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1、財務報表分析 Chapter 3 報表編製假設與原則,3-2,報表編製假設與原則,財務報表的編製假設財務報表的基本原則財務報表公告時間,財務報表分析 Chapter 3 報表編製假設與原則,3-3,財務報表的編製假設,企業個體假設企業為獨立於業主以外之個體，擁有資源並負擔義務。幣值不變假設會計科目均以該國貨幣單位入帳，但並未反映各個期間貨幣價值變動的事實。繼續經營假設企業經營為綿延不斷，故為了適時評估企業經營績效，編製會計報表時必須將企業整個營運過程區分為許多期間。,財務報表分析 Chapter 3 報表編製假設與原則,3-4,財務報表的編製原則,歷史成本入帳原則公平市價入帳原則穩健原則收益實
2、現原則配合原則一致性原則充分揭露原則與重要性原則,財務報表分析 Chapter 3 報表編製假設與原則,3-5,歷史成本入帳原則,以實際交易價格作為入帳金額。優點：金額明確且客觀。缺點：歷史成本當前價值、經營價值、變現價值。必須佐以穩健原則調整報表數字。,財務報表分析 Chapter 3 報表編製假設與原則,3-6,公平市價入帳原則,適用於具公平市場交易的資產或負債。以成交價格加上必要之交易成本做為入帳基礎。後續評價亦以評價當時之公平價值做為調整基礎。此類具公平市價的資產帳面價值不同於其他不具公平市價作參考的資產價值。後者常以歷史成本當作入帳基礎。,財務報表分析 Chapter 3 報表編製假
3、設與原則,3-7,穩健原則,也可稱為保守原則。要求會計人員採取對公司財務狀況較為不利的作法記錄公司的利潤與各項財務訊息。要點：不高估資產、不低估負債、未實現獲利不計、未實現損失必須立即加以揭露。成本市價孰低法與資產價值減損之處理即是穩健原則下產物。,財務報表分析 Chapter 3 報表編製假設與原則,3-8,收益實現原則,廠商必須待銷售行為確實完成之後始得認列該筆收入。尚未交付之商品或提供之勞務的預收款不可視為當期收入，而須以負債科目處理之。,財務報表分析 Chapter 3 報表編製假設與原則,3-9,配合原則,收益與成本必須配合以反應期間內盈餘額度，因此：費用必須配合收益之實現，在同一會
4、計期間內轉成費用，以計算損益數字。尚未耗損之支出乃以資產科目處理，因此便出現支出的遞延與資本化問題。,財務報表分析 Chapter 3 報表編製假設與原則,3-10,一致性原則,公司對同一會計科目的處理方式必須前後一致。優點：提供財務報表前後期比較的基礎。當公司更改原先採取之會計原則時，必須將更動的情形、理由及更動後對損益之影響以附註方式說明。,財務報表分析 Chapter 3 報表編製假設與原則,3-11,充分揭露原則與重要性原則,充分揭露原則財務報表必須充分揭露足以影響使用者判斷與決策的營運或財務相關訊息。公司必須紀錄任何因契約行為所產生的質押或義務擔保義務、因訴訟所衍生的潛在義務、重大的
5、資產交易事項、關係人資金往來事項等各種訊息。重要性原則財務報表必須彙整相關科目以增強報表的可讀性。,財務報表分析 Chapter 3 報表編製假設與原則,3-12,何謂關係人？,法律形式（包含法人及自然人）企業採權益法評價之被投資公司對公司之投資採權益法評價之投資者公司董事長或總經理與他公司之董事長或總經理同一人，或具有配偶或二等親以內關係之他公司受企業捐贈之金額達其實收基金總額三分之一以上之財團法人公司內部之董事、監察人、總經理、副總經理、協理及直屬總經理之內部主管公司之董事、監察人、總經理之配偶公司之董事、總經理之二等親以內親屬,財務報表分析 Chapter 3 報表編製假設與原則,3-1
6、3,實質形式具有下列情形之一者，除能證明不具控制能力或重大影響力者外，亦為實質關係人：公司法關係企業專章所稱之關係企業及其董事、監察人與經理人。與發行公司受同一總管理處管轄之公司及其董事、監察人、經理人。總管理處經理以上之人員。公開發行公司對外發布或刊印之資料中，列為關係企業之公司或機構。,財務報表分析 Chapter 3 報表編製假設與原則,3-14,測驗一下!,一、配合題1.公司對於購貨合約認列損失，是符合哪一種原則？2.期末未作設備折舊之調整，是違反哪一種原則？3.每一期均以直線法提列折舊，是符合哪一種原則？4.會計採應計基礎，是基於哪些原則？5.以銷貨百分比法估計壞帳費用，是符合哪一種
7、原則？(A)配合原則(B)一致性原則(C)充分揭露原則(D)歷史成本原則(E)收益實現原則(F)穩健原則(G)公平市價入帳原則(H)重要性原則,財務報表分析 Chapter 3 報表編製假設與原則,3-15,二、下列事項違反哪些原則並請作出正確分錄。1.輝勝公司之專利權按10年攤銷，年底的調整分錄如下：保留盈餘 100 專利權 1002.今年12月20日該公司收到將於明年2月10日交貨的貨款$2,000，分錄如下（該公司採曆年制)：現金 2,000 銷貨收入 2,000 3.以市價$18(面值為$10)之普通股300股交換一報價為$6,000的設備，分錄如下：設備 3,000 普通股股本 3,000 4.代墊該公司總經理私人住宅水電費$500，分錄如下：水電費 500 現金 5005.支付保險費$1,000，保險期間自明年1月1日起，為期一年，分錄如下：保險費 1,000 現金 1,000,財務報表分析 Chapter 3 報表編製假設與原則,3-16,企業公告財務報表的時間與頻率,目前法令對於上市/上櫃公司、興櫃公司、公開發行公司每年公告財務報表的時間規定如下：,
