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1、企业财务培训企业财务培训培训对象：企业管理者及相关人员培训内容：非财务人员应具备的财务基础知识主讲：赵胜老师2011年10月学习背景企业价值要通过财务数据反映,所以要理解财务数据。经营中要方便与税务、工商等打交道,也要知道一些财务用语.要更有效的管理企业就要知道的企业的经营状况, 就要掌握一些财务基础知识。培训大纲一.管理者要学习会计法和财务基础知识二.管理者需了解的有关财务基本常识三.管理者需了解的有关税收基本知识四.收入发票的开具与纳税 一.管理者要学习会计法和财务基础知识主要内容:中对单位负责人职责权限的要求会计机构和会计人员的设置中对单位负责人职责权限的要求会计法规定了对单位负责人关于
2、会计工作职责方面的监督和管理，对单位负责人提出了许多基本要求在会计核算方面，即会计在记账、算账、报账方面，规定单位负责人对会计资料的真实性和完整性承担责任。单位的财务会计报告编好后，要由单位负责人签名并盖章。单位负责人可以委托别人代签，但不管谁代签，法律责任还是由单位负责人承担，委托人要对代理人的行为负责。 单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。如果单位负责人违反会计制度，伪造、变造会计资料，隐匿、故意销毁会计资料，授意、指使或强令会计人员违法等，都将要承担相应的法律责任。会计机构和会计人员设置会计机构的设置 （1）根据业务需
3、要设置会计机构 （2）对于不具备设置会计机构条件的单位，应当委托中介机构代理记账。 会计人员的设置会计人员的配备取决于单位的组织结构形式和业务工作量.经营规模等因素。会计从业人员要具有会计上岗证。企业应当建立稽核制度和内部控制制度.企业资金收付业务的发生，需要审批后并要有经办人员签名才能付款；印章和票据要分开保管，出纳人员不得同时保管企业的公章、财务专用章、法人章、银行票据及发票等。二.经营者需了解的有关财务基本常识主要内容: 现金管理相关规定 银行结算方式 发票相关知识现金管理相关规定现金日常收支管理: 1.不得坐支. 要求现金收入必须及时入帐,并于当日送存银行.2.不得谎报用途套取现金3.
4、不得白条抵库 要求企业不得用不符合制度的凭证顶替库存现金. 4.不得出借出租帐户. 要求企业不准用银行帐户代其他单位和个人存入或支取现金，否则替外单位或个人套现入账的款项要视同企业的收入纳税，支付给外单位或个人的款项又没有合法凭证列做费用要补缴企业所得税。 5.不得私设小金库. 要求企业不得将单位收入的现金以个人名义存储现金支付使用范围1.工资.奖金.津贴 2.各种劳务报酬 3.劳保.福利及国家规定的对个人的其他支出 4.向个人收购农副产品和其他物资的价款5.出差人员随身携带的差旅费6.结算起点(1000元人民币)以下的零星支出 公司不得随意借出款项给外单位或个人，确需借款给外单位要有协议，借
5、款给个人要有借条，并要有审批。经营者个人代垫款项到企业，公司要开具书面收据入账。银行结算方式规定 银行结算方式有： 支票、汇票、本票、网上银行、电汇、信汇等。 1、支票是签发人签发的,委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据.它是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式. 对支票的一些规定: 支票提示付款期限为出票日10日。 支票的金额、收款人名称，可由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款支票日期要求用大写规范书写，金额一栏小写前面要加“”,大写金额到元为止要加整字，支票存根上的日期和金额则可用小写。支票的日期,金额.收款人名称不得更改,更改的支票无效。
