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1、大企业税收服务和管理工作经验交流材料（共10篇）大企业税收服务和管理工作经验交流材料（共10篇）积极探索锐意创新率先为大企业提供事先裁定服务*省国家税务局2013年9月22日，*省国税局对马钢（集团）控股有限公司（以下简称马钢集团）申请资产重组涉税事项作出事先裁定，这是我局面向签订税收遵从协议的大企业首次开展大企业事先裁定服务。为促进马钢集团转型发展，加快集团内部结构调整，马钢集团向省政府提出资产重组申请，将马钢股份公司非钢产业进行剥离，剥离出的非钢业务与集团公司进行整合归并，其中涉及相关税费请求省政府予以免除。为此，省政府召开专题会议，要求我局按照税法要求，用好税收政策，对马钢集团资产重组进
2、行政策支持。我局高度重视，由党组书记、局长龙岳辉亲自带队到马钢集团调研，就资产重组方案的涉税事项与马钢集团高层深入沟通，指出企业资产重组方式是部分拆并，资产重组中包含大量的货物交易，原方案不能满足现行税收优惠条件，并提出了多项建设性意见。此后，马钢集团听取建议后研究决定调整资产重组方案，将马钢股份有限公司下属的汽运公司等8家分公司整体出售给马钢集团控股有限公司，包括实物资产及与其相关联的债权、负债和劳动力，并将调整后的方案正式向省国税局申请事先裁定。去年4月份，*省国税局和马钢集团等四家大企业签署了税收遵从合作协议，事先裁定服务是协议条款之一。根据协议约定，我局作出了“根据国家税务总局2011
3、第13号公告的规定，马钢集团此次资产重组，不属于增值税的征税范围，不征收增值税”的裁定意见。2013年底，马钢集团成功改制。由于税收方面按照事先裁定意见进行操作，马钢集团依法享受税收优惠2.6亿元，降低了重组成本，减轻了资金压力，并剥离了非钢辅业，有8000名职工转入现代服务业领域，企业结构得到优化，有利于主业做强，辅业做专，对马钢集团的长远发展具有极其重大的意义。为此，省委书记张宝顺、常务副省长詹夏来先后在有关汇报材料上批示，充分肯定了*省国税局的做法，号召省财政、地税等有关部门向省国税局学习，创新服务方式。随后*日报、中国税务报等媒体也先后对我局事先裁定服务进行采访，并刊登相关报道与评论。
4、事先裁定服务是个性化服务项目中的一项，它是指大企业就未来可预期的重大交易事项如何适用税法提出申请，由税局回复明确的税务处理意见。它属于一款高端的个性化税收服务产品，不同于一般税收政策解答。一是它在事前为大企业提供了税法的确定性，降低事后的税收风险，具备防范税收风险管理的功能；二是大企业主动向税务机关披露重大事项，税务机关对所作出的裁定意见承担责任，从法律关系上体现了税企双方都讲诚信的对等关系。对于我局而言，这是大企业税收个性化服务的成功实践，一是表明大企业对事先裁定服务等个性化服务有迫切需要，更加坚定了其创新大企业个性化服务的信心；二是对事先裁定服务的法律原则有了更深的认识。执行税法实质上是法
5、律与事实的对接过程，从法律角度来说，省以下税务机关无权创制或解释，但实际工作中可以按照法律的规定进行调整，这也是法治的本意。基层税务机关和广大纳税人在这方面发挥主观能动性的空间非常大。下一步，我局将对事先裁定服务进行总结完善、稳步推进，力争推广更多的个性化服务产品，惠及更多的大企业。推动内控机制建设促进大企业税收遵从*省国家税务局近年来，*省国税局在总局的正确领导下，认真落实各项工作部署，健全相关工作制度和机制，深化税收风险管理，积极推进信息化建设，不断探索适合*省情的大企业税收服务和管理模式。在工作中，我们积极借鉴国内外先进经验，更新管理理念，与部分企业签订了税收遵从协议。同时率先在签约企业
