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1、第六章 主要经济业务的核算,资金周转过程,供应过程,生产过程,销售过程,资金进入企业,资金退出企业,支付工资及其生产费用,补偿生产成本和费用,第一节 企业筹集资金的核算,第一节 企业筹集资金的核算,筹集资金的两个基本渠道：,吸收投资者投资,向债权人借入资金,所有者权益,负债,到期还本付息,无需偿还,一、企业投入资本的确认与记录（一）经济内容 1、投资主体：政府，法人，个人，外商 2、投资形式：货币资金，固定资产，材料物资等,第一节 企业筹集资金的核算,一、企业投入资本的确认与记录（二）设置账户 1、“实收资本”账户（1）性质：所有者权益类账户（2）核算：企业所有者投入资本的增减变动情况。（3）
2、账户结构,2、“资本公积”账户（1）性质：所有者权益类账户（2）核算：核算企业收到投资者出资额超出其注 册资本（或股本）所占份额的部分增减变动情况。（3）账户结构：,第一节 企业筹集资金的核算,（三）账务处理 康华公司2014年9月份发生下列业务：例1：1日，收到甲投资者投入货币资金500000元，存入银行。,例2：3日，接受乙工厂投入的原材料仓库一幢，双方协商按账 面原始价值200000元作为投入资本入账。,第一节 企业筹集资金的核算,例3：3日，收到丙公司投入的专利权，双方协商以150000元 作为投入资本入账。,例4：5日，经资产评估机构确认，甲投资者在投入500000元 之外还需再投入
3、120000元，才能享受有与原投资者同等 的投资比例。,第一节 企业筹集资金的核算,例5：31日，经批准将企业的资本公积100000元转增注册资本。,第一节 企业筹集资金的核算,第一节 企业筹集资金的核算,二、企业借入资本的确认与记录（一）经济内容：1、银行借款 2、发行债券 3、融资租赁（二）设置账户 1、“短期借款”账户（1）性质：负债类账户（2）核算：企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款的增减变动情况。（3）账户结构：,2、“长期借款”账户（1）性质：负债类账户（2）核算：企业从银行或其他金融机构借入的期限在 一年以上（不含一年）的各种借款的增减变动情况。（3
4、）账户结构：,第一节 企业筹集资金的核算,（三）账务处理 例6：5日，向银行借入期限为六个月的借款50000元，存入 公司银行账户。,例7：10日，向银行借入期限为三年，年利率为6.45的借款 100000元，存入公司银行账户。,第一节 企业筹集资金的核算,例8：15日，用银行存款偿还期限为三个月的到期借款40000元。,第一节 企业筹集资金的核算,第一节 企业筹集资金的核算,总结：筹集资金,接受投资：货币/设备/专利 借：银行存款/固定资产/无形资产 贷：实收资本向银行借入款项：借：银行存款 贷：短期借款/长期借款归还借款：借：短期借款/长期借款 贷：银行存款将资本公积转增注册资本 借：资本
5、公积 贷：实收资本,5.支付利息（按月付）借：财务费用 贷：银行存款（按月提，按季付）借：财务费用 借：预提费用 贷：预提费用 贷：银行存款,第一节 企业筹集资金的核算,总结：筹集资金,一、材料采购的经济内容,第二节 供应过程的核算,货币资金,供应资金,供应过程,支付价款,运杂费,材料入库,货款结算,增值税（进项税额）,二、会计记录（一）账户设置 1、“在途物资”账户,（1）性质：资产类账户（2）核算：企业进行材料、商品等物资采购的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。（3）账户结构：,第二节 供应过程的核算,（1）性质：资产类账户（2）核算：企业库存各种材料，包括原料及主要材料
6、、辅助材料、包装材料等的成本。（3）账户结构：,2、“原材料”账户,第二节 供应过程的核算,3、“应付账款”账户,（1）性质：负债类账户（2）核算：企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活 动应支付给供应单位的款项。（3）账户结构：,第二节 供应过程的核算,4、“应交税费”账户,（1）性质：负债类账户（2）核算：核算企业按照税法等规定应交纳的各种税费，包括包括增值税、营业税、所得税、城市维 护建设税、教育费附加等。（3）账户结构：,第二节 供应过程的核算,应交税费应交增值税,销售产品时向购货单位收取的销项税额,向供货单位支付进项税额和实际缴纳的增值税,尚未抵扣的进项税额,应交未交的增值税额,借,
