财务部培训课件.doc

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1、记账管理制度财务人员要遵守会计准则，严格按照会计准则要求进行帐务处理，对财务人员的记帐规则进行具体规定。（一）出纳员的记帐制度1出纳员是进行帐务处理的第一环节，首先根据收入支出的原始单据，编制收付款凭证，并在收款付款结束后，加盖现金收讫、付讫或银行收讫、付讫章；2收付款凭证要编制出纳员制单号，据此登记现金、银行存款日记帐；3登记现金日记帐时，要认真仔细，避免涂抹，如果登记有误用红笔划后，用蓝笔在上面写出正确数据，并加盖出纳员名章；5要做到日清月结，每日盘点库存现金，并与现金日记帐核对，做到帐实相符；6登记银行存款日记帐后，要认真核对开户银行，避免张关李代；7出纳员每月向银行领取银行对帐单，与银

2、行日记帐核对，做好银行余额节表，对未达帐项要查明原因，及明处理；8出纳员把记帐后的收付款凭证转给收入会计和费用会计，与收入会计和费用会计做好交接手续，避免丢失原始单据。（二）会计的记帐制度1收入会计和费用会计在收到出纳员转来的凭证，检查无误，据以编制记帐凭证；2收入会计录入记帐凭证时，要分清楚收入的项目核算，属于114业务的录入到中国电信项目管理，属于12580业务录入到中国移动的项目管理；3收入的核算分酒店收入、机票收入、保险收入、其他收入，按部门项目核算，收入会计要认真录入凭证，要分清楚部门项目，避免出现差错；4收入会计负责往来款凭证的编制，往来分明细核算，录入时要分清楚业务往来、单位往来

3、、个人往来，要定期清理往来款项。5费用会计录入记帐凭证时，要按部门核算，按费用支出的部门录入相关的部门，做为部门指标考核的依据；6会计在记帐时要按照记帐的管理制度要求去做，要求帐目清楚，数据准确，记帐金额与所附发票的金额相符，发票要合法、内容填写齐全；7加强原始凭证管理，原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据，会计记帐时要认真审核原始凭证合法性、合理性，是否有相关领导的签字审批，如果没有应退回；8会计要按权责发生制原则进行帐务处理，属当期的费用应计入当期，不管是否实际支付，如果没有支出，要计提费用，如果不属于当期费用，需要以后摊销的，先走待摊费用，在以后受益期

4、内摊销；9 健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账套，会计核算应以实际发生的业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前后相一致，会计核算方法一经确定保持一年不变10固定资产折旧方法采用直线法，待摊费用在一年内平均摊销，长期待摊费用在超过一年的使用期限内摊销，低值耗品采用平均摊销，在一年内的受益期内摊销，无形资产在不超过10年的受益期内摊销；11做好会计审核工作，会计人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和数据的准确性；12 建立会计档案，包括对会计凭证、报税资料、结算确认单等保留存档；用友账套要定期备份，年底

5、刻录光盘备份存档； 报销管理制度一、公司所有人员报销必须根据合法、完整的原始凭证，按规定粘贴、填制报销帐单据。1原始凭证的基本要求 11原始凭证内容必须具备：凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或者填制人的姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位的名称、经营业务的内容、数量、单位和金额12从外单位取得的原始凭证，必须符合国家票证管理办法，并盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定人员的签名或盖章。13凡填有大写或小写金额的原始凭证，大写与小写必须相符。购买实物的原始凭证，必须有入库单或验收证明；支付款项的原始凭

6、证，必须有收款单位的收款证明或开据收据；14一式几联的原始凭证，应注明各联的用途，并且只能以一联作为收款证明。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写。2、原始凭证粘贴的具体规定： 21在空白报销单上将原始报帐凭证按小票在下，大票在上的要求，从右至左呈阶梯状依次粘贴；若票据较少，可直接在正式报销单的反面粘贴（原始凭证的正面与报销单的正面同向）；若票据较多，可在多张空白报销单上粘贴； 22将已填写完毕的正式报销单粘贴在已贴好的原始报销凭证的空白报销单上（将左面对齐粘贴）。 三、 如果需报销的原始单据遗失，除飞机票、火车票、船票、长途汽车票，在理由充分的情况

