工业企业主要经济业务核算与成本计算.ppt

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1、2023/9/30,1,第三章 工业企业主要生产经营过程核算和成本计算,欢迎大家步入会计学殿堂！,2023/9/30,机械工业出版社,2,学习目标,知识目标：了解工业企业主要经济业务和核算任务；掌握工业企业主要经济业务核算设置的主要账户；熟练运用这些账户进行正确的账务处理。技能目标：能熟练使用借贷记账法对工业企业主要经营过程基本业务进行正确的账务处理。,2023/9/30,机械工业出版社,3,内容提要,第一节 资金筹集的核算 第二节 供应过程的核算 第三节 生产过程的核算 第四节 销售过程的核算 第五节 财务成果的核算 第六节 其他业务的核算,2023/9/30,机械工业出版社,4,第一节 资

2、金筹集的核算,工业的基本生产经营活动是制造并销售产品。企业要从事生产经营活动，必须要有一定的“资本”，这需要通过一定的渠道筹集生产所需要的资金。因此，筹集资金成了企业整个生产经营活动的首要环节。对于企业来说，筹集资金的渠道主要是投资者投入资本和举债方式借入资金。,2023/9/30,机械工业出版社,5,一、筹集资金核算需要设置的主要账户,为了核算和监督投资者投入资本及举债借入资金等筹资活动，企业应设置“实收资本”、“短期借款”、“长期借款”、“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”等账户进行会计核算。,2023/9/30,机械工业出版社,6,1“实收资本”账户,2023/9/30,机械工业出版

3、社,7,2“短期借款”账户,2023/9/30,机械工业出版社,8,3“长期借款”账户,2023/9/30,机械工业出版社,9,4“银行存款”账户,2023/9/30,机械工业出版社,10,5“固定资产”账户,2023/9/30,机械工业出版社,11,6“无形资产”账户,2023/9/30,机械工业出版社,12,二、筹集资金的主要经济业务核算,例3-1：甲企业收到投资者（乙企业）投入企业的货币资金6 000 000元，款项已存入甲企业的开户银行，其他手续已经办妥。对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：借：银行存款 6 000 000 贷：实收资本 乙企业 6 000 000,2023/9/3

4、0,机械工业出版社,13,二、筹集资金的主要经济业务核算,例3-2：甲企业收到投资者（丙企业）投入企业一套全新的机器设备，经双方协商，该设备的价值180 000元。对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：借：固定资产 机器设备 180 000 贷：实收资本 丙企业 180 000,2023/9/30,机械工业出版社,14,二、筹集资金的主要经济业务核算,例3-3：甲企业收到投资者（丁企业）投入企业的一项专利权，经双方协商，该项专利权的价值880 000元。对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：借：无形资产 专利权880 000 贷：实收资本 丁企业 880 000,2023/9/30,机械工

5、业出版社,15,二、筹集资金的主要经济业务核算,例3-4：甲企业因购买一批急需的材料，临时向工商银行借入短期借款130 000元，款项已经存入公司的开户银行，此笔借款的期限为3个月。对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：借：银行存款 130 000 贷：短期借款 工商银行130 000,2023/9/30,机械工业出版社,16,二、筹集资金的主要经济业务核算,例3-5：甲企业向本地的建设银行借入资金2 000 000元，期限3年，用于补充公司的流动资金不足，已经办妥相关的借款手续，款项已存入银行。对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：借：银行存款 2 000 000 贷：长期借款 建设银行

6、2 000 000,2023/9/30,机械工业出版社,17,第二节 供应过程的核算,企业要进行正常的生产经营活动，就必须储备一定数量和品种的材料物资，材料物资是工业企业制造产品不可缺少的物资要素，在生产过程中，材料经过加工而改变其原有的实物形态，构成产品实体的一部分，或者实物消失而有助于产品的生产。企业储备的材料，通常是向外单位采购而取得的，因此工业企业要有计划地采购材料，既要保证及时、按质、按量地满足生产上的需要，同时又要避免储备过多，占用不必要的资金。,2023/9/30,机械工业出版社,18,一、供应过程核算需要设置的主要账户,为了组织供应过程的核算，正确计算材料的实际采购成本，反映供

