税法增值税案例.doc

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1、含税与不含税换算的情况归纳(l)商业企业零售价；(2)普通发票上注明的销售额（一般纳税人和小规模纳稅人都有这种情况）；(3)价税合并收取的金额；(4)价外费用一般为含税收入；(5)包装物押金一般为含税收入；(6)建筑安装合同上的货物金额（主要涉及销售自产货物并提供建筑业劳务的合同）1 一般销售方式下销项税额的计算(1)基本公式：销项税额=销售额X适用税率(2)含税销售额的换算：不含税销售额=含税销售额（1+增值税税率） 、2特殊销售方式下销售额的确定（关键是计税销售额的确定）(l)采取折扣方式销售货物。 (2)采取以旧换新方式销售货物。以旧换新方式是指销货方在销售货物时，有偿收回同类旧货的行为

2、。案例1-7以旧换新销售电器的处理- 某商城以旧换新销售5台电冰箱，新冰箱每台零售价3000元，旧冰箱每台作价100元，每台冰箱收取差价2900元，- 则该项业务的增值税的销项稅=3000 x5(1+17%) x17% =2179. 49(元) 案例1-8以旧换新销售金银首饰的处理某首饰商城为增值税一般纳稅人，2008年5月发生以下业务：采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0. 25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0. 03万元。则，增值稅的销项税= 2000 x 0.03(1 +17%)x17% =8. 7（万元）。(3)采取以物易物方式销售

3、货物。(4)采取还本销售方式销售货物。(5)销售已使用过固定资产的税务处理。销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税：-2008年12月3 1以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月3 1日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；应纳税额=销售额(1 +4%)x4% x50%案例1-9纳税人销售2009年前购人使用设备的处理某销售值一般纳稅人（非转型试点氾因）销售自己2008年1月购入并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款360 000元，增值稅61 200元。2009年4月出售开具普通发票，

4、票面额361 920元，则该企业转让设备行为应纳稅：361 920(1+4%)x4% x 50%=6 960(元) 。案例l -10纳税人销售2009年购入使用设备的处理增值税一般纳稅人销售自己2009年1月购入并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款360 000元，增值税61 200元，2009年4月出售开具普通发票，票面额361 920元，则该企业转让设备行为应纳税：361 920(1+ 17%)x17% =52 586. 67（元）。案例1 -11纳税人销售2009年购人使用小轿车的处理某增值税一般纳稅人2009年1月购入小轿车一辆自用，原购买发票注明价款360 000元，增值税6

5、1 200元，2009年5月出售开具普通发票转让，票面额361 920，则该企业转让小轿车行为应应纳稅：361 920(1+4%)x4%X50%= 6960（元）。4进项税额的计算案例1 -12进项税额的计算某增值稅一般纳稅人向甲公司购进甲货物100件，金额为1万元，但该增值税一般纳稅人实际上要付给对方是10 000 + 10 000 x 17%（假设增值税率为17%）=1.17（万元）。这1 700元增值稅对该公司来说就是“进项税”。若该增值税一般纳税人把购进的100件货物加工成乙产品80件，出售给乙公司，取得销售额1. 5万元，该增值税人一般纳稅人要向乙公司收取的乙产品货款是15 000

6、+ 15 000 x 17% = 17 550（元），因为乙公司这时作为消费者也应该向该增值税一般纳税人支付2 550元的增值税款，这就是该增值税一般纳稅人的“销项稅”。(3)增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，照支付给农业生产者的价款和按规定代收代缴的农业特产税作为买价，并按买价13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。其进项税额的计算公式为：准予抵扣的进项税额=买价X扣除率免税农产品指那些由农业生产者销售的自产农业产品，这里所说的免税是指在农业生产者销售自产农业产品的时候，农业生产者免缴增值税。在这种情况下，收购者不可能取得销售方的增值税专

7、用发票。收购者按规定计算准予抵扣的进项税额时，按税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款的1 3%计算抵准予抵扣的进项税额。案例I -13收购免税农产品扣除率的计算某企业收购一批免稅农产品用于生产，在稅务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款700 000元，其可计算抵扣多少增值税进项稅？记账采购成本是多少？解析：可抵扣税额为为：700 000 x 130-/0 = 91 000（元） 采购成本为：700 000 -91 000 =609 000（元）南千取消了农业税因此出现的农业特产稅即为烟叶税，则烟叶买价为发票注明的价款和烟叶税之和。 烟叶收购金额=烟叶收购价款x(1+10%) 烟叶税应纳税

