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1、索引号:(审计机关名称)预付账款审计程序表被审计企业: 页次:审计程序执行情况说明工作底稿索引号1取得或编制预付账款明细表，复核加计数额是否正确，并与明细账、总账和报表的余额进行核对。2实施分析性复核。3抽取预付账款进行函证。4抽查明细账、记账凭证及原始凭证（1）抽查本年增加的预付账款，取得有关的银行支付凭证和购货合同等原始凭证，检查预付账款支付的真实、合法性，会计处理是否正确。（2）抽查本年减少的预付账款，追踪有关原始凭证，核实款项是否已经收回或抵顶货款，会计处理是否正确。（3）抽查入库记录和购货发票，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款这两个科目同时挂账的情况。（4）
2、检查长期挂账的预付账款，追踪原始凭证，核实其真实、合法性。5核对关联方名单，检查是否存在与关联方有关的预付账款，核实交易是否真实，定价是否合理。6检查预付账款是否已在资产负债表上恰当披露。7完成预付账款审定表。索引号：（审计机关名称）货币资金审计程序表被审计企业名称: 页次：1审 计 程 序执行情况说明工作底稿索引号1将货币资金明细账与总账、会计报表有关项目进行核对。2抽查现金日记账部、记账凭证及原始凭证审阅现金日记账和记账凭证摘要栏，检查现金收支业务是否合法。审阅对应科目栏，检查现金收付会计处理是否正确。审阅现金日记账的序时登记，检查有无故意颠倒日期记账，以掩盖某些问题的情况。核对记账凭证、
3、原始凭证。鉴定原始凭证真伪。监督盘点或复核库存现金实存数并与现金日记账余额进行核对组织安排库存现金清点工作。营业前或营业终了后，要求出纳将现金全部存入保险柜暂作封存，突击进行盘点。现场监盘库存现金。在会计主管和审计人员在场的情况下，出纳清点现金并作记录；审计人员监督盘点，必要时进行复查。审签库存现金盘点表。库存现金清点工作结束后，出纳人员填制库存现金盘点表；将经审计人员、主管会计和出纳三方签证的库存现金盘点表收入工作底稿。3抽查银行存款日记账、记账凭证及原始凭证审阅摘要栏与金额栏，检查银行存款收支业务是否合法。审阅对应科目栏，检查银行存款收付会计处理的正确性。审阅银行存款日记账的序时登记，检查
4、有无故意颠倒日期记账，以掩盖某些问题的情况。核对记账凭证和原始凭证。鉴定原始凭证真伪。审查银行存款收支截止日期审阅支票收入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期。审阅期后银行存款对账单前两周的银行存款收入，检查有无将期后收入提前入账的情况。查阅结账日签发的最后一张支票的序号，检查在此序号之前的支票是否均已发出并入账，有无支票已发出而在结账日之后才入账的现象。审查银行存款余额。抽取部分银行账户的余额，将其与银行对账单进行核对，检查两者是否一致。向银行发询证函。4其他货币资金审查索引号：（审计机关名称）货币资金审计程序表被审计企业名称: 页次：2审 计 程 序执行情况说明工作底稿索引
5、号审查外埠存款审阅外埠存款明细账，将其与有关记账凭证及原始凭证进行核对，并检查开立外埠存款的手续是否符合有关制度规定。索取材料采购或在途材料及有关原始单据，检查外埠存款是否确为企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地开立的采购专户款项。审阅银行存款、外埠存款、材料采购或在途材料等账簿资料，检查有关外埠存款的会计处理是否正确。审查银行汇票存款审阅银行汇票存款明细账，将其与有关记账凭证、汇票委托书存根联进行核对，并检查开立银行汇票及其入账手续是否符合有关制度的规定。审阅材料采购或在途材料及有关原始单据，检查银行汇票的使用是否与银行汇票委托书所载明的用途一致、是否符合国家有关制度的规定。审阅材料采购
