《关于简化一般纳税人增值税帐务处理及其纳税申报的探讨.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《关于简化一般纳税人增值税帐务处理及其纳税申报的探讨.doc（7页珍藏版）》请在三一办公上搜索。
1、关于简化一般纳税人增值税帐务处理及其纳税申报的探讨顾惠芳（平顶山工业职业技术学院，河南 平顶山 467001）摘要：结合增值税暂行条例与企业会计制度的有关规定，就如何简化一般纳税人企业增值税帐务处理及增值纳税申报表填列作以分析。关键词：增值税；账务处理；纳税申报表；认证 我国自1994年税制改革以来，为了控制税源，强化征收，对增值税实施了一系列改革措施，对企业增值税纳税申报提出了更高要求；同时财政部门为了跟上税务改革的步伐，会计处理也发生了很大的变化。致使许多会计从业人员在实务操作上核算程序繁琐，出错率高。本方将结合增值税暂行条例与企业会计制度的有关规定，就如何简化一般纳税人增值税帐务处理及增
2、值税纳税申报表填列作一浅析，以供会计实务人员参考。企业会计制度规定，企业应交的增值税，应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目进行核算。“应交税金一应交增值税”明细帐内，分别设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。为了分别反映增值税一般纳税人欠交增值税款和待抵扣增值税的情况，确保企业及时足额上交增值税，企业会计制度规定：1、在“应交税金”科目下增设“未交增值税”明细科目，核算一般纳税企业月度终了转入的应交未交增值税和多交的增值税。2、在“应交税金应交增值税”明细科目下增设“转出多交增税”和“转出未交增值税”。具体运用
3、如下：本月上交本月的应交增值税，应借记“应交税金应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。月度终了，将本月应交未交增值税（当期销项税额当期实际可以抵扣进项税额当期已交税金，当期实际可以抵扣进项税额应小于或等于当期销项税额），自“应交税金应交增值税”明细科目转入“应交税金未交增值税”，借记“应交税金应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金未交增值税”科目；将本月多交的增值税自“应交税金应交增值税（转出多交增值税）”，明细科目转入“应交税金未交增值税”，借记“应交税金未交增值税”科目，贷记“应交税金一应交增值税（转出多交增值税）”科目。本月上交上期应交未交的增值税，借记“应交税
4、金未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。下面结合实例来讨论一般纳税人增值税帐务处理及增值税纳税申报表的填列：比如：某加工企业为增值税一般纳税人，2003年12月份开始经营，该企业当年12月份发生下列相关业务：（增值税率17%）1、12月份购进原材料，取得增值税专用发票180000元，增值税额30600元，购进免税农产品发票金额72000元，取得普通发票金额40000元（增值税率为17%），运费发票额11176.47元，原材料均已验收入库，款项通过银行存款支付。2、12月份销售产成品，开具增值税专用发票销售额520000元，增值税额88400元，普通发票开具132444元，款项尚未收到；办公室
5、装修使用外购材料35000元，馈赠产成品成本30000元，同类不含税售价40000元。本月销项税额=5200017%+（132444/1.17）4000017%=114444(元)汇总会计处理如下:销售时借：应收帐款 740844 贷：主营业务收入 633200应交税金一应交增值税（销项税额）107644装修领用借：在建工程40950 贷：库存商品35000应交税金一应交增值税（进项税额转出）5950馈赠时借：营业外支出 36800 贷：库存商品 30000应交税金一应交增值税（销项税额）68003、12月份已经缴纳增值税17000元，通过税户转帐。会计处理如下：借：应交税金一应交增值税（已交