8、额=烟叶收购金额X稅率(20%) 准予抵扣进项稅=（烟叶收购金额+烟叶稅应纳税额）X扣除率(1 3%) 公式合并成：准予抵扣进项税=烟叶收购价款x(1+10%)x(1+20%)x13% =烟叶收购价款x 17. 16%案例1-14收购免税农产品扣除率的计算某卷烟厂2009年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款150万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为是多少？解析：烟叶收购金额= 150 x (1 + 10070)= 165（万元）；烟叶税应纳税额=165 x20% =33（万元）；准予抵扣进项税= (165 +33) x13% =25. 74（万元）

9、。如果该纳稅人按照规定标准支付了价外补贴和烟叶税，则烟叶收购成本=实际收购价款+实际价外补贴+实际烟叶税计算出的进项稅(4)运输费用计算抵扣进项税问题。案例1-15运输费用计算抵扣进项税的计算某企业采购原材料支付运杂费共计3000元，取得运输发票上注明运输费2400元、建设基金240元、保险费60元、装卸费300元。其可计算抵扣多少增值税进项税？记入采购成本的运输费是多少？ 解析：抵扣进项税为：(2400 +240) x7%= 184。8（元）记入采购成本的运输费用为：3000 184. 8 = 2815. 2（元）按规定对运费计算抵扣进项稅时，按运费发票上注明的运输费金额和建设基金金额的7%

10、计算抵扣进项税。如果发票所列项目不能把运输费与其他杂费分开，则不可计算抵扣进项税。案例1 -16运输费用计算抵扣进项税的计算某企业收一批免稅农产品用于生产，在农产品收购发票上注明价款2 100 000元，支付运输公司运送该批货物回厂的运费42000元，该企业此项业务可计算抵扣增值税进项稅=2 100 000 X 13%+42 000 x7% =275 940元.5不得从销项税额中抵扣的进项税额增值税暂行条例规定下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：，(1)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目

11、）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。案例1-17不得从销项税额中抵扣的进项税额某制造设备的生产企业2009年业务如下（所含该抵税的凭证均经过认证）： 购入一批原材料用于生产，价款1OOOOO元，增值稅17000元； 外购一批床单用于职工福利，价款5000元，增值税850元； 外购一批涂料用于装修办公室，价款25000元，增值税4250元； 外购一批食品用于交际应酬，价款1500元，增值税255元；外购一批办公用品用于管理部门使用，价款2000元，增值税340元。则该企业当月可抵扣的增值税进项稅= 17000 +340 = 17340（元）。

12、案例I -18非正常损失购进货物的进项税转出计算某服装厂数月前外购一批面料因保管不善毁损，账面成本30000元，则应作进项税转出=30000 x 17% =5100（元）。(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。案例1-19非正常损失在产品服装因保管不善毁损，外购比例60%，账面成本70000元，则应作进项税转出=70000 x 60% x 17%=7140（元）。(4)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品：纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。(5)第(1)项至第(4)项规定的货物薛酉输费用和销售免税货物的运输费用。纳税人

13、自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。其支付的运输费用也不能抵扣进项税。(6)纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。(7)一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额X当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计当月全部销售额、营业额合计。6增值税一般纳税人应纳税额的计算(1)关于“当期”的概念。关于当期销项税的当期，与纳税义务发生时间和

14、增值税发票开具时限相呼应。关于当期进项税额的“当期”是重要的时间概念，有必备的条件：(2)几个特殊计算规则：扣减当期销项税额的规定。一般纳税人因销货退回和折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减。：扣减当期进项税额的规定。第一，一般纳税人因进货退回和折让而从销货方收回的增值税额，应从发生进货退回或折让当期的进项税额扣减。如不按规定扣减，造成进项税额虚增，不纳或少纳增值税的。属于偷税行为，按偷税予以处罚。第二，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。进项税额

15、不足抵扣的税务处理。我国增值税实行购进扣税法，因此在企业当期购进大量货物时，其当期销项税额小于当期进项税额，从而出现进项税额抵扣后有剩余的情况。根据税法规定，当期未抵扣完的进项税额可以结转下期继续抵扣。案例1-21进项税额不足抵扣的税务处理某生产企业为增值税一般纳税人，2009年2月发生下列业务，计算其应纳增值税额：(1) 销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不合税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5. 85万元。(2)销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29. 25万元。(3)将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率

16、为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。(4)购进货物取得增值稅专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10. 2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。(5)向农业生产者购进免稅农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的200-/0用于本企业职工福利（以上相关票据均符合税法的规定）。根据上述资料计算增值税额如下：(1)销项税额= 80 x17% +5. 85(1+17%)x 17% -14.45（万元）（2)销项税额=29.25(1+17%) x17%=4. 25（万元）(3)销项稅额=20 x(1+1

