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1、尽职调查之财务调查培训课程案例集（学员版）姓名： 财务调查培训案例集 现金案例 案例一 成都温江一家生产饲料的厂，在09年3月15成功向商业银行还贷300万元，3月20日向一担保公司申请350万元贷款，贷款用途为购买原材料，调查人员通过核实企业的现金日记账发现在3月13日向一个人借入300万元，截止在调查日时没有现金支出。案例二 某申请贷款担保企业报表简表如下： 单位：万元库存现金20应付票据490银行存款500（短期借款）(450)问题：在实际业务中常见的问题可能是什么？应收账款案例案例三 一企业2009年总资产12000万元，销售收入10000万元，应收账款合计4150万元，其应收账款附注
2、如下：6个月以内6各月到12月一年到2年2年以上A公司1000B公司500C公司600800D公司300400其他200350合计16001150140002010年经过审计的年报显示：总资产13000万元，销售收入12000万元，应收账款合计5880万元，其应收账款附注如下6个月以内6各月到12月一年到2年2年以上A公司4501000B公司800480E公司3000其他10050350合计43505301000问题：调查中，我们该如何审视这张表？其他应收款案例案例四 一建筑企业2009年注册资本1000万元，总资产12000万元，销售收入10000万元，其他应收账款合计1000万元，其它应收
3、账款附注如下：6个月以内6各月到12月一年到2年公司法定代表人、股东1000母公司、关联公司500担保公司（投资公司等）800其他200350合计70011501000问题：1、为什么有股东和关联公司借款，是否抽逃资本金还是虚增资产？2、担保公司属于什么业务？存货案例 案例五甲公司2007年度产品销售成本为200万元，期初存货为50万元，期末存货为30万元。案例六 一食品贸易公司2009年总资产12000万元，存货8000万元，有原材料、在制品和产成品，存货按成本价入账，销售收入32000万元，所有存货的保质期为6个月，用特殊的仓储设备存放。2个月以内2到4各月4到6个月6个月以上A原材料20
4、04001600B在制品1500C成品1600800待添加的隐藏文字内容3D成品1800400350辅料200350600合计350015502000950问题：1、存货的真实价值如何？ 2、我们可以接受存货仓单质押吗？ 3、存货的周转率如何？可以作为贷款的一种理由吗？我们可以向压赌于原材料涨价的企业吗？4、原材料的供给存在：集中度、可得性及价格特征如何？5、产成品的销售呆滞的原因及对企业的影响？案例七 一个没有明显季节性而且成长性也不大的企业存货构成如下：3-316-319-3012-31存货95098011301160问题：可以看出问题吗？3-316-309-3012-31原材料20019
5、6（209）215(178)186在制品600616（6230644(839)591（905）产成品150168(148)271（113）383（69）合计95098011301160分析表：存货构成比例原材料2120（21）19（16）16在制品6363（64）57（74）51（78）产成品1617（15）24（10）33（6）合计100%100%100%100%问题：1、现在该企业有问题问吗？（原材料下降、产成品上升？）2、现在该企业有问题问吗？（三季度、四季度在制品显著增加，可能发生生产环节的问题？）3、如果将原材料显著增加，又将是啥状况？（银行不应该贷款给那些押注于供应物价格的企业。）
6、存货现金流分析案例案例八第三年第四年销售收入4199648727存货143129607销货成本2617462.352%3155964.767%毛利率1582237.675%1716835.233%续表：假定企业正常的存货周转天数为140天第一年第二年第三年第四年存货1131810963143129607销货成本26978274722617431559存货周转天数153146200111固定资产案例案例九 一食用油的企业申请担保贷款，报表显示固定资产原价3000万元，折旧500万元，净值2500万元，提供了资产清单如下：厂房：1000万元，储物罐500万元，机器设备2000万元（系售后回租），车
7、辆100万元，其他100万元。案例十 某公司2009年6月购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30 000元，增值税额为5 100元，另支付运输费300元，包装费400元，款项以银行存款支付。问题：计算固定资产的价值并编制会计分录案例十一 一企业在2000年收购一个化肥生产厂，其机器设备使用年限马上到期，需要更换或部分维修，生产效率较低，于是提出流动资金贷款。问题：企业比较常见的融资贷款申请该如何设计？我们如何应对？短期借款案例案例十二 某没有明显季节性的生产性企业，流动资产5000万元，总资产15000万元，总收入20000万元，短期银行贷款2000万