6、税金）17000 贷：银行存款 17000分析如下：12月份进项税额333776.47元,进项税额转出5950元,进项税净额327826.47元；12月份销项税额114444元。税法规定，防伪税控企业和未纳入防伪税控系统管理的企业取得的防伪税控系统开具的专用发票扣联，应根据增税有关扣税规定核算当期进项税额，如期申报纳税，属于扣税范围的，应于纳税申报时或纳税申报前报主管税务机关认证。主管税务机关应在企业申报月份内完成企业申报所属月份的防伪税控专用发票抵扣联的认证。所以企业应办理进项税额抵扣联的认证，下面分两种情况讨论：第一种情况：如果企业在12月份纳税申报前，尚未经过主管税务机关的认证，这样会占
7、用企业大量流动资金。企业应将“销项税额”114444元减去“已交税金”17000元，差额转入“未交增值税”，会计处理如下：（11444417000=97444元）借：应交税金应交增值税（转出未交增值税）97444 贷：应交税金未交增值税 97444年末，“应交税金应交增值税”科目借方余额327826.47元，属于年末留抵税额，“应交税金未交增值税”科目贷方余额97444元，两者应与增值税纳税申报表勾稽关系一致，差额反映“应交税金”借方余额230382.47元。假设2004年1月份该企业发生相关业务如下：（当月无销售业务）1、原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60000元，增值税额为1020
8、0元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。会计处理如下：借：原材料 6000应交税金应交增值税（进项税额）10200贷：应付票据 702002、通过银行转帐缴纳上月未交增值税97444元。借：应交税金未交增值税 97444 贷：银行存款 974443、企业向主管税务机关办理了全部进项税抵扣联的认证。1月末，“应交税金应交增值税”科目借方余额（327826.47+338026.47元，属于期末留抵税额，“应交税金未交增值税”科目贷方余额0（9744497444）元，两者应与增值税纳税申报表勾稽关系一致，差额反映“应交税金”借方余额338026.47元。第二种情况：如果企业办理12月份纳
9、税申报前，所有的进项税抵扣联已经过主管税务机关的认证。企业应将“销项税额”114444元减去“已交税金”17000元，差额97444元，由进项税额327826.47元抵扣，“应交税金应交增值税”科目借方余额230382.47（327826.47-97444）元，属于年末留抵余额，年末贷方余额0元，两者应与增值税纳税申报表勾稽关系一致，差额反映“应交税金”借方余额230382.47元。假设2004年1月份该企业发生相关业务如下：（当月无销售业务）1、购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60000元， 增值税额10200元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。会计处理如下：借：原材
10、料 60000 应交税金应交增值税（进项税额）10200 贷：应付票据 702002、企业向主管税务机关办理了全部进项税抵扣联的认证。1月底，“应交税金应交增值税”科目借方余额（230382.47+10200）240582.47元，属于月末留抵税额，“应交税金未交增值税”科目本期无发生额，贷方余额0元，两者应与增值税申报表勾稽关系一致，差额反映“应交税金”借方余额240582.47元。综上所述，采用这样的会计处理既能体现税法的意图，又能满足财政部门的要求，还可以减轻实务人员的工作量，从而实现企业会计制度与税收法律法规的完美结合。我的大学爱情观1、什么是大学爱情：大学是一个相对宽松，时间自由，自
11、己支配的环境，也正因为这样，培植爱情之花最肥沃的土地。大学生恋爱一直是大学校园的热门话题，恋爱和学业也就自然成为了大学生在校期间面对的两个主要问题。恋爱关系处理得好、正确，健康，可以成为学习和事业的催化剂，使人学习努力、成绩上升；恋爱关系处理的不当，不健康，可能分散精力、浪费时间、情绪波动、成绩下降。因此，大学生的恋爱观必须树立在健康之上，并且树立正确的恋爱观是十分有必要的。因此我从下面几方面谈谈自己的对大学爱情观。2、什么是健康的爱情：1) 尊重对方，不显示对爱情的占有欲，不把爱情放第一位，不痴情过分；2) 理解对方，互相关心，互相支持，互相鼓励，并以对方的幸福为自己的满足; 3) 是彼此独
