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1、科技学院学生毕业设计（论文）文 献 综 述题目 企业内部财务控制制度调查与分析文献综述 院（系） 经济管理学院 专业班级 会计学本科2006级 学生姓名 学号 指导教师（签字） 文献综述要求1.文献综述是要求学生对所进行的课题搜集大量情报资料后综合分析而写出的一种学术论文。其特点“综”是要求对文献资料进行综合分析、归纳整理，使材料更加精练明确、更有逻辑层次；“述”就是要求对综合整理后的文献进行比较专门的、全面的、深入的、系统的描述和评价。2.文献综述中引用的中外文资料，内容必须与课题或专业方向紧密相关，理工类不得少于10篇，其它不少于12篇。3.文献综述不少于2000字。其所附注释、参考文献格
2、式要求同正文。文献综述的评阅评阅要求：应根据学校“文献综述要求”，对学生的文献综述内容的相关性、阅读数量以及综述的文字表述情况等作具体的评价。指导教师的评语：指导教师（签字） 年 月 日企业内部财务控制制度调查与分析文献综述摘要：内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，是企业生产经营活动中自我调整、自我约束和自我控制的内在机制，对企业经营发展起着重要作用。我国从上世纪80年代起，开始加强对企业内部控制的研究，但是比起西方国家，我国水平还有待提高。我国的专家学者从理论研究和应用研究两方面对内部控制做了一系列的探讨，为我国企业内部控制提出了宝贵意见及建议。关键词：内部控制 理论探讨 应用研究本人选择
3、了20余篇关于内部控制的文献，有内部控制的理论探讨，调查报告等，精选出12篇文章作为综述对象，就其主要观点和写作脉络进行综述分析。一 国内外内控理论的研究国外：在国际上，对内部控制的概念比较权威的有以下三种：首先是1986 年最高审计机关国际组织（INTOSAI）在第12 届国际审计会议上发表总声明，赋予内部控制新的涵义：“作为完整的财务和其他控制体系，包括组织结构、方法程序和内部审计。它是由管理者根据总体目标而建立的，目的在于帮助企业的经营活动合理化，具有经济性、效率性和效果性；保证管理决策的贯彻；维护资产和资源的安全；保证会计记录的准确和完整，并提供及时、可靠的财务和管理信息”。其次，美国
4、注册会计师协会（AICPA）在1988 年发布的审计准则公告第55 号，将内部控制定义为“为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序”。而至今为止影响范围较广的是1992 年美国发起人组织委员会（COSO）发布的内部控制整体框架报告，指出“内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的。除了以上三种外，还有1995年加拿大特许会计师协会（CICA）的控制标准委员会（Criteria of Control Board, CoCo）发布的控制指南，指出“内部控制是关于主体管制系统的设计、评估和报告的指南，其目的是为实体各个层级的人在开发、评估和改进控制时提供
5、参考和依据。”还有就是1998年9月巴塞尔银监管委员会发布的名为银行组织内部控制系统的框架（Framework for the Internal Control Systems in Banking Organisations），指出“内部控制在金融业如何运用”等等。国内：较早的文献中对内部控制概念的讨论比较多，主要是以会计控制为讨论对象的。广义的会计控制既包括“会计控制”，也包括“对会计的控制”。“会计控制”是指通过会计工作和利用会计信息对企业生产经营活动所进行的指挥、调节、约束和促进等活动，以使企业实现效益最大化的目标；阎达五、宋建波（2000）指出所谓“对会计的控制”则是指对会计工作及其
6、质量所进行的控制,这是对控制者所进行的一种再控制。这种定义主要是在会计概念和功能的基础上来认识控制，把控制的方法和途径局限在会计领域，基于我国对内部控制的应用，主要还是会计内部控制。再比如从实质上来看,用契约理论解释，企业是一系列契约的组合, 是个人之间交易产权的一种方式。就契约本身而言,企业与市场的区别主要在于契约的完备性程度不同。所以，企业的存在有其必然性，这种不完备性也就视为减少交易成本收益的一种代价或成本。刘明辉、张宜霞（2002）认为：为了在取得低交易成本收益的同时弥补企业契约的不完备性，就需要在企业内部存在一个控制机制，来弥补企业契约的不完备性，以保证企业的正常运作和发展。可见我国