6、中推行内控机制的全面评价，帮助企业提高自我税务风险防范意识，增岗配人，加强制度和机制建设，畅通涉税信息收集渠道，完善政策培训、辅导，加强对成员企业税款计算、报缴情况检查和定期考核。变企业税务风险人为控制为流程控制，充分发挥企业集团本部税务部门的作用，加强成员企业办税人员队伍建设。集团本部税务人员除管好集团本部涉税事宜外，还要管好成员企业的涉税事宜，推进传统征管方式向现代化征管方式的转变，不断提高税收遵从度。一、签订税收遵从协议，探索税收管理新模式为将企业潜在的税收风险转化成积极、主动的应对计划，使企业在税务风险的防控管理中更加自信，也更加自律。同时进一步规范税务机关行政行为，提高税收服务的主动
7、性、针对性和及时性。2012和完善内部控制制度，不断探索、完善对签约企业的后续管理模式。其次要集中骨干力量进行第二轮修改，在指标的准确性、测试方法的适用性和评价结论的准确性上下功夫，特别要注意引进审计工作中的遵行性测试方法来进行内控机制测试、评价。要不断探索、创新评价工作模式，使“指引”的价值得以实现，使“指引”的功能得以充分发挥，从而真正达到提高大企业服务和管理质效的目的，使我省大企业管理工作再上一个新台阶。四、几点工作体会在签订税收遵从协议和推行内控制度评价的工作中，我们有如下认识和体会：一是带着想法干工作才能成功。理念是行动的先导，是开展工作的基础。目前在*国税，大企业税收风险管理理念深
8、入人心。各级局领导普遍认识到，管好大企业对抓收入工作来说，可以说是四两拨千斤。管好大企业，最重要的一点是，帮助和引导大企业建立健全涉税风险内控机制，这是大企业税收管理部门服务纳税人最特色的工作，是降低征纳成本、提高税法遵从度的有效措施。帮助和引导大企业建立健全涉税风险内控机制，是一项非抓不可的工作，是一项越早抓效果越好的工作，是加强签约企业后续管理的最可靠的措施。由于认识上高度统一，全省各级大企业税收管理部门齐心协力，仅用一年的时间，就出台了“指引”。目前的局面是：我省的签约企业税收风险管理工作，由以前省局要求企业被动干，逐步转变为企业要求自愿干的局面。二是有效信息增值利用是关键。签约企业在涉
9、税内控机制建设过程中，要充分理解过程控制与结果控制的区别，要注意部门之间相互牵制，要尽可能将税款计算和收入、成本、费用控制因素嵌入现有大型软件，减少手工操作的人为因素影响。要把企业税务管理延长到企业管理的各个节点，加强过程控制，形成企业税务部门对其他经营环节的牵制，保证涉税信息的质量，减少涉税风险。企业税务部门对收集到的信息要进行分析、比对、增值利用，全天候监控集团公司本部和下属成员企业的税款计算准确度和申报纳税的及时性，确保企业自己管好自己的事。三是提高企业自我涉税风险防控能力是根本。建立完善税收风险防控体系的目的，是帮助企业不断提高风险识别、评价、防控的能力，企业集团通过税务机关的反馈意见
10、，完善、修订内控制度和信息系统管理模块的功能，加强跟踪管理和绩效考核，逐步解决涉税风险问题，不断提高风险防控能力和管理水平。税务机关对企业涉税事项的管理，也由以前的事后、事中管理转变为事前管理。大企业税收服务和管理工作是一项充满挑战的工作，需要不断探索和创新。今后我们将积极探索对签约企业的后续管理模式，逐步提高税法执行的统一性，不断提高企业税法遵从度，同时也逐步降低各级税务机关征收管理过程中的税收执法风险，真正实现税企双赢。依托地方税收保障条例积极获取第三方涉税信息*省地方税务局近年来，*省地税局针对地方税收税种多、税额小，税源零星分散，大量涉税信息掌握在相关职能部门手中，征纳双方信息不对称，