7、应过程占用资金的增减变动情况以及与供应单位的结算关系，企业需要设置“在途物资”、“原材料”、“周转材料”、“预付账款”、“应付账款”、“应付票据”、“应交税费”、“库存现金”等账户。,2023/9/30,机械工业出版社,19,1“在途物资”账户,2023/9/30,机械工业出版社,20,2“原材料”账户,2023/9/30,机械工业出版社,21,3“周转材料”账户,“周转材料”账户属于资产类账户，用来核算和监督企业周转材料的成本，包括包装物和低值易耗品等。“周转材料”账户的性质、结构与“原材料”账户相同，这里不再重复。,2023/9/30,机械工业出版社,22,4“预付账款”账户,2023/9

8、/30,机械工业出版社,23,5“应付账款”账户,2023/9/30,机械工业出版社,24,6“应付票据”账户,2023/9/30,机械工业出版社,25,7“应交税费”账户,2023/9/30,机械工业出版社,26,“应交税费 应交增值税”账户的结构,2023/9/30,机械工业出版社,27,8“库存现金”账户,2023/9/30,机械工业出版社,28,二、供应过程主要经济业务的核算,例3-6：甲企业从乙企业购入一批A材料，增值税专用发票上注明的信息如下：材料数量为12 100千克，材料货款为60 500元，增值税额为10 285元，全部款项已用银行存款支付，同时材料已经运到，并验收入库。对于

9、这项经济业务，应编制的会计分录如下：借：原材料 A材料 60 500 应交税费 应交增值税（进项税额）10 285 贷：银行存款 70 785,2023/9/30,机械工业出版社,29,二、供应过程主要经济业务的核算,例3-7：甲企业向新华公司购入一批B材料，增值税专用发票上注明的信息如下：材料数量为5 000千克，材料货款为40 000元，增值税额为6 800元，全部款项已用银行存款支付，但材料尚未运到。对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：借：在途物资 B材料 40 000 应交税费 应交增值税（进项税额）6 800 贷：银行存款 46 800B材料全部运到并验收入库时，应编制的会计分录

10、如下：借：原材料 B材料 40 000 贷：在途物资 B材料 40 000,2023/9/30,机械工业出版社,30,二、供应过程主要经济业务的核算,例3-8：甲企业向光华公司购入一批C材料，增值税专用发票上注明的信息如下：材料数量为1 000千克，材料货款为6 000元，增值税额为1 020元，企业已经收到发票账单和结算凭证，但暂未付款，这批材料已运到并验收入库。对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：借：原材料 C材料 6 000 应交税费 应交增值税（进项税额）1 020 贷：应付账款 光华公司 7 020企业通过银行偿还上述所欠的全部款项时：借：应付账款 光华公司 7 020 贷：银行

11、存款 7 020,2023/9/30,机械工业出版社,31,二、供应过程主要经济业务的核算,例3-9：甲企业向清松公司购入一批B材料，增值税专用发票上注明的信息如下：材料数量为3 000，材料货款为24 000元，增值税额为4 080元，这批材料已运到并验收入库，甲企业向清松公司签发了一张面值为28 080元的商业承兑汇票，期限2个月。对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：借：原材料 B材料 24 000 应交税费 应交增值税（进项税额）4 080 贷：应付票据 清松公司 28 080当商业承兑汇票到期，企业通过偿还上述全部款项时：借：应付票据 清松公司28 080 贷：银行存款 28 08

12、0,2023/9/30,机械工业出版社,32,二、供应过程主要经济业务的核算,例3-10：甲企业与新兴公司签订购销合同，购进一批C材料。根据合同规定，甲公司需要向新兴公司预付货款36 000元，这部分款项已用银行存款支付。对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：借：预付账款 新兴公司36 000 贷：银行存款 36 000,2023/9/30,机械工业出版社,33,二、供应过程主要经济业务的核算,例3-11：甲企业收到新兴公司发来的C材料，增值税专用发票上注明的信息如下：材料数量为5 000千克，材料货款为30 000元，增值税额为5 100元，材料已验收入库，对方已退回多余的预付款项。对于这