7、贷,应交税费应交增值税（进项税额）,应交税费应交增值税（销项税额）,明细科目：,第二节 供应过程的核算,三、账务处理 例9：2日，从胜利工厂购入A材料5000千克，买价50000元，增值税进项税额8500元。款项用银行存款支付，材料同时验收入库。,例10：8日，从红光工厂购入D材料5000千克，买价20000元，增值税进项税额3400元。款项用银行存款支付，材料尚未到达。,第二节 供应过程的核算,例11：20日，从红光工厂购入的D材料5000千克到达，并已验收入库。,总结,未入库,已入库,企业购入材料：,在途物资,原材料,入库后,款项支付：,未支付,已支付,应付账款,银行存款,付款,比较购进材
8、料、材料直接验收入库和购进材料、材料尚未验收入库,比较购进材料、货款已付和购进材料、货款未付,第三节 生产过程的核算,直接材料：材料的耗费直接人工：支付职工薪酬和其他费用其他直接支出,生产成本,直接计入当期损益，不计入产品成本,期末,分配,生产成本,1、销售费用 2、管理费用 3、财务费用,期间费用,直接成本：,间接成本：,制造费用,相关概念：,一、材料费用的核算（一）账户设置 1、“生产成本”账户,（1）性质：成本类账户（2）核算：企业进行产品生产过程中发生的各项生 产成本，包括生产各种产成品、自制半成品。（3）账户结构：,第三节 生产过程的核算,2、“制造费用”账户,（1）性质：成本类账户
9、（2）核算：企业生产车间（部门）为生产产品和提 供劳务而发生的各项间接费用。（3）账户结构：,第三节 生产过程的核算,3、“管理费用”账户,（1）性质：损益类账户（2）核算：企业为组织和管理生产经营活动而发生 的各项费用。（3）账户结构：,第三节 生产过程的核算,（二）账务处理,第三节 生产过程的核算,借：生产成本 管理费用 制造费用 贷：原材料,生产领用,管理领用,车间间接费用,明细：材料种类,（二）账务处理 例1：企业生产甲产品耗用10000元材料，生产乙产品耗用了5000元材料。,借：生产成本甲产品 10000 乙产品 5000 贷：原材料 15000,第三节 生产过程的核算,例2：车间
10、因管理需要耗用了1000元的材料。,借：制造费用 1000 贷：原材料 1000,例3：仓库发出材料一批5000kg，40元/kg 生产甲产品领用3000kg 生产乙产品领用1500kg 车间一般耗用领用450kg 厂部办公领用50kg,借：生产成本甲产品 120000 乙产品 60000 管理费用 2000 制造费用 18000 贷：原材料 200000,第三节 生产过程的核算,4、31日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料如图表所示。,第三节 生产过程的核算,借：生产成本甲产品 51000 乙产品 26000 管理费用 1000 制造费用 3000 贷：原材料A材料 45000 B材料 18
11、000 C材料 4000 D材料 14000,第三节 生产过程的核算,二、人工费用的核算（一）账户设置 1、“应付职工薪酬”账户,第三节 生产过程的核算,（1）性质：负债类账户（2）核算：企业应付给职工的各种薪酬。（3）账户结构：,二、人工费用的核算（二）业务处理 1、结转应付工资：借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：应付职工薪酬工资 2、计提职工福利：借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：应付职工薪酬职工福利 3、提现备发工资：借：库存现金 贷：银行存款 4、发工资：借：应付职工薪酬工资 贷：库存现金,第三节 生产过程的核算,第三节 生产过程的核算,例1：结算本月应付职工工资18000元，
