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1、公司货币资金收支结存审计作业指南第一条 为了规范货币资金收支结存的审计监督，提高审计工作质量和效率，根据集团内部审计办法，制定本指南。第二条 本指南所称货币资金，是指库存现金、银行存款和外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等其他货币资金及国库券、企业债券、流通股票、票据等在短期内能随时变现的约当现金与存出保证金、现汇抵押存款等货币形态资金。第三条 本指南所称货币资金收支结存审计，是指审计中心对集团各部门、各下属企业、控股公司和联营公司等企业的货币资金收支活动和结存情况的真实性、合法性和合规性进行的审计监督。第四条 货币资金收支结存审计的目的是：（一）监督企业合理调控货币收支，加速
2、资金周转，促进企业经济发展，提高经济效益；（二）监督企业遵守现金管理制度和结算制度，维护财经法纪；（三）防止舞弊，保护资金安全完整。第五条 货币资金的审计目标是：（一）确定货币资金是否存在；（二）确定货币资金是否归被审计单位所有，有无隐蔽帐户或私开帐户；（三）确定货币资金的收支及增减变动的记录是否完整；（四）确定货币资金审计截止日余额是否正确；（五）确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。第六条 货币资金的审查应依据审计的具体任务、具体目标并结合货币资金内部控制制度测试，选择下列适当程序搜集证据，进行实质性检查、核实、评价与监督。（一）核对现金日记帐、银行存款日记帐和有关明细帐与总帐的余额是否
3、相符；检查开立的帐户有无经过有效的批准和计入帐项，其程序要点：1、核对明细表与帐号；2、核对帐号开立呈批表；3、检查与银行询证的结果及调查是否有漏记帐。（二）会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金、有价证券及票据，编制有关盘点表，分币种面值或有价证券名称、数量、票面价值与取得成本和票据种类、利率、期限等列示盘点金额；（三）获取审计截止日的“银行存款余额调节表”，若发现经调节后的银行存款余额存有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整；（四）检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及审计截止日前后的帐户处理情况，如有存在应于审计截止日前帐户处理的，应作相应调整；（五）向无银行对帐单的银行
4、存款户（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）函证审计截止日余额；（六）获取或编制应收票据明细表，抽取部分票据向出票人函证，若应收票据系交由银行托收，则应核对应收票据明细表资料与银行托收记录是否相符，以证实其存在性和可收回性；（七）抽查有关会计期末前后若干天的大额或异常现金、银行存款等收支凭证（检查的内容参照内部控制评价指南中有关货币资金收支凭证测试），并与银行对帐单核对，如有跨期收支事项，应作适当调整；（八）检查有价证券购入、售出或兑现的原始凭证是否完整，会计处理是否正确；（九）了解有价证券的可变现情况及在审计截止日的市值；（十）检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折
5、算差额是否已按规定进行会计处理；（十一）审计中心根据具体情况拟定的其他审查程序。第七条 库存现金、有价证券和票据盘点的方法与要点：（一）审计人员对库存现金、有价证券和票据进行盘点，应采取突击性和监督性的盘点，若有多处不同地点存放的现金、有价证券和票据要同时检查；（二）盘点时若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表”中逐一详细注明并视具体情况对帐目作出必要的调整；（三）盘点后分别填制有关盘点表，由出纳、会计负责人和审计人员等签名盖章作实；（四）就盘点结果与有关日记帐、明细帐及总帐相核对，其与帐面不符者应予以追查原因，作出记录并视具体情况对帐目作适当调整。第八条 被审计单位必须向审计中心如实提供以下资料：（一）有关货币资金收支的管理制度；（二）货币资金收支计划、预算、与收支相关的合同、支付审批手续等资料；（三）有关货币资金日记帐、明细帐、总帐和有关明细表、内部管理报表、会计报表等资料；（四）银行对帐单和银行存款余额调节表；（五）有关货币资金收支的会计凭证及其他助证资料；（六）审计中心认为需要的其他任何有助于查证的一切资料。第九条 本指南由审计中心负责解释、修改。第十条 本指南自 2016 年 1月 1 日起施行。