13、项经济业务，应编制的会计分录如下：借：原材料 C材料 30 000 应交税费 应交增值税（进项税额）5 100 贷：预付账款 新兴公司 35 100收到对方退回的预付款时：借：银行存款 900 贷：预付账款 新兴公司900,2023/9/30,机械工业出版社,34,三、物资采购成本计算,物资采购成本的内容主要有：1）买价，即供应单位的发票价格；2）运杂费，包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费；3）损耗，即运输途中的合理损耗，4）挑选整理费，即材料入库前的挑选整理费用，包括挑选整理中发生的损耗，扣除回收下脚料的价值；5）其他费用。,2023/9/30,机械工业出版社,35,三、物资采购成本

14、计算,例3-12：甲企业从光明电子有限公司购入A材料，增值税专用发票上注明的信息如下：材料数量为4 000千克，材料价款为19 000元，增值税额为3 230元，全部款项已用银行存款支付，同时材料已经运到，并验收入库。另外，甲企业用现金支付A材料运输费700元，装卸费300元。,2023/9/30,机械工业出版社,36,三、物资采购成本计算,对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：在采购付款环节：借：在途物资 A材料 19 000 应交税费 应交增值税（进项税额）3 230 贷：银行存款 22 230 借：在途物资 A材料1 000 贷：库存现金 1 000在验收入库环节：借：原材料 A材料2

15、0 000 贷：在途物资 A材料20 000,2023/9/30,机械工业出版社,37,三、物资采购成本计算,例3-13：甲企业从广州某电子公司购入、两种材料，增值税专用发票上列明材料5 000千克，价款23 000元，增值税3 910元；材料10 000千克，价款76 000元，增值税12 920元。、两种材料的价款和增值税均已通过银行存款支付。另外，企业用银行存款支付、两种材料的运杂费6 000元。,2023/9/30,机械工业出版社,38,三、物资采购成本计算,借：在途物资 A材料 23 000 在途物资 B材料 76 000 应交税费 应交增值税（进项税额）16 830 贷：银行存款

16、115 830 借：在途物资 A材料2 000 在途物资 B材料4 000 贷：银行存款 6 000借：原材料 A材料25 000 原材料 B材料80 000 贷：在途物资 A材料25 000 在途物资 B材料80 000,2023/9/30,机械工业出版社,39,第三节 生产过程的核算,工业企业的生产过程是从投入材料到产品完工并验收入库的全过程。在生产过程中，工人借助于机器设备对原材料进行加工，把原材料加工成产品。对于工业企业来说，产品的生产过程不仅仅是产品的制造过程，同时也是生产的消耗过程。因此，生产过程核算的主要任务是核算和监督生产费用的发生情况，正确计算产品的制造成本。,2023/9/

17、30,机械工业出版社,40,一、生产过程核算需要设置的主要账户,为了核算和监督工业企业在生产过程中发生的各种经济业务，正确归集和分配生产费用，并在此基础上进行产品生产成本的计算，企业应设置“生产成本”、“制造费用”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”、“库存商品”、“管理费用”、“其他应收款”、“财务费用”、“应付利息”等主要账户。,2023/9/30,机械工业出版社,41,1“生产成本”账户,2023/9/30,机械工业出版社,42,2“制造费用”账户,2023/9/30,机械工业出版社,43,3“应付职工新酬”账户,2023/9/30,机械工业出版社,44,4“累计折旧”账户,2023/9/3

18、0,机械工业出版社,45,5“库存商品”账户,2023/9/30,机械工业出版社,46,6“管理费用”账户,2023/9/30,机械工业出版社,47,7“其他应收款”账户,2023/9/30,机械工业出版社,48,8“财务费用”账户,2023/9/30,机械工业出版社,49,9“应付利息”账户,2023/9/30,机械工业出版社,50,二、生产过程主要经济业务的核算,例3-14：甲企业从仓库领用A、B、C材料各一批，用于生产、两种产品和其他耗用。具体领用情况如表3-1所示。,2023/9/30,机械工业出版社,51,二、生产过程主要经济业务的核算,对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：借：生

