类账的设置和登记 设 置：按一级会计科目开设 格 式：三栏式、订本式 登账依据：有多种，并由此而形成不同的会计核算组织程序（二）明细分类账的设置和登记 设 置：按明细会计科目开设 格 式：三栏式、数量金额式、多栏式、活页式 登账依据：记账凭证、原始凭证汇总表,2023/3/18,第七章 会计账

7、簿,第三节 记账规则,一、启用账簿的规则 1.各单位应当按照国家统一会计规范的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。3.实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。,2023/3/18,第七章 会计账簿,4.启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名

8、章和单位公章。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。5.启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。另加目录，记明每个账户的名称和页次。,2023/3/18,第七章 会计账簿,二、登记账簿的规则（一）登记账簿的一般规则 1.会计人员应根据审核无误的会计凭证及时地登记会计账簿。2.按各单位所选用的账务处理程序来确定登记总账的依据和具体时间。3.对于各种明细账，可逐笔逐日进行登记，也可定期（三天或

9、五天）登记。但债权债务类和财产物资类明细账应当每天进行登记。4.库存现金和银行存款日记账，应当根据办理完毕的收付款凭证，随时逐笔顺序进行登记，最少每天登记一次。,2023/3/18,第七章 会计账簿,（二）登记账簿的具体要求 1.必须用蓝黑色墨水钢笔书写，不允许用铅笔或圆珠笔记账。红墨水只能在结账划线、改错冲账以及表示余额为负数时使用。2.应当将会计凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。同时要在记账凭证上签章并注明已经登账的标记（如打“”等），以避免重登或漏登。3.应按账户页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页现象，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销

10、，注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员签章。4.账簿中书写的文字或数字不能顶格书写，一般只应占格距的二分之一，以便留有改错的空间。,2023/3/18,第七章 会计账簿,5.各账户在一张账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数和余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在本页最后一行的“摘要”栏内注明“转次页”等字样，在下一页第一行的“摘要”栏内注明“承前页”字样。对“转次页”的本页合计数如何计算，一般分三种情况：(1)需要结出本月发生额的账户，结计“转次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数。(2)需要结计本年累计发生额的账户，结计“转次页”的本页合计数应

11、当为自年初起至本页末止的累计数。(3)既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。,2023/3/18,第七章 会计账簿,6.凡需要结出余额的账户,结出余额后,应在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户,应在“借或贷”等栏内写“平”字,并在余额栏内用“-0-”表示。库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。7.对于登错的记录，不得刮擦、挖补、涂改或用药水消除字迹等手段更正错误，也不允许重抄。应采用正确的错账更正规则与方法进行更正。,2023/3/18,第七章 会计账簿,三、错账更正的方法(一)划线更正法 适用范围：记账凭证正确，

12、账簿记录有错误,即纯属记账时文字或数字的笔误。更正方法：将错误的文字或数字划线注销，然后在划线上方填写正确的文字或数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，应全部划线更正，对于文字差错，可只划去错误的部分。(二)红字更正法 适用范围：1.记账以后,发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误；2.记账以后,发现记账凭证中应借、应贷的会计科目、记账方向都没有错误,只是所记金额大于应记的正确金额。,2023/3/18,第七章 会计账簿,更正方法：对第一种错误：（1）用红字填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证,并据以用红字登记入账,冲销原有错误的账簿记录;（2）再用蓝字填制一张

13、正确的记账凭证,注明“订正年月号凭证”，据以用蓝字登记入账。例71以转账支票支付生产车间的办公用品费用3600元,在填制记账凭证时误记入“管理费用”账户,并据以登记入账,其错误记账凭证所反映的会计分录为:借:管理费用 3600 贷:银行存款 3600,2023/3/18,第七章 会计账簿,该项分录应借记“制造费用”科目。在更正时,应用红字编制如下记账凭证进行更正:借:管理费用 3 600 贷:银行存款 3 600 根据更正错账的记账凭证记账后,表明已全部冲销原有错误记录,然后用蓝字填制如下正确记账凭证,并据以登记入账:借:制造费用 3600 贷:银行存款 3600,过账,过账,2023/3/1

14、8,第七章 会计账簿,对第二种错误：将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向、应借应贷会计科目相同的记账凭证,并据以登记入账,以冲销多记金额,并在账簿摘要栏注明“注销年月号凭证多记金额”。例7-2经计算应付生产车间一般管理人员工资8 000元,在填制记账凭证时,误记金额为80 000元,但会计科目、借贷方向均无错误,其错误记账凭证所反映的会计分录为:借:制造费用 80 000 贷:应付职工薪酬 80 000 更正错账时,用红字编制如下记账凭证并登记入账 借:制造费用 72 000 贷:应付职工薪酬 72 000 更正后,即可反映其正确金额为8 000元。,2023/3/18,

