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1、投资预算控制价审计的难点及对策审计广角投资预算控制价审计的难点及对策广西灵山县审计局李豫梅摘要】为加强审计”免疫系统”功能,把监督关口向前移,本人结合自身实际,提出了开展投资预算控制价审计的必要性,并针对投资预算控制价审计过程中遇到的难点问题,从体制建设,人员管理,审计方法更新等方面提出解决对策.以与同行商榷.【关键词】投资预算控制价审计一,开展投资预算控制价审计的必要性投资预算控制从广义上讲.是指对工程投资开工前进行的预算控制,它具体反映在何时进行投资,投资多少,资金从何处取得,何时可获得收益.投资预算控制价指”量价”方面,即投资额多少?投资预算控制价审计则指对工程开工前工程投资额的准确性,
2、合理性进行的一种审计监督活动.随着国家经济的发展和扩大内需的进一步深入,政府投资建设项目越来越多,项目投资的领域也越来越广,但也暴露出一些不容忽视的问题.突出表现为投资结构不合理,低水平重复建设,决策失误等造成的损失浪费.从而造成国有资产流失严重.引起此状况很大一部分原因也是与预算控制价提供信息不准确,造成工程投资信息造价失真,主要表现为:一是部分工程的预算控制价偏高,直接导致投标价,中标价相应偏高,而一旦按中标价签订了合同,审计即使发现问题,也无法更改合同确定的项目单价.二是因预算控制价不合理,容易造成投标人钻政策的空子,给国家投资造成损失.案件回放:案例一:比如某市政道路项目,投标时投标价
3、为270万元.因为造价人员不到现场察看,没进行前期勘探,不了解该道路路基情况.路基下有溶洞.控制价时没有考虑到溶洞造成的基础补偿,造成到工程结算时造价变成480万元,给财政资金的使用造成了极大的压力.案例二:某体育馆项目,预算控制价在工程量计算时少算了两边楼梯.施工方报价时高报该项造价,压低其他项目报价,用最低总价中标.到实际施工中,实际按图纸做了楼梯,施工单位利用不平衡报价法形成的非法利润,仅楼梯一项就高达2O多万元,给整个工程的报价造成的影响更是不可估量.我县从2009年1月份起,重点放在事前,把监督关口前移,组建了县政府投资审计中心,加强对新开工政府投资项目预算控制价的审计并取得了较好的
4、成绩,一是审计项目核减的金额大,效率高,质量好,有效节约了财政建设资金,发挥了审计”免疫系统”功能,促进县政府健全地方性建设项目监督管理规章,通过一年多时间对投资预算控制价的审计,促使县人民政府出台了灵山县人民政府投资项目审计办法和灵山县人民政府投资建设项目管理暂行办法,这两个办法的出台.为我县预算控制价审计提供了规章制度上的支持.二是扩大了审计的影响,提高了审计的威望,通过对群众关心的热点,对县里的重点工程审计,得到群众的一致好评.起到审计一个点,影响一大片的效果.实践证明,开展投资工程项目预算控制价审计是贯彻落实审计法和贯彻执行温家宝总理”财政资金运用到哪里,审计就跟进到哪里”的重要指示,
5、充分发挥了审计预防,预警和揭露”免疫系统”的功能,在现实中有十分重要的意义.二,当前开展投资预算控制价审计的难点(一)工程造价咨询机构单一,没有竞争性,做出的标底价严谨度差,准确度不高,加大了预算控制价审计工作难度.(二)组织运行过程中存在审核人员知识结构较单一,人员少,工程项目多,而预算控制价审计项目完成要求高,时间紧,任务重,导致质量不高.(三)审计查出问题整改慢,效果不明显.虽然按审计结果出预算公告,但整体初预算质量还是不高.(四)工程投资过程中超投资多,预算控制价审计没能从根本上完成对总投资的控制,只是完成了对工程前期投资预算的初步控锏.工程项目从开工至竣工是一个较长的过程,国家的宏观
6、政策以及地方性法规的变化都会影响建筑市场买卖双方的供求关系.从而引起投资要素,利润及风险费的调整,最终影响到工程的造价.目前投资控制之所以形成超投资额局面,往往是信息工作管理方式落后,资料精度不够,不能及时全面的为决策者提供可靠的依据.三,做好投资预算控制价审计的对策(一)进一步建立健全体制建设,完善工作程序.加强与建设,纪委,财政等相关部门的联系,提高联合健全规章制度的功能.审计是监督部门,审计的手段亦是有限的,加强与其他监督和业务部门的联系与协作,对提高审计成果的利用,促进执行部门健全各项规章制度.改进工作,提高工作质量和效率有事倍功半的效果.(二)建立健全工程造价咨询机构竞争及考核评价体
7、系,实行准人制度和招投标制度,利用和发挥社会力量,培养一批高素质,讲诚信,重质量,遵纪守法的中介组织,协助完成繁重的审计任务,一方面防范审计风险,另一方面创造公平有序的竞争环境.有利于二者有效结合,提高审计效率.(三)强化工程招标评标过程的监督,增加招标过程的公开性,公平性和合理性,搭建公平竞争的平台.整顿规范招投标秩序,防止出现围标,串标,把项目化整为零等侵吞国家资金的行为,同时应有针对性地f下转第199页1MoneyChimi财经并197审计广角算化相适应,而这也是内审人员应重点关注的地方.(3)加强单位在维护系统与网络的安全,保证控制环境的稳定方面的审计.2.实行审计的实时监控电算化系统