6、或在途材料、银行存款、银行汇票存款等账簿资料，检查有关银行汇票的会计处理是否正确。审查银行本票存款审阅银行本票存款明细账，将其与有关记账凭证及银行本票申请书回单进行核对，并检查开立银行本票的手续是否符合有关制度的规定。审阅材料采购或在途材料及有关原始单据，检查银行本票的使用是否与银行本票申请书所载明的用途一致、是否符合国家有关制度的规定。审阅银行存款、银行本票存款、材料采购或在途材料等账簿资料，检查银行本票存款业务的会计处理是否正确。审查国际信用证存款审阅国际信用证存款明细账，将其与有关记账凭证、原始凭证进行核对，并检查开立国际信用证的手续是否符合国家有关制度的规定。审阅材料采购或在途材料及有
7、关原始单据，检查国际信用证存款的使用是否与开立国际信用证存款时所申述的用途一致、是否符合国家有关制度的规定。审阅银行存款、国际信用证存款、材料采购或在途材料等账簿资料，检查国际信用证的会计处理是否正确。审查在途资金。审阅银行存款、在途资金等账簿资料，将其与有关记账凭证、原始凭证进行核对，检查在途货币资金结存额是否真实并及时入账。必要时，可向汇出款项单位进行函证。索引号：（审计机关名称）货币资金审计程序表被审计企业名称: 页次：3审 计 程 序执行情况说明工作底稿索引号审查备用金审阅备用金明细账，将其与有关记账凭证及原始凭证进行核对，并检查备用金的设立是否合理。抽取部分备用金收支业务，检查其是否
8、合规、合法。实际盘点备用金并与备用金账面余额进行核对。5审查外币检查记账本位币检查被审计企业所选用的记账本位币是否合理。检查被审计企业改变记账本位币是否经过有关财政部门的批准。审查外币金额折合为记账本位币的正确性。审查汇兑损益会计处理情况审阅汇兑损益计算表，验算汇兑损益计算的正确性。检查汇兑损益会计处理的正确性。审查外币业务的合法性。6完成货币资金审定表。索引号：银行往来询证函银行编号：（审计机关名称）审计组正在对（被审计企业名称）进行审计，按照中华人民共和国审计法和中华人民共和国国家审计基本准则的规定，应当询证（被审计企业名称）与贵行的存款、贷款往来。下列数额出自该单位账簿记录，如与贵行记录
9、相符，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数额不符及需加说明事项”处详为指正，回函请在 年 月 日前直接寄至本审计机关。 致：礼！地址：省市路号（审计机关名称） 邮编： 电话： 传真：审计机关签章年 月 日1存款户 截至 年 月 日止银 行 账 号账 户 性 质原 币 金 额备 注2贷款户 截至 年 月 日止银 行 账 号账 户 性 质原 币 金 额备 注 数额证明无误 （被询证银行）签章： 日期： 数额不符及需加事项： （被询证银行）签章： 日期：索引号：（审计机关名称）短期投资审计程序表被审计企业: 页次：审 计 程 序执行情况说明工作底稿索引号1取得或编制短期投资明细
10、表，复核加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。2实施分析性复核。3监盘库存有价证券（1）会同被审计企业会计主管人员盘点库存有价证券。（2）编制“库存有价证券盘点表”，并与相关账户余额进行核对。（3）如实地盘点工作在结账日后进行，应根据盘点日结果和结账日至盘点日之间证券增减变动业务，倒推计算结账日有价证券余额。4检查托管的有价证券对于由证券、信托公司代为保管的有价证券，应审阅有关保管的证明文件，必要时可向这些保管机构发出询证函，要求这些机构对被审计单位结账日拥有的有价证券种类、数量和价值作出确切答复。5抽查明细账、记账凭证及原始凭证（1）检查被审计企业有关有价证券买卖的会议记录
11、或决议，检查当期购入或售出有价证券是否经过批准。（2）检查本期购入有价证券的资金来源是否符合国家有关规定。（3）检查购入有价证券业务的交易单，检查是否按取得的实际成本入账，会计处理是否正确。（4）检查购买股票、债券时的已宣布股利、应计利息、溢价或折价的会计处理是否正确。（5）检查出售有价证券业务的交易单，查明业务发生是否合规、相关原始凭证是否真实完整，损益计算和会计处理是否正确。（6）检查有价证券的可变现情况，查明有无长期投资性质的短期投资项目。6检查短期投资是否已在资产负债表及附注中恰当披露。（1）检查是否披露短期投资的期末市价，披露面值明显脱离市价的情况。（2）检查是否披露当期发生的投资净