7、学者也在使用实践和理论来深化对内部控制的理解。 最近几年随着我国经济迅猛发展，以往的文献已经满足不了我国的经济需求了，在此基础上我国的专家学者提出了一些更新更适合我国国情的内部控制的文献，阎达五、杨有红（2001）以及吴水澎、陈汉文、邵贤弟（2000）等人对内部控制概念的讨论突破了传统内部控制的狭隘，拓宽了内涵，由以前的“会计控制”、“对会计的控制”扩展到整个企业的资源管理控制。从内部控制范围来看，主要经历了“两要素”、“三要素”、“五要素”和“八要素”等几个发展阶段，使内部控制作为一个动态的概念，具有了更强的理论性和系统性。从总体的发展趋势来看，内部控制正在由传统的会计控制向包含战略管理、风
8、险管理、绩效管理等在内的综合管理控制方向发展。二 国内内部控制的制度建设探讨我国在内部控制制度建设上逐步取得了一些比较显著的进展，比如1999年10月31日，第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议根据进一步深化经济体制改革对会计工作提出新的要求，审议通过了重新修订2000年7月1日起施行的会计法 中规定，要求“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”,并把这一规定作为单位负责人必须承担的会计法律责任之一。财政部在2001 年2006 年先后颁了内部会计控制规范 的“基本规范”、“货币资金”、“采购与付款”、“销售与收款”、“工程项目”、“固定资产”、“存货”、“筹资”、“担保”等一系
9、列用于指导开展内部控制建设的规范性文件。内部会计控制规范的制定背景、总体思路、形成过程和主要内容, 并就内部控制与内部会计控制的关系、内部会计控制规范与其他相关会计法规的关系、内部会计控制规范的试行等问题都有研究。但是对比美国还存在没有理论框架支撑、控制方法单一、层次还比较低的不足。另外，除了在内部控制制度，目前我国证监会在强制要求上市公司披露内部控制信息方面，只局限于商业银行、证券公司和保险公司等金融类上市公司或者只局限在招股说明书中披露。国内部控制的法制化建设进程较为缓慢，对内部控制的重视程度相比国外尚存较大差距。就目前的内部控制相关政策中，对于有关内部控制信息披露的法规性要求， 我国至今
10、尚未出台具有操作性的强制性文件。2006 年7 月15 日，我国企业内部控制标准委员会正式成立,历时几年的讨论，2008年6月28日，国家财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了企业内部控制基本规范，其中包含了上市公司的“基本规范”、“投资”、“筹资”、“企业风险管理”、“风险控制”等一系列企业内部控制的规范性文件，自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的其他大中型企业执行。随着市场经济的发展和企业环境的变化，单纯依赖会计控制已难以应对企业面对的市场风险，会计控制必须向风险控制发展；同时，各部门之问的内控要求也有待于进一步协调，以便为进行内部控制自我评估和外部评价
11、提供统一标准。同样，全面预算管理的重要性也已不言而喻，它已经成为企业管理不可或缺的重要手段，在公司的经营管理中起着控制费用、降低成本开支，增加收入、目标激励、过程控制及有效奖惩的重要作用。 主要参考文献1阎达五，宋建波双元控制主体架构下现代企业会计控制的新思考J会计研究，2000,(3)2吴水澎，陈汉文，邵贤弟.企业内部控制理论的发展与启示J会计研究，2000，(5)3阎达五，杨有红.内部控制框架的构架J会计研究， 2001，(2)4国有企业内部控制课题组国有企业内部控制框架M机械工业出版社,2009.5刘明辉，张宜霞.企业内部控制探讨J中国注册会计师，2001(4).6林钟高，郑军.基于契约视角的企业内部控制研究J.会计研究, 2007，(10)7李连华，聂海涛.我国内部控制研究的思想主线及其演变：19852005J.会计研究，2007.(3)8杨胜雄.内部控制理论面临的困境及其出路J.会计研究，2006，（2）9李连华.内部控制学M.厦门大学出版社，2007. 10朱锦余，赵如兰，陈红.企业内部控制规范实施情况问卷调查分析J.会计之友，2008.（1）11刘明辉，张宜霞. 内部控制的经济学思考J.会计研究, 2002，(8)12石爱中.从内部控制历史看内部控制发展J.审计研究，2006，(6)