17、0%)x17%=3. 74（万元）(4)进项税额=10. 2 +6 x7% =10. 62（万元）(5)进项稅额= (30 x 13%+5 x70%x(1- 20%)二3.4（万元）则该企业2009年2月份应缴纳的增值税额为：14. 45 +4. 25 +3. 74 10. 62 -3. 4 = 8. 42(万元)案例l -22进项税额不足抵扣的税务处理某进出口公司当月进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元，委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月以每台1. 8万元的含税价格售出400台，为全国运动会捐赠2台。另支付销货运

18、输费1. 3万元（有运输发票）。计算该企业当月应纳增值稅。（假设进口关税稅率为15%。）根据上述资料，应纳增值稅额计算如下：(l)进口货物进口环节应纳增值税=l x (1 +15%) x500 x17% =97.75（万元）(2) 当月销项税额= (400 +2) x1.8(1+17% )x17%=105. 1385（万元）(3) 当月进项税额=97. 75 + 9 x7% +1. 3 x7% =94. 471（万元）(4) 当月应纳增值税=105. 1385 - 94. 471 = 10. 6675（万元）案例1-23进项税额不足抵扣的税务处理某商业企业是增值税一般纳稅人，2009年4月初留

19、抵税额2000元，4月发生下列业务：(1) 购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，稅款1700元；(2)3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元；(3)从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元；4)从小规模纳稅人处购买商品一批，取得税务机关代开的发票，价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证；(5)购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元；(6)零售日用商品，取得含稅收入150000元(7)将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类不合稅销售价格30000元：(8)外购电脑20

20、台，取得增值稅发票，每台不合税单价6000元，购入后5台办公使用，5台捐赠希望小学，另10台全部零售，零售价每台8000元。假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证，要求计算：(1) 当期全部可从销项稅中抵扣的增值稅进项稅合计数（考虑转出的进项税）；(2) 当期增值稅销项稅；(3)当期应纳增值稅。根据上述资料，应纳增值税额计算如下：(1) 当期购进商品进项税额=1700 + 1500 x 13% +900 +6000 x 20 x 17%= 23195（元）粮食毁损进项稅转出=5220(1-13%)x 13% =780（元）当期可抵扣的进项稅=23195 -780 +2000（上期留抵）= 244

21、15（元）(2) 当期销项税额=150000 + 8000 x(10 +5)(1+ 17%)x 17% + 30000 x17% = 44330. 77 (元 )(3)当期应纳税额= 44330. 77 24415 = 19915. 77（元） 例6-7A公司和B公司均是增值税一般纳税人，A公司2009年6月有关增值税计税资料如下：向B公司出售一套机器设备，同时提供技术支持服务。其中，设备价款（不舍税）1 200万元，生产该设备所用原材料、零部件的购入价（不合税）600万元，专有技术服务收费468万元。计算A公司当月应缴纳的增值税税额。解析 当月应纳增值税税额= 1 200 +468 (1+1

22、7%) x 1 7%- 600 x 1 7%=170（万元）例6-8某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2009年6月销售收入为321. 7万元（含税），当月发出包装物收取押金5. 9万元，当期逾期未归还包装物押金为15. 82万元。计算该企业当月销项税额。解析除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还时，计入销售额计征增值税，其他酒的包装物押金应在销售时并入销售额计征增值税。当月销项税额=(321. 7 +5.9) (1 + 17%) x17% =47. 6（万元）例6 -9某企业以“买二赠一”的方式销售货物，2009年6月销售甲商品80件，每件售价（含税）4 095元， 同时赠送乙商品40件（乙商品

23、不合税单价为1 800元件）。甲乙商品适用税率均为17 c70。计算该企业当月销项税额。解析 当月销项税额= 4 095 (1+ 17%) x 80 x 17% +1 800 x40 x 17%=47 600 +12 240 =5. 984 (万元)例6 -10某企业是增值税一般纳税人，2009年6月有关生产经营业务如下：(1)销售机器一批，开出增值税专用发票中注明销售额为10 000元，税额为1 700元， 另开出一张普通发票，收取包装费234元；(2)销售三批同一规格、质量的货物，每批各2 000件，不合增值税销售价格分别为每件200元、180元和60元。经税务机关认定，第三批销售价格每件