19、产成本 产品 96 000 生产成本 产品 136 000 制造费用 5 000 管理费用 8 000 贷：原材料 A材料 65 000 原材料 B材料 144 000 原材料 C材料 36 000,2023/9/30,机械工业出版社,52,二、生产过程主要经济业务的核算,例3-15：甲企业分配本月份应付职工工资，其中制造产品工资为12 000元，制造产品工资为8 000元，生产车间管理的工资为4 000元，厂部行政管理的工资为6 000元。借：生产成本 产品12 000 生产成本 产品 8 000 制造费用 4 000 管理费用 6 000 贷：应付职工薪酬 工资30 000,2023/9/

20、30,机械工业出版社,53,二、生产过程主要经济业务的核算,例3-16：甲企业从银行提取现金30 000元，准备用于发放职工工资。对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：借：库存现金30 000 贷：银行存款 30 000,2023/9/30,机械工业出版社,54,二、生产过程主要经济业务的核算,例3-17：甲企业以现金30 000元发放职工工资。对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：借：应付职工薪酬 工资30 000 贷：库存现金 30 000,2023/9/30,机械工业出版社,55,二、生产过程主要经济业务的核算,例3-18：甲企业下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布计算需

21、要补贴食堂的金额。本月企业在岗职工共计100人，其中管理部门20人，生产产品40人，生产产品20人，生产车间管理人员20人，每个职工每月补贴120元，共计12 000元。借：生产成本 产品4 800 生产成本 产品2 400 制造费用 2 400 管理费用 2 400 贷：应付职工薪酬 职工福利12 000,2023/9/30,机械工业出版社,56,二、生产过程主要经济业务的核算,例3-19：甲企业以银行存款支付水电费6 800元，其中：生产车间应负担4 600元，厂部行政管理部门应该负担的为2 200元。对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：借：制造费用4 600 管理费用2 200 贷：

22、银行存款6 800,2023/9/30,机械工业出版社,57,二、生产过程主要经济业务的核算,例3-20：甲企业以现金购入办公用品，生产车间200元，厂部行政管理部门600元。对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：借：制造费用200 管理费用600 贷：库存现金800,2023/9/30,机械工业出版社,58,二、生产过程主要经济业务的核算,例3-21：甲企业按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧32 600元，其中：生产车间固定资产的折旧21 300元，厂部行政管理部门的固定资产折旧11 300元。对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：借：制造费用21 300 管理费用11 30

23、0 贷：累计折旧32 600,2023/9/30,机械工业出版社,59,二、生产过程主要经济业务的核算,例3-22：甲企业行政管理人员李四出差预支差旅费900元，以现金支付。对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：借：其他应收款900 贷：库存现金900,2023/9/30,机械工业出版社,60,二、生产过程主要经济业务的核算,例3-23：甲企业行政管理人员李四报销差旅费780元，原预支900元，余额归还现金。对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：借：管理费用780 库存现金120 贷：其他应收款900,2023/9/30,机械工业出版社,61,二、生产过程主要经济业务的核算,例3-24：甲

24、企业本月应确认的借款利息费用800元。对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：借：财务费用800 贷：应付利息800,2023/9/30,机械工业出版社,62,三、产品制造成本计算,产品制造成本的计算就是按生产的各种产品归集和分配在生产过程中发生的各种生产费用，并计算各种产品的总成本和单位成本。生产费用按其经济用途的不同，可以分为直接材料、直接人工、制造费用等项目，在会计上被称为制造成本项目或生产成本项目。各个产品的制造成本项目构成分述如下：1直接材料2直接人工3制造费用,2023/9/30,机械工业出版社,63,三、产品制造成本计算,例3-25：甲企业将本月发生的制造费用37 500元转入产