11、税收管理难度大，容易造成“跑冒滴漏”等特点，依托*省地方税收保障条例，认真贯彻“政府领导、地税主管、部门配合、社会参与、法制保障”的原则，切实加强与其他政府部门的协调配合，发挥相关职能部门的优势，建立健全地方税收协助机制，在获取第三方涉税信息方面取得了积极成效，促进了税收征管质量的提高。一、依法建立涉税信息共享机制依据地方税收保障条例，根据税收管理需要，把部门掌握的涉税信息，统一收集整合，并对各类信息进行比对分析，及时掌握纳税人税源变动情况，跟进管理措施，从而减少税收流失。目前，地税部门能够采集到的涉税信息涉及34个部门、74类信息、758个数据项，覆盖了省、市、县、乡镇、村（居）五级，在税源
12、信息、环节控税方面得到了相关部门的有力协助。条例实施三年来，全省地税部门共采集第三方信息1209万条，筛选出涉税信息457万条，累计征收税款891亿元。为加强土地使用税管理，*省地税局与我省国土资源厅联合，积极探索“以地控税、信息比对、重点实测、动态监控”的土地使用税宗地管理模式，全省年增应税土地面积3.1亿平方米，年增税额15.4亿元。济南市地税局积极与法院系统相互配合，建立了执行联动机制，在拍卖环节进行税款清算，每年入库税款都在3000万元以上。青岛市、滨州市地税局及时收集外汇管理局提供的对外付汇信息，强化了非居民税收的源泉控管，分别增收税款1745万元、3507万元。东营市国税部门及时传
13、递企业自产出口货物免、抵增值税信息，方便了地税部门加强城建税、教育费附加等税费的管理。枣庄市地税局利用交警部门提供的车船信息，进行比对核查，2012年增收税款1800万元。各市、县（市、区）工商、国税部门与地税部门积极配合，定期交换工商经营业户开业、变更、注销信息，加强了税务登记管理，实现了源头控税。二、依法建立部门工作协助机制在政府领导和协调下，各相关部门利用职能管理优势，认真落实“先税后证”、“先税后审”、委托代征等环节控税措施。2010年11月11日，省财政、工商、国税、地税部门联合下发了关于建立股权变更税源信息登记制度的通知，推行股权转让“先完税、后变更”制度，有力的加强了股权变更环节
14、的税源控管。烟台市地税局以工商变更股权环节为切入点，通过加强与工商部门的配合，组织清算股权转让所得，三年累计入库税款3.7亿元。省地税局与省保监会、保险行业协会及保险机构协调，在全国率先启动保险公司代收车船税，代收税款占车船税入库税款的90%以上。地税部门与房管、国土等部门密切协作，将税票作为办理产权证书的必备资料，严格落实“先税后证”和“以票控税”制度，确保房地产税收及时足额征收入库。另外，各地因地制宜积极探索部门协助的新途径。莱芜市地税局与国税部门紧密协作，委托国税部门在代开增值税发票、个体补税等环节，代征应由地税部门征收的城建税及教育费附加等税费，这一举措既加强了零散税源控管，也方便了纳
15、税人缴纳税款。菏泽市地税局强化与交通部门合作，由车管部门在对纳税人办理车辆审验时，依法代征货物运输业有关税收。三、编写纳税评估指南，明确相关行业第三方信息采集渠道和具体内容去年12月，我局大企业税收管理部门（税源管理处）在前期探索实践的基础上，编辑出版了房地产开发经营、房屋建筑、住宿和餐饮等行业的纳税评估指南，进一步明确了相关行业第三方信息采集渠道和具体内容。（一）房地产开发经营行业房地产开发经营行业第三方信息的采集渠道和内容：1.国土局主要采集土地使用权出让合同、土地出让金价格组成、土地性质等信息。2.拆迁管理办公室采集房屋拆迁许可证、房屋拆迁安置补偿协议等信息。3.住房和规划建设管理局（地
16、级市另设规划局）规划设计条件图、建设有地规划许可证、建设工程规划许可证中规定的开发项目名称、性质、占地面积，规划的建筑面积、容积率、公共配套设施情况等信息；建筑工程施工许可证中的建设单位、工程名称、工程地址、工程概算、施工单位、监理单位、开工日期等信息。4.房产管理部门商品房预售许可证、测绘报告、商品房销售许可证、分户产权登记信息等。5.中介机构审计师（会计师）事务所出具的预（决）算报告、审计报告。房产、土地测绘机构出具的测绘信息。6.其他管理部门及市政企业通过自来水、煤气、电力、媒体收视安装等部门，可以获取开发项目的建设户数、已售户数、已交房业主入住情况等参考信息。（二）房屋建筑行业房屋建筑