12、损益；（3）检查是否披露当年提取的投资损失准备；（4）检查是否披露短期投资的计价方法；（5）检查是否披露投资变现及投资收益汇回的重大限制。7完成短期投资审定表。索引号:(审计机关名称)应收票据审计程序表被审计企业名称: 页次:审计程序执行情况说明工作底稿索引号1取得或编制应收票据明细表，复核其加计数是否准确,并与明细账、总账和会计报表的余额进行核对。2实施分析性复核。3监督清点库存票据（1）检查应收票据内容填写事项是否齐全，签章有无疑问，以辨别真伪；与应收票据明细表的记录核对，检查其是否相符，重点检查有无未入账的应收票据。（2）对于存放于其他地方的应收票据，如提交银行贴现、交由律师代收等，也应
13、查对核实。（3）清点结束后,监督有关人员编制应收票据清点表,记录应收票据清点结果，并与应收票据明细账和应收票据备查簿的余额进行核对。4抽取应收票据进行函证。5抽查明细账、应收票据备查簿、记账凭证及原始凭证（1）检查收到的应收票据是否已及时、全部入账，与对应的应收账款或产品销售收入等科目是否相符。（2）检查票据到期，收回银行存款时，是否转销应收票据。对于计息的应收票据，复核应收票据的利息计算是否准确，会计处理是否正确。（3）对于已贴现的应收票据，复核贴现息、贴现净额的计算是否正确。（4）抽查收到的票据贴现款是否及时足额入账，贴现息是否计入财务费用。对已贴现的票据，特别是金额较大的，应逐笔核对银行
14、存款与应收票据账户及有关凭证，检查是否已及时入账，防止挪用票据贴现款。（5）对照应收票据明细表，检查有无逾期未兑现的票据；对于逾期未兑现的应收票据，核对销售发票、销售合同等原始凭证，检查其是否真实。对无力偿付或拒绝付款的，是否从应收票据科目转到应收账款科目。6审查外币应收票据的折算（1）检查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率是否正确，折算方法是否前后各期一致。（2）由折算差额而产生的汇兑损益是否按有关制度规定进行会计处理。7检查应收票据是否已在资产负债表中恰当披露，检查已贴现的商业承兑汇票是否已在报表附注的已贴现的商业承兑汇票项目中反映。8完成应收票据审定表。索引号：（审计机关名称）应收
15、账款审计程序表被审计企业: 页次：1审 计 程 序执行情况说明工作底稿索引号1. 取得或编制应收账款明细表，复核其加计数，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对；取得或编制坏账准备审定表，将坏账准备余额与资产负债表有关项目进行核对。2. 实施分析性复核(1)将本年应收账款及相关资料与以前年度的应收账款及相关资料进行对比、分析。(2)将本年各月应收账款与相关资料进行分析、对比。3.抽查明细账、记账凭证及原始凭证(1)审阅应收账款明细账和记账凭证摘要栏，检查两者是否一致、反映的内容是否合法。(2)检查应收账款会计处理是否正确。(3)核对记账凭证与所附原始凭证，检查其内容、数量、单价、金额等项目是否
16、一致。4抽取应收账款进行函证。函证可采取积极函证和消极函证两种方式。积极函证要求被函询对象对所需证实的欠款无论对错都给予回答；消极函证要求被函询对象仅就不正确的欠款给予回答。一般而言，对应收账款金额较大的可采用肯定式；对应收账款金额较小的可采用否定式。5如果不宜函证，审计人员可采取替代审计程序，核实应收账款的存在性。（1）审查销售合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据，验证应收账款余额的真实性。（2）审阅结账日前后一至两月营业收入明细账借方发生额、应收账款明细账贷方发生额，将其与所附原始凭证进行核对，着重检查销货退回、折让与折扣有无购货方要求退货、折价的文件，商检证明及当地税务机关同意退
