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1、浅谈企业内部控制 浅析企业内部控制0文/潘小君所谓内部控制，是指，个单位为了实现其经营月标，保护资产的安全完铭，保证会计信息、资料安全可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我凋整、约束、规划、评价和控制匕勺一系列方法、手续与措施的总称。这里的“内部”既包括董事会、股东会、I事会，也包括组织经营机构。也就是说，内部控制涉及到组织内部的各个环节和各个方面。 一、内部控制的概述 内部控制是由企业笙事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。对管理层或董事会来说，内部控制提供的只是合理的保证，而不是绝对的保证。内部控制无法防止决策失误或
2、判断失误，不能顶防那些导致组织目标.无法实现的外部事件发生。对于这些口标的实现，只有在管理部门和董事会密切关注并及时了解组织日标实现程度的情况下，内部控制刁能够提供合理的保证。也扰是说内部控制不是万余油，包治自病。设计再完美无缺的内部空制制度，也不能够杜绝欺诈和舞弊等犯Ii活动，只是能够提供合理的保证。据美国注册舞弊检查师协会评估每年因为舞弊和滥川权力会损失组织年营业收入总额的s，而我国虽然没有相关统计，但仃年发生的大型卜市公司重人舞弊案件也是层出不穷。 一个企业若缺乏基本的内部控制制度，不要LSL可持续发)战，就连生存下去也卜常困难。例如我国华夏证券公司，曾经是第一家全国交易联网券商，由于没
3、有健全的内部控制制度导致厂挪用客户保证金、违规回购国债、账外经营和投资、账日做假和不清等内部风险的频繁发生，同时公司丧失了应对银行提前收贷、融资成本高涨等外部风险的抵御能力，内乱外患之下，公司宣告破产。中航油事件，最突出表现在“管理层凌贺”，导致监控机制的失效，直接抵触l内部控制的经营合规性日标和报告可靠性日标:巴林银行事件，仅仅一名员工的职业道德操守出现了问题并违规操作，就断送了个历史悠久、信誉卓著的企业。可见一个企业建立完善的内部控制制度并且i井行不1斤，不扣的执行是多么的必要:二企业内部控制的目标和原则一)企业内部控制的口标1.经营爷理合法合规。遵守法律和相关法规要求已经成为全球范围内商
4、业活动中的常规性活动。组织必须确保它们切实遵守了证券交易机构和行业监管部门、法规监管机构和其他相关监管机构的合规性要求。大多数组织通过设立良好的组织结构和实施相应的管理流程来履行合规责任。通过内部控(h ,使企业在经营活动中遵章守纪，符合国家法律法规的要求。 艺资广:完整安个。资户:是企收从事牛户:经营活动的物质基础，内部控制制度可以运用适当的方法对资产的收入、_支出、结余以及物资的采购、保管、领用、销售等活功进行控制，防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保证企业资产的安全完整。 3. !f务f称巳真实。通过内部控制保证企收提供自勺怡自、真实客观、可靠。 性提高经营效率和效果。就是要通过内部
5、控制使企业的经营活动更加有效地进行，更富有成果，提高经营活动的效率和经济效益5.促进企业经营月标的实现。强化风险管理，实施相应的控制措施，为企业发展口标实现提州共保I章(二内部控i的原则设立内部拧制的原则;各个企业要根据自身实际情况制定适合白己的内部控制制度。 1.健全性原则:是指内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆孟企业及其所属单位的各种业务和事项。也就是说内部拎制涉及到企业经营活动的方方面面，不能存在遗漏。一般来说，个企业的内部a空制体系既包括事前防范，也包括事，!控制和事后,I. II712.重要性原则:是指内部控制在资源有限的情况下首先应当关注重要业务事项和.高风险领城，对重要经
6、济业务和存在重人风险的领域实施重点控制，将其风险控制在合理的范围内，保证企饮经营日标的实现。 .3.制约性原则:是指在治理结构、权责分配以及业务流程等方面建立制约机制，使内部拎制发挥最大的效能。具体来说，董事!i应”3负责制定fh略目标;风险的所有权li.”3赋子管理层:剩余风险均接纳应当留给执行管理层:持续地识别、评价、减轻和监督活动应当交给运营层:内部f川部门应当定期评价并协助其他nil进行风险管理。 适用性原则:要求内部控制与企饮经营规模、收务范同、竞争状u和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时)!u以调整。不同组织要根据自己的实际情况，选择不同的内部控制框架。 污.成本效益原则:是指
7、内部控制应,y权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。即当设立某项内部控制制度所花费的成本人于所减少的损失或者是增加的收益时，对企业来说是不经济的、不可取的。公司应当充分发挥各机构、各部门及广大员的几作积极性:尽量降低经营运作成本，保证以合理的控制成本达到最佳的内部控制效果二三、内部控制的基本要素一)内部环境:是企业实施内部控制的从础，一般包括治理结构、kJ f构设置及权责分配、内部审计、人力资YL政荧1企业文化等。内部环境决定了企业豹基调，直接影响了员下的控制意识，控制环境影响员工的省理意一识，是其他部分的基础。 _)风险评枯:风险评钻是对可能出现的不利情况或事件进行评价和综合的个
8、专业判断过程。风险评估能使企业确定重点控制区城，是风险管理的基础，也是内部控制关键点所在。风险的衡量标准是后果和可能性。通常使用潜在的可货币化或囚暴露对组织将产生的不利影响来衡量。风险的后果包括:由于使用了不正确、不及时、不全面的信息而做出了错误的决定:对几错误记录的保存、不适I的会宝一记录、舞弊的财务报告、财务损失的暴露:没有恰当的保护资产:没有达到项日经营所确定的目标和任务等等。个故要银据自己的生产经营及风险暴露情况开发建立个全组织的风险评估和控制框架 般来说，规模人的、卜市的公司应该用定量的风险答理方式;规模小的、业务不太复杂的企业，则可以置fl正式的风险管理委员会定期开展评价活动。 (
9、二)控制活动:是企业根据风险管理结果，采用相应的控制措施将风险控制在可承受范围之内，是对评估确定的风险所采取和实施的应对措施，包括事前控制、事III控制和事后控制。总的来说，事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制。如果规范昔理、违章必究、控制到位，舞弊案件是可以避免或及早发现的，可惜的是有些企业没有认识到这一点，总是等到舞弊案件发生并造成损失后才寻找补救措施:(四)信月.和沟通;是企朴l及时、准确取得、收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 (五)内部I Ih3111.督:是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控
10、制缺陷，及时加以改进。可以通过持续性的监控行为、独立评估或者两者的结合来实现对内控的监督。持续性监控行为发生在企业的日常经营过程，包括企业的日常管理和Ilf117 L督行为、员!_履行各自职责的行为。 总之，一个企业不仅要结合自身情况建立完善的内部控制制度，更重要的是要确保这此制度的贯彻执行。因为制度阵完善，如果没有合格的人来执行或者执行不到位，早晚是要出问题的。在一个制度较为完善的个业之中，止是由J一人tl?i德N IJ忠诚出现了问题，企业的内部控制;钊度的“防火墙”被内部人员合谋推倒。所以说一项好的内部控制制度是植人件理系统之，而不是附加在管r!系统之上的，它贯穿于企业各项经营活动的始终，应确保组织中的辱一名成员都能发挥不I的内部控制作用，最终确保企业经营同标的实现。