7、下，按票价的50%报销外，其他票据遗失一律不予报销；特殊情况，必须报请总裁批准；已由银行付款，需进行报帐核销的原始单据遗失，须凭加盖对方发票章（或财务章）的原始单据复印件和经部门负责人签字，并附说明进行核销，同时对经办人予以100元的处罚。四、对不真实、不合规定的原始凭证不予报帐；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按规定更正、补充。五、严格执行报帐期限规定，及时进行报帐。1差旅费借支必须在返回公司五天内报帐，其他现金借支十天内必须结清。2领用的转帐支票，经办人员必须在十天内到财务部门办理报帐手续；直接由财务部汇往各往来单位的款项，记入经办人员往来帐，经办人员必须在付款后（或货到，或

8、工程完工后）一个月内到财务部门办理报帐手续（合同上有规定的除外）。 3、凡未在规定期限内到财务部门结清财务手续的，按起点30元，每超期一天按两元的标准递增予以罚款。 4、费用单据超过二个月的，不予报帐。 五、 严格执行公司的审批规定，所有开支必须经部门负责人同意，财务部审核，总裁审批后方可办理。 六、 各项费用开支，以现金方式支付的，必须填写费用报销单； 七、已取得结算凭据的报帐业务，必须填费用报销单；未取得结算凭据的付款业务，应由经办人填写请款单，在经办人取得发票，办理入库验收手续，填写报销单办理报帐手续。八、 报帐审批规定1购置办公用品、办公设备等，由指定部门负责采购；2各部部门需要办公用

9、品、办公设备时，填写费用申请单，由部门负责人签字，财务部审核，总裁审批后方可购买；3公司用车辆所用汽油实行统一管理，由公司统一办理加油卡，在指定加油站加油，每张加油卡只能给指定车辆加油；4加油卡需要充值时，要填费用申请单，财务部审核，报总裁审批；5各部门员工的日常费用，由部门负责人控制审核，报财务部费用会计审核发票的合法性、金额的准确性，费用会计在审核无误后，转给财务负责人，财务负责人审核费用支出是否合理，是否超出预算范围后，签字确认，报总裁审批； 现金的日常管理一、现金管理制度1实行备用金管理办法。备用金（库存现金）在核定的限额内使用。备用金一般不超过3万元，用于日常费用开支；2除零星开支部

10、分从库存现金中支付外，其他一切支出通过银行转帐，不得坐支。因特殊情况需要坐支现金的，需报财务部负责人批准，核定坐支范围和限额。库存现金超过限额的部分，必须当日送存银行。（目前总部与分公司都做不到）3总部与其他单位之间的经济往来，除允许现金支付的款项外，其余必须通过银行进行转帐结算。4现金的使用范围如下：41临时员工工资（原则上要求由银行发放）；42出差人员必须随身携带的差旅费；43处理紧急情况时的支出； 44员工日常费用报销；45需要支付现金的其他支出。 二、现金收支控制1出纳员与会计人员必须分工明确，出纳员不得兼办收入、费用、债权债务帐簿的登记、稽核和会计档案保管等工作，会计人员不得兼管出纳

11、工作；2、出纳人员应熟练掌握并严格执行有关现金管理制度。根据审核无误的收、付款凭证负责办理现金和银行存款的收付款业务；负责登记现金和银行存款日记帐；清查库存现金，与帐面、银行核对，做到帐款、帐帐相符；负责保管库存现金、支票和法人名章、出纳印章；3严格现金收付业务的审批制度。出纳员进行款项收付业务时，首先要认真审核所依据的凭证，既要审核手续是否完备，数字是否准确，还要审核其内容的合理性和合法性。对于手续不完备、数字错误的凭证，要求经办人完善手续后方可报销；对于不应开支的款项，应拒绝报销；对涂改或冒领款的不法行为，应及时向财务部负责人汇报。出纳人员办理现金收付时，收付双方应当面点清，并认真复核，加

12、盖收付讫章及出纳人员签章，以防重收、重付。4对库存现金（含各部门的备用金），财务部负责人、主管会计要实施经常性地检查和突击性抽查，并填制库存现金（备用金）盘点表，说明盘点结果。对于盘点出的长短款，要及时查明原因并提出处理意见。5出纳人员工作调离，必须办理严格的交接手续。 银行存款管理一、帐户管理1公司在银行开立基本帐户和一般存款帐户。上述帐户只供公司业务经营范围内的资金支付，不准出租、出借或转让给其他单位或个人使用。2不得涂改和伪造结算凭证。各种结算凭证必须按要求填写齐全，如实填明来源或用途。3帐户上必须留有足够的资金保证支付，不得签发空头支票。二、支票结算管理1现金支票由出纳人员签发和保管，