25、品成本。、两种产品共同发生的制造费用选择生产工人的工资作为分配标准，已知本月产品生产工人的工资是12 000元，产品生产工人的工资是8 000元。对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：借：生产成本 产品22 500 生产成本 产品15 000 贷：制造费用 37 500,2023/9/30,机械工业出版社,64,“生产成本”明细分类账产品品种或类别：产品,2023/9/30,机械工业出版社,65,“生产成本”明细分类账产品品种或类别：产品,2023/9/30,机械工业出版社,66,三、产品制造成本计算,例3-26：企业本月投产的产品全部完工，共计生产出产品1 000件，产品2 000件，并已

26、经验收入库。,2023/9/30,机械工业出版社,67,三、产品制造成本计算,对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：借：库存商品 产品135 300 库存商品 产品161 400 贷：生产成本 产品 135 300 生产成本 产品 161 400,2023/9/30,机械工业出版社,68,第四节 销售过程的核算,销售过程是工业企业生产经营过程中的一个重要阶段，在产品的销售过程中，企业要将生产过程中生产出来的产品销售出去，收回货币资金，以弥补企业为生产产品而发生的各项耗费，保证生产过程的顺利进行。,2023/9/30,机械工业出版社,69,一、销售过程核算需要设置的主要账户,为了核算和监督企业

27、的销售业务，工业企业应设置“主营业务收入”、“主营业务成本”、“销售费用”、“营业税金及附加”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”等账户。,2023/9/30,机械工业出版社,70,1“主营业务收入”账户,2023/9/30,机械工业出版社,71,2“主营业务成本”账户,2023/9/30,机械工业出版社,72,3“销售费用”账户,2023/9/30,机械工业出版社,73,4“营业税金及附加”账户,2023/9/30,机械工业出版社,74,5“应收账款”账户,2023/9/30,机械工业出版社,75,6“应收票据”账户,2023/9/30,机械工业出版社,76,7“预收账款”账户,202

28、3/9/30,机械工业出版社,77,二、销售过程主要经济业务的核算,例3-27：甲企业出售产品600件，每件单价200元，共计120 000元，增值税税率为17%，增值税税款为20 400元。产品已发出，款项已收存银行。对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：借：银行存款 140 400 贷：主营业务收入 产品 120 000 应交税费 应交增值税（销项税额）20 400,2023/9/30,机械工业出版社,78,二、销售过程主要经济业务的核算,例3-28：甲企业根据购销合同向益民百货公司出售产品550件，每件售价150元，共计82 500元，增值税税率17%，增值税税款14 025元，产品已

29、经发出，但货款尚未收到。借：应收账款 益民百货公司96 525 贷：主营业务收入 产品 82 500 应交税费 应交增值税（销项税额）14 025借：银行存款96 525 贷：应收账款 益民百货公司96 525,2023/9/30,机械工业出版社,79,二、销售过程主要经济业务的核算,例3-29：甲企业向广州万宁公司出售产品200件，每件单价190元，共计38 000元，增值税税率17%，增值税税款6 460元，产品已发出，企业收到为期3个月的商业汇票一张。借：应收票据 广州万宁公司 44 460 贷：主营业务收入 产品 38 000 应交税费 应交增值税（销项税额）6 460借：银行存款 4

30、4 460 贷：应收票据 广州万宁公司 44 460,2023/9/30,机械工业出版社,80,二、销售过程主要经济业务的核算,例3-30：甲企业根据与利亚公司签订的购销合同，向利亚公司预收货款220 000元，款项已收到，存入银行。对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：借：银行存款 220 000 贷：预收账款 利亚公司220 000,2023/9/30,机械工业出版社,81,二、销售过程主要经济业务的核算,例3-31：甲企业在预收账款后，向利亚公司发出产品1 200件，每件售价150元，共计180 000元，应交增值税税率为17%，增值税税款为30 600元。产品已发出。借：预收账款 利