24、60元明显偏低且无正当理由；(3)将自产的一批新产品3A牌外套300件作为福利发给本企业的职工。已知3A牌外套尚未投放市场，没有同类外套销售价格；每件外套成本600元。计算该企业当月的增值税销项税额。解析(1)销售机器增值税销项税额=1 700 +234(1+17%) x17%=0. 1734（万元）（2)销售货物增值税销项税额=200 +180 +(200 +180) 2 x2 000 x 17%=19. 38（万元）(3) 3A牌外套增值税销项税额=300 x600 x(1+10%) x17% =3，366（万元）(4) 当月的增值税销项税额=O、1734 + 19. 38 +3. 366

25、 = 22. 9194（万元）例6 -12某企业是增值税一般纳税人，适用一般税率17%，：2009年6月有关生产经营业务如下：(1) 月初外购货物一批，支付增值税进项税额24万元，中下旬因管理不努，造戍该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成l4损失；(2) （2外购的动力燃料支付的增值税进项税额20万元，一部分用于应税项目，另一部分用于免税项目，无法分开核算；(3) (3)销售应税货物取得不舍增值税销售额700万元，销售免税货物取得销售额300万元。算该企业当月可以抵扣的进项税额。解析(1)外购货物可以抵扣的进项税额：24 -244 =24 -6 =18。（万元）(2)销售货物可以抵扣的进项税

26、额：20 -20 x300 (700 +300) =14（万元）(3) 当月可以抵扣的进项税额：18 +14 =32（万元）例6-13某企业是增值税一般纳税人，适用一般税率17% , 2009年6月有关生产经营业务如下：(1) 销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不舍税销售额160万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输静收入11. 7万元：(2) (2)销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额58.5万元；(3) (3)将试制的啪一批应税新产品用于该企业的基建工程，成本价为40万元，成本利润率为1 0%，该新产品无同类产品市场销售价格；(4) 销售使用过的进口摩托车5辆，

27、开具普通发票，每辆取得含税销售额1. 04万元；每辆摩托车的原值每辆0. 9万元；(5) 购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款120万元、进项税奴o 套真10元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票；(6) 向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价60万元，支付给运输单位的运费10万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产，尹50一20%用于本企业职工福利。计算该企业2009年6月应纳增，值税税额。解析 (1)销售甲产品的销项税额=160 x17% +11. 7(1+17%) x 17 %=28，9（万元）(2)销售乙产品的销项税

28、额=58. 5 (1 +17% ) x17% =8.5（万元）(3) 自用新产品的销项税额=40 x (1+ lO%) x17% =7. 48（万元）(4)销售使用过的摩托车的销项税额=1.04(1+4%) x4% x50%x5=0. 1（万元）(5)外购货物应抵扣的进项税额=20. 4 +6 x7% =20. 82（万元）(6)外购免税农产品应抵扣的进项税额= (60 x13% +10 x7%) X（1 -20%)=6. 8（万元）(7)应纳增值税税额=28. 9 +8. 5+7，48+0，1-20.82-6，8 =17. 36（万元）例6 -14某商场是增值税一般纳税人，2009年6月发生

29、下列购销业务： (1)零售A型热水器300台，每台3 000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元；(2)采取有奖销售方式销售电视机100台，每台2 800元；奖品为电子石英手表，市场零售单价200元，共计送出50只电子石英手表；(3)收取客户购买20台A型热水器的预付款40 000元，均已开具普通发票，每台3 000元，因供货商的原因当期未能向客户交货；(4) 将本商场自用2年的小汽车一辆，账面原价160 000元，已提折旧30 000元，以每辆140 000元的价格售出；(5) 销售给某单位热水器10台，已开具的增值税专用发票记账联注明价款26 000（增值税专用发票发票联注明价款2

30、7 000元）；(6) 购进B型热水器100台，取得增值税专用发票注明价款200 000元，双方正在协商以商业汇票方式进行结算；(7) 进电视机150台，取得增值税专用发票注明价款300 000元，但商场因资金周转困难只支付了70%的货款，余款在下月初支付；囚质量原因，退回某电视机厂上期购进电视机20台，每台单价2 000元，并取得厂家开具的红字发票；(8)购进A型热水器20台，取得增值税专用发票注明价款420 000元，货款已付；(9)为某服装厂代销服装一批，合同规定：每件服装零售价1 17元，共计1 000件，双方约定手续费按合同金额的5% （按不舍税价计算）；该商场每件服装实际零售价15