13、签发现金支票不得超越规定的现金使用范围和限额，使用黑色墨水填写，字迹要清晰，数额要正确，大小写金额必须一致，不得涂改。填写错误的支票必须加盖“作废”戳记与存根一并保存。3支票一律采取记名式，签发支票要注明接受单位名称或个人姓名。4不准签发空头支票和远期支票，严格执行支票的有效期限。5原则上不准携带盖好印鉴的空白支票出外采购，不准将支票给销货单位代为签发。如果确需携带盖好印鉴的空白支票时，一定要填好签发日期、收款单位名称和最高结算限额，并要督促经办人及时报销。6支票遗失或被盗时，需及时向领导汇报，并立即到银行办理挂失手续。报表管理制度报表管理制度是针对会计准则要求每月必须提交的财务报表，包括资产

14、负债表、损益表、现金流量表；另一种是根据公司实际情况要求提供的其他报表。1资产负债表是反映某一特定日期的财务状况；利润表是反映某一期间利润实现情况；现金流量表是反映一定时期现金流入和现金流出资金状况，通过现金流量表, 可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响, 对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理，提供更好的基础。2要求提供报表数据真实、准确，能够反映公司真正的财务状况；2要求每月10日前提交资产负债表、损益表、现金流量表；3每年年度终了提交财务决算报表，要求下年度1月10前提交；4财务报表的及时性、准确性、真实性，是会计人员的责任，是进行财务分析、为公司决策提供

15、最有力的依据；5其他报表的提供也要及时、准确，按公司要求认真提供。收入/费用稽核制度一、收入稽核制度审核收入的确认是否准确，是否符合公司确认收入的标准，稽核人员必须做到以下几点：1首先确定收入确认的标准，计算的方法；2审核会计凭证及帐务处理，查看收入的记帐凭证处理是否正确，记帐凭证所附的收入确认单否齐全；3参考公司MIS系统财务管理里，审核收入的确认是否与MIS系统相符，包括退费票是否相符；4审核结算报表，查看结算报表所确认的收入是否与会计所确认的收入相符；5审核损益表所确认的收入是否与帐套所确认的收入相符；二、费用稽核制度1审核费用支出是否属于预算内支出；2属于预算外支出，是否有费用申请，费

16、用申请是否有领导审批；3审核会计凭证，凭证所附的原始凭单是否合法，金额是否正确，是否有领导签字审批；4认真审核费用支出情况，确认有没有营私舞弊，多报费用的违法行为；5审核财务报表，是否帐表相符，帐实相符；银行卡的管理制度一 银行卡设专人管理；二 银行卡视同现金管理，按所在银行的不同设置明细帐；三 银行卡的支出、存入金额要认真登记明细；四 每天认真查询银行卡明细帐、余额，保证帐卡相符；五 银行卡的管理人员，要保管好银行卡、U盾、支付密码，确保银行卡的安全；六 发现银行卡丢失，要立即到银行办理挂失，避免给公司造成经济损失；工资审核制度工资的支出占公司整个费用支出的比重很大，对工资的审核要认真、细致

17、，不能马虎；1 对工资的审核要着重几个方面：业务提成、考勤扣罚，个人欠款，行政处罚；2 审核业务提成计算标准和计算方法是否正确，是否与实际相符；3 考勤扣罚是否属实，审核行政考勤表，请假迟到是否扣罚，计算是否准确；4 审核个人欠款，个人在公司有借款，是否按时还款，如果没有按时还款，要在工资中扣罚；5 审核行政罚单，是否在工资表做了扣罚；6 审核个人所得税的计算是否正确，是否有多计算或少计算现象；7 审核员工保险计算是否正确，包括员工个人负担的部分和公司负担的部分；8 审核工资表明细汇总是否正确。应收应付款的管理制度 一、应收应付帐款的确认要准确，要不定期与相关单位核对帐目，保证帐目清楚；二、应

18、收应付款要不定期清理，有些无法收回支付的款项要及时处理；三、确认无法收回的应收帐款，报公司领导审批后，做坏帐处理，直接进入管理费用；四、确认无法支付的应付帐款，报公司领导审核后，做营业外收入处理；五、避免应收应付帐款长期挂帐，使帐目混乱，缺少真实性；六、对已销账的往来款收回的管理。如已作坏账的应收款，收回时作为账外小金库，甚至公饱私囊；不需付的款项，付出作为账外资金，或被个人贪污，这样是不允许的，要杜决这样的违法行为出现； （六）往来款账务处理要规范，往来账账户之间要按业务内容记账。如有些与正常经营业务无关的款项计入应收账款或应付账款；这样便于企业根据不同往来账款的性质进行有针对性的管理。指标