31、亚公司 210 600 贷：主营业务收入 产品 180 000 应交税费 应交增值税（销项税额）30 600借：预收账款 利亚公司 9 400 贷：银行存款 9 400,2023/9/30,机械工业出版社,82,二、销售过程主要经济业务的核算,例3-32：甲企业以银行存款支付销售产品的广告费100 000元，水电费2 000元，运杂费1 000元。对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：借：销售费用 广告费100 000 销售费用 水电费 2 000 销售费用 运杂费 1 000 贷：银行存款 103 000,2023/9/30,机械工业出版社,83,二、销售过程主要经济业务的核算,例3-33

32、：甲企业以现金支付产品的包装费300元，销售部门的办公费200元。借：销售费用 包装费 300 销售费用 办公费 200 贷：库存现金 500,2023/9/30,机械工业出版社,84,二、销售过程主要经济业务的核算,例3-34：甲企业为销售本企业的商品而专设的销售机构的职工的工资是8 000元。对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：借：销售费用 工资 8 000 贷：应付职工薪酬 工资8 000,2023/9/30,机械工业出版社,85,二、销售过程主要经济业务的核算,例3-35：甲企业从银行提取现金8 000元，准备用于发放职工工资。对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：借：库存现金8

33、 000 贷：银行存款8 000,2023/9/30,机械工业出版社,86,二、销售过程主要经济业务的核算,例3-36：甲企业以现金8 000元发放职工工资。对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：借：应付职工薪酬 工资8 000 贷：库存现金 8 000,2023/9/30,机械工业出版社,87,二、销售过程主要经济业务的核算,例3-37：甲企业按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧，其中：销售本企业的商品而专设的销售机构的固定资产折旧12 800元。对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：借：销售费用 折旧费12 800 贷：累计折旧 12 800,2023/9/30,机械工业出版

34、社,88,二、销售过程主要经济业务的核算,例3-38：假设甲企业销售的产品是应纳消费税的产品，消费税税率是5%，本月产品的销售收入158 000元，则本月应负担的消费税为7 900元。对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：借：营业税金及附加7 900 贷：应交税费 应交消费税7 900,2023/9/30,机械工业出版社,89,二、销售过程主要经济业务的核算,例3-39：假设甲企业按本月应交流转税的一定比例计提城市维护建设税4 687元，教育费附加2 009元。对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：借：营业税金及附加6 696 贷：应交税费 应交城市维护建设税4 687 应交税费

35、教育费附加 2 009,2023/9/30,机械工业出版社,90,三、产品销售成本计算,产品的销售成本仅指已售产品的生产成本。产品在销售过程中发生的销售费用，如运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、工资、福利费等，不得分配计入已售产品的销售成本中。产品销售成本的计算应贯彻收入与费用相配比的原则，即本期计算和结转的产品销售成本，必须与本期产品销售收入相配比，以便正确计算经营成果。,2023/9/30,机械工业出版社,91,、产品成本资料,2023/9/30,机械工业出版社,92,三、产品销售成本计算,例3-40：甲企业结转已经出售的产品的成本。本期共销售产品800件，试计算本月销售产品

36、的销售成本。对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：借：主营业务成本 产品108 240 贷：库存商品 产品 108 240,2023/9/30,机械工业出版社,93,三、产品销售成本计算,例3-41：甲企业本月销售产品1 750件，试计算本月销售产品的销售成本。对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：借：主营业务成本 产品 141 225 贷：库存商品 产品141 225,2023/9/30,机械工业出版社,94,第五节 财务成果的核算,财务成果是企业在一定时期内进行生产经营活动最终在财务上所实现的成果，即利润。收入大于成本、费用及损失的差额，即为企业实现的利润；收入小于成本、费用及

37、损失的差额，即为企业发生的亏损。,2023/9/30,机械工业出版社,95,一、财务成果的形成及分配,利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本净利润=利润总额所得税费用,2023/9/30,机械工业出版社,96,二、财务成果的形成及分配需要设置的主要账户,为了核算和监督财务成果的形成及其分配业务，工业企业除了设置“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“管理费用”“销售费用”等账户外，还应设置“应付股利”