6、开出支票在支票正面盖上本企业预留在银行的印鉴章；收到支票在支票背面第一栏背书人盖章处盖上本企业预留在银行的印鉴章，填上进账单与支票一起送交银行，一般次日款项到账。不可以签发空头支票和远期支票,签发空头支票,银行要对企业按票面金额以5%但不低于1000元的罚款,持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金. 签发远期支票，只要银行账户存款余额足够，持有远期支票的单位还是可以提前去银行兑付开票金额的。 2.电汇、信汇和汇票是用于异地结算的银行结算方式信汇和电汇由付款单位填写信汇、电汇申请书，将付款单位银行账户资金划转到收款单位银行账户，收款单位凭银行收到款项后的单据通入帐。 汇票目前常用的是银行汇
7、票，收款单位收到银行汇票存入自己银行，由于付款人的资金在申请汇票时已预留出，也是见票即付。汇票收款金额可以小于原汇票票面金额，多余的部分金额银行会退还给出票人的银行存款账户。汇票的提示付款期为1个月。 3.网上银行. 网上银行（Internet Banking）是指银行借助网络向客户提供金融服务的业务处理系统。网上银行方便支付及收款。但要注意信息不要泄露，特别是支付密码，操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作。发票相关知识发票的概念发票是在购销商品.提供劳务服务及从事其他经营活动时,提供给对方的收付款证明.是财务收支的法定凭证,是会计核算的原始凭证,是税务检查的重要依据。发票的管理假发票、
8、白条、收据（收据只能用于非涉税事项）等是不能入账的，否则税务检查到的话，要补交对应金额的企业所得税。 发票的开具开具发票应做到按号码顺序填写，填写项目包括开票单位等齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印、内容完全一致，并加盖单位发票专用章。发票金额小写栏合计处前要加“”（金额顶格写满可不加“”），大写金额要顶格左边起填写，大写金额到元为止要加整字；发票不得超过限额填开，否则开具的发票无效。对于填开发票后，发生销货退回的，当月退回的收回发票联直接作废处理，隔月退回的在收回原发票或取得对方国家税务机关的有效证明后，方可填开红字发票冲回原来开具的金额。 用票单位填错发票，应书写或加盖“作废
9、”字样，收回发票联完整保存各联备查。用票单位丢失发票应及时报告主管国家税务机关，并在报刊上公开声明作废，同时接受国家税务机关的处理。涉税发票非涉税收据三.经营者需了解的有关税收基本知识主要内容:税种和税率纳税申报时间和税款缴纳方式税务申报要求及处罚.税种和税率 常见的税种. 有增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、印花税、城建税、教育费附加和河道费等。 1、增值税 一般纳税人: 基本税率为17; 小规模纳税人税率为3% 纳税公式: 一般纳税人当期应纳税额=当期全部销项税-当期可以抵扣的进项税 小规模纳税人当期应纳税额=当期全部不含税销售额*税率(3%) 2、营业税 设置了3和5 两档基本税率
10、。 纳税公式: 当期应纳税额=当期全部营业额*税率 3、所得税 企业所得税税率为25； 符合条件的小型微利企业，按2 0的税率征收企业所得税（核定征收企业不能享受）； 需重点扶持的高新技术企业，按15 的税率征收企业所得税。 企业所得税征收方式:查账征收和核定征收 查账征收适用于收入与成本费用能准确计算的企业 核定征收分为定额征收和核定应税所得率征收.(核定征收不享受所得税各项优惠) 定额征收适用于收入与成本费用都不能准确核算的企业,由税务局核定应缴定额的税. 核定应税所得率征收适用于以下两种情形: 1)只能准确收入总额,或收入总额能够查实,但其成本费用不能准确核算的企业; 2)只能准确成本费
11、用支出,或成本费用支出能够查实,但其收入总额不能准确核算的企业. 纳税公式: 查账征收: 应纳所得税额=(收入总额-成本费用支出总额)*25%或20%核定应税所得率征收: a.收入能确定的 第一步:应纳税所得额=收入总额 应税所得率 第二步:应纳所得税额=应纳税所得额*25% b.成本费用能准确核算的 第一步:应纳税所得额=成本费用支出额/(1应税所得率) 应税所得率 第二步:应纳所得税额=应纳税所得额*25%例1:甲公司是查账征收的企业,2008年度累计收入总额为3000万,成本费用支出合计为2500万,本年应缴所得税为多少? 解答:应纳所得税额=(3000-2500)*25%=125(万)