19、考核预算制度公司总部各部门和分公司都要认真严谨的执行总部的指标考核制度及公司费用预算制度；1指标考核的项目包括：收入、费用、利润；2指标考核的依据是公司帐上所反映的数据，由财务部提供真实、准确的财务数据；3收入确认要完整，属于当月的收入一定要确认，不属于当月的收入，不应该记入当月；收入的确是以实际发生为依据，不论款项是否支付；4，费用的考核是以实际费用支出与预算费用相对比产生的数据；5费用的确认要真实、准确，按权责发生制原则，属于当期费用的，不论是否支付都要计入当期费用，不属于当期费用，即使已经支付，也不能计入当期费用；6指标考核最终以是否超额完成指标利润为依据，按超额完成比例的30做为奖励基

20、金；7指标利润没有完成，按照未完成比例进行惩罚；8指标考核是考核各部门及各分公司实际经营状况、盈亏状况、业务指标完成情况；8各部门和各分公司每月要提交费用预算；9每月费用支出都在预算内支出；10超预算支出要报申请，向总部申请审批后，方可支出；11各部门及各分公司要严格执行总部的费用预算制度，不允许预算外未审批的费用支出。帐务处理规范目的：为了统一总公司和各地分公司的核算口径，核算方法范围：总部、各地分公司一、内容：1核算原则：总公司和个分公司严格执行国家财政部本部的企业会计制度，遵守国家各项会计法律、法规和制度。2 会计核算期间：公历每年的1月1日至12月31日3 会计核算政策3.1记帐本位币

21、：人民币；3.2记帐方法：借贷记帐法；3.3会计核算原则：权责发生制原则；3.4计价基础：以历史成本为计价基准；3.5外币折算原则：以外币业务发生当日的汇率折算为记帐本位币；3.6固定资产折旧方法：平均年限法；3.7坏帐准备核算方法采用直接转销法：3.8低值易耗品摊销方法：采用平均摊销法，金额较小的可一次摊销；3.9无形资产的摊销:自取得当月起按直线法在受益期内平均摊销；3.10收入成本费用配比原则，同一期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。二、 记帐原则： 1凭证号：记字（即采用记帐凭证）；2出纳每天做到日清月结，帐实相符；每天要盘点库存现金，每周五提交现金盘点表。

22、3现金、银行手工帐和电子帐并行使用，而且要做到帐帐相符；月末要手工帐与电了帐核算相符 4要求帐目清晰，真实完整的反映每项经济业务的实际情况； 5往来款的帐务处理要统一，同一个单位只能挂一处，避免同一单位在应收应付款里同时挂帐，这样给往来款的核算带来不必要的麻烦；例如：总部欠分公司的款，分公司也欠总部的款，不能在其他应收和其他应付同时挂帐，只能挂一处，或挂其他应付或挂其他应收，不能同一个单位即挂其他应收又挂其他应付款；6会计科目使用说明及帐务处理方法 61货币资金包括现金、银行存款 611现金 本科目核算企业的库存现金、银行卡 a.现金设明细核算：库存现金，银行卡；银行卡按所在银行设置明细 例：

23、100101库存现金 100102银行卡 10010201工行卡 10010202建行卡 10010203农行卡等b.现金业务的帐务处理 收现金的处理 借：现金 贷：相关科目 支出做相反科目 6 1. 2银行存款 本科目核算企业存入银行的款项，或从银行支付的款项a.银行存款按所在银行不同设明细核算：例；1002 银行存款 100201浦发银行 100202招商银行 100203工商银行b.银行存款的业务的帐务处理 收到支票的帐务处理 借：银行存款工行等 贷：相关科目 支出做相反科目 6.2应收帐款 本科目核算公司因销售产品、商品、提供劳务等，应向购货单位或提供劳务的单位收取的款项。 621应收

24、帐款设明细核算：例：113101 中国电信业务11310101 单位名称113102网通业务11310201单位名称113103中国移动业务11310301单位名称622应收帐款的帐务处理发生业务时 借：应收帐款中国移动业务单位名称 贷：主营业务收主中国移动业务机票或相关收入 回款时 借：现金或银行存款 贷：应收帐款中国移动业务单位名称63其他应收款 本科目核算企业除应收票据、应收帐款、应收股息以外的其他各种应收暂付款项，包括不设置“备用金”科目的企业的备用金支出，应收的各种赔款、罚款、应向职工收取的各种垫付款项。 631其他应收暂付款主要包括： a.应收的各种赔款、罚款； b.应向职工收取的