31、0元，本月实际销售800件并将代销清单返给光明服装厂，取得服装厂开具的增值税专用发票。计算该商场当月应纳增值税税额。解析 (1) 收取的安装费，应并入销售金额计算应纳增值税税额。当月销项税额=(3 000 +200) x300 (1+ 17%) x 17% =139 487. 18（元）(2) 实物折扣不得从销售额中减除，且应按视同销售货物处理，应缴纳增值税。当月销项税额=(2 800 xl00 +200 x50) (1+17%) x17% =42 136. 75（元）(3) 收取预付款，且已开具普通发票，虽供货商当期未能向客户交货，但销售应予确认。当月销项税额=3 000 x20(1+17%

32、) x17%=8 717. 95（元）(4) 商场自用2年的小汽车售出，销售价格未超过账面原值，不缴纳增值税。(5) 销售给最终使用单位的商品，不得开具增值税专用发票，发票应全部联次一次填开，上下联的内容和金额一致。当月销项税额=27 000 x170-/o =4 590（元）(6)购进B型热水器抵扣进项税额。， 当月进项税额=200 000 x.170-/0 =34 000（元）(7)囚质量原因，发生退货并取得厂家开具的红字发票，即应冲减当期进项税额。当月进项税额=300 000 x 17% -20 x2 000 x 17% =44 200（元）(8)购进A型热水器抵扣进项税额。，当月进项税

33、额=420 000 x 17% =71 400（元）(9)代销服装一批应抵扣进项税额，实际零售服装一批应缴纳销项税额。当月进项税额= 117 (1+17%) x 800 x 17% = 13 600（元）当月销项税额=150 (1+ 1.7c-/o) x800 x17% =17 435. 9（元）商场当月应缴纳的增值税税额=当月销项税额当月进项税额- 139 487. 18 +42 136. 75 +8 717. 95 +4 590 + 17 435. 9 44 200 34 000 -71 400， -13 600=49 167. 78 (元 )（二）小规模纳税人应纳税额的计算例6 -15某

34、商场是增值税小规模纳税人，2009年6月，该商场取得零售收入总额18. 54万元，还销售了旧货一批，开具普通发票，取得含税销售额5.2万元，原值4万元。计算该商场当月的应纳增值税税额。解析 (1)零售收入应纳增值税税额=18. 54(1+3%) x3% =0. 54（万元）(2)销售旧货收入应纳增值税税额=5.2(1+4%) x4% x50% =0. 1 （万元）(3) 当月应纳增值税税额=0.54 +0. 1 =0.64（万元）例6 -16某小型工业企业是增值税小规模纳税人。2009年3月取得销售收入12. 36万元（含增值税）；购进原材料一批，支付货款3.09万元（含增值税）。计算该企业当

35、月的应纳增值税税额。： 解析 当月的应纳增值税税额= 12. 36 (1+3%) x307 =O36（万元）例6 -17某商店为增值税小规模纳税人，2009年5月，购进童装280套， “六一”儿童节之前以每套128元的含税价格全部零售出去，计算该商店当月销售这批童装应纳增值税税额。解析当月的应纳增值税税额= 128 (1+3%) x3%x280 =1 043. 88（元）（三）进口货物应纳税额的计算例6 -18某企业是增值税一般纳税人。2009年3月从国外进口一批原材料，海审定的完税价格为100万元，该批原材料分别按10%和17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。该

36、批原材料当月加工咸产品后全部在国内销售，取得销售收入200万元（不舍增值税），同时支付运输费8万元（取得运费发。已知该企业适用的增值税税率为17%。计算该企业当月应缴纳的增值税税额。【解析】(1) 进口原材料的应纳增值税税额-(100 +100 xl0%) x 17%=18. 7（万元）(2) 允许抵扣的增值税进项税额=18，7 +8 x7% =19. 26（万元）(3) 纳增值税税额= 200 x17% -19. 26 =14. 74（万元）例6 -19某商场是增值税一般纳税人，2009年6月，该企业进口生产办公家具用的木材一批，该批木材在国外的买价20万元（人民币，下同），运抵我国海关前发

37、生的包装费、运输费、保险费等共计10万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额50万元。计算该批货物进口环节、国內销售环节分别应缴纳的增值税税额（货物进口关税率12%，增值税税率17%）解析 (1)关税的完税价格：20 +10 =30（万元）(2) 应缴纳进口关税税额：30 x 120-/0 =3.6（万元）(3) 进口环节应纳增值税的组成计税价格：30 +3.6 =33. 6（万元）。(4) 进口环节应纳增值税税额：33，6 x17%=5. 712（万元）(5) 国内销售环节的销项税额：50 x17% =8. 5（万元）(6) 国内销售环节应纳增值税税额：8，5 -5. 712 =2. 788（万元）