17、货或折让与折扣的批函。（3）利用复式记账原理，核实应收账款余额。审阅产品销售收入明细账、应收账款、坏账准备等账表资料，将本期赊销业务收入加应收账款期初余额，减提取的坏账准备、收回的应收账款金额、债务人签发的应收票据抵减的应收账款的金额，检查其是否与应收账款期末余额一致。6检查应收账款的可回收性。取得或编制应收账款账龄分析表，根据企业财务制度和企业会计准则的规定，检查应收账款的可回收性。7.审查坏账业务。利用坏账准备账户、应收账款年初年末余额或应收账款账龄分析表等资料，对坏账业务进行检查检查坏账损失核算方法选用的正确性。检查被审计企业坏账损失核算方法采用的是备抵法还是直接冲销法及其选用的正确性。
18、 索引号：（审计机关名称）应收账款审计程序表被审计企业: 页次：2审 计 程 序执行情况说明工作底稿索引号检查坏账计提方式和比例。审阅会计报表附注中有关估计坏账损失方法的说明，检查坏账计提方式和比例是否符合财务制度的规定。审查坏账确认的合理性。审阅有关坏账业务发生的证明文件及会计记录，检查坏账的发生是否确因债务人破产或者死亡、债务人逾期未偿债务是否具有明显特征表明无法收回。8检查应收账款是否已在资产负债表上恰当披露。重点检查应收账款是否按照应收账款、坏账准备和应收账款净值进行反映；坏账准备的会计政策和应收关联方账款是否已在会计报表附注中予以披露。9完成应收账款审定表。索引号：（审计机关名称）应
19、收账款函证明细审计程序表 被审计企业: 页次：1审 计 程 序执行情况说明工作底稿索引号1向债务人发询证函。确定函证对象，在审计人员直接控制下，向欠款单位发函，证实应收账款余额。在采用积极函证方法时，如未能收到对方的回函，应继续发函或派专人前往调查。2编制函证分析表。3分析函证结果并做相应处理（1）如果询证回函认可询证金额，说明被审计企业原账面记录的应收账款期末余额是真实、正确的。（2）如果询证回函认可的金额小于询证金额，审计人员应检查被审计企业是有意扩大应收账款，通过虚增应收账款和销售收入来虚增利润，还是由于询证函发出后这段时间内欠款户已支付部分款项但被审计企业未相应调整应收账款记录。对于第
20、一种情况，审计人员应通过审查销货合同、发票、发货单等办法来加以检查；对于后一种情况，审计人员应通过审阅现金日记账、银行存款日记账等方法来检查这些款项是否已收到。（3）如果询证回函认可的金额大于询证金额，审计人员应检查被审计企业是否存在低估应收账款或人为调整期末余额的问题。4对积极函证二次发函仍不回复的，要做具体分析并作进一步处理。不回函的原因可能存在下述几种：（1）账款已还，不愿再回复。审计人员应审查决算日后一至两个月的现金日记账与银行存款日记账，注意账款是否收回，收回的金额与期末应收账款账面余额是否一致，是否存在收回货款不入账或故意高估、低估决算日应收账款的行为。（2）坏账损失发生，即欠款户
21、发生重大财务困难或已破产清算。审计人员要向工商行政管理部门、财政金融机构了解欠款户的准确地址、财务状况与信用情况，确定应收账款可收回金额。（3）根本不存在该欠款户，即企业虚构应收账款户名，捏造应收账款。（4）询证函邮寄丢失。限于审计时间，审计人员可以不再补寄询证函，通过查阅年终有关销货合同、销货发票、发货票和定单等，验证应收账款的真实性。索引号：询证函单位编号：（审计机关名称）审计组正在对（被审计企业名称）进行审计，按照中华人民共和国审计法和中华人民共和国国家审计基本准则的规定，应当询证（被审计企业名称）与贵单位的往来账项。下列数额出自该单位账簿记录，如与贵单位记录相符，请在本函下端“数额证明
22、无误”处签章证明；如有不符，请在“数额不符及需加说明事项”处详为指正，回函请在 年 月 日前直接寄至本审计机关。本函仅为复核账目之用，并非催款结算。 致：礼！地址：省市路号（审计机关名称） 邮编： 电话： 传真：审计机关签章年 月 日截 止 日 期贵 公 司 欠欠 贵 公 司备 注若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时复函。 数额证明无误 （被询证单位）签章： 日期： 数额不符及需加事项： （被询证单位）签章： 日期：索引号：（审计机关名称）应收账款函证分析表项 目欠款户数%金额%1函证情况（1）已发出积极函证信的欠款户（2）已发出消极函证信的欠款户（3）采用其他审计手续审计欠款户（4）未经证