25、各种垫付款项； c.其他各种应收暂付款项； 6. 3. 2公司应当定期或每年年终对应收帐款进行全面检查，预计其可发生的坏帐损失，并计提坏帐准备。其他应收款的坏帐准备应比照“应收帐款”科目的相关规定处理。 6. 3. 3本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细帐，或按其他应收单位的名称设置明细帐进行明细核算。 6. 3. 4同一个债务人在其他应收款和其他应付款中只能在其中的一个科目中进行核算，不允许同一个单位在其他应收和其他应付科目中都进行明细核算。 6. 3. 4其他应收帐款的帐务处理a.公司代垫支付款项时 借：其他应收款单位名称 贷：现金或银行存款 b.收回代垫款项（或报销时

26、） 借：现金或银行存款 贷：其他应收款单位名称 64其他应付款 本科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项。 641其他应付款核算包括的主要内容a.应付经营租入固定资产和包装物的租金 b.职工未按期领用的工资 c.存入保证金 d.其他应付暂收款项 6. 4. 2企业应付其他单位或个人款项时 借：现金或银行存款 贷：其他应付款单位名称 643支付款项时 借：其他应付款单位名称 贷：现金或银行存款 6.4坏帐准备 本科目核算企业提取的坏帐准备，采用直接转销法核算 发生坏帐时直接计和损益 借：管理费用坏帐 贷：应收帐款或其他应收帐款单位名称 6.5低值易耗品 本科目核算企业库存低值易耗品的实际成本

27、 651低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品：用具、管理用具、玻璃器皿，低值易耗品价值低，使用年限在一年以下的。 652低值易耗品的管理同固定资产的管理，设置低值易耗品备查帐，进行明细管理。 653核算方法采用平均摊销法，在一年内摊销，金额小的可以一次性计主计入费用； 654低值易耗品的帐务处理 a.购买时 借：低值易耗品微波炉 贷：现金或银行存款 b.摊销时 借：管理费用或营业费用 贷：低值易耗品-微波炉 6. 6待摊费用 本科目核算企业已经支出，应由本期和以后各期负担的，分摊期限在一年以内（包括一年）的费用 6. 6. 1费用发生支付款项时 借：待摊费用房租 贷：现金或银行存款 6

28、. 6. 2摊销时 借：管理费用或营业费用 贷：待摊费用房租 6.7固定资产 本科目核算固定资产原价。 6. 7. 1固定资产是指企业为了生产经营所需而持有的使用年限在一年以上，单位价值超过2000元的资产。 a.企业购入固定资产时 借：固定资产-电脑 贷：现金或银行存款 6. 8累计折旧 本科目核算企业的固定资产的累计折旧 681企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定使用情况和净残值，作为计提折旧的依据。 682除下列情况外，企业对所有的固定资产都应当计提折旧 a.已提足折旧继续使用的固定资产 b.按照规定单独估价作为固定资产使用的土地。 6.8.3计提折旧时 借：管理费用营业费用折

29、旧 贷：累计折旧电脑 69固定资产清理 核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及在清理过程中发生的清理费用和清理收入。 691将固定资产转入清理借：固定资产清理（帐面净值） 累计折旧（已提折旧） 贷：固定资产（原价） 692清理过程中发生的费用和交纳的税金 借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税金营业税 693收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入 借：固定资产清理 贷：营业外收入固定资清理 694清理净损失 借：营业外支出 贷：固定资产清理 70无形资产 本科目核算小企业持有的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等各种无形资产的价值。 701无形资产的计价 a.

30、购入的无形资产，按实际支付的价款作为实际成本。b.投资者投入的无形资产，按投资各方确认的价值作为实际成本。C.接受捐赠的无形资产，捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为实际成本;捐赠方未提供有关凭据的，按其市价或同类、类似无形资产的市价作为实际成本。d.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、律师费等作为其实际成本。研究开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费等研发费用，应于发生时计入当期损益。 e.购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用 权，按照实际支付的价款作为实际成本，并作为无形资产核算，待该项土地开