17、行业第三方信息的采集渠道和内容：1.建设主管部门建筑工程量计算规则、建筑工程消耗量定额、建筑工程消耗量定额价目表、建筑工程费用项目组成及计算规则。2.审计师事务所审计报告。3.监理公司工程款支付证书。4.劳资部门职工名册，参加养老保险、失业保险人员名单。5.发包方拨付款情况、施工合同、预（决）算报告、分包协议及取得承包方开具的发票或发票复印件。（三）住宿行业住宿行业第三方信息的采集渠道和内容：1.环保、消防、治安、卫生部门环评报告、消防安全行政许可、特种行业许可证、卫生许可证。2.公安局公安部门采集来的大量住宿基础信息，客人入住信息情况。3.社会综合信息房屋租赁合同及协议、房屋出租情况。4.其
18、他管理部门及市政企业通过自来水、煤气、电力、媒体收视安装等部门，获取住宿业经营费用支出的参考信息。突出“1+3”事项审核有序高效开展三户集团评估和初审工作*省国家税务局2013年，总局对中国烟草等3户集团企业组织开展了以税务审计为主要手段的全流程税收风险管理专项工作。该工作分为四个主要阶段，其中风险评估和初审阶段是此次专项工作的关键环节，承上启下，不仅要求各省审计工作团队对本地企业自查情况和税收风险状况进行评估，而且要求查找出企业比较集中的税收风险，以利于提高后续的税务审计工作的针对性和效率。因此，我局早计划、早动手，按照分环节、控过程、重审核、出成效的思路，集中人员，统筹规划，认真组织开展了
19、该阶段工作，并取得了较好成效。具体工作情况如下：一、统筹规划，做好前期各项准备工作（一）制定工作方案，细化工作内容由于做到了早计划，早部署，我省国地税部门及时、周密、全面的联合制定了总局定点联系企业在豫成员企业税收风险管理工作风险评估和初审阶段工作方案，对工作目标和方式、工作对象和范围、工作计划和任务、工作要求都进行了详细的明确。另外，按照总局关于开展3户企业集团税收风险管理工作的总体部署，以及大企业司负责烟草、大唐、工行三户集团企业风险管理工作的三个分管处室分别下发的一系列具体方案、底稿、软件、数据通知要求，结合工作实际，分别制定了对应的工作时间进度表，进一步细化省、市两级大企业管理部门的责
20、任分工，尤其是省级审计工作团队的审计分工以及时间安排、工作要求等做出了具体的部署，力求工作深入细致、有条不紊、保质保量。（二）积极开展调研，多渠道收集数据充分利用ctais中的信息资源和我省自主开发的“大企业税收信息库”，对我省烟草、电力、银行三个行业和此次风险管理工作涉及的71户成员企业的各类涉税信息和数据进行收集，并结合第三方信息以及近五年各业务部门对三个行业企业开展评估、检查的情况，进一步了解各成员企业的基本情况、财务核算和税收管理特点，初步分析企业各项数据存在的风险情况，分别形成了烟草、电力、银行三个行业企业的涉税情况分析报告，为下一步开展风险评估和初审以及审计工作提供了参考。同时，针
21、对烟草企业的财务数据需由各省自行抽取的情况，省局大企业处在认真研究学习总局下发的烟草行业数据采集方法和相关视频的基础上，按总局提取数据的要求顺利提取了23户成员企业的92个帐套数据。（三）建立完善行业风险特征库首先，结合总局关于报送风险特征库的工作安排，我省对省级大企业税收管理人才库中各行业工作小组近两年对企业开展的工作调研、信息采集、稽查评估资料等涉税信息进行认真分析、整理归纳，初步整理建立了我省烟草、银行、电力三个行业风险特征库。三个行业风险特征信息共计146，其中烟草50个（增值税10个、消费税6个、所得税32个、车辆购置税2个），银行39个（增值税5个、消费税1个、所得税33个），电力