8、元，长期贷款贷款2000万元，总负债6000万元，结构如下，本次申请贷款2000万元，期限从本年的6月20日到明年的6月20日。额度短期贷款2000长期贷款2000本次想新增贷款2000问题：初步判断，可以贷款吗？如果问题细化如下呢？额度贷款银行到期日抵押措施短期贷款500农业银行3-21直接抵押1000工商银行次年的5-30担保公司500村镇银行8-25担保公司长期贷款2000城市商业银行次年的6-2担保公司（敞口较大）本次想新增贷款2000农业银行担保公司财务报表分析案例案例十三 某铁路工程施工企业近几年经营收入情况如下：项目07年08年09年主营业务收入（万元）9,732,63933,5
9、76,48167,140,408主营业务成本（万元）7,966,43127,699,36151,055,306利润总额（万元）881,0493,063,9569,760,796利润率9.04%9.12%14.4%问题：如何相信他的这种增长？能够持续吗？尤其是担保贷款周期以内案例十四 某知名品牌的摩托车四川代理商的财务数据简表 （万元）： 科目/年份07年08年09年科目/年份07年08年09年货币资金1844533264银行借款应收帐款564379476应付帐款-12155其它应收款134262285应付票据3357预付帐款266237647其它应付款8269251716存货318601161
10、0预收帐款流动资金151519366304负债总额8329625309固定资产108128142实收资本120120120未分配利润283614599资产总额162520866419所有者权益7931124问题：货币资金3264合理吗？我们可以并且应该关注那些科目？如何调查？案例十五：某装饰公司的财务数据简表科目/年份070809科目/年份070809货币资金472446331银行借款 应收帐款197656678应付帐款172278621其它应收款8742102其它应付款5441100798预付帐款1.535预收帐款122275存货127152214应付票据 流动资金88513311325负债
11、总额85816621452固定资产原值2435148实收资本5877501000长期投资 551 11071107未分配利润951100资产总额145424632552所有者权益5968011100案例十六：一个建筑公司的财务报表如下：科目/年份08年09年8月科目/年份08年09年8月货币资金215421952205银行借款580946855440应收帐款405445134461应付帐款720.7其它应收款941613615727其它应付款957684867预付帐款675447295024预收帐款919存货829180968275长期贷款38002213流动资产221742561835644
12、负债总额110981177012338固定资产净值15558142969585实收资本126001260012600无形资产257未分配利润80301090415702资产总额381684171347079所有者权益207692994334741注：现银行贷款共计12095万元，新增（含置换）6695万元，调整后的总资产53774万元，总负债19033万元，资产负债率35%。（中型建筑企业的优秀值：51.5%，平均值77.6%）近三年和近一个月的现金流量情况主要指标2007年2008年2009年2010年8月经营活动现金流入711928351111279472983经营活动现金净流量19894
13、3325847876筹资活动现金流入46851316946859000筹资活动现金净流量16298794182873注：2010年的经营活动现金净流量在2009年的5847万元基础上降为876万元，在于其它应收款从6136万元增加到15727万元，显示企业为了发展业务，增加了各种保证金，通过增加筹资活动从4685万元到9000万元，显示企业杠杆发展思路。主要财务指标分析： 行业均值2007年2008年2009年2010年8月短期偿债比率流动比率196.86%199.80%218%289%速动比率79.7%216.95%269.21%285.59%314.52%资产管理比率应收账款周转率23.25%26.5922.3521.1814.75长期偿债比率资产负债比率77.3%30.82%29.08%28.22%26.21%盈利能力比率销售毛利率11.5%14.24%13.83%13.48%12.17%问题：上述对本企业的财务风险分析至少应该关注那些方面？培训心得与体会