31、发时再将其账面价值转入相关在建工程。 7. 0. 2无形资产的帐务处理a.购入的无形资产借：无形资产贷：银行存款b.投资者投入的无形资产，按双方确认的价值借：无形资产贷：实收资本c.接受捐赠的无形资产，按实际成本借：无形资产贷；待转资产价值 7. 0. 3无形资产的摊销 a.合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的受益年限；b合同没有规定受益年限但法律规定了有效年限的，摊销年限不应超过法律规定的有效年限；c合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限二者之中较短者。d如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的， 摊销年限不

32、应超过10年。e摊销时 借：管理费用无形资产摊销 贷：无形资产专利 71长期待摊费用 企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用 711企业在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费 712长期待摊费用的帐务处理 借：长期待摊费用开办费 贷：现金或银行存款 713在开始生产经营的当月一次转入当期损益 借：管理费用开办费 贷：长期待摊费用开办费 72 应付工资 本科目核算企业应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应当通过本科目核算。 721每月底计提本月的工资 借：管理费用或经营费用工资 贷：应付

33、工资 722每月发工资时 借：应付工资 贷：现金 应交税金应交个人所得税 其他应付款社会保 723应付福利费 本科目核算小企业提取的福利费，按工资总额的14%计提 724企业计提福利费时 借：管理费用费用或营业费用福利费 贷：应付福利费 725计提的福利费用于支付的员工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费等 借：应付福利费 贷：现金或银行存款 73应交税金 本科目核算小企业应交纳的各种税金 731根据公司的情况应交税金下设置：增值税、营业税、城市维护建设税、个人所得税、企业所得税 732企业计提各项税金时 借：主营业务税金及附加营业税、城建税、教育费附加 贷：应交税金营业税（城市维护建设税等

34、） 733实际交税时 借：应交税金-营业税（城市维护建设税等） 贷：银行存款 74其他应交款 本科目核算企业除应交税金、应付利润等以外的其他各种应交的款项，包括应交的教育费附加、矿产资源补偿费、住房公积金等。 741按规定计算出应交纳的各种款项时 借：主营业务税金及附加（管理费用） 贷：其他应交款教育费附加 742交税时 借：其他应交款教育费附加 贷：现金（银行存款） 75预提费用 本科目核算企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的成本费用 751预提费用的帐务处理 a.预提费用时借：管理费用或经营费用物业 贷：预提费用 b.发票帐单到后支付款项 借：预提费用-物业费 贷：现金（银行存款）

35、 76所有者权益 761实收资本 本科目核算企业实际收到投资者投入的资本 a.投资着投入资本帐务处理 借：现金（银行存款、固定资产、原材料等） 贷：实收资本 资本公积-资本溢价 762本年利润 本科目核算企业实现的净利润（或发生的净亏损） a.月末结转利润时，应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的期末余额，分别转入本年利润的贷方。 借：主营业务收入（其他业务收入、营业外收入） 贷：本年利润 b.“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目的期末余额，转入本年利润的借方 借：本年利润

36、 贷：营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出等科目） c.年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目d.盈利借：本年利润贷：利润分配e.亏损借：利润分配贷：本年利润 7. 7利润分配 本科目核算企业实现利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。下设未分配利润、应付利润等明细科目进行核算。 7.8损益类科目 7. 8. 1主营业务收入 本科目核算企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的收入 7. 8. 2本企业的收入种类主要有，酒店收入、机票收入、保险收入、国际利润、送票费 7. 8. 3收入是按项目部门核算；a.按项目划分为：中国电信

37、（114）、中国移动（12580），中国网通按部门核算：重庆、昆明、福州、安徽、湖南、甘肃、航服；按部门核算只针对公司总部，不包含分公司；b.总公司和个分公司的收入、要按收入的主要种类进行核算，设置二级明细科目进行核算 7. 8. 4主营业务收入的帐务处理：a.收入确认时 总部的帐务处理 收入会计与分公司结算确认收入时 借：其他应收款业务往来重庆 贷：预收帐款114业务重庆 主营业务收入重庆保险 收到回款时 借：现金或银行存款 贷：其他应收款114重庆 月末结转收入时 借；预收帐款114重庆 贷：其他应付帐款中国电信 贷：主营业务收入114重庆 分公司的帐务处理： 与总部确认收入时 贷：其他应付款上交总部利润 主营业务收入上交总部利润（红字） 实际上交总部利润时 借：其他应付款上交总部利润 贷：现金或银行存款 平时分公司收入的帐务处理 借：现金或银行存款 贷：其他应付款票台 与票台结算票款时的帐务处理 借：其他应付款票台 贷：现金或银行存款 贷