23、实的欠款户 应收账款总户数2函证结果 积极函证结果（1）函证金额一致的户数（2）函证金额不一致但经查询一致的户数（3）函证金额不一致但采用替代审计手续证实一致（4）函证金额不一致且经查询也不一致的户数发出积极函证信的户数 消极函证结果（1）函证金额一致的户数（2）函证金额不一致但经查询一致的户数（3）不宜函证的户数 发出消极函证信的户数函证结果令人满意的户数占应收账款总户数的百分比由于地址不详而被退回的询证信函索引号:(审计机关名称)预付账款审计程序表被审计企业: 页次:审计程序执行情况说明工作底稿索引号1取得或编制预付账款明细表，复核加计数额是否正确，并与明细账、总账和报表的余额进行核对。2
24、实施分析性复核。3抽取预付账款进行函证。4抽查明细账、记账凭证及原始凭证（1）抽查本年增加的预付账款，取得有关的银行支付凭证和购货合同等原始凭证，检查预付账款支付的真实、合法性，会计处理是否正确。（2）抽查本年减少的预付账款，追踪有关原始凭证，核实款项是否已经收回或抵顶货款，会计处理是否正确。（3）抽查入库记录和购货发票，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款这两个科目同时挂账的情况。（4）检查长期挂账的预付账款，追踪原始凭证，核实其真实、合法性。5核对关联方名单，检查是否存在与关联方有关的预付账款，核实交易是否真实，定价是否合理。6检查预付账款是否已在资产负债表上恰当披露
25、。7完成预付账款审定表。索引号：（审计机关名称）其他应收款审计程序表被审计企业： 页次：审 计 程 序执行情况说明工作底稿索引号1取得或编制其他应收款明细表，执行以下手续：（1）对照企业有关会计核算规定，结合相关业务的实际情况，查明其他应收款明细账的开设是否正确清晰。若是应收款性质，应按对方单位或个人姓名设明细账；若是备用金性质，应按内部部门或备用金负责人姓名设明细账；若是预付金性质，应区分预付定金的种类设明细账；若还设有名为“其他”的明细账，应请企业财务人员提供构成其余额的对象和经济事项的性质。（2）复核加计数，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。2实施分析性复核。3抽取其他应收款进行函
26、证。4对发出询证函未能收回的或回函结果与企业账面记录不符的，采用替代程序，审查下一年度明细账，或追踪至其他应收款发生时的经济业务凭证等。5抽查明细账、记账凭证及原始凭证（1）检查入账依据是否符合现行制度规定。查明是否有应收账款、应收票据、预付账款、长期投资等其他一些本不属于其他应收款的内容放在其他应收款中核算。（2）检查相关经济业务是否真实、合法。查明企业有无将超出经营范围购进和销售通过其他应收款科目来核算，有无将应属企业本期费用或收益的项目通过“其他应收款”来核算。（3）检查长期未能收回的其他应收款项目，查明原因，判断是否可能发生坏账。（4）检查债务人不明确和数额异常的其他应收款项目。（5）
27、检查应收股东、高级管理人员、董事、联营企业和关联企业的款项。检查企业有无利用其他应收款抽回资本、转移资金、隐瞒长期投资及收益或截留其他收入。（6）检查转作坏账损失的项目，是否符合规定并履行审批手续。（7）检查出现贷方余额的其他应收款项目，查明原因，必要时作重分类调整。6检查其他应收款是否已在资产负债表及附注中恰当披露。7完成其他应收款审定表。索引号： (审计机关名称)其他应收款审定表截止日 被审计企业： 金额单位：项目金额调整借（贷）交叉索引号审定数报表期初数报表期末数：其中：调整分录：结论： 审计人员： 审计日期：复核意见： 复核人员： 复核日期：索引号:(审计机关名称)存货审计程序表被审计
28、企业名称: 页次:1审计程序执行情况说明工作底稿索引号1取得或编制存货明细表，复核其加计数是否准确，并与各存货项目明细账、总账和报表有关项目进行核对。2实施分析性复核（1）计算季度或月毛利率，并同以前年度或在各季、各月之间按照不同产品或不同生产线进行比较，检查年末存货价值的高估或低估。（2）计算季度或月存货周转率，并同以前年度或在各季、各月之间按照不同产品或不同生产线进行比较，检查是否有过多存货或过时存货的存在。（3）复核存货盘点与账面存货的差额数占总存货的百分比，并同以前年度比较。对异常波动进一步调查原因，听取被审计企业的解释，发现审计线索。3对存货的定期盘点进行监盘或抽盘。如未参与定期盘点