12、其中生产甲产品的生产工人工资6000元，生产乙产品的生产工人工资9000元，车间管理人员工资1000元，行政管理人员工资2000元。,借：生产成本甲产品 6000 乙产品 9000 制造费用 1000 管理费用 2000 贷：应付职工薪酬工资 18000,例2、5日，从银行提取现金18000元，准备发放工资。,借：库存现金 18000 贷：银行存款 18000,例3、6日，用现金18000元发放职工工资。,借：应付职工薪酬工资 18000 贷：库存现金 18000,第三节 生产过程的核算,（1）性质：资产类账户（备抵调整账户）（2）核算：企业固定资产因使用而耗费的价值（3）账户结构：,第三节
13、生产过程的核算,三、折旧费用的核算（一）账户设置 1、“累计折旧”账户,第三节 生产过程的核算,三、折旧费用的核算（二）业务处理 谁受益谁负担原则 借：制造费用/管理费用 贷：累计折旧,例1：计提本月固定资产折旧6500元，其中生产车间固定资产折旧4300元，企业管理部门固定资产折旧2200元。,借：制造费用 4300 管理费用 2200 贷：累计折旧 6500,第三节 生产过程的核算,四、其他费用的核算（一）差旅费 1、“其他应收款”账户 2、业务处理 1）预借差旅费：借：其他应收款员工 贷：库存现金 2）报销差旅费：借：管理费用 贷：其他应收款员工 借：管理费用/库存现金 贷：其他应收款员
14、工 借：管理费用 贷：其他应收款员工/库存现金,刚好：,多余：,不足：,1、12日，采购员于宁出差，预借差旅费500元，以现金支付。,借：其他应收款王宁 500 贷：库存现金 500,第三节 生产过程的核算,2、20日，于宁出差回来，报销差旅费465元，退回现金35元。,借：管理费用 465 库存现金 35 贷：其他应收款王宁 500,第三节 生产过程的核算,四、其他费用的核算（二）购入办公用品、支付相关费用、预付费（跨年度）1、“预付账款”账户 2、业务处理 1）购入办公用品、支付相关费用：借：制造费用/管理费用 贷：库存现金/银行存款 2）预付费：借：管理费用 贷：银行存款 支付时：借：预
15、付账款 贷：银行存款 下年初：借：管理费用 贷：预付账款,预付今年：,预付明年：,修理费管理费用,第三节 生产过程的核算,1、车间用现金购买了500元办公用品用于管理人员使用。,借：制造费用 500 贷：库存现金 500,2、用银行存款支付下半年报纸订阅费2400元,借：管理费用 2400 贷：银行存款 2400,3、31日，用银行存款支付本月水电费25000元，其中生产车间21000元，管理部门4000元。,借：制造费用 21000 管理费用 4000 贷：银行存款 25000,（1）性质：负债类账户（2）核算：按合同约定应支付的利息（3）账户结构：,1）“应付利息”账户,第三节 生产过程的
16、核算,四、其他费用的核算（三）支付利息 1、账户设置,（1）性质：损益类账户（2）核算：企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各 项费用，包括利息支出、银行手续费等。（3）账户结构：,1）“应付利息”账户 2）“财务费用”账户,第三节 生产过程的核算,四、其他费用的核算（三）支付利息 1、账户设置,第三节 生产过程的核算,四、其他费用的核算（三）支付利息 1、账户设置 2、业务处理 1）直接支付利息：借：财务费用 贷：库存现金/银行存款 2）先计提后支付：借：财务费用 贷：应付利息 借：财务费用（当期）应付利息（前期）贷：银行存款,计提时：,支付时：,（2）31日，预提本月短期借款利息2100元
17、。,借：财务费用 2100 贷：应付利息 2100,支付：,借：财务费用 应付利息 贷：银行存款,第三节 生产过程的核算,（1）一次性支付利息3000元。,借：财务费用 3000 贷：银行存款 3000,第三节 生产过程的核算,五、结转制造费用 2、业务处理：借：生产成本某产品 某产品 贷：制造费用,例、31日，将本月发生的制造费用转入生产成本，其中甲产品负担21200元，乙产品负担12900元。,借：生产成本甲产品 21200 乙产品 12900 贷：制造费用 34100,例、31日，结转本月完工入库产品的生产成本。其中：甲产品500件全部完工，总成本95000元，乙产品400件全部完工，总成本56000元。,借：库存商品甲产品 95000 乙产品 56000 贷：生产成本甲产品 95000 乙产品 56000,第三节 生产过程的核算,六、结转完工产品 1、账户设置：“库存商品”账户 2、业务处理：借：库存商品某产品 某产品 贷：生产成本某产品 某产品,