15、第七章 会计账簿,(三)补充登记法 适用范围：记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目和记账方向正确,但所记金额小于应记的正确金额。更正方法：将少记金额用蓝字填制一张与原错误记账凭证借贷方向、应借应贷会计科目相同的记账凭证,在“摘要”栏内注明“补充年月号凭证少计数”，并据以登记入账。例7-3计提本月行政部门使用固定资产折旧费50 000元,在填制记账凭证时,误记金额为5 000元,但会计科目、借贷方向均无错误,其错误记账凭证所反映的会计分录为:借:管理费用 5 000 贷:累计折旧 5 000 更正时,用蓝字编制如下记账凭证并登记入账：借:管理费用 45 000 贷:累计折旧 45 000 更

16、正后,即可反映其正确的金额为50 000元。,2023/3/18,第七章 会计账簿,四、总分类账与明细分类账的平行登记 第一，同依据登记。每一项经济业务发生后，记入总分类账户及其所属明细分类账户时，所依据的会计凭证(特别是指原始凭证)相同。第二，同方向登记。每一项经济业务发生后，记入总分类账户及其所属的明细分类账户时，记账的借贷方向应当一致。第三，同期间登记。每一项经济业务发生后，尽管登记总账与明细账的具体日期不一定相同，但都要在同一会计期间内进行登记。第四，同金额登记。每一项经济业务发生后，计入总分类账户的金额与记入其所属的明细分类账户的金额之和相等。,2023/3/18,第七章 会计账簿,

17、总分类账和明细分类账的关系,库存商品,库存商品甲产品,库存商品乙产品,区别：1.提供资料的详细程度不同2.作用不同,联系：1.反映的对象相同2.登记的依据相同3.提供的资料是相互补充的,总分类账户与明细分类账户平行登记的方法见教材例74,2023/3/18,第七章 会计账簿,第四节对账和结账,一、对账 按照会计基础工作规范的要求，各单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券往来单位或个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。（一）账证相符 指会计账簿诸如总分类账、明细分类账以及库存现金和银行存款日记账等记录与记账凭证及其所附的原始凭证有关内容核对相符。（二）

18、账账相符 指各种会计账簿之间有关记录的核对相符。,2023/3/18,第七章 会计账簿,（三）账实相符 指各种财产物资账簿记录与财产物资实有数额核对相符。二、结账(一)结账的意义 结账就是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上，计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。通过结账,把各种账簿记录结算清楚,提供管理所需的各项数据信息。（二）结账的程序 1.检查本期内日常发生的经济业务是否已全部登记入账，若发现漏账、错账，应及时补记、更正。,2023/3/18,第七章 会计账簿,2.在实行权责发生制的单位，应按照权责发生制的要求，进行账项调整的账务处理，以计算确定本期的成本、费用、收入和财务

19、成果。3.将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。4.在本期全部经济业务登记入账的基础上，结算出所有账户的本期发生额和期末的余额。（三）结账的内容 1.月结 2.季结 3.年结,2023/3/18,第七章 会计账簿,三、账簿的更换 为了划分会计年度反映企业的财务状况和经营成果,新的会计年度开始时,库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账及明细分类账原则上都要每年更换新账,并把上年度的会计账簿归档保管。但固定资产明细账或固定资产卡片账可以继续使用,不必每年更换新账。年终结账时,需要更换账簿的各账户，年末余额都要直接抄转入新账簿的有关账户中。同时在摘要栏内注明“上年结转”或“年初余额

20、”字样。,2023/3/18,第七章 会计账簿,【本章小结】,账簿是以会计凭证为依据，系统、序时、分类地记录各项经济业务的簿籍。不同账簿应使用不同的账页格式反映相关的内容。总分类账只反映货币计量指标，一般采用三栏式订本账；明细分类账是详细记录某项经济业务的账簿，根据管理要求和经济业务的内容不同，可采用三栏式、数量金额式、多栏式及横线登记式等格式。账簿记录一旦发生错误，应按正确的方法更正，更正方法主要有划线更正法、红字更正法和补充登记法。总分类账和明细分类账总是平行登记的，平行登记的要点是：同依据登记、同方向登记、同期间登记、同金额登记。对账即在有关经济业务入账后，进行账簿记录的核对。结账就是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账后，计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。,