29、,审计组可取得并检查被审计企业期末存货盘点计划及存货盘点明细表、汇总表，评价被审计企业盘点的可信程度；根据被审计企业存货盘点的可信程度，选取存货项目，偕同被审计企业有关人员，参照存货实物盘点明细程序表，对存货盘点进行监盘或抽盘。4盘点结束后对盘点明细表、汇总表进行复核，对尚未入账的入库、发出数等进行调整,并与账面记录进行核对。对存在账、实差异的，向有关人员了解差异产生的原因。5根据盘点结果，推算出资产负债表日的存货数量，与账面记录进行核对。6根据被审计企业的存货计价方法，审查：（1）各种存货发出时，是否根据实际情况，选择使用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等方法确定其
30、实际成本。存货计价方法是否前后各期一致，如确需发生变更，是否按规定程序报经批准。（2）若存货以计划成本核算将计划成本与购货发票的实际成本进行核对，检查材料成本差异科目的发生额是否真实、准确。抽取材料成本差异计算分配表，复核材料成本差异率，检查材料成本差异的分摊方法是否合规、前后一致，差异转销额计算是否正确，会计处理是否正确，有无混淆用于基本建设的材料成本差异和用于企业生产的材料成本差异或任意多转、少转、不结转差异的，以调节当期利润。7审查存货明细科目的购进和发出业务是否真实，会计处理是否正确。索引号:(审计机关名称)存货审计程序表被审计企业名称: 页次:2审计程序执行情况说明工作底稿索引号8取
31、得存货盘点盈亏调整和损失处理记录，检查重大存货盈亏和损失的原因是否合理，会计处理是否已经授权审批。对于发生的盘亏以及过时、变质、毁损等需要报废的，是否及时进行会计处理。对于存货非正常损失，相应的增值税金处理是否合规。9审查存货的年底截止（1）从存货明细账中选择资产负债表日前后若干天存货增减变动的会计记录、记账凭证和相关原始凭证，检查这些业务是否计入了正确的会计期间，其会计截止是否正确。或通过检查存货盘点记录，检查在盘点期间最后发生的存货进出业务是否计入了正确的会计期间。（2）如果有在资产负债表日前购买或者售出较大数额存货，而在资产负债表日后退出或收回的业务，审查有关购、销合同、发票和出、入库记
32、录，检查这些业务的真实性，是否有为了调整截止日数额而作的假购货和假销售。10检查存货是否已在资产负债表及其附注中恰当披露（1）检查是否按适合于本单位业务情况的方式反映每一主要类别存货的金额；各种存货在资产负债表中是否以实际成本列示，（2）检查如果改变了存货计价方法，是否将变更的情况、变更的原因及其对企业财务状况和经营成果的影响，在报表附注中予以披露。（3）检查是否披露年末尚未处理的盘亏、毁损的存货数额及其可能发生的损益。（4）检查是否披露代销、代管商品的数额。（5）检查是否披露用于抵押、担保的存货的数额。11完成存货审定表。索引号：（审计机关名称）存货实物盘点明细审计程序表被审计企业： 仓库名
33、称: 仓库地点: 审计程序执行情况说明工作底稿索引号盘点前的准备工作：1向被审计企业了解重大存货的存放地点及存货盘点的时间、范围和方法，检查是否将对盘点范围内的所有存货进行盘点，注意被审计企业对未盘点的存货如何核实其真实性。如果有位于不同地点的若干个仓库，选择进行实物监盘和抽盘的仓库。2如果被审计企业有由他人代管的存货，审计组应根据代管存货的重要性选择向代保管人发书面函证，函证内容应包括存货的数量及其品质状况等。函证未复函或在代管存货很重要时，审计人员可直接进行实物监盘或抽盘。监盘和抽盘实物：1询问和观察下列事项：（1）观察盘点人员是否对存货进行了实际的清点、称重或丈量；在监盘或抽查被审计企业