8、中.账务处理是实时进行的.尤其是网络化系统.在同一时间可能有多个用户执行同一项功能,调用同一个数据文件.而系统只记录下最终的结果.若审计时只对静态系统进行审查.不进行有关运行程序,数据文件的联机实时审计,有时就难以发现存在的问题.因此,对重要业务的处理,关键的处理程序,业务人员的上机操作记录等应加强动态审计.通过审计人员的计算机与被审计系统的联网,将需要审计的数据传到审计人员的计算机上,实现在线审计.通过实时监控,能及时监督被审计单位,提高审计效率和质量.3.充分利用计算机辅助审计技术和工具电算化系统的安全性,业务处理的正确性,应用控制的有效性,系统的运行效率等只有通过上机测试才能检验.因此内
9、部审计人员可以对手工填制的原始单据,简单业务的处理,非程序控制制度和措施采用原来手工审计的有效方法,对于某些特定业务的处理过程,重要数据,复杂的处理过程及程序化的控制措施则应该充分利用计算机辅助审计技术和工具进行审计.4.关注业务系统与财务系统的数据转换环节集成化系统中,业务系统与财务系统之间的数据传送可以实时进行,也可以分批完成,极易出现数据不一致,所以系统之间的数据转换应该是审计的重点之一.另外,有些企业的电算化系统采用多家软件厂商的产品,业务系统与财务系统之间的数据传递需要借助外存(如磁盘1或局域网上不同数据文件之间转换等方式来完成,对这样的系统一定要防止转换过程中的错弊.5.提升审计风
10、险防范加强企业电算化系统的安全性与保密性的审计.对业务及管理系统进行模拟攻击与模拟访问.以检测网络系统保护措施的有效性与安全级别.系统的可靠性和保密性始终是审计风险防范和控制的重点.审计人员可通过网络建立企业的信息库,供审计时查阅和运用,这样(上接第197页)制定有关规定.以应对施工单位以”合法”形式逃避监督的行为.(四)审计人员要不断转变审计思路,更新业务知识,改进审计方法,大胆探索创新,完成高质量的审计任务为政府决策提供参考,保障国家经济社会健康运行的”免疫系统”功能.(五)建议政府建立在总监理工程师领导下的以造价师为核心的投资控制团队.以达到全程专业监督,控制项目投资额的目的.在工程项目
11、投资控制方面.有效控制工程造价不仅仅是防止投资突破限额,更积极的意义是要促进建设,施工,设计单位加强管理,使人力,物力,财力有限的资源得到充分的利用,取得最佳的经济效益和社会效益,建设项目的投资控制贯穿于项目的全过程,投资控制团队应从项目可行性研究阶段介入,直至对后面的设计,招标投标,施工,竣工结算各个阶段进行投资控制.以达到控制项目投资额的目的.(六)an强效益审计,做好项目决策前期阶段工作,提出改进建议,促进节约政府投资,提高资源利用率,达到提高投资效益的目的,减少投资浪费,提高资金使用的效率性,经济性,效果性.投资预算控制价可减少工作时问,提高工作效率.有时信贷,会计等业务的审计仍然离不
12、开现场审计,查到疑点,一定要认真分析并实施现场审计.这样可降低审计风险.也可利用原始数据再现处理结果.并与收集结果作对比分析.对有差异的数据进行详细审查,确定差异的数据产生的原因.既可通过网络进行预警提示,也可以降低审计风险.6.提高审计人员的素质内部审计人员除了应该具有会计,审计,财务方面的知识外,还应该了解法律,证券,金融等方面的知识,尤其是实施电算化后.对计算机信息技术,会计电算化软件的应用,都应该有一定程度的了解.五,结语会计电算化的应用给会计人员的工作带了巨大的便利.但同时也在很大程度上导致了企业的审计环境的变化.尤其是内部控制发生了很大的变化,由此给内部审计人员带来了新的问题.面对
13、这些问题,审计人员必需结合会计电算化的特点.发挥内部审计的优势,强化内部审计工作的力度,构筑内部审计新模式,才能保证新形势下内部审计职能的充分发挥,才能满足不断发展的网络信息时代对内部审计工作的要求参考文献:【l】顾雁南.浅谈电算化环境下的内部审计.商业经济,2009;5【2黄溶冰.计算机辅助审计在企业经营监控中的应用.财务与会计.2007;6【3l付玉霞.浅析电算化环境下内部审计工作.内蒙古科技与经济.2007;4【4张利芳.电算化环境下内部审计工作.山西财税,2006;6【5】罗辅维,对开展计算机审计的认识.中国内部审计,2002;9【6李守明,靳兰春.我国电算化会计-9电算化审计的比较分
14、析>.财会月刊.2001:4(责任编辑:袁晓军)审计中不应仅局限于投资额的审计,更应把审计思路扩宽,在资金的合理使用方面.帮助被审计单位或者政府部门整体改善经济性,效率性,效果性.争取做到:第一能以最低费用取得一定质量的资源,即少支出;第二能以一定的投入所能得到的最大产出,即支出合理;第三能使结果在最大程度上达到既定的预期效果,即支出得当.以达到提高投资效益的目的.(七)全面应用计算机辅助审计,运用现代高科技软件,实现工程计算结果准确快捷,提高审计效率.由于信息技术的发展和广泛应用,被审单位也越来越多依赖信息与通讯技术进行业务处理,履行好审计监督职责离不开先进的审计技术与手段,这就要求审计人员必须具有运用新的科技成果和审计手段的能力与本领.一方面需加大硬件投入.购进新设备,新软件.另一方面,加大计算机人才的引进与培训.外部引入和内部培训提高同时进行.两方面的结合就能达到人机结合,更利于审计目标的实现,达到提高工作效率的目的.(责任编辑:董晓磊)MoneyChina脓界199