12、立的前提下结合；3、什么是不健康的爱情：1)盲目的约会，忽视了学业;2)过于痴情，一味地要求对方表露爱的情怀，这种爱情常有病态的夸张;3)缺乏体贴怜爱之心，只表现自己强烈的占有欲;4)偏重于外表的追求;4、大学生处理两人的在爱情观需要三思：1. 不影响学习：大学恋爱可以说是一种必要的经历，学习是大学的基本和主要任务，这两者之间有错综复杂的关系，有的学生因为爱情，过分的忽视了学习，把感情放在第一位；学习的时候就认真的去学，不要去想爱情中的事，谈恋爱的时候用心去谈，也可以交流下学习，互相鼓励，共同进步。2. 有足够的精力：大学生活，说忙也会很忙，但说轻松也是相对会轻松的！大学生恋爱必须合理安排自身
13、的精力，忙于学习的同时不能因为感情的事情分心，不能在学习期间，放弃学习而去谈感情，把握合理的精力，分配好学习和感情。3、 有合理的时间；大学时间可以分为学习和生活时间，合理把握好学习时间和生活时间的“度”很重要；学习的时候，不能分配学习时间去安排两人的在一起的事情，应该以学习为第一；生活时间，两人可以相互谈谈恋爱，用心去谈，也可以交流下学习，互相鼓励，共同进步。5、大学生对爱情需要认识与理解，主要涉及到以下几个方面：（一） 明确学生的主要任务“放弃时间的人，时间也会放弃他。”大学时代是吸纳知识、增长才干的时期。作为当代大学生，要认识到现在的任务是学习学习做人、学习知识、学习为人民服务的本领。在
14、校大学生要集中精力，投入到学习和社会实践中，而不是因把过多的精力、时间用于谈情说爱浪费宝贵的青春年华。因此，明确自己的目标，规划自己的学习道路，合理分配好学习和恋爱的地位。（二） 树林正确的恋爱观提倡志同道合、有默契、相互喜欢的爱情：在恋人的选择上最重要的条件应该是志同道合，思想品德、事业理想和生活情趣等大体一致。摆正爱情与学习、事业的关系：大学生应该把学习、事业放在首位，摆正爱情与学习、事业的关系，不能把宝贵的大学时间，锻炼自身的时间都用于谈情说有爱而放松了学习。 相互理解、相互信任，是一份责任和奉献。爱情是奉献而不时索取，是拥有而不是占有。身边的人与事时刻为我们敲响警钟，不再让悲剧重演。生
15、命只有一次，不会重来，大学生一定要树立正确的爱情观。（三） 发展健康的恋爱行为 在当今大学校园，情侣成双入对已司空见惯。抑制大学生恋爱是不实际的，大学生一定要发展健康的恋爱行为。与恋人多谈谈学习与工作，把恋爱行为限制在社会规范内，不致越轨，要使爱情沿着健康的道路发展。正如马克思所说：“在我看来，真正的爱情是表现在恋人对他的偶像采取含蓄、谦恭甚至羞涩的态度，而绝不是表现在随意流露热情和过早的亲昵。”（四） 爱情不是一件跟风的事儿。很多大学生的爱情实际上是跟风的结果，是看到别人有了爱情，看到别人幸福的样子（注意，只是看上去很美），产生了羊群心理，也就花了大把的时间和精力去寻找爱情（五） 距离才是保
16、持爱情之花常开不败的法宝。爱情到底需要花多少时间，这是一个很大的问题。有的大学生爱情失败，不是因为男女双方在一起的时间太少，而是因为他们在一起的时间太多。相反，很多大学生恋爱成功，不是因为男女双方在一起的时间太少，而是因为他们准确地把握了在一起的时间的多少程度。（六） 爱情不是自我封闭的二人世界。很多人过分的活在两人世界，对身边的同学，身边好友渐渐的失去联系，失去了对话，生活中只有彼此两人；班级活动也不参加，社外活动也不参加，每天除了对方还是对方，这样不利于大学生健康发展，不仅影响学习，影响了自身交际和合作能力。总结：男女之间面对恋爱，首先要摆正好自己的心态，树立自尊、自爱、自强、自重应有的品格，千万不要盲目地追求爱，也不宜过急追求爱，要分清自己的条件是否成熟。要树立正确的恋爱观，明确大学的目的，以学习为第一；规划好大学计划，在不影响学习的条件下，要对恋爱认真，专一，相互鼓励，相互学习，共同进步；认真对待恋爱观，做健康的恋爱；总之，我们大学生要树立正确的恋爱观念，让大学的爱情成为青春记忆里最美的风景，而不是终身的遗憾！