34、存货时，要注意观察存货的品质状况，要征询技术人员、财务人员、仓库管理人员的意见，以了解和确定存货中属于残次、毁损、滞销积压的存货及其对当年损益的影响。（2）观察和询问在产品是否根据已完成工序、部件或进入特定的生产阶段（工区）来验证其完工程度。在监盘或抽查在产品时，审计人员应注意向技术人员或生产人员了解和询问在产品的完工程度，确定其对存货成本的影响；对采用估算方法来清点的存货，检查估算方法是否适当，能否避免较大误差。（3）检查有无代他人保存和来料加工的存货，这些存货是否正确列示于存货盘点表中。（4）检查对性质特殊的存货项目，是否聘请独立专业人员帮助核实存货的数量、质量与状况。（5）检查企业是否采
35、取了充分措施，保证所有应盘点的存货都已被清点并没有被重复清点。2选择存货项目进行抽盘：（1）从被审计企业的存货记录中（盘点表或永续盘存制记录）选取一定的存货项目对实物进行清点，记录差异，并注意对差异的处理。（2）从实物中选取一定的存货项目进行清点，与盘点记录进行核对。3取得盘点前的最后一张入库、出库凭证及盘点结束后的第一张入库、出库凭证，并检查在实物盘点时截止是否正确。索引号：（审计机关名称）存货明细科目明细审计程序表被审计企业： 页次：1审计程序执行情况说明工作底稿索引号1抽查材料采购和原材料明细账、记账凭证及原始凭证（1）审阅购货发票和采购合同，检查购入价格的正确性，检查有关增值税进项税额
36、的处理是否合规；审查购入材料采购成本的构成是否符合会计制度的规定，与采购有关的费用如运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等是否均已计入材料采购科目，检查这些费用是否属于当期费用。（2）取得原材料验收单、收料凭证和购货发票，抽查原材料入库成本是否正确，会计处理是否符合会计制度的规定。对于尚未收到发票账单的收料凭证，是否按照计划成本暂估入账，并于下月初以红字冲回。（3）对照原材料领用或发出汇总表，抽查是否按照发出材料的不同用途，将其计入生产成本、制造费用、产品销售费用、管理费用、其他业务支出、在建工程、委托加工材料等科目；应负担的材料成本差异是否正确，相应的增值税金处理是否合规。（4）抽查有无购
37、货折让、购货退回、损坏赔偿、调换等事项，检查其是否真实、合规。对于采用实际成本进行材料日常核算，不设材料采购的，上述方法适用于对在途材料的检查。2抽查自制半成品和产成品明细账、记账凭证及原始凭证（1）抽查自制半成品、产成品入库单，检查入库成本是否正确；核对其品种、数量及实际成本是否与对应的生产成本结转数相符；生产成本在半成品和产成品之间的分摊是否正确。（2）抽查自制半成品、产成品的发出凭证，检查发出产品成本结转方法是否正确、前后各期是否一致；核对其品种、数量和实际成本是否分别与对应的生产成本、产品销售成本相符。3抽查低值易耗品明细账、记账凭证及原始凭证（1）对照低值易耗品购货发票和入库单，检查
38、其购入价格是否正确，会计处理是否正确。核实是否按照财务制度的规定，根据用途、单位价值和使用年限正确划分固定资产和低值易耗品。（2）对照低值易耗品耗用汇总表，检查其摊销方法是否正确，会计处理是否正确。索引号：（审计机关名称）存货明细科目明细审计程序表被审计企业： 页次：2审计程序执行情况说明工作底稿索引号4抽查委托加工材料明细账、记账凭证及原始凭证（1）对照委托加工材料合同和有关原始凭证，检查其内容是否真实、合法，核对计费、计价的正确性。（2）对照委托加工材料验收入库单，检查委托加工材料和剩余材料成本的真实性。（3）检查委托加工材料发出、收回的会计处理是否正确。（4）检查有无长期未收回的委托加工
39、材料，必要时对委托加工材料的实际存在进行函证。5抽查分期收款发出商品明细账、记账凭证及原始凭证（1）抽查大额分期收款发出商品的销货合同及相关凭证，根据会计制度的规定，检查在产品发出时，会计处理是否正确。（2）检查在每期销售实现时，是否按产品全部销售成本占全部销售收入的比率，计算出本期应结转的销售成本，记入产品销售成本科目。（3）检查逾期或其他异常事项，必要时进行函证。6抽查包装物明细账、记账凭证及原始凭证（1）对包装物购入的审计比照对原材料购入的审计进行。（2）对照包装物领用单，检查其会计处理是否按照包装物的不同用途，计入相对应的生产成本、产品销售费用、其他业务支出科目。（3）检查出租、出借包装物报废