22、57个（增值税29个、所得税28个）。其次，根据总局下发的风险特征库信息，收集整理相关的税收政策，并结合企业情况，进一步梳理企业税收风险点，增加了销售给行业内其他工业公司烟叶已结转成本但未计销售收入等税收风险点99个，为下一步评估和初审、税务审计工作奠定基础。二、集中人员，突出重点开展评估初审工作（一）省局层面集中人员为保证工作的时效性，也是按照总局的工作要求，我省在制定方案之初就已确定由省局抽调人员在省局培训中心集中开展工作。人员组成是以2012年省局建立的9个行业108人的省级大企业税收专家人才库为核心，再选择部分参加过总局、省局相关专业培训和省、市级的稽查能手，共抽调43名业务骨干在省局
23、层面组成了烟草、电力、银行三家集团的审计团队。人员名单确定后以省局文件下发，同时按照工作时间的先后顺序，各市地成员企业分布和企业类型将人员分成13个工作小组，并明确小组负责人、职责范围、工作要求，为按时、高效完成3户集团71户成员企业的评估分析工作提供人力资源保证。（二）精心组织过程把控一是针对性培训。结合总局组织的行业培训工作，省局对审计团队全体人员再次进行了业务培训，内容包括总局的工作要求、工作方法、工作底稿的填制、企业风险点及核查方法和相关政策等。同时，在搭建好网络环境的基础上，邀请北京中易审、*税软公司的软件工程师对每个集团的审计软件均进行了培训。使整体培训更有针对性，贴近工作、服务工
24、作。二是过程把控。省局针对集中评估和初审工作制定了统一的工作日志，每个工作小组每天记录当天工作内容和发现的问题疑点等，省局具体工作负责人每天再对每个小组的问题汇总整理。省局每天早8点利用近1个小时讨论、分析、解决前一天工作中发现的问题，并确定当天工作重点，做到及时发现问题、及时解决问题。（三）按照“1+3”事项开展案头分析在集中评估和初审工作开始前，省局先抽调部分业务骨干研究分析已掌握的数据信息和评估初审要达到的工作目标，确定了1+3工作重点，即：1项核实:对企业数据完整情况进行核实，发现有数据不全的企业，除将情况上报总局外主动联系公司，重新采集缺少的数据；3项分析比对：针对从企业抽取的财务数
25、据，从三个方面进行分析比对，分析比对企业自查数据，核实企业已自我揭示风险，查找企业没有揭示的风险；分析比对税收系统（CTAIS）中企业申报表、财务报表、稽查评估等涉税信息，确定分析评估重点；分析比对总局下发的大企业税收风险特征库信息，结合行业相关的税收政策对企业风险进行初步识别。三、总结分析，促进大企业税收管理和服务质效的提高集中评估和初审工作完成后，除按总局要求按成员企业编制企业税收风险评估和初审报告，形成本地区分集团风险评估和初审工作综合情况报告外，我局及时对本阶段工作进行了总结评价并陆续开展了相关工作。一是对发现的风险点进行分析、归类，与三户集团的省公司进行了沟通，督促企业对涉税风险点进
26、行核实确认，并对核实确认的风险进行整改。截至目前，三户集团企业共核实确认风险点213个，补缴税款和滞纳金8641万元，其中42户成员企业对内控制度进行了补充完善。通过该阶段工作进一步了解掌握了三户企业集团及所在行业的基本情况和税收风险问题、性质与成因，促进了企业纳税遵从的提高。二是通过这次集中评估和初审工作的培训和实战，锻炼提高了大企业税收管理人员的税收风险综合分析能力和实战能力，并将新发现的人才补充进了人才库，同时证明了“定向培养+培训+使用”的大企业人才发展计划在当地是行之有效的。三是将核实确认的风险点在风险特征库中进行了标注，并计划对税收风险分析监控系统内的风险监控指标进行补充完善，便于各地大企业部门加强日常监控提高管理和服务水平。加强国地税合作提高风险应对能力*省国家税务局*省地方税务局为了改变以往国、地税部门对大企业复杂涉税事项各自为政管理带来的效率不高、效果不好的局面，在这次3家企业集团全流程税收风险管理工作中，我省国地税部