38、、“其他业务收入”、“其他业务成本”、“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”、“盈余公积”、“本年利润”及“利润分配”账户。,2023/9/30,机械工业出版社,97,1“其他业务收入”账户,2023/9/30,机械工业出版社,98,2“其他业务成本”账户,2023/9/30,机械工业出版社,99,3“应付股利”账户,2023/9/30,机械工业出版社,100,4“本年利润”账户,2023/9/30,机械工业出版社,101,5“利润分配”账户,2023/9/30,机械工业出版社,102,6“投资收益”账户,2023/9/30,机械工业出版社,103,7“营业外收入”账户,

39、2023/9/30,机械工业出版社,104,8“营业外支出”账户,2023/9/30,机械工业出版社,105,9“所得税费用”账户,2023/9/30,机械工业出版社,106,10“盈余公积”账户,2023/9/30,机械工业出版社,107,三、财务成果的核算,例3-42：甲企业出售一批A材料，价款60 000元，应交增值税17%，增值税额10 200元，款项已收到，存入银行。该批材料的实际成本40 500元。借：银行存款70 200 贷：其他业务收入 材料出售 60 000 应交税费 应交增值税（销项税额）10 200借：其他业务成本 材料出售40 500 贷：原材料 A材料 40 500,

40、2023/9/30,机械工业出版社,108,三、财务成果的核算,例3-43：甲企业因对外投资收到被投资单位分来的利润300 000元，款项已存入银行。对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：借：银行存款300 000 贷：投资收益300 000,2023/9/30,机械工业出版社,109,三、财务成果的核算,例3-44：甲企业将取得的罚款净收入2 500元转作营业外收入，款项已存入银行。对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：借：银行存款 2 500 贷：营业外收入 2 500,2023/9/30,机械工业出版社,110,三、财务成果的核算,例3-45：甲企业以银行存款向“希望工程”捐

41、赠5 000元。对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：借：营业外支出 5 000 贷：银行存款 5 000,2023/9/30,机械工业出版社,111,例3-46：甲企业计算并结转其本期利润总额。,2023/9/30,机械工业出版社,112,三、财务成果的核算,（1）结转收入类账户：借：主营业务收入420 500 其他业务收入 60 000 营业外收入 3 000 投资收益 300 000 贷：本年利润 783 500,2023/9/30,机械工业出版社,113,三、财务成果的核算,（2）结转费用类账户：借：本年利润465 941 贷：主营业务成本 249 465 营业税金及附加14 5

42、96 销售费用 124 300 管理费用 31 280 财务费用 800 其他业务成本 40 500 营业外支出 5 000,2023/9/30,机械工业出版社,114,三、财务成果的核算,例3-47：甲企业按利润总额（317 559元）和现行会计税收法规确认本期的所得税费用，其金额为79 390元，并予以结转（假设没有纳税调整项目）。对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：借：所得税费用79 390 贷：应交税费 应交所得税79 390借：本年利润79 390 贷：所得税费用 79 390,2023/9/30,机械工业出版社,115,三、财务成果的核算,例3-48：年终，企业将本年实现的

43、净利润238 169元转入利润分配账户。当期的净利润=当期的利润总额当期的所得税费用=317 55979 390=238 169（元）。对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：借：本年利润 238 169 贷：利润分配 未分配利润 238 169,2023/9/30,机械工业出版社,116,三、财务成果的核算,例3-49：企业本期实现的净利润238 169元，按10%的比例提取法定盈余公积。对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：借：利润分配 提取法定盈余公积23 817 贷：盈余公积 法定盈余公积 23 817,2023/9/30,机械工业出版社,117,三、财务成果的核算,例3-5

44、0：甲企业以前年度有未分配利润30 000元，即“利润分配 未分配利润”账户的年初贷方余额30 000元，可并入到本期向投资者分配。因此，本期可用于向投资者分配的利润=净利润提取的法定盈余公积+以前年度有未分配利润=238 16923 817+30 000=244 352（元）。企业决定向投资者分配利润100 000元。借：利润分配 应付股利100 000 贷：应付股利100 000,2023/9/30,机械工业出版社,118,三、财务成果的核算,例3-51：年度终了，将“利润分配”下的其他明细分类账户的余额转入“未分配利润”明细账户。借：利润分配 未分配利润 123 817 贷：利润分配 提