12、 例2:乙公司是实行核定征收的企业,2008年度累计收入总额为3000万,成本费用不能准确计算,假设税务核定企业的应税所得率10%,本年应缴所得税为多少? 解答:第一步:应纳税所得额=3000*10%=300(万) 第二步:应纳所得税额=300*25%=75(万)例3:丙公司是实行核定征收的企业,2008年度成本费用支出累计总额为2700万,收入总额不能准确计算,假设税务核定企业的应税所得率10%,本年应缴所得税为多少? 解答:第一步:应纳税所得额=2700/(1-10%)*10% =3000*10% =300(万) 第二步:应纳所得税额=300*25%=75(万)4、个人所得税税目1)工资、
13、薪金所得。2)个体工商户的生产、经营所得。3)企业、事业单位的承包经营、承租经营所得。4)劳务报酬所得。包括设计、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、演出、技术服务、介绍服务、代办服务等。5)稿酬所得。税率 工资、薪金所得，适用5 一45 的超额累进税率。纳税公式: 应纳个税额=(收入-2000)*适用税率-速算扣除数 例4:某企业员工小刘5月份计算应发放工资总额5000元,小刘5月应缴纳的个人所得税为多少? 解答:应纳个税=(5000-2000)*15%-125 =3000*15%-125 =325(元) 例5;公司小王本月应发工资合计为2600元,小王本月应纳个人所得税为多少? 解答:应纳
14、个税=(2600-2000)*10%-25 =600*10%-25 =35工薪个税有关要求 1.工薪支出是企业成本费用支出的一部分内容, 要求企业每月据实列支员工工薪。 2.由于新企业所得税法规定合理的工薪支出可以税前列支，同时要求企业合理的工薪支出要与申报个人所得税的工薪总额一致，这就要求要税前列支工薪支出就要申报个人所得税。 3. 同时税务还要求工薪支出的员工是要在企业缴纳各种社会保险的，因此，企业要有这方面的意识和社会责任。5.印花税 缴纳印花税的情形: 1)营业帐簿. 2) 购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或具有
15、合同性质的凭证。以电子形式签订的上述各类应税凭证，按规定征收印花税 3)营业执照等各类证照。 税率: 1) 购销.建筑安装工程承包.技术合同 0.0 3% 2)加工承揽.建设工程勘察设计.货物运输.产权转移书据.0.05% 3)财产租赁.仓储保管.财产保险.0.1% 4)营业帐簿. 0.05%或5元/件 5)借款 0.005%计算依据 1).合同或具有合同性质的凭证，以凭证所载金额作为计税依据。 2).营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其计税依据 3).不记载金额的营业账簿、政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权利许可证照，以及日记账簿和各种明细
16、分类账簿等辅助性账簿，以凭证或账簿的件数作为计税依纳税申报与税款缴纳方式1.申报时间 每月的前10日为报税时间,5日之前会计报表一般都要做出来,所以我们交接做帐资料的时间为上个月26-31日.如果26-31日有开出收入发票的,一定要在当月告知会计并在1号前补送过来.2.缴纳税款方式 现在企业一般都是网上报税,现在税务局一般都会要求企业提供一个扣税的银行帐户,每月申报时直接从扣税银行帐户上把税款扣掉.但是前提是帐户上一定有足够的资金来满足本月要扣的税款,所以要求企业在报税期上帐户一定要有足够的资金.税务申报要求及处罚 1.不管企业有无营业额，纳税人都应依据税法规定的申报期限申报纳税. 2.纳税人未在规定期限缴纳或解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金四.收入发票的开具与纳税1.只要发票开具了,就产生了纳税义务,所以开票前要考虑周全,本月开票就要在本月纳税时申报纳税2.开具的发票要与银行的进账的货款对应,以免产生偷税漏税的嫌疑3.利用发票开具时间合理避税.结束语最后祝大家在工作中不断提高业务水平，身体健康，快乐工作，万事如意!