45、取法定盈余公积23 817 利润分配 应付股利 100 000,2023/9/30,机械工业出版社,119,第六节 其他业务的核算,一、固定资产出售的核算二、对外投资的核算三、归还借款的核算四、福利费支出的核算五、上交税金的核算,2023/9/30,机械工业出版社,120,一、固定资产出售的核算,1“固定资产清理”账户,2023/9/30,机械工业出版社,121,2业务举例,例3-51：某企业将一台闲置的机器设备出售，该机器设备的价款为47 000元，款项已收到存入企业的开户银行；同时，企业以银行存款支付清理费用1 500元。已知该设备的原值为80 000元，累计已提的折旧为35 000元。,

46、2023/9/30,机械工业出版社,122,会计处理,借：固定资产清理45 000 累计折旧 35 000 贷：固定资产 80 000借：固定资产清理1 500 贷：银行存款 1 500,2023/9/30,机械工业出版社,123,会计处理,借：银行存款47 000 贷：固定资产清理47 000借：固定资产清理500 贷：营业外收入 500,2023/9/30,机械工业出版社,124,二、对外投资的核算,例3-52：某企业出资10 000 000元，取得了乙公司10%的股份。对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：借：长期股权投资 乙企业10 000 000 贷：银行存款 10 000 0

47、00,2023/9/30,机械工业出版社,125,三、归还借款的核算,例3-53：某企业以银行存款归还到期的半年期借款30 000元，并支付已确认的借款利息800元。对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：借：短期借款30 000 应付利息 800 贷：银行存款30 800,2023/9/30,机械工业出版社,126,四、福利费支出的核算,例3-54：承例3-18，甲企业共支付12 000元补贴给职工食堂。对于这项经济业务，企业应编制的会计分录如下：借：应付职工薪酬 职工福利12 000 贷：银行存款 12 000,2023/9/30,机械工业出版社,127,五、上交税金的核算,例3-55

48、：月末，某企业以银行存款缴纳各种税金。其中：增值税为34 340元，所得税为79 390元，城市维护建设税4 687元，教育费附加为2 009元，消费税7 900元。借：应交税费 应交增值税（已交税金）34 340 应交税费 应交所得税 79 390 应交税费 城市维护建设税 4 687 应交税费 教育费附加 2 009 应交税费 消费税 7 900 贷：银行存款 128 326,2023/9/30,机械工业出版社,128,本 章 小 结,本章以工业企业的筹资业务、供应业务、生产业务、销售业务、财务成果核算业务及其他业务为例，较为系统地介绍了工业企业会计核算的流程。,2023/9/30,机械工

49、业出版社,129,习题参考答案,一、单项选择题 1C 2B 3B 4B 5C 6C 7C 8B 9D 10A 二、多项选择题 1B 2C 3 4 5C 6D 7B 8CD 9D 10CD 三、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10,2023/9/30,机械工业出版社,130,四、业务题习题一：,（1）借：银行存款600 000贷：实收资本甲企业 600 000（2）借：无形资产商标权200 000贷：实收资本乙企业 200 000（3）借：固定资产设备 300 000贷：实收资本丙企业 300 000（4）借：银行存款100 000贷：短期借款工商银行 100 000（5）借：银行存款

50、 900 000贷：长期借款建设银行 900 000,2023/9/30,机械工业出版社,131,习题二,材料应分配的运杂费80 0000.05=4 000元B材料应分配的运杂费40 0000.05=2 000元材料的采购总成本320 000+4 000=324 000元B材料的采购总成本 80 000+2 000=82 000元材料的采购单位成本324 00080 000=4.05元件B材料的采购单位成本82 00040 000=2.05元件,2023/9/30,机械工业出版社,132,习题三：,（1）借：其他应收款王明500贷：库存现金500（2）借：在途物资甲材料16 000 在途物